Рішення від 06.04.2021 по справі 440/2822/20

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 квітня 2021 року м. ПолтаваСправа № 440/2822/20

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Удовіченка С.О.,

за участю:

секретаря судового засідання - Сендецької В.О.,

представника позивача - Кабальського Р.О.,

представника відповідача - Предибайло А.І.,

розглянув у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Селянського (фермерського) господарства "С.Г.М." до Головного управління ДПС у Полтавській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -

ВСТАНОВИВ:

02 червня 2020 року Селянське (фермерське) господарство "С.Г.М." (далі по тексту - СФГ "С.Г.М." / позивач) звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Головного управління ДПС у Полтавській області (далі по тексту - ГУ ДПС у Полтавській області / відповідач) в якому просить визнати протиправними та скасувати:

- податкове повідомлення-рішення № 0001540501 від 05 лютого 2020 року, яким СФГ "С.Г.М." збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 26 340 016,50 грн, в тому числі за основним платежем в розмірі 17 560 011 грн та за штрафними санкціями в розмірі 8 780 005,50 грн;

- податкове повідомлення-рішення № 0001530501 від 05 лютого 2020 року, яким до СФГ "С.Г.М." застосовано штраф в розмірі 208 872,80 грн;

- податкове повідомлення-рішення № 0001520501 від 05 лютого 2020 року, яким СФГ "С.Г.М." зменшено розмір від'ємного значення суми податку на додану вартість за червень 2019 року в розмірі 773 881 грн;

- податкове повідомлення-рішення № 0001470501 від 05 лютого 2020 року, яким СФГ "С.Г.М." збільшено суму грошового зобов'язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в розмірі 67 259,16 грн, в тому числі за основним платежем в розмірі 53 807,33 грн та за штрафними санкціями в розмірі 13 451,83 грн;

- податкове повідомлення-рішення № 0001480501 від 05 лютого 2020 року, яким до СФГ "С.Г.М." застосовано штраф в розмірі 510 грн;

- податкове повідомлення-рішення № 0001490501 від 05 лютого 2020 року, яким СФГ "С.Г.М." збільшено суму грошового зобов'язання по транспортному податку з юридичних осіб в розмірі 75 000 грн, в тому числі за основним платежем в розмірі 50 000 грн та за штрафними санкціями в розмірі 25 000 грн;

- податкове повідомлення-рішення № 0001500501 від 05 лютого 2020 року, яким до СФГ "С.Г.М." застосовано штраф в розмірі 1 020 грн;

- податкове повідомлення-рішення № 0001510501 від 05 лютого 2020 року, яким до СФГ "С.Г.М." застосовано штраф в розмірі 1 020 грн.

В обгрунтування позовної заяви позивач вказував на протиправність оскаржуваних податкових повідомлень-рішень та безпідставність висновків перевірки. Стверджував, що СФГ "С.Г.М." не допустило будь-яких порушень пункту 44.2 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України, правомірно сформувало податковий кредит та суми витрат, та правильно відобразило їх у бухгалтерському та податковому обліку. Наполягав на тому, що норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагента, якщо цей платник мав реальні витрати у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. При цьому, порушення певним постачальником товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування витрат та податкового кредиту. Зміст господарських операцій може встановлюватись з урахуванням змісту цивільно-правових чи господарсько-правових зобов'язань сторін, але не вичерпується останнім, оскільки господарська операція може мати місце навіть за відсутності цивільно-правових чи господарсько-правових відносин між платниками податків.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 09 червня 2020 року позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та вирішено проводити розгляд справи за правилами загального позовного провадження.

30 червня 2020 року до Полтавського окружного адміністративного суду надійшов відзив ГУ ДПС у Полтавській області на позов. У відзиві відповідач проти задоволення позовних вимог заперечив, посилаючись на правомірність висновків акту перевірки та як наслідок оскаржуваних податкових повідомлень-рішень. Стверджував, що в ході здійснення перевірки позивачем не надано первинних документів на підтвердження реальності господарських операцій. За результатами опрацювання баз даних ДПС та отриманої додаткової інформації встановлено відсутність у контрагентів позивача виробничих потужностей, трудових ресурсів, основних засобів; контрагенти є учасниками кримінальних справ щодо створення штучного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, за рахунок операцій, що не мають реального товарного характеру. В ході перевірки встановлено відсутність у СФГ "С.Г.М." виробничих (технологічних) потреб у придбанні паливно-мастильних матеріалів в значних обсягах, відсутнє устаткування для експлуатації якого здійснювалось їх придбання, відсутнє обладнання для зберігання паливно-мастильних матеріалів, в обсягах, що нібито придбавалися (т.2 а.с. 84-89).

07 липня 2020 року до Полтавського окружного адміністративного суду надійшло клопотання представника СФГ "С.Г.М." про відкладення розгляду справи (т.2 а.с. 99).

Судове засідання призначене на 07 липня 2020 року відкладено за клопотанням представника позивача на 14 липня 2020 року.

14 липня 2020 року до Полтавського окружного адміністративного суду надійшло клопотання представника СФГ "С.Г.М." про призначення експретизи (т.2 а.с. 112-113).

У судовому засіданні, яке призначено на 14 липня 2020 року оголошено перерву до 21 липня 2020 року.

15 липня 2020 року до Полтавського окружного адміністративного суду надійшло клопотання представника ГУ ДПС у Полтавській області про ознайомлення із матеріалами справи (т.9 а.с. 151).

20 липня 2020 року від представника ГУ ДПС у Полтавській області надійшли заперечення на клопотання позивача про призначення експертизи (т.9 а.с. 155-156).

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 21 липня 2020 року клопотання представника позивача про призначення експертизи у справі № 440/2822/20 задоволено. Призначено у справі за позовом СФГ "С.Г.М." до ГУ ДПС у Полтавській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень судово-економічну експертизу. Провадження у справі зупинено до одержання судом результатів судової економічної експертизи.

05 лютого 2021 року до Полтавського окружного адміністративного суду надійшов висновок експерта Інституту судових експертиз ім. Засл. Проф. м.С.Бокаріуса № 17246 від 23 грудня 2020 року (т.10 а.с. 61-123).

12 лютого 2021 року до Полтавського окружного адміністративного суду надійшло клопотання представника позивача про ознайомлення із матеріалами справи (т.10 а.с. 155).

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 16 лютого 2021 року поновлено провадження у справі та призначено справу до розгляду на 25 лютого 2021 року.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 25 лютого 2021 року продовжено строк підготовчого провадження на 30 днів, судове засідання призначено на 16 березня 2021 року.

16 березня 2021 року до Полтавського окружного адміністративного суду надійшли заперечення ГУ ДПС у Полтавській області на висновок експерта № 17246 від 23 грудня 2020 року (т.11 а.с. 124-126).

16 березня 2021 року до Полтавського окружного адміністративного суду надійшла заява представника СФГ "С.Г.М." про зменшення розміру позовних вимог (вх. № 13633/21) (т.10 а.с. 173-176), а саме просили викласти позовні вимоги в наступній редакції:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № 0001540501 від 05 лютого 2020 року про збільшення суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 26 340 016,50 грн, в тому числі за основним платежем 17 560 011 грн, за фінансовими санкціями - 8 780 005,50 грн;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № 0001520501 від 05 лютого 2020 року про завищення від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на загальну суму 773 881 грн.

У судовому засіданні, яке відбулося 16 березня 2021 року оголошено перерву до 23 березня 2021 року.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 23 березня 2021 року закрито підготовче провадження та призначено розгляд справи по суті.

Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав та просив суд позов задовольнити.

Представник відповідача у судовому засіданні проти задоволення позовних вимог заперечував та просив суд відмовити у задоволенні позову.

Дослідивши матеріали адміністративної справи, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступні обставини та відповідні до них правовідносини.

Судом встановлено, що СФГ "С.Г.М." (код ЄДРПОУ 25162181) зареєстровано як юридична особа 09 січня 1998 року, номер запису 1 559 120 0000 000086 (т.1 а.с. 18).

Основний вид економічної діяльності СФГ "С.Г.М.": 01.11 Вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур.

У період з 28 жовтня 2019 року по 22 листопада 2019 року інспекторами ГУ ДПС у Полтавській області, відповідно до підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, статті 77, пункту 81.1 статті 81, пункту 82.1 статті 82 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02 грудня 2010 року із змінами та доповненнями, плану-графіку проведення документальних планових виїзних перевірок платників податків на 2019 рік, на підставі наказу ГУ ДПС у Полтавській області від 18 жовтня 2019 року № 537, проведена документальна планова виїзна перевірка СФГ "С.Г.М." з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01 січня 2017 року по 30 червня 2019 року, валютного законодавства за період з 01 січня 2017 року по 30 червня 2019 року, з питань єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01 січня 2017 року по 30 червня 2019 року.

За результатами перевірки ГУ ДПС у Полтавській області 13 грудня 2019 року складено Акт документальної планової виїзної перевірки податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи № 1590/16-31-05-01-10/25162181 (т.1 а.с. 153-225), за висновками якого встановлено порушення СФГ "С.Г.М.":

- підпункту 14.1.181 пункту 14.1 статті 14, пункту 44.1 статті 44, пункту 187.1, пункту 188.1, пункту 189.1 статті 189, підпункту 192.1.1 , підпункту 192.1.2 пункту 192.1 статті 192, пункту 198.1, пункту 198.3, пункту 198.5, пункту 198.6 статті 198, пункту 201.1, пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, зі змінами та доповненнями, пункту 1 статті 2, пункту 2 статті 3, статті 4, статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року № 996-XIV із змінами та доповненнями, пункту 2.15 та пункту 2.16 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року за № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за № 168/704, пункту 3.8 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженій постановою Правління НБУ від 21 січня 2004 року № 22, занижено сплату податку на додану вартість на загальну суму 17 560 011 грн, а саме:

за вересень 2017 року на суму 264 944 грн,

за жовтень 2017 року на 1 184 816 грн,

за листопад 2017 року на суму 447 229 грн,

за грудень 2017 року на суму 671 867 грн,

за січень 2018 року на суму 317 976 грн,

за червень 2018 року на суму 134 370 грн,

за липень 2018 року на суму 2 326 372 грн,

за серпень 2018 року на суму 1 105 117 грн,

за вересень 2018 року на суму 1 578 160 грн,

за жовтень 2018 року на суму 2 265 532 грн,

за листопад 2018 року на суму 2 040 279 грн,

за грудень 2018 року на суму 2674 164 грн,

за січень 2019 року на суму 303 380 грн,

за березень 2019 року на суму 456 219 грн,

за червень 2019 року на суму 1 789 586 грн;

- завищено від'ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 773 881 грн, в тому числі за червень 2019 року на 773 881 грн;

- термінів реєстрації податкових накладних в ЄРПН на загальну суму 417 745,60 грн, в тому числі за жовтень 2017 року на 48 959,60 грн, за квітень 2018 року на 368 786 грн;

- пункту 46.1 статті 46, пункту 49.1, пункту 49.2 статті 49, підпункту 266.1.1, пункту 266.1, підпункту 266.2.1, пункту 266.2, підпункту 266.3.3, пункту 266.3, підпункту 266.7.5, підпункту 266.7.6 пункту 266.7, підпункту 266.10 статті 266 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями:

а) занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на загальну суму 53 807,33 грн, в тому числі за 2017 рік на 17 104,96 грн, за 2018 рік на 22 227,43 грн, за 1 півріччя 2019 року на 12 474,88 грн,

б) декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2017 рік, 2018 рік, 2019 рік не подано;

- підпункту 267.2.1 пункту 267.2, пункту 267.4, підпункту 267.6.4 пункту 267.6 статті 267 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02 грудня 2010 року із змінами та доповненнями, в результаті яого:

а) занижено суму транспортного податку на загальну суму 50 000 грнв тому числі: за 2017 рік на 25 000 грн, за 2019 рік на 25 000 грн,

б) не подано податкову декларацію з транспортного податку за 2019 рік;

- абзацу "б" пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями та встановленого Порядку заповнення податкового розрахунку суми доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку за формою 1ДФ, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 13 січня 2015 року за № 4, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 111/26556, а саме подання податкового розрахунку не у повному обсязі та з недостовірними відомостями про платника податку за 4 квартал 2017 року, 4 квартал 2018 року;

- пункту 2.2, пункту 2.6, пункту 7.15 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року № 637, зі змінами та доповненнями, на загальну суму 49 171 грн.

На підставі висновків Акту документальної планової виїзної перевірки податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи № 1590/16-31-05-01-10/25162181 від 13 грудня 2019 року ГУ ДПС у Полтавській області складено:

Позивач, не погоджуючись (з урахуванням заяви про зменшення розміру позовних вимог від 16 березня 2021 року вх. № 13633/21) із податковими повідомленнями-рішеннями ГУ ДПС у Полтавській області від 05 лютого 2020 року № 0001540501, яким СФГ "С.Г.М." збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 26 340 016,50 грн, в тому числі за основним платежем в розмірі 17 560 011 грн та за штрафними санкціями в розмірі 8 780 005,50 грн та № 0001520501 від 05 лютого 2020 року, яким СФГ "С.Г.М." зменшено розмір від'ємного значення суми податку на додану вартість за червень 2019 року в розмірі 773 881 грн, звернувся до суду.

Збільшуючи СФГ "С.Г.М." суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 17 560 011 грн та зменшуючи розмір від'ємного значення суми податку на додану вартість за червень 2019 року на 773 881 грн, податковий орган виходив з наступного:

" ... ТОВ "Агробудпартнер" (код ЄДРПОУ 39883325), на обліку ГУ ДПС у м. Києві, стан 0 - платник податків за основним місцем обліку, ОВД:: оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин. До перевірки не надато товарно-транспортні накладні, лімітно-забіркові картки на відпуск насіння, добри (сільгоспоблік, форма № ВЗСГ-8), акти про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин (сільгоспоблік ф. № ВЗСГ-3), акти витрат насіння і посівного матеріалу (сільгоспоблік ф. №ВЗСГ-4), листи трактористів-маншиністів (сільгоспоблік ф. № 67), банківські виписки не в повному обсязі, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ та інше. В ухвалі слідчого судді Київського районного суду м. Полтаи від 18 червня 2019 року, справа № 552/3153/19 провадження № 1-кс/552/2451/19. "Встановлено, що службові особи СФГ "С.Г.М." в період з 01 січня 2016 року по 30 листопада 2018 року шляхом відображення по документам податкового обліку проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ "Адванс Оіл", ТОВ "Сейра", ТОВ "Люксор-Ойл", ТОВ "Вейзер Компані", ТОВ "Юнібуд-Компані", ТОВ "Флоура ЛТД", ТОВ "Бура Студіо", ТОВ "Сеймакс", ТОВ "Вірджейн", ТОВ "Астерт", яких фактично не було, ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 7 689 768 грн, що є особливо великим розміром. Для здійснення протиправної діяльності вказаними особами використовуються реквізити ряду підконтрольних підприємств, таких як ТОВ "Трансфер Іком", ТОВ "Партнерагробуд", ТОВ"Агробудпартнер", ТОВ "Діас Вайт", ТОВ "НВП "Джерело", ТОВ "Вентус Трейд", ТОВ "Стівенсі Пром" ... ". Головному бухгалтеру СФГ "С.Г.М." вручено запит № 1 від 28 листопада 2019 року про надання пояснень з питань придбання та використання в господарській діяльності вказаних ТМЦ, зокрема ТТН, паспорти виробника, технічні характеристики виробничих потужностей, в яких могли бути використані зазначені ПММ та копії документів, пояснень та копій документів не надано.

... ТОВ "Джасмен" (код ЄДРПОУ 42168382), на обліку ГУ ДПС у Донецькій області, стан 65: платник з наступного року, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. За даними ІТС "Податковий блок" встановлено, що остання звітність ТОВ "Джасмен" подана за березень 2019 року, відомості щодо наявності основних засобів відсутні (фінансова звітність не подана). До перевірки не надано видаткові накладні на суму 1 295 343,48 грн, товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки не в повному обсязі, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, дозволи на перевезення небезпечних вантажів, довіреності на отримання ТМЦ та інше. Головному бухгалтеру СФГ "С.Г.М." вручено запит № 1 від 28 листопада 2019 року про надання пояснень з питань придбання та використання в господарській діяльності вказаних ТМЦ, зокрема ТТН, паспорти виробника, технічні характеристики виробничих потужностей, в яких могли бути використані зазначені ПММ на копії документів, пояснень та копій документів не надано.

... ТОВ "Бура Студіо" (код ЄДРПОУ 41710201), на обліку в ГУ ДПС у Харківській області, стан 65: платник з наступного року, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Згідно даних Звіту про фінансові результати суб'єкту малого підприємництва за 2018 рік встановлено відсутність у ТОВ "Бура Студіо" основних засобів, дебіторської та кредиторської заборгованості. Крім того, за даними ІТС "Податковий блок" остання звітність подана за період березень 2019 року. Згідно Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма 1 ДФ) за 4 квартал 2018 року за трудовими договорами (контрактами) працювало 3 особи, інших виплат не здійснювалось. До перевірки не надано товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ та інше. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень по критерію пошуку "417110201" за категорією справ "кримінальні справи" встановлено наявність ухвали по справі № 755/18119/16-к від 03 грудня 2018 року.

... ТОВ "Вейзер Компані" (код ЄДРПОУ 41915858), на обліку в ГУ ДПС у Одеській області, стан 65: платник з наступного року, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами За даними ІТС "Податковий блок" відсутні відомості щодо наявності у ТОВ "Вейзер Компані" основних фондів, остання звітність подана за період листопад 2018 року (фінансова звітність не подана). Згідно Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма 1ДФ) за 2 квартал 2018 року за трудовими договорами (контрактами) працювало 2 особи, інших виплат не здійснювалось. До перевірки не надано товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ та інше. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень по критерію пошуку "41915858" за категорією справ "кримінальні справи" встановлено наявність ухвали по справі № 755/18119/16-к від 03 грудня 2018 року.

... ТОВ "Вірджейн" (код ЄДРПОУ 41847371), на обліку ГУ ДПС у Одеській області, стан 65: платник з наступного року, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. Згідно даних АІС "Податковий блок" ТОВ "Вірджейн" фінансову звітність не подано, таким чином факт наявності кредиторської/дебіторської заборгованості перед ТОВ "Агробудпартнер", ТОВ "Стівенс Пром", чи будь-яким іншим СГ, яка б в подальшому була відступлена підтвердити не можливо. До перевірки не надано товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ та інше. Головному бухгалтеру СФГ "С.Г.М." вручено запит № 1 від 28 листопада 2019 року про надання пояснень з питань придбання та використання в господарській діяльності вказаних ТМЦ, зокрема ТТН, паспорти виробника, технічні характеристики виробничих потужностей, в яких могли бути використані зазначені ПММ та копії документів, пояснень та копій документів не надано. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень по критерію пошуку "41847371" за категорією справ "кримінальні справи" встановлено наявність ухвали по справі № 755/18119/16-к від 03 грудня 2018 року.

... ТОВ "Корван Солюшн" (код ЄДРПОУ 41716109), на обліку ГУ ДПС у м.Києві, стан 0 - платник податків за основним місцем обліку, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ та інше. Головному бухгалтеру СФГ "С.Г.М." вручено запит № 1 від 28 листопада 2019 року про надання пояснень з питань придбання та використання в господарській діяльності вказаних ТМЦ, зокрема ТТН, паспорти виробника, технічні характеристики виробничих потужностей, в яких могли бути використані зазначені ПММ та копії документів, пояснень та копій документів не надано. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень встановлено наявність ухвали по справі № 753/5755/19 (провадження № 1-кс/753/2325/19) від 25 березня 2019 року.

... ТОВ "Гудфорд" (код ЄДРПОУ 41897462), на обліку ГУ ДПС у Харківській області, стан 65: платник з наступного року, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, довіреності на отримання ПММ та інше. Головному бухгалтеру СФГ "С.Г.М." вручено запит № 1 від 28 листопада 2019 року про надання пояснень з питань придбання та використання в господарській діяльності вказаних ТМЦ, зокрема ТТН, паспорти виробника, технічні характеристики виробничих потужностей, в яких могли бути використані зазначені ПММ та копії документів, пояснень та копій документів не надано. Згідно ухвали Дніпровського районного суду м. Києва від 14 листопада 2019 року, справа № 755/9598/19 (провадження № 1-кс/755/8742/19) встановлено наступне: "... встановлено, що в схемі ухилення від сплати податків, легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, фіктивному підприємництві задіяні наступні підприємства: ТОВ "Фінанс Л" (код ЄДРПОУ 41049299), ТОВ "Найспром" (код ЄДРПОУ 42098551), ТОВ "Гудфорд" (код ЄДРПОУ 41897462), ТОВ "Діблен" (код ЄДРПОУ 41787101), ТОВ "ЮЛХ ОІЛ" (код ЄДРПОУ 41958399). У період 2018-2019 р.р. службовими особами ТОВ "Аліум-Пром" (код ЄДРПОУ 41282429) в податковій звітності відображено фінансово-господарські операції з купівлі товарно-матеріальних цінностей у підприємств, з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ "Фінанс Л" (код ЄДРПОУ 41049299), ТОВ "Найспром" (код ЄДРПОУ 42098551), ТОВ "Гудфорд" (код ЄДРПОУ 41897462), ТОВ "Діблен" (код ЄДРПОУ 41787101), ТОВ "ЮЛХ ОІЛ" (код ЄДРПОУ 41958399)... ". Крім того, згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень встановлено наявність ухвали по справі № 753/5249/19 (провадження № 1-кс/753/2074/19) від 08 жовтня 2019 року.

... ТОВ "Юнібуд-Компані" (код ЄДРПОУ 40867594), на обліку ГУ ДПС у Дніпропетровській області, стан 0 - платник податків за основним місцем, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Згідно даних ІТС "Податковий блок" остання звітність подана в березня 2018 року, відомості про наявність основних фондів відсутня. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, довіреності на отримання ПММ та інше. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень по критерію пошуку "40867594" за категорією справ "кримінальні справи" встановлено наявність ухвали по справі № 761/43319/17 (провадження № 1-кс/761/27560/2017) від 01 грудня 2017 року.

... ТОВ "Сейра" (код ЄДРПОУ 40882523), на обліку ГУ ДПС у Черкаській області, стан 0 - платник податків за основним місцем обліку, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Згідно даних ІТС "Податковий блок" остання звітність подана за липень 2018 року. За даними Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва за 2017 рік середня чисельність працюючих на ТОВ "Сейра" становить 1 особа, вартість основних засобів - 0 грн, кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги - 0 грн. До перевірки не надано товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, довіреності на отримання ПММ та інше. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень по критерію пошуку "40882523" за категорією справ "кримінальні справи" встановлено наявність ухвали по справі № 592/5797/18 (провадження № 1-кс/592/2854/18) від 29 травня 2018 року.

... ТОВ "Віконте Імпульс" (код ЄДРПОУ 42185214), на обліку ГУ ДПС у Запорізькій області, стан 0 - платник податків за основним місцем обліку, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, довіреності на отримання ПММ та інше.

... ТОВ "Партнерагробуд" (код ЄДРПОУ 42505843), на обліку ГУ ДПС у м.Києві, стан 0 - платник податків за основним місцем обліку, ОВД: оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин. За даними Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва за 2018 рік вартість основних засобів становить 0 грн. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, лімітно-забіркові картки на відпуск насіння, добрив, акти про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин, акти витрат насіння і посівного матеріалу, банківській виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ та інше. Наявна ухвала слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 18 червня 2019 року, справа № 552/3153/19, провадження № 1-кс/552/2451/19.

... ТОВ "Астер" (код ЄДРПОУ 42167923), на обліку ГУ ДПС у м.Києві, стан 65: платник з наступного року, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. За даними ІТС "Податковий блок" відсутні дані щодо наявності основних фондів у ТОВ "Астерт". СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, довіреності на отримання ПММ та інше. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень по критерію пошуку №42167923" за категорією мправ "кримінальні справи" встановлено наявність ухвали по справі №755/18119/18-к (провадження 1-кс/755/6762/18) від 03 грудня 2018 року.

... ТОВ Нілайм Сіті" (код ЄДРПОУ 41825576), на обліку ГУ ДПС у м.Києві, Стан 0 - платник податків за основним місцем обліку, ОВД: технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів. Згідно даних ІТС "Податковий блок" остання звітність подана за грудень 2018 року. За даними Фінансово звіту суб¦9єкта малого підприємництва за 018 рік вартість основних засобів - 0 грн. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, довіреності на отримання ПММ та інше. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень встановлено наявність ухвали по справі № 552/1220/18 (провадження № 1-кс/552/949/19) від 07 березня 2019 року.

... ТОВ "Кінерг" (код ЄДРПОУ 42168728), на обліку ГУ ДПС у Донецькій області, стан 65: платник з наступного року, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Відомості щодо наявності основних засобів відсутні. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, довіреності на отримання ПММ та інше.

... ПП "Парм Оіл" (код ЄДРПОУ 23995356), на обліку ГУ ДПС у Миколаївській області, стан 65: платник з наступного року, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Свідоцтво платника ПДВ анульоване 31 липня 2019 року, причина анулювання - ненадання декларації протягом року. За даними Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва зп 2018 рік ПП Парм Оіл" вартість основних засобів становить 17,2 тис.грн. Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб і сум утриманого податку за трудовими договорами працює 4 особи. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, довіреності на отримання ПММ та інше.

... ТОВ "Люксор-Ойл" (код ЄДРПОУ 40889424), на обліку ГУ ДПС у Донецькій області, стан 0 - платник податків за основним місцем обліку, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Свідоцтво платника ПДВ анульовано 05 квітня 2019 року. За даними Спрощеного фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва за 2017 рік вартість основних засобів становить 0 грн. Згідно Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб і сум утриманого з них податку за 4 квартал 2017 року за трудовим договором працювало 0 особа, виплат не здійснювалось. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано видаткової накладної, товарно-транспортної накладної на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, передбачені договором, акти приймання-передачі, довіреності на отримання ПММ та інше. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень по критерію пошуку "40889424" за критерією справ "кримінальні справи" встановлено наявність ухвали по справі № 592/5797/18 (провадження № 1-кс/592/2854/18) від 29 травня 2018 року.

... ТОВ "Саманта Олді" (код ЄДРПОУ 42464268), на обліку ГУ ДПС у Київській області, стан 65: платник з наступного року, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Згідно даних ІТС "Податковий блок" остання звітність подана за червень 2019 року. За даними Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва за 2018 рік вартість основних засобів станом на 31 грудня 2018 року становить 0 грн. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано видаткової накладної, товарно-транспортної накладної на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, передбачені договором, акти приймання-передачі, довіреності на отримання ПММ та інше.

... ТОВ "Діас Вайт" (код ЄДРПОУ 41571517), на обліку ГУ ДПС у м.Києві, стан 0 - платник за основним місцем обліку, ОВД: оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин. За даними ІТС "Податковий блок" Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку підприємством не подавалося. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, лімітно-забіркові картки на відпуск насіння, добрив, акти про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин, акти витрат насіння і посівного матеріалу, банківській виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ та інше. В Єдиному державному реєстрі судових рішень наявна ухвала слідчого судді Київського районного суду м.Полтави від 18 червня 2019 року по справі № 552/3153/19, провадження № 1-кс/552/2451/19.

... ТОВ "Евентус Трейд" (код ЄДРПОУ 40908661), на обліку ГУ ДПС у м.Києві, Стан 0 - платник податків за основним місцем обліку, ОВД: оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин. Свідоцтво платника ПДВ анульовано 27 лютого 2019 року, причина анулювання - ненадання декларації протягом року. За даними Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва за 2017 рік середня чисельність працюючих на ТОВ "Евентус Трейд" становить 1 особа, вартість основних засобів - 0 грн. За даними ІТС "Податковий блок" Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку та Звіти про нарахування єдиного внеску за відповідний період не подавалися. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, лімітно-забіркові картки на відпуск насіння, добрив, акти про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин, акти витрат насіння і посівного матеріалу, банківській виписки, сертифікати якості, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ та інше. В Єдиному державному реєстрі судових рішень наявна ухвала судді Київського районного суду м.Полтави від 18 червня 2019 року по справі № 552/3153/19, провадження № 1-кс/552/2451/19.

... ТОВ "Сеймакс" (код ЄДРПОУ 41571496), на обліку ГУ ДПС в Одеській області, Стан 65: платник з наступного року. Згідно даних ІТС "Податковий блок" остання звітність подана за листопад 2018 року, відомості щодо наявності основних засобів відсутні. Згідно Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за 3 квартал 2018 року за трудовими договорами працювало 2 особи, інших виплат не здійснювалось. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано видаткової накладної, товарно-транспортної накладної на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, передбачені договором, акти приймання-передачі, довіреності на отримання ПММ та інше. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень по критерію пошуку "41571496" за категорією справ "кримінальні справи" встановлено наявність ухвали по справі № 755/18119/16-к (провадження № 1-кс/755/6762/18) від 03 грудня 2018 року.

... ТОВ "Ф'ючі Стар" (код ЄДРПОУ 42363550), на обліку ГУ ДПС у Житомирській області, стан 65: платник з наступного року, ОВД: неспеціалізована оптова торгівля. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано видаткової накладної, товарно-транспортної накладної на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, передбачені договором, акти приймання-передачі, довіреності на отримання ПММ та інше. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень по критерію пошуку "42363550" за категорією справ "кримінальні справи" встановлено наявність ухвали по справі № 755/18119/16-к (провадження № 1-кс/755/6762/18) від 03 грудня 2018 року.

... ТОВ "Адванс Оіл" (код ЄДРПОУ 41017314), на обліку ГУ ДПС у м. Києві, стан 0 - платник за основним місцем обліку, ОВД: неспеціалізована оптова торгівля. За даними ІТС "Податковий блок" встановлено, що свідоцтво платника ПДВ ТОВ "Адванс Оіл" анульовано 26 лютого 2019 року за рішенням контролюючого органу, причини анулювання - ненадання декларації протягом року. Підприємство не звітується із 2018 року. Відомості щодо наявності основних фондів - відсутні, у зв'язку з неподанням відповідної звітності. Згідно Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за 4 квартал 2017 року за трудовими договорами працювало 2 особи. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано видаткової накладної, товарно-транспортної накладної на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, передбачені договором, акти приймання-передачі, довіреності на отримання ПММ та інше. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень по критерію пошуку "41017314" за критерієм справ "кримінальні справи" встановлено наявність ухвали по справі № 592/5797/18 (провадження № 1-кс/592/2854/18) від 29 травня 2018 року.

... ТОВ "Гурмед" (код ЄДРПОУ 41707230), на обліку ГУ ДПС у Запорізькій області, стан 65: платник з наступного року. Свідоцтво платника ПДВ анульовано 25 квітня 2019 року, причина анулювання - ненадання декларації протягом року. За даними Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва за 1 квартал 2018 року вартість основних засобів - 0 грн. Згідно Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб і сум утриманого з них податку за 1 квартал 2018 року за трудовим договором працювало 1 особа. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано видаткової накладної, товарно-транспортної накладної на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, передбачені договором, акти приймання-передачі, довіреності на отримання ПММ та інше.

... ТОВ "Мікрейн" (код ЄДРПОУ 41693244), на обліку ГУ ДПС у Полтавській області, стан 65: платник з наступного року. За даними ІТС "Податковий блок" остання звітність подана за березень 2019 року. Згідно даних Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва за 2018 рік вартість основних засобів - 0 грн. Згідно Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за 1 квартал 2018 року за трудовими договорами працювало 1 особа. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано видаткової накладної, товарно-транспортної накладної на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, передбачені договором, акти приймання-передачі, довіреності на отримання ПММ та інше.

... ТОВ "Флоура ЛТД" (код ЄДРПОУ 41918707), на обліку ГУ ДПС у м.Києві, стан 30 - в стані переходу до іншої ДПІ. За даними Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва за 2018 рік, вартість основних засобів - 0 грн. Підприємством подано Звіт про нарахування єдиного внеску за вересень 2018 року, згідно якого штатна чисельність працівників - 1 особа. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано видаткової накладної, товарно-транспортної накладної на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, передбачені договором, акти приймання-передачі, довіреності на отримання ПММ та інше. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень по критерію пошуку "41918707" за критерієм справ "кримінальні справи" встановлено наявність ухвали по справі № 592/5797/18 (провадження № 1-кс/592/2854/18) від 29 травня 2018 року.

... ТОВ "Чест Аверс" (код ЄДРПОУ 42521184), на обліку ГУ ДПС у Запорізькій області, стан 65: платник з наступного року. Згідно ІТС "Податковий блок" остання звітність подана за липень 2019 року, відомості щодо наявності основних фондів відсутня. Згідно Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за 1 квартал 2019 року за трудовими договорами працювало 3 особи. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано видаткової накладної, товарно-транспортної накладної на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, передбачені договором, акти приймання-передачі, довіреності на отримання ПММ та інше.

... ТОВ "Стар Фест Груп" (код ЄДРПОУ 41729254), на обліку ГУ ДПС у Львівській області, стан 0 - платник податків за основним місцем обліку, ОВД: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Свідоцтво платника ПДВ анульовано за рішенням контролюючого органу 16 жовтня 2019 року. За даними ІТС "Податковий блок" Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку підприємством не подавалося. Підприємством подано Звіт про нарахування єдиного внеску за липень 2018 року згідно якого штатна чисельність працівників - 2 особи. СФГ "С.Г.М." вручено запит про надання облікових регістрів бухгалтерського обліку, зокрема з питань взаєморозрахунків з контрагентами - постачальниками № 7 від 02 грудня 2019 року, документів не надано, про що складено акт від 04 грудня 2019 року № 1408/16-31-05-01-10/25162181. До перевірки не надано видаткової накладної, товарно-транспортної накладної на відпуск нафтопродуктів, банківські виписки, сертифікати якості, передбачені договором, акти приймання-передачі, довіреності на отримання ПММ та інше.

... В квітні 2018 року згідно з умовами договору купівлі-продажу № 5341/18/890833 від 06 квітня 2018 року, укладеного в територіальному сервісному центрі МВС 5341 РСЦ МВС в Полтавській області, "... між СФГ "С.Г.М." (продавець) та ОСОБА_1 (покупець), реалізовано автомобіль TOYOTA LAND CRUZER 200". Оплата проведена згідно платіжного доручення від 06 квітня 2018 року № 158304 на суму 500 000 грн. Податкова накладна за даними ЄРПН не виписана та не зареєстрована, податкове зобов'язання з ПДВ за квітень 2018 року по операції з реалізації автомобіля СФГ "С.Г.М." не нараховано. Первісна вартість автомобіля TOYOTA LAND CRUZER 200 складала 2 048 812 грн, термін корисного використання 5 років, розрахунково місячна сума зносу 34 147 грн, можливий період нарахування амортизації 6 місяців, отже сума нарахованого зносу 204 882 грн, балансова вартість 1 843 930 грн, ПДВ 367 786 грн. Таким чином СФГ "С.Г.М." занижено суму податкового зобов'язання декларації з ПДВ за квітень 2017 року на 368 786 грн.

... В ході проведення перевірки СФГ "С.Г.М." за даними ЄРПН встановлено придбання в жовтні 2017 року 23,5 тон цукру за ціною 10 416,70 грн/т на загальну вартість 293 751,60 грн, в тому числі ПДВ 48 985,60 грн та відсутність нарахування ПДВ при реалізації. Згідно наданих усних пояснень в бухгалтерському обліку вартість цукру обліковувалась на рах. 28 "Товари" та була списана в жовтні 2017 року, податкова накладна не виписана, податкове зобов'язання з ПДВ за даною операцією не нараховано. Таким чином, СФГ "С.Г.М." занижено суму податкового зобов'язання декларації з ПДВ за жовтень 2017 року на 48 959 грн.

... За даними Системи співставлення сум податкового кредиту та податкового зобов'язання на рівні ДПС України рахуються розбіжності по заниженню податкового зобов'язання, а саме:

за листопад 2017 року на суму ПДВ 18 797 грн. Перевіркою встановлено, що відповідно умов договору № 01/11/17-1 від 08 листопада 2017 року, укладеного з ТОВ "Автотранс-Торг", СФГ "С.Г.М." за платіжним дорученням № 919 отримано попередню оплату за 234,7418 тон кукурудзи в сумі 1 000 000 грн, в тому числі ПДВ 166 666,67 грн та виписано ПН № 2 від 08 листопада 2017 року. В подальшому при відвантаженні кукурудзи проведено коригування зобов'язання: р/к № 1 від 11 жовтня 2018 року до ПН № 2 від 08 листопада 2017 року на збілення податкового зобов'язання на 15 796,89 грн, зареєстровано в ЄРПН 31 жовтня 2018 року; р/к № 8 від 11 жовтня 2018 року до ПН № 2 від 08 листопада 2017 року на зменшення податкового зобов'язання на 15 796,89 грн, зареєстровано в ЄРПН 16 листопада 2018 року. За даними Системи співставлення сум податкових зобов'язань та сум податкового кредиту на рівні ДПС України СФГ "С.Г.М." в додатку № 1 до декларації з ПДВ за листопад 2018 року на збільшення податкового зобов'язання на 15 796,89 грн не відображено в декларації за жовтень 2018 року. Отже, СФГ "С.Г.М." занижено суму податкових зобов'язань за жовтень 2018 року на 15 797 грн.

за вересень 2018 року на суму ПДВ 34 334 грн.. За даними ЄРПН встановлено, що ПН від 17 вересня 2018 року № 31 на реалізацію ТОВ "Автотранс-Торг" 21,57083 тон кукурудзи за ціною 3 979,17 грн на загальну суму 103 00,80 грн, в тому числі ПДВ 17 166 грн не включена до податкових зобов'язань декларації з ПДВ за вересень 2018 року, а покупцем включена двічі: в березні 2019 року та червні 2019 року. Податкова накладна зареєстрована в ЄРПН 27 березня 2019 року, але сума ПДВ не відображена в податковій декларації за вересень 2018 року. Отже, СФГ "С.Г.М." занижено податкові зобов'язання з ПДВ за вересень 2018 року на 17 167 грн.

... За даними Системи співставлення сум податкового кредиту та податкового зобов'язання на рівні ДПС України рахуються розбіжності по завищенню податкового кредиту, а саме: за листопад 2017 року на суму 118,82 грн. Перевіркою встановлено, що причиною виникнення розбіжностей є непроведення СФГ "С.Г.М." р/к від 15 листопада 2017 року № 1023 до ПН № 1826 від 27 жовтня 2017 року, виписаної ТОВ ТВК Крайт" на зменшення суми ПДВ 118,82 грн ... ".

Надаючи правову оцінку оскаржуваним податковим повідомленням-рішенням, судом встановлено наступне.

Відповідно до частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та Законами України.

За приписами частини першої статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб'єктів владних повноважень.

Відповідно до пункту 1.1 статті 1 Податкового кодексу України (в редакції на момент виникнення спірних правовідносин) Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Згідно з пунктом 198.3 статті 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до пункту 198.1 статті 198 Податкового кодексу України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Згідно пункту 198.2. статті 198 Податкового кодексу України датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Відповідно до пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Із системного аналізу вказаних вище правових норм, можливо дійти до висновку, що для отримання права на податковий кредит із сум податку на додану вартість, сплачених в ціні придбаного товару (робіт, послуг), платник податку на додану вартість повинен мати податкові накладні, видані на реально отриманий товар (роботи, послуги), призначений для використання у власній господарській діяльності та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних.

Крім того, слід зазначити, що за змістом частини другої статті 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" податкова звітність ґрунтується на даних бухгалтерського обліку.

Відповідно до частини першої статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Таким чином, відображення господарської операції у податковому обліку повинно здійснюватись відповідно до її реального економічного змісту на підставі первинних документів бухгалтерського обліку.

Згідно з пунктом 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за № 168/704, первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

1. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Гудфорд" (код ЄДРПОУ 41897462), судом встановлено наступне.

18 грудня 2018 року між ТОВ "Гудфорд" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № Г-18/12/18 (т.2 а.с. 114-118).

За умовами договору постачальник зобов'язується передати в погоджені строки, а покупець прийняти і оплатити на умовах, викладених в договорі, нафтопродукти, іменовані далі за текстом - "Товар", найменування, кількість, ціна яких вказується в накладних документах на товар, які оформлюються на кожну окрему партію товару. Номенклатура товару, його кількість, ціна встановлюються сторонами за обопільною згодою на основі заявки покупця й зазначаються в розрахункових документах (рахунках-фактурах) та/чи в відвантажувальних документах (видаткових накладних) на товар, котрі являються специфікацією в розумінні статті 266 Господарського кодексу України та складають невід'ємну частину цього договору. Одиниця виміру: літри/кілограми. Якість товару, який поставляється, повинна відповідати діючим ДСТУ і у випадках, передбачених діючим законодавством, супроводжуватись паспортами якості та/або сертифікатами відповідності заводу-виробника.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Гудфорд" виписано СФГ " С.Г.М. ":

- видаткові накладні: № 94 від 18 грудня 2018 року, № 95 від 19 грудня 2018 року, № 150 від 30 грудня 2018 року, № 151 від 30 грудня 2018 року, № 148 від 31 грудня 2018 року, № 163 від 31 грудня 2018 року, № 3 від 03 січня 2019 року, № 1 від 03 січня 2019 року, № 17 від 04 січня 2019 року, № 176 від 31 січня 2019 року;

- податкові накладні: № 2 від 04 січня 2019 року, № 8 від 18 грудня 2018 року, № 9 від 19 грудня 2018 року, № 13 від 03 січня 2019 року, № 14 від 03 січня 2019 року, № 61 від 31 грудня 2018 року, № 62 від 31 грудня 2018 року, № 63 від 30 грудня 2018 року, № 64 від 30 грудня 2018 року, № 174 від 31 січня 2019 року (т.2 а.с. 124, 127, 130, 133, 136, 140, 142, 145, 148, т. 8 а.с. 211-221).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Гудфорд", складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними на відпуск нафтопродуктів (т.2 а.с. 125, 128, 131, 134, 137, 140, 143, 146, 149, 150, 153).

У матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги, а саме:

- договір про відступлення права вимоги № 117 від 01 лютого 2019 року, згідно якого первинний кредитор: ТОВ "Гудфорд", новий кредитор: ТОВ "Партнер агробуд". Первинний кредитор відступає новому кредитору право вимоги за договором № Г-18/12/18 від 18 грудня 2018 року з СФГ "С.Г.М." на суму 2 039 000 грн, а новий кредитор приймає право в обсягах і на умовах встановлених між первинним кредитором та боржником (т.2 а.с. 119-120). Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Партнер агробуд" перераховано 14 лютого 2019 року 398 000 грн, 12 лютого 2019 року 1 000 000 грн та 15 лютого 2019 року 641 000 грн (т.2 а.с. 158-160).

- договір про відступлення права вимоги № 421 від 18 грудня 2018 року, згідно якого первинний кредитор: ТОВ "Гудфорд", новий кредитор: ТОВ "Стівенсі пром". Первинний кредитор відступає новому кредитору право вимоги за договором № 18/12/18 від 18 грудня 2018 року з СФГ "С.Г.М." на суму 3 536 000 грн, а новий кредитор приймає право в обсязі і на умовах встановлених між первинним кредитором та боржником (т.2 а.с. 121-122). Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Стівенсі пром" перераховано25 грудня 2018 року 3 536 000 грн (т.2 а.с. 157).

На підтвердження фактичного використання придбаного товару СФГ "С.Г.М." надано суду Акт від 31 грудня 2018 року та Акт від 31 січня 2019 року, згідно яких прибане паливо використовувалось для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі (т.2 а.с. 154-155).

2. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Діас Вайт" (код ЄДРПОУ 41571517), судом встановлено наступне.

10 травня 2018 року між ТОВ "Діас Вайт" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.2 а.с. 161-162)

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Протягом дії договору асортимент, кількість, ціна і вартість товару, який поставляється може змінюватись. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою.

01 вересня 2018 року між ТОВ "Діас Вайт" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки (т.2 а.с. 163-165).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити і передати у власність покупцю, а покупець прийняти й оплатити товар у повному розмірі на умовах та в порядку, визначених договором. Асортимент та ціна на товар, що поставляється, визначаються на підставі специфікації постачальника, яка надається покупцю (прайс-ціна), а також в видаткових накладних. Специфікація носить інформаційний характер про асортимент та ціну товару та не потребує двостороннього засвідчення ні постачальником, ні покупцем.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Діас Вайт" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 23 від 25 вересня 2018 року, № 22 від 24 вересня 2018 року, № 8 від 24 травня 2018 року, № 6 від 17 травня 2018 року, № 7 від 17 травня 2018 року, № 3 від 17 травня 2018 року;

- податкові накладні: № 1 від 11 травня 2018 року, № 2 від 11 травня 2018 року, № 3 від 24 травня 2018 року, № 3 від 24 вересня 2018 року, № 4 від 25 вересня 2018 року (т.2 а.с. 167, 170, 173, 176, 179, 182, т.9 а.с.12- 16).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Діас Вайт", складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.2 а.с. 168, 171, 174, 177, 180, 183, 184).

У матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги, а саме:

- договір про відступлення права вимоги № 10.07П від 10 липня 2018 року (т.2 а.с. 185-186). Первинний кредитор: ТОВ "Сеймакс", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первинний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором постачання нафтопродуктів від 12 липня 2018 року з СФГ "С.Г.М." на суму 800 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належить первинному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги від 08 листопада 2018 року (т.2 а.с. 187). Первинний кредитор: ТОВ "Кінерг", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первинний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором постачання нафтопродуктів від 05 листопада 2018 року з СФГ "С.Г.М." на суму 2 554 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належить первинному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги від 16 жовтня 2018 року (т.2 а.с. 188). Первинний кредитор: ТОВ "Джасмен", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первинний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором постачання нафтопродуктів від 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." на суму 3 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належить первинному кредитору за основним договором.

Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Діас Вайт" перераховано 25 вересня 2018 року - 266 611,20 грн, 24 вересня 2018 року - 272 800 грн, 01 червня 2018 року - 243 512,60 грн, 05 червня 2018 року - 79 242,48 грн, 11 травня 2018 року - 502 912,20 грн, 11 травня 2018 року - 738 413,80 грн (т.2 а.с. 189-193).

На підтвердження фактичного використання придбаного товару СФГ "С.Г.М." надано суду Акт від 31 травня 2018 року про використання деетанпропанбутанізованого конденсату для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, лігроїдно газойлевої суміші, як компонента палива для сушарки та Акт про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин за жовтень 2018 року (т.2 а.с. 194-195).

3. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Вірджейн" (код ЄДРПОУ 41847371) судом встановлено наступне.

15 жовтня 2018 року між ТОВ "Вірджейн" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.2 а.с. 196-197).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Вірджейн" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 5 від 31 жовтня 2018 року, № 7 від 02 листопада 2018 року, № 16 від 02 листопада 2018 року, № 10 від 05 листопада 2018 року, № 17 від 05 листопада 2018 року, № 8 від 06 листопада 2018 року, № 18 від 06 листопада 2018 року, № 20 від 06 листопада 2018 року, № 9 від 07 листопада 2018 року, № 21 від 07 листопада 2018 року, № 9 від 07 листопада 2018 року, № 21 від 07 листопада 2018 року, № 22 від 08 листопада 2018 року, № 11 від 09 листопада 2018 року, № 23 від 09 листопада 2018 року, № 14 від 12 листопада 2018 року, № 19 від 12 листопада 2018 року, № 24 12 листопада 2018 року, № 25 від 13 листопада 2018 року, № 13 від 14 листопада 2018 року, № 15 від 14 листопада 2018 року, № 27 від 14 листопада 2018 року, № 28 від 15 листопада 2018 року, № 29 від 15 листопада 2018 року, № 30 від 17 листопада 2018 року, № 31 від 19 листопада 2018 року, № 32 від 20 листопада 2018 року, № 34 від 21 листопада 2018 року, № 34 від 21 листопада 2018 року, № 35 від 18 грудня 2018 року;

- податкові накладні: № 1 від 18 грудня 2018 року, № 2 від 02 листопада 2018 року, № 3 від 05 листопада 2018 року, № 4 від 06 листопада 2018 року, № 5 від 07 листопада 2018 року, № 6 від 09 листопада 2018 року, № 7 від 12 листопада 2018 року, № 8 від 14 листопада 2018 року, № 8 від 31 жовтня 2018 року, № 9 від 14 листопада 2018 року, № 15 від 02 листопада 2018 року, № 16 від 05 листопада 2018 року, № 17 від 06 листопада 2018 року, № 18 від 12 листопада 2018 року, № 19 від 06 листопада 2018 року, № 20 від 07 листопада 2018 року, № 21 від 08 листопада 2018 року, № 22 від 09 листопада 2018 року, № 23 від 12 листопада 2018 року, № 24 від 13 листопада 2018 року, № 25 від 14 листопада 2018 року, № 26 від 15 листопада 2018 року, № 27 від 15 листопада 2018 року, № 27 від 17 листопада 2018 року, № 28 від 19 листопада 2018 року, № 29 від 20 листопада 2018 року, № 30 від 21 листопада 2018 року (т.2 а.с. 199, 202, 204, 207, 209, 212, 214, 216, 219, 221, 224, 226, 229, 232, 234, 237, 240, 242, 245, 248, 250, т.3 а.с. 2, 5, 7, 10, 13, 16, 19, 22, т.8 а.с. 184-210).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Вірджейн", складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.2 а.с. 200, 205, 210, 217, 222, 227, 230, 235, 238, 243, 246, 251, т.3 а.с. 3, 8, 11, 14, 17, 20, 23, ).

У матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги, а саме:

- договір про відступлення права вимоги від 16 жовтня 2018 року, згідно якого первинний кредитор: ТОВ "Вірджейн", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первинний кредитор відступає новому кредитору право вимоги за договором від 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." на суму 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право в обсягах і на умовах встановлених між первісним кредитором та боржником (т.3 а.с. 30). Згідно банківської виписки, СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Агробудпартнер" перерахувало: 20 листопад 2018 року - 95 000 грн, 16 листопада 2018 року - 705 000 грн, 26 жовтня 2018 року - 300 000 грн, 31 жовтня 2018 року - 800 000 грн, 31 жовтня 2018 року - 100 000 грн (т.3 а.с. 31-41).

- договір відступлення права вимоги від 16 жовтня 2018 року, згідно якого первинний кредитор: ТОВ "Вірджейн", новий кредитор: ТОВ "Стівенсі пром". Первинний кредитор відступає новому кредитору право вимоги за договором від 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." на суму 20 000 000 грн., а новий кредитор приймає право в обсягах і на умовах встановлених між первісним кредитором та боржником. Відповідно до умов додаткової угоди № від від 18 грудня 2018 року за передане право вимоги до боржника за основним договором новий кредитор сплачує первісному кредитору суму у розмірі 4 980 000 грн (т.3 а.с. 28-29). Згідно банківської виписки, СФГ "С.Г.М." на адресу "Стівенсі пром" перерахувало: 20 грудня 2018 року - 304 000 грн, 20 грудня 2018 року - 200 000 грн, 20 грудня 2018 року - 300 000 грн, 27 грудня 2018 року - 426 000 грн, 19 грудня 2018 року 850 000 грн, 19 грудня 2018 року - 700 000 грн, 26 грудня 2018 року - 100 000 грн, 26 грудня 2018 року - 200 000 грн, 21 грудня 2018 року - 350 000 грн, 21 грудня 2018 року - 100 000 грн, 21 грудня 2018 року - 350 000 грн, 18 грудня 2018 року - 500 000 грн, 18 грудня 2018 року - 550 000 грн, 18 грудня 2018 року - 50 000 грн (т.3 а.с. 31-41).

На підтвердження якісних характеристик придбаного товару СФГ "С.Г.М." надано до суду паспорт та сертифікат відповідності (т.3 а.с. 42-43).

На підтвердження фактичного використання придбаного товару СФГ "С.Г.М." надано суду Акт від 15 листопада 2018 року, згідно якого авіаційне паливо використане для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, Акт від 18 грудня 2018 року, згідно якого етанол використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, Акт від 14 листопада 2018 року, згідно якого змащуючо-охолоджуючої рідини використано для змащування механізмів, машин, запчастин, Акт від 21 листопада 2018 року, згідно якого паливо використано для реактивних двигунів для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі (т.3 а.с. 24-27).

4. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Флоура ЛТД" (код ЄДРПОУ 41918707) судом встановлено наступне.

03 вересня 2018 року між ТОВ "Флоура ЛТД" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 44-45).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Флоура ЛТД" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 2 від 13 вересня 2018 року, № 4 від 13 вересня 2018 року;

- податкові накладні: № 2 від 13 вересня 2018 року, № 4 від 13 вересня 2018 року (т.3 а.с. 47, 50, т.9 а.с. 119, 120).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Флоура ЛТД", складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.3 48, 51).

Оплата за придбаний товар проведена в безготівковій формі, що підтверджується банківською випискою (т.3 а.с. 53-54).

Згідно Акта від 18 вересня 2018 року придбаний товар використаний як компонент палива для сушки зернових (т.3 а.с. 52).

5. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Мікрейн" (код ЄДРПОУ 41693244) судом встановлено наступне.

12 березня 2018 року між ТОВ "Мікрейн" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 55-56).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Мікрейн" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 15 від 13 березня 2018 року, № 33 від 20 квітня 2018 року;

- податкові накладні: № 15 від 13 березня 2018 року, № 33 від 20 квітня 2018 року (т.3 а.с. 58, 64, т.9 а.с. 56, т.10 а.с. 55).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Мікрейн" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.3 а.с. 59, 60, 65).

Оплата за придбаний товар проведена в безготівковій формі, що підтверджується банківською випискою (т.3 а.с. 61-62, 66-68).

Згідно Акта від 30 квітня 2018 року придбаний товар використано для заправки сільськогосподарської техніки (т.3 а.с. 69).

6. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Чест Аверс" (код ЄДРПОУ 42521184) судом встановлено наступне.

01 лютого 2019 року між ТОВ "Чест Аверс" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 71-72).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Чест Аверс" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткову накладну № 3 від 27 березня 2019 року;

- податкову накладну № 2 від 27 березня 2019 року (т.3 а.с. 74, т.9 а.с. 127).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Чест Аверс" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданою позивачем товарно-транспортною накладною (т.3 а.с. 75).

Оплата за придбаний товар проведена в безготівковій формі, що підтверджується банківською випискою (т.3 а.с. 77).

Згідно Акта від 11 квітня 2019 року придбаний товар використано для сушіння кукурудзи на сушарно-очисному комплексі (т.3 а.с. 76).

7. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Кінерг" (код ЄДРПОУ 42168728) судом встановлено наступне.

05 листопада 2018 року між ТОВ "Кінерг" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 81а-83).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Кінерг" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 1 від 06 листопада 2018 року, № 2 від 07 листопада 2018 року, № 3 від 08 листопада 2018 року, № 4 від 03 грудня 2018 року, № 6 від 17 грудня 2018 року, № 7 від 18 грудня 2018 року, № 10 від 18 грудня 2018 року, № 8 від 19 грудня 2018 року, № 9 від 19 грудня 2018 року, № 11 від 24 грудня 2018 року, № 1 від 01 березня 2019 року;

- податкові накладні: № 1 від 03 грудня 2018 року, № 1 від 06 листопада 2018 року, № 2 від 07 листопада 2018 року, № 3 від 08 листопада 2018 року, № 6 від 17 грудня 2018 року, № 7 від 18 грудня 2018 року, № 8 від 18 грудня 2018 року, № 9 від 19 грудня 2018 року, № 10 від 19 грудня 2018 року, № 22 від 24 грудня 2018 року (т.3 а.с. 85, 88, 91, 94, 97, 100, 102, 105, 108, 111, 114, т.9 а.с. 22-31).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Кінерг" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.3 а.с. 86, 89, 92, 95, 98, 103, 106, 109, 112, 115).

У матеріалах справи наявний договір від 08 листопада 2018 року про відступлення права вимоги, а саме первинний кредитор: ТОВ "Кінерг", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первинний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором постачання нафтопродуктів від 05 листопада 2018 року з СФГ "С.Г.М." на суму 2 554 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належить первинному кредитору за основним договором (т.3 а.с. 121-122). Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Діас Вайт": 07 листопада 2018 року - 893 760 грн, 07 листопада 2018 року - 930 240 грн, 16 листопада 2018 року - 200 000 грн, від 20 листопада 2018 року - 250 000 грн, 20 листопада 2018 року - 250 000 грн, 20 листопада 2018 року - 30 000 грн (т.3 а.с. 123-126).

Згідно Акта від 30 листопада 2018 року кондексат використано для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 31 грудня 2018 року етанол використано для сушіння кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 31 грудня 2018 року газовий конденсат, оксиген органічних речовин використано для сушіння кукурудзи на зерносушарному комплексі, ароматизатор для нафтопродуктів, як компонент палива для сушарки, Акта від 31 грудня 2018 року олива індустріальна використана для змащування механізмів, машин, запчастин та заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 31 березня 2019 року абсорбент газоконденсаторний використано для сушіння кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі (т.3 а.с. 116-120).

8. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Евентус Трейд" (код ЄДРПОУ 40908661) судом встановлено наступне.

20 серпня 2017 року між ТОВ "Евентус Трейд" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 128-130).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Постачальник поставляє товар окремими партіями в кількості і асортименті, визначених у письмових або усних заявках. Асортимент та ціна на товар, що поставляється, визначаються на підставі специфікації постачальника, яка надається покупцю (прайс-лист), а також у видаткових накладних.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Евентус Трейд" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 3001 від 05 січня 2018 року, № 3002 від 05 січня 2018 року, № 3003 від 05 січня 2018 року, № 3004 від 05 січня 2018 року, № 3005 від 05 січня 2018 року, № 1918 від 27 вересня 2017 року, № 2051 від 28 грудня 2017 року;

- податкові накладні: № 1 від 28 грудня 2017 року, № 1 від 01 січня 2018 року, № 2 від 05 січня 2018 року, № 3 від 05 січня 2018 року, № 4 від 05 січня 2018 року, № 5 від 05 січня 2018 року (т.3 а.с. 132, 133, 134, 135, 136, 147, 151, т.9 а.с. 17-21, т.10 а.с. 53)

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Евентус Трейд" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.3 а.с. 137, 148, 152).

У матеріалах справи наявні договора про відступлення права вимоги:

- договір про відступлення права вимог № 07.11.2017.В від 02 листопада 2017 року (т.3 а.с. 155-157). Первинний кредитор: ТОВ "Люксор-Ойл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 02 листопада 2017 року № 02/11/17-п з СФГ "С.Г.М.", а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. За переведене право вимоги, до боржника, новий кредитор сплачує первісному кредитору суму 2 000 000 грн.

- договір про відступлення права вимоги № 01.08.В від 16 серпня 2017 року (т.3 а.с. 158-159). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 01 липня 2017 року № 01/07/17 з СФГ "С.Г.М." 801 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги № 04.11.2017 від 02 листопада 2017 року (т.3 а.с. 162). Первинний кредитор: ТОВ "Сейра", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 11 листопада 2017 року № 01/11/17-п з СФГ "С.Г.М." 1 900 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги № 27.10.2017 від 27 жовтня 2017 року (т.3 а.с. 160-161). Первинний кредитор: ТОВ "Агробудпартнер", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 27 жовтня 2017 року № НС-7/10 з СФГ "С.Г.М." 3 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги № 02.11.2017 від 30 жовтня 2017 року (т.3 а.с. 163). Первинний кредитор: ТОВ "Адванс Оіл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором ві 20 вересня 2017 року № 20/09/17-п з СФГ "С.Г.М." 1 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги № 03.11.2017 від 01 листопада 2017 року (т.3 а.с. 164). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 07 вересня 2018 року № 07/09/17 з СФГ "С.Г.М." 1 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги № 03.10.В від 05 жовтня 2017 року (т.3 а.с. 159 зворотній бік). Первинний кредитор: ТОВ "Адванс Оіл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 20 вересня 2017 року № 20/09/17-П з СФГ "С.Г.М." 1 500 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Згідно банківських виписок СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Евентус Трейд" перераховано: 09 січня 2018 року - 300 000 грн, 15 січня 2018 року - 400 000 грн, 19 січня 2018 року - 200 000 грн, 25 січня 2018 року - 200 000 грн, 12 лютого 2018 року - 100 000 грн, 13 лютого 2018 року - 200 000 грн, 31 січня 2018 року - 200 000 грн, 26 лютого 2018 року - 169 040 грн, 27 вересня 2017 року - 180 000 грн, 28 грудня 2017 року - 660 316 грн (т.3 а.с. 138-145, 149, 153-154).

На підтвердження подальшого використання придбаного товару позивачем надано Акт про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин за жовтень 2017 року (т.3 а.с. 165).

9. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Астерт" (код ЄДРПОУ 42167923) судом встановлено наступне.

15 жовтня 2018 року між ТОВ "Астерт" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 176-177).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Астерт" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 1 від 16 жовтня 2018 року, № 2 від 16 жовтня 2018 року, № 3 від 17 жовтня 2018 року, № 12 від 17 жовтня 2018 року, № 10 від 19 жовтня 2018 року, № 11 від 31 жовтня 2018 року, № 19 від 17 грудня 2018 року;

- податкові накладні - № 1 від 16 жовтня 2018 року, № 2 від 16 жовтня 2018 року, № 3 від 17 жовтня 2018 року, № 11 від 17 грудня 2018 року, № 25 від 31 жовтня 2018 року, № 26 від 17 жовтня 2018 року, № 27 від 19 жовтня 2018 року (т.3 а.с. 181, 184, 187, 190, 193, 196, 199, т.8 а.с. 148-153).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Астерт" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.3 а.с. 182, 185, 188, 191, 194, 197, 200).

У матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 2510 СГ від 25 жовтня 2018 року (т.3 а.с. 178-179). Первинний кредитор: ТОВ "Астерт", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 10 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. За додатковою угодою, за передане право вимоги боржника за основним договором новий кредитор сплачує первісному кредитору суму у розмірі 3 720 000 грн.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Агробудпартнер" перераховано: 25 жовтня 2018 року - 335 000 грн, 25 жовтня 2018 року - 350 000 грн, 25 жовтня 2018 року - 500 000 грн, 26 жовтня 2018 року - 190 000 грн, 30 жовтня 2018 року - 180 000 грн, 30 жовтня 2018 року - 700 000 грн, 31 жовтня 2018 року - 800 000 грн, 01 листопада 2018 року - 350 000 грн, 01 листопада 2018 року - 330 000 грн (т.3 а.с. 205-210).

Згідно Акта від 27 жовтня 2018 року деетанпропанбутанізований конденсат використано для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 19 жовтня 2018 року екстрагент промисловий використано для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очиному комплексі, Акта від 31 жовтня 2018 року етанол використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 11 листопада 2018 року оливу індустріальну використано для змащування механізмів, машин, запчастин та заправки сільськогосподарської техніки (т.3 а.с. 201-204).

10. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Віконте Імпульс" (код ЄДРПОУ 42185214) судом встановлено наступне.

18 квітня 2019 року між ТОВ "Віконте Імпульс" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 220-221).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Віконте Імпульс" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 3 від 19 квітня 2019 року, № 21 від 30 квітня 2019 року, № 17 від 26 квітня 2019 року, № 15 від 25 квітня 2019 року, № 12 від 24 квітня 2019 року, № 10 від 24 квітня 2019 року, № 7 від 23 квітня 2019 року, № 6 від 23 квітня 2019 року, № 5 від 22 квітня 2019 року, № 4 від 22 квітня 2019 року;

- податкові накладні: № 31 від 22 квітня 2019 року, № 32 від 23 квітня 2019 року, № 33 від 24 квітня 2019 року, № 34 від 26 квітня 2019 року, № 35 від 30 квітня 2019 року, № 36 від 19 квітня 2019 року, № 37 від 22 квітня 2019 року, № 38 від 23 квітня 2019 року, № 39 від 24 квітня 2019 року, № 40 від 25 квітня 2019 року (т.3 а.с. 223, 226, 230, 233, 236, 239, 242, 245, 248, т.4 а.с. 1, т.8 а.с. 174-183).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Віконте Імпульс" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.3 а.с. 224, 227, 231, 234, 237, 240, 243, 246, 249, т.4 а.с. 2).

У матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 01/04-19 від 04 грудня 2019 року (т.4 а.с. 8). Первинний кредитор: ТОВ "Віконте Імпульс", новий кредитор: ТОВ "Трансфер Інком". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 4 000 020,20 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Трансфер Інком" перераховано: 18 грудня 2019 року - 1 572 338,34 грн, 12 грудня 2019 року - 1 429 560,47 грн, 10 грудня 2019 року - 498 654 грн, 10 грудня 2019 року - 499 467 грн (т.4 а.с. 9-11).

Згідно Акта від 31 травня 2019 року дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 18 серпня 2019 року дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 31 липня 2019 року дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 30 червня 2019 року дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 30 квітня 2019 року дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки (т.4 а.с. 3-7).

11. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Саманта Олді" (код ЄДРПОУ 42464268) судом встановлено наступне.

01 лютого 2019 року між ТОВ "Саманта Олді" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 12-13).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Саманта Олді" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 3 від 14 лютого 2019 року, № 4 від 15 лютого 2019 року, № 5 від 15 лютого 2019 року, № 15 від 28 лютого 2019 року, № 16 від 28 лютого 2019 року, № 17 від 28 лютого 2019 року, № 18 від 28 лютого 2019 року, № 32 від 13 березня 2019 року;

- податкові накладні: № 2 від 14 лютого 2019 року, № 3 від 15 лютого 2019 року, № 4 від 15 лютого 2019 року, № 12 від 13 березня 2019 року, № 14 від 28 лютого 2019 року, № 15 від 28 лютого 2019 року, № 16 від 28 лютого 2019 року, № 17 від 28 лютого 2019 року (т.4 а.с. 15, 18, 21, 24, 26, 29, 31, 34, т.9 а.с. 87-94).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Саманта Олді" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 16, 19, 22, 27, 32, 35).

У матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 278В від 13 березня 2019 року. Первинний кредитор: ТОВ "Саманта Олді", новий кредитор: ТОВ "Трансфер Інком". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 01 лютого 2019 року з СФГ "С.Г.М." 2 170 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Трансфер Інком" перераховано: 07 травня 2019 року - 150 000 грн, 07 травня 2019 року - 1 459 350 грн, 10 травня 2019 року - 560 650 грн (т.4 а.с. 40-41).

Згідно Акта від 28 лютого 2019 року фракції газойлево-гудронної використано, як компонент палива для сушки, Акта від 30 квітня 2019 року фракції газойлево-гудронної використано, як компонент палива для сушки (т.4 а.с. 36-37).

12. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Стар Фест Груп" (код ЄДРПОУ 41729254) судом встановлено наступне.

02 липня 2018 року між ТОВ "Стар Фест Груп" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 42-43).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Стар Фест Груп" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 2 від 07 липня 2018 року, № 21 від 31 липня 2018 року, № 14 від 26 липня 2018 року;

- податкові накладні - № 2 від 07 липня 2018 року, № 14 від 26 липня 2018 року, № 21 від 31 липня 2018 року (т.4 а.с. 45, 48, 58, т.9 а.с. 116-118).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Стар Фест Груп" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 46, 49, 59-60).

У матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 1709 від 17 вересня 2018 року (т.4 а.с. 52-53). Первинний кредитор: ТОВ "Стар Фест Груп", новий кредитор: ТОВ "Стівенсі Пром". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 02 липня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Стівенсі Пром" перераховано: 17 грудня 2018 року - 300 000 грн, 17 грудня 2018 року - 250 000 грн, 14 грудня 2018 року - 420 000 грн, 14 грудня 2018 року - 500 000 грн, 12 грудня 2018 року - 540 000 грн (т.4 а.с. 54-56).

Згідно Акта від 25 липня 2018 року фракції газойлево-гудронні використані для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 15 вересня 2018 року етанол використано, як компонент палива для сушки зернових (т.4 а.с. 50-51).

13. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Нілайм Сіті" (код ЄДРПОУ 41825576) судом встановлено наступне.

03 вересня 2018 року між ТОВ "Нілайм Сіті" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 61-62).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Нілайм Сіті" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 42 від 04 вересня 2018 року, № 56 від 04 жовтня 2018 року, № 57 від 09 жовтня 2018 року, № 60 від 30 жовтня 2018 року;

- податкові накладні: № 42 від 04 вересня 2018 року, № 56 від 04 жовтня 2018 року, № 57 від 09 жовтня 2018 року, № 60 від 30 жовтня 2018 року (т.4 а.с. 64, 67, 71, 74, т.9 а.с. 57-60).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Нілайм Сіті" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 65, 68, 69, 72, 75).

У матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 30В від 30 жовтня 2018 року (т.4 а.с. 79-80). Первинний кредитор: ТОВ "Нілайм Сіті", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 03 вересня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 2 654 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Діас Вайт" перераховано: 08 листопада 2018 року - 1 000 000 грн, 12 листопада 2018 року - 1 000 000 грн, 13 листопада 2018 року - 654 000 грн (т.4 а.с. 81-83).

Згідно Акта від 30 вересня 2018 року етанол використано, як компонент палива для сушки зерна, Акта від 31 жовтня 2018 року газовий конденсат використано, як компонент палива для сушки зернових, Акта від 30 листопада 2018 року масло індустріальне I-20 використано, як компонент палива для сушки зернових (т.4 а.с. 76-78).

14. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Сеймакс" (код ЄДРПОУ 41571496) судом встановлено наступне.

12 липня 2018 року між ТОВ "Сеймакс" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 84-85).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Сеймакс" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 47 від 12 липня 2018 року, № 46 від 15 липня 2018 року, № 48 від 15 липня 2018 року, № 87 від 01 листопада 2018 року;

- податкові накладні: № 11 від 15 липня 2018 року, № 12 від 12 липня 2018 року, № 13 від 15 липня 2018 року, № 50 від 01 листопада 2018 року (т.4 а.с. 87, 90, 93, 96, т.9 а.с. 95-98).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Сеймакс" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 88, 91, 94, 97).

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Сеймакс" перераховано 29 жовтня 2018 року - 344 491,89 грн (т.4 а.с. 107).

Крім того у матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:

- договір про відступлення права вимоги № 25.07.п від 25 липня 2018 року (т.4 а.с. 100-101). Первинний кредитор: ТОВ "Сеймакс", новий кредитор: ТОВ "УТРБ Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 12 липня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 502 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "УТРБ Трейд" перераховано: 26 липня 2018 року - 300 000 грн, 26 липня 2018 року - 100 000 грн, 26 липня 2018 року - 501 228 грн (т.4 а.с. 108).

- договір про відступлення права вимоги № 10.07.п від 10 липня 2018 року (т.4 а.с. 103-104). Первинний кредитор: ТОВ "Сеймакс", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 12 липня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 800 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Діас Вайт" перераховано: 12 липня 2018 року - 530 000 грн, 13 липня 2018 року - 200 000 грн (т.4 а.с. 109-110).

Згідно Акта від 30 вересня 2018 року етанол використано, як компонент палива для сушки зерна, Акта від 02 листопада 2018 року етанол використано, як компонент палива для сушки зернових (т.4 а.с. 98-99).

15. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Гурмед" (код ЄДРПОУ 41707230) судом встановлено наступне.

03 січня 2018 року між ТОВ "Гурмед" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 111-112).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Гурмед" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 9 від 30 січня 2018 року, № 11 від 30 січня 2018 року;

- податкові накладні - № 9 від 30 січня 2018 року, № 11 від 30 січня 2018 року (т.4 а.с. 116, 119, т.8 а.с. 221-222).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Гурмед" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 117, 120).

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Гурмед" перераховано 02 лютого 2018 року - 1000 000 грн, 14 лютого 2018 року - 200 000 грн, 19 лютого 2018 року - 70 000 грн, 23 лютого 2018 року - 79 431,33 грн (т.4 а.с. 130-133).

Крім того у матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 01.01.2018в від 11 січня 2018 року (т. 4 а.с. 113-114). Первинний кредитор: ТОВ "Гурмед", новий кредитор: ТОВ "Стівенсі Пром". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 03 січня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 600 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Стівенсі Пром" перераховано: 09 лютого 2018 року - 100 000 грн, 08 лютого 2018 року - 100 000 грн, 07 лютого 2018 року - 50 000 грн, 06 лютого 2018 року - 50 000 грн, 02 лютого 2018 року - 50 000 грн, 02 лютого 2018 року - 50 000 грн, 17 січня 2018 року - 100 000 грн, 12 січня 2018 року - 100 000 грн (т.4 а.с. 122-129).

Згідно Акта від 30 січня 2018 року дизельне паливо та розчинник використані для заправки сільськогосподарської техніки (т.4 а.с. 121).

16. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Ф'ючі Стар" (код ЄДРПОУ 42363550) судом встановлено наступне.

03 грудня 2018 року між ТОВ "Ф'ючі Стар" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 134-135).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Ф'ючі Стар" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 1 від 04 грудня 2018 року, № 2 від 05 грудня 2018 року, № 3 від 06 грудня 2018 року, № 4 від 07 грудня 2018 року, № 7 від 10 грудня 2018 року, № 9 від 18 грудня 2018 року;

- податкові накладні: № 1 від 04 грудня 2018 року, № 2 від 05 грудня 2018 року, № 3 від 06 грудня 2018 року, № 4 від 07 грудня 2018 року, № 8 від 10 грудня 2018 року, № 9 від 17 грудня 2018 року (т.4 а.с. 137, 140, 143, 146, 149, 152, т.9 а.с. 121-126).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Ф'ючі Стар" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 138, 141, 144, 147, 150, 153).

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Ф'ючі Стар" перераховано 03 грудня 2018 року - 275 000 грн, 05 грудня 2018 року - 500 000 грн, 07 грудня 2018 року - 50 000 грн, 10 грудня 2018 року - 374 643,51 грн, 26 грудня 2018 року - 59 508 грн (т.4 а.с. 156-161).

Згідно Акту від 20 грудня 2018 року етанол використано, як паливо для сушки, Акту від 31 грудня 2018 року змащуючо-охолоджуючі рідини використано для змащування механізмів, машин, запчастин (т. 4 а.с. 154-155).

17. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Джасмен" (код ЄДРПОУ 42168382) судом встановлено наступне.

15 жовтня 2018 року між ТОВ "Джасмен" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 134-135).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Джасмен" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 1 від 30 жовтня 2018 року, № 2 від 31 жовтня 2018 року, № 4 від 06 листопада 2018 року, № 6 від 07 листопада 2018 року, № 7 від 07 листопада 2018 року, № 8 від 07 листопада 2018 року, № 9 від 08 листопада 2018 року, № 10 від 08 листопада 2018 року, № 11 від 09 листопада 2018 року, № 12 від 12 листопада 2018 року, № 15 від 16 листопада 2018 року, № 16 від 19 листопада 2018 року, № 17 від 20 листопада 2018 року, № 18 від 20 листопада 2018 року, № 18 від 21 листопада 2018 року, № 39 від 21 листопада 2018 року, № 50 від 22 листопада 2018 року, № 26 від 23 листопада 2018 року, № 55 від 23 листопада 2018 року, № 56 від 26 листопада 2018 року, № 27 від 26 листопада 2018 року, № 28 від 26 листопада 2018 року, № 29 від 27 листопада 2018 року, № 30 від 27 листопада 2018 року, № 31 від 27 листопада 2018 року, № 57 від 27 листопада 2018 року, № 32 від 27 листопада 2018 року, № 34 від 28 листопада 2018 року, № 58 від 28 листопада 2018 року, № 36 від 29 листопада 2018 року, № 64 від 29 листопада 2018 року, № 65 від 30 листопада 2018 року, № 71 від 30 листопада 2018 року, № 21 від 03 грудня 2018 року, № 72 від 17 грудня 2018 року, № 14 від 14 листопада 2018 року, № 13 від 13 листопада 2018 року;

- податкові накладні: № 6 від 30 жовтня 2018 року, № 7 від 31 жовтня 2018 року, № 8 від 08 листопада 2018 року, № 9 від 06 листопада 2018 року, № 10 від 07 листопада 2018 року, № 10 від 17 грудня 2018 року, № 11 від 08 листопада 2018 року, № 12 від 09 листопада 2018 року, № 13 від 12 листопада 2018 року, № 14 від 13 листопада 2018 року, № 15 від 14 листопада 2018 року, № 16 від 05 листопада 2018 року, № 17 від 06 листопада 2018 року, № 18 від 07 листопада 2018 року, № 19 від 07 листопада 2018 року, № 28 від 16 листопада 2018 року, № 29 від 19 листопада 2018 року, № 30 від 20 листопада 2018 року, № 31 від 21 листопада 2018 року, № 52 від 20 листопада 2018 року, № 53 від 21 листопада 2018 року, № 54 від 22 листопада 2018 року, № 55 від 23 листопада 2018 року, № 56 від 26 листопада 2018 року, № 57 від 27 листопада 2018 року, № 58 від 28 листопада 2018 року, № 59 від 27 листопада 2018 року, № 60 від 27 листопада 2018 року, № 61 від 27 листопада 2018 року, № 62 від 26 листопада 2018 року, № 63 від 28 листопада 2018 року, № 64 від 29 листопада 2018 року, № 65 від 30 листопада 2018 року, № 66 від 23 листопада 2018 року, № 67 від 26 листопада 2018 року, № 68 від 27 листопада 2018 року, № 69 від 28 листопада 2018 року, № 70 від 29 листопада 2018 року, № 71 від 30 листопада 2018 року (т.4 а.с. 165, 169, 172, 175, 178, 180, 183, 186, 189, 192, 195, 198, 201, 204, 207, 210, 213, 217, 220, 223, 226, 229, 232, 234, 237, 239, 242, 245, 247, 250, т.5 а.с. 3, 6, 9, 12, 15, 18, 21, т.8 а.с. 223-250, т.9 а.с. 1-11).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Джасмен" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 166, 167, 170, 173, 176, 181, 184, 187, 190, 193, 196, 199, 202, 205, 208, 211, 214, 215, 218, 221, 224, 227, 230, 235, 240, 243, 248, т.5 а.с. 1, 4, 7, 10, 13, 16, 19, 22).

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Джасмен" перераховано 305 632,55 грн (т.5 а.с. 52).

Крім того у матеріалах справи наявні договора про відступлення права вимоги:

- договір про відступлення права вимоги від 16 жовтня 2018 року (т.5 а.с. 32). Первинний кредитор: ТОВ "Джасмен", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги від 16 жовтня 2018 року (т.5 а.с. 33). Первинний кредитор: ТОВ "Джасмен", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 3 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги від 19 листопада 2018 року № 1011ОП (т.5 а.с. 34-36). Первинний кредитор: ТОВ "Джасмен", новий кредитор: ТОВ "Стівенсі Пром". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 4 892 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Агробудпартнер", ТОВ "Діас Вайт" та ТОВ "Стівенсі Пром" перераховано: 21 листопада 2018 року - 300 000 грн, 19 листопада 2018 року - 100 000 грн, 04 грудня 2018 року - 500 000 грн, 06 грудня 2018 року - 100 000 грн, 06 грудня 2018 року - 400 000 грн, 13 грудня 2018 року - 700 000 грн, 13 грудня 2018 року - 192 000 грн, 23 листопада 2018 року - 200 000 грн, 27 листопада 2018 року - 500 000 грн, 29 листопада 2018 року - 250 000 грн, 29 листопада 2018 року - 500 000 грн, 30 листопада 2018 року - 600 000 грн, 11 грудня 2018 року - 550 000 грн, 05 листопада 2018 року - 2 000 000 грн, 15 листопада 2018 року - 1 500 000 грн, 20 листопада 2018 року - 400 000 грн, 26 листопада 2018 року - 300 000 грн, 28 листопада 2018 року - 600 000 грн, 28 листопада 2018 року - 200 000 грн (т.5 а.с. 37-51).

Згідно Акта від 30 листопада 2018 року олива індустріальна використана для змащування механізмів, запчастин та заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 22 листопада 2018 року деетанпропанбутанізований конденсат та етанол використані для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 30 листопада 2018 року етанол використано для сушіння соняшника та кукурудзи на сушарно-очисному комплексі, Акта від 31 грудня 2018 року етанол використано для сушіння кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 30 листопада 2018 року деетанпропанбутанізований конденсат та етанол використані для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 31 грудня 2018 року деетанпропанбутанізований конденсат та етанол використані для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 30 листопада 2018 року фракція газойлево гудрона використана для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 14 грудня 2018 року етанол використано для сушіння кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі (т.5 а.с. 23-30).

18. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Люксор-Ойл" (код ЄДРПОУ 40889424) судом встановлено наступне.

02 листопада 2017 року між ТОВ "Люксор-Ойл" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.5 а.с. 58-59).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Люксор-Ойл" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 1 від 21 листопада 2017 року, № 2 від 22 листопада 2017 року, № 3 від 22 листопада 2017 року, № 14 від 05 грудня 2017 року, № 14 від 05 грудня 2017 року, № 18 від 07 грудня 2017 року, № 15 від 08 грудня 2017 року, № 16 від 13 грудня 2017 року, № 19 від 13 грудня 2017 року, № 17 від 19 грудня 2017 року, № 20 від 20 грудня 2017 року, № 2 від 31 січня 2018 року;

- податкові накладні: № 2 від 31 жовтня 2018 року, № 7 від 22 листопада 2017 року, № 8 від 05 грудня 2017 року, № 9 від 08 грудня 2017 року, № 10 від 13 грудня 2017 року, № 11 від 19 грудня 2017 року, № 12 від 07 грудня 2017 року, № 13 від 13 грудня 2017 року № 14 від 20 грудня 2017 року, № 23 від 22 листопада 2017 року (т.5 а.с. 61, 64, 67, 69, 70, 73, 76, 79, 82, 85, 88, 91, т. 9 а.с. 45-55).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Люксор-Ойл" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.5 а.с. 62, 65, 68, 71, 74, 77, 80, 83, 86, 89, 92).

Крім того у матеріалах справи наявні договора про відступлення права вимоги:

- договір про відступлення права вимоги від 31 січня 2018 року № 31.01.В (т.5 а.с. 99-100). Первинний кредитор: ТОВ "Люксор-Ойл", новий кредитор: ТОВ "Партнерагробуд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 02 листопада 2017 року з СФГ "С.Г.М." 344 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги від 12 листопада 2017 року № 07.11.2017.В (т.5 а.с. 101-102). Первинний кредитор: ТОВ "Люксор-Ойл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 02 листопада 2017 року з СФГ "С.Г.М." 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Партнерагробуд", ТОВ "Евентус Трейд" перераховано: 23 листопада 2017 року - 2 000 000 грн та 31 січня 2018 року - 344 000 грн (т.5 а.с. 96-97).

Згідно Акта від 31 грудня 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 31 грудня 2018 року деетанпропанбутанізований конденсат використаний, як компонент палива для сушки, Акта від 30 листопада 2017 року дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки (т.5 а.с. 93-95).

19. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Партнерагробуд" (код ЄДРПОУ 42505843) судом встановлено наступне.

02 листопада 2018 року між ТОВ "Партнерагробуд" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки № 0002НГ (т.5 а.с. 103-106).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставляти та передавати у власність покупця насіння для сівби, пестициди в препаративних формах, що є засобами захисту рослин, регулятори росту рослин і мікродобрива, а покупець зобов'язується приймати цей товар та оплачувати його.

28 березня 2019 року між ТОВ "Партнерагробуд" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки № 0007ДХ (т.5 а.с. 107-111).

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Партнерагробуд" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 101 від 02 листопада 2018 року, № 102 від 12 грудня 2018 року, № 1 від 03 квітня 2019 року, № 2 від 05 квітня 2019 року, № 3 від 05 квітня 2019 року, № 4 від 18 квітня 2019 року, № 5 від 22 квітня 2019 року, № 6 від 23 квітня 2019 року, № 7 від 02 травня 2019 року, № 8 від 03 травня 2019 року, № 9 від 16 травня 2019 року, № 10 від 17 травня 2019 року, № 11 від 20 травня 2019 року, № 12 від 21 травня 2019 року, № 13 від 22 травня 2019 року;

- податкові накладні: № 1 від 02 травня 2019 року, № 1 від 02 листопада 2018 року, № 1 від 03 квітня 2019 року, № 1 від 12 грудня 2018 року, № 2 від 03 травня 2019 року, № 2 від 05 квітня 2019 року, № 3 від 05 квітня 2019 року, № 4 від 16 травня 2019 року, № 4 від 18 квітня 2019 року, № 5 від 17 травня 2019 року, № 5 від 22 квітня 2019 року, №6 від 20 травня 2019 року, № 6 від 23 квітня 2019 року, № 7 від 21 травня 2019 року, № 8 від 22 травня 2019 року (т.5 а.с. 113, 116, 119, 122, 125, 128, 131, 135, 138, 141, 144, 147, 150, 153, 156, т.9 а.с. 72-85).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Партнерагробуд" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.5 а.с. 114, 117, 120, 123, 126, 129, 132, 133, 136, 139, 142, 145, 148, 151, 154, 157).

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Партнерагробуд" перераховано: 20 травня 2019 року - 243 540,10 грн, 15 травня 2019 року - 200 000 грн, 06 листопада 2018 року - 776 784 грн, 03 квітня 2019 року - 72 919 грн, 21 січня 2019 року - 298 530 грн, 05 квітня 2019 року - 606 650,60 грн, 22 квітня 2019 року - 198 000 грн, 26 квітня 2019 року - 100 000 грн, 03 травня 2019 року - 100 000 грн, 02 травня 2019 року - 130 000 грн, 17 травня 2019 року - 1 000 000 грн, 23 квітня 2019 року - 121 840 грн, 25 квітня 2019 року - 200 000 грн, 10 квітня 2019 року - 196 459,90 грн, 18 квітня 2019 року - 140 962,10 грн (т.5 а.с. 161-177).

На підтвердження подальшого використання придбаного товару СФГ "С.Г.М." надано Акт про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин за травень 2019 року, Акт витрат насіння і садибного матеріалу за травень 2019 року та Акт від 30 квітня 2019 року про списання фракції газойлево-гудронної для заправки сільськогосподарської техніки (т.5 а.с. 158-160).

20. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Корпван Солюшн" (код ЄДРПОУ 41716109) судом встановлено наступне.

17 грудня 2018 року між ТОВ "Корпван Солюшн" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № К-17/12/18 (т.5 а.с. 178-180).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Найменування, кількість, ціна товару вказується в накладних документах на товар, які оформлюються на кожну окрему партію. Номенклатура товару, його кількість, ціна встановлюються сторонами за обопільною згодою на основі заявки покупця й зазначаються в розрахункових документах (рахунках-фактурах) та/чи в відвантажувальних документах (видаткових накладних) на товар.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Корпван Солюшн" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 306 від 07 грудня 2018 року, № 310 від 07 грудня 2018 року, № 308 від 12 грудня 2018 року, № 309 від 13 грудня 2018 року, № 265 від 17 грудня 2018 року, № 266 від 17 грудня 2018 року, № 307 від 11 грудня 2018 року, № 301 від 19 грудня 2018 року, № 300 від 20 грудня 2018 року, № 305 від 27 грудня 2018 року, № 346 від 31 грудня 2018 року, № 3 від 13 травня 2019 року;

- податкові накладні: № 3 від 13 травня 2019 року, № 4 від 13 травня 2019 року, № 78 від 17 грудня 2018 року, № 79 від 17 грудня 2018 року, № 113 від 20 грудня 2018 року, № 114 від 19 грудня 2018 року, № 118 від 07 грудня 2018 року, № 119 від 07 грудня 2018 року, № 120 від 11 грудня 2018 року, № 121 від 12 грудня 2018 року, № 122 від 13 грудня 2018 року, № 123 від 27 грудня 2018 року, № 150 від 31 грудня 2018 року (т.5 а.с. 182, 185, 188, 191, 194, 197, 200, 203, 206, 209, 212, 215, т.9 а.с. 32-44)

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Корпван Солюшн" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.5 а.с. 183, 186, 189, 192, 194, 195, 198, 201, 204, 207, 210, 213, 216, 217).

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Корпван Солюшн" перераховано: 13 травня 2019 року - 1 000 000 грн (т.5 а.с. 225).

Крім того у матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 1812 від 18 грудня 2018 року (т.5 а.с. 221-222). Первинний кредитор: ТОВ "Корпван Солюшн", новий кредитор: ТОВ "Трансфер Інком". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 17 грудня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 5 136 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Трансфер Інком" перераховано: 28 грудня 2018 року - 800 000 грн, 28 грудня 2018 року - 786 000 грн, 28 грудня 2018 року - 800 000 грн, 27 грудня 2018 року - 2 750 000 грн (т.5 а.с. 223, 224, 226).

Згідно Акта від 31 грудня 2018 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 31 грудня 2018 року суміші вуглеводнів використано для сушіння кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 31 травня 2019 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки (т.5 а.с. 218-220).

21. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Юнібуд-Компані" (код ЄДРПОУ 40867594) судом встановлено наступне.

01 липня 2017 року між ТОВ "Юнібуд-Компані" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 01/07/17 (т.5 а.с. 228-229).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

14 серпня 2017 року між ТОВ "Юнібуд-Компані" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 14/08/17 (т.5 а.с. 230-231).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

31 серпня 2017 року між ТОВ "Юнібуд-Компані" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 31/08/17 (т.5 а.с. 232-233).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

07 вересня 2017 року між ТОВ "Юнібуд-Компані" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 07/09/17 (т.5 а.с. 234-235).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

01 серпня 2017 року між ТОВ "Юнібуд-Компані" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 01/08/17 (т.5 а.с. 236-237).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Юнібуд-Компані" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 47 від 28 липня 2017 року, № 62 від 14 серпня 2017 року, № 69 від 14 серпня 2017 року, № 72 від 17 серпня 2017 року, № 70 від 21 серпня 2017 року, № 74 від 21 серпня 2017 року, № 73 від 28 серпня 2017 року, № 75 від 28 серпня 2017 року, № 68 від 30 серпня 2017 року, № 71 від 31 серпня 2017 року, № 76 від 31 серпня 2017 року, № 78 від 31 серпня 2017 року, № 83 від 07 вересня 2017 року, № 85 від 10 вересня 2017 року, № 86 від 11 вересня 2017 року, № 96 від 03 жовтня 2017 року, № 97 від 04 жовтня 2017 року, № 104 від 31 жовтня 2017 року;

- податкові накладні: № 1 від 03 жовтня 2017 року, № 2 від 04 жовтня 2017 року, № 3 від 07 вересня 2017 року, № 4 від 31 жовтня 2017 року, № 5 від 10 вересня 2017 року, № 6 від 11 вересня 2017 року, № 7 від 14 серпня 2017 року, № 9 від 14 серпня 2017 року, № 35 від 31 серпня 2017 року, № 36 від 21 серпня 2017 року, № 39 від 17 серпня 2017 року, № 42 від 30 серпня 2017 року, № 43 від 28 серпня 2017 року, № 44 від 21 серпня 2017 року, № 45 від 28 серпня 2017 року, № 60 від 31 серпня 2017 року, № 61 від 31 серпня 2017 року, № 78 від 28 липня 2017 року (т.5 а.с. 247, т.6 а.с. 1, 5, 8, 11, 13, 16, 18, 21, 24, 26, 29, 32, 35, 38, 41, 44, 47, т. 9 а.с. 128-145).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Юнібуд-Компані" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.5 а.с. 248, 249, т.6 а.с. 2, 3, 6, 9, 14, 19, 22, 27, 30, 33, 36, 39, 42, 45, 48).

Крім того у матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:

- договір про відступлення права вимоги № 01.08.В від 16 серпня 2017 року (т.5 а.с. 238). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 01 липня 2017 року з СФГ "С.Г.М." 801 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги № 03.11.2017.В від 01 листопада 2017 року (т.5 а.с. 239). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 07 вересня 2017 року № 07/09/17 з СФГ "С.Г.М." 1 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги № 03.09.В від 16 вересня 2017 року (т.5 а.с. 240). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 07 вересня 2017 року № 07/09/17 з СФГ "С.Г.М." 963 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги № 01.09.В від 11 вересня 2017 року (т.5 а.с. 241). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 14 серпня 2017 року № 14/08/17 з СФГ "С.Г.М." 1 503 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги № 02.08.В від 21 серпня 2017 року (т.5 а.с. 242). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 01 серпня 2017 року № 01/08/17 з СФГ "С.Г.М." 1 251 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги № 02.09.В від 15 вересня 2017 року (т.5 а.с. 243-244). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 01 липня 2017 року з СФГ "С.Г.М." 801 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. За додатковою угодою новий кредитор сплачує первісному кредитору 95 594,35 грн.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Евентус Трейд" перераховано: 18 вересня 2017 року - 95 594,35 грн, 18 вересня 2017 року - 963 000 грн, 21 вересня 2017 року - 400 000 грн, 22 вересня 2017 року - 401 000 грн, 09 листопада 2017 року - 500 000 грн, 10 листопада 2017 року - 500 000 грн, 05 вересня 2017 року - 450 052 грн, 06 вересня 2017 року - 400 000 грн, 13 вересня 2017 року - 500 000 грн, 14 вересня 2017 року - 500 000 грн, 14 вересня 2017 року - 150 000 грн, 14 вересня 2017 року - 315 978 грн, 07 вересня 2017 року - 200 000 грн, 08 вересня 2017 року - 200 000 грн (т.6 а.с. 57-68).

Згідно Акта від 06 вересня 2017 року дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 04 листопада 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 21 серпня 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки (т.6 а.с. 49-51).

22. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Бура Студіо" (код ЄДРПОУ 41710201) судом встановлено наступне.

03 вересня 2018 року між ТОВ "Бура Студіо" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.6 а.с. 121-122).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Бура Студіо" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні - № 61 від 08 червня 2018 року, № 56 від 24 вересня 2018 року, № 81 від 28 вересня 2018 року, № 110 від 03 жовтня 2018 року, № 84 від 05 жовтня 2018 року, № 108 від 11 жовтня 2018 року, № 111 від 17 жовтня 2018 року, № 109 від 29 жовтня 2018 року;

- податкові накладні: № 57 від 24 вересня 2018 року, № 62 від 08 вересня 2018 року, № 82 від 28 вересня 2018 року, № 85 від 05 жовтня 2018 року, № 110 від 11 жовтня 2018 року, № 111 від 29 жовтня 2018 року, № 112 від 03 жовтня 2018 року, № 113 від 17 жовтня 2018 року (т.6 а.с. 124, 127, 131, 134, 137, 142, 146, 151, т.8 а.с. 155-162).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Бура Студіо" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.6 а.с. 125, 128, 129, 132, 135, 138, 139, 140, 143, 144, 147, 148, 149, 152, 153).

Крім того у матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:

- договір про відступлення права вимоги № 2510 від 25 жовтня 2018 року (т.6 а.с. 169). Первинний кредитор: ТОВ "Бура Студіо", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 03 вересня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 5 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги № 3010 від 30 жовтня 2018 року (т.6 а.с. 170-171). Первинний кредитор: ТОВ "Бура Студіо", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 03 вересня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 4 080 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Агробудпартнер" перераховано: 31 жовтня 2018 року - 900 000 грн, 02 листопада 2018 року - 650 000 грн, 06 листопада 2018 року - 1 500 000 грн, 22 листопада 2018 року - 350 000 грн, 22 листопада 2018 року - 222 000 грн, 27 листопада 2018 року - 458 000 грн, 09 листопада 2018 року - 433 895 грн, 09 листопада 2018 року - 1 000 000 грн, 09 листопада 2018 року - 200 000 грн, 13 листопада 2018 року - 200 000 грн, 13 листопада 2018 року - 2 300 000 грн, 15 листопада 2018 року - 1 500 000 грн, 15 листопада 2018 року - 266 105 грн (т.6 а.с. 161-168).

Згідно Акта від 10 вересня 2018 року змащуючо-охолоджуючу рідину використано для змащування механізмів, машин, запчастин, Акта від 16 жовтня 2018 року паливо для реактивних двигунів та деетанпропанбутанізований конденсат використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 29 вересня 2018 року метил-трет-бутиловий ефір використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 26 вересня 2018 року етанол використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 19 жовтня 2018 року етанол використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 20 жовтня 2018 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 31 жовтня 2018 року авіаційне паливо використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі (т.6 а.с. 154-160).

23. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Вейзер Компані" (код ЄДРПОУ 41915858) судом встановлено наступне.

02 травня 2018 року між ТОВ "Вейзер Компані" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.6 а.с. 172-173).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Вейзер Компані" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 1 від 05 травня 2018 року, № 2 від 07 травня 2018 року, № 5 від 10 травня 2018 року, № 8 від 11 травня 2018 року, № 27 від 14 травня 2018 року, № 28 від 15 травня 2018 року, № 30 від 16 травня 2018 року, 2№ 22 від 17 травня 2018 року, № 64 від 12 жовтня 2018 року, № 65 від 13 жовтня 2018 року, № 66 від 15 жовтня 2018 року;

- податкові накладні: № 1 від 05 травня 2018 року, № 2 від 07 травня 2018 року, № 5 від 10 травня 2018 року, № 8 від 11 травня 2018 року, № 18 від 17 травня 2018 року, № 23 від 14 травня 2018 року, № 24 від 15 травня 2018 року, № 26 від 16 травня 2018 року, № 61 від 12 жовтня 2018 року, № 62 від 13 жовтня 2018 року, № 63 від 15 жовтня 2018 року (т.6 а.с. 175, 178, 181, 184, 187, 190, 193, 196, 199, 204, 207, т.8 а.с. 163-173).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Вейзер Компані" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.6 а.с. 176, 179, 182, 185, 188, 191, 194, 197, 200, 201, 202, 205, 208, 209).

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Вейзер Компані" перераховано: 14 травня 2018 року - 1 582 696,88 грн (т.6 а.с. 215).

Крім того у матеріалах справи наявні договора про відступлення права вимоги:

- договір про відступлення права вимоги № 1711 від 16 жовтня 2018 року (т.6 а.с. 212). Первинний кредитор: ТОВ "Вейзер Компані", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 02 травня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 525 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Діас Вайт" перераховано: 07 листопада 2018 року - 525 000 грн (т.6 а.с. 220 зворотній бік).

- договір про відступлення права вимоги № 1610СП від 16 жовтня 2018 року (т.6 а.с. 214). Первинний кредитор: ТОВ "Вейзер Компані", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 02 травня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 5 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Агробудпартнер" перераховано: 25 жовтня 2018 року - 265 000 грн, 25 жовтня 2018 року - 195 000 гн, 24 жовтня 2018 року - 350 000 грн, 24 жовтня 2018 року - 370 000 грн, 23 жовтня 2018 року - 200 000 грн, 23 жовтня 2018 року - 150 000 грн, ь22 жовтня 2018 року - 850 000 грн, 22 жовтня 2018 року - 700 000 грн, 16 жовтня 2018 року - 800 000 грн, 18 жовтня 2018 року - 270 000 грн, 19 жовтня 2018 року - 850 000 грн (т.6 а.с. 216-219, 221-223).

Згідно Акта від 28 вересня 2018 року етанол та деетанпропанбутанізований конденсат використано для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 02 листопада 2018 року деетанпропанбутанізований конденсат та газойлево-гудронна фракція використані для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі (т.6 а.с. 210-211).

24. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Парм Оіл" (код ЄДРПОУ 23995356) судом встановлено наступне.

01 лютого 2019 року між ТОВ "Парм Оіл" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.6 а.с. 224-225).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Парм Оіл" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 7 від 28 лютого 2019 року, № 8 від 28 лютого 2019 року, № 5 від 28 лютого 2019 року, № 6 від 28 лютого 2019 року, № 26 від 14 березня 2019 року, № 25 від 14 березня 2019 року, № 27 від 15 березня 2019 року, № 45 від 18 березня 2019 року, № 44 від 18 березня 2019 року, № 47 від 22 березня 2019 року, № 48 від 22 березня 2019 року;

- податкові накладні: № 5 від 28 лютого 2019 року, № 6 від 28 лютого 2019 року, № 7 від 28 лютого 2019 року, № 8 від 28 лютого 2019 року, № 16 від 14 березня 2019 року, № 17 від 14 березня 2019 року, № 18 від 15 березня 2019 року, № 35 від 18 березня 2019 року, № 36 від 18 березня 2019 року, № 38 від 22 березня 2019 року, № 39 від 22 березня 2019 року (т.6 а.с. 227, 229, 232, 234, 237, 239, 242, 245, 247, 250, 252, т. 9 а.с 61-71).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Парм Оіл" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.6 а.с. 230, 235, 240, 243, 248, 253).

Крім того у матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 22.В в березня 2019 року (т.7 а.с. 3-4). Первинний кредитор: ТОВ "Парм Оіл", новий кредитор: ТОВ "Трансфер Інко". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 01 лютого 2019 року з СФГ "С.Г.М." 2 395 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Парм Оіл" перераховано: 14 березня 2019 року - 290 977,57 грн, 18 березня 2019 року - 188 000 грн, 19 березня 2019 року - 781 829,02 грн, 20 березня 2019 року - 498 725,54 грн, 21 березня 2019 року - 500 000 грн, 29 березня 2019 року - 135 467,87 грн (т.7 а.с. 5-10).

Згідно Акта від 31 березня 2019 року фракція газойлево-гудронна використана, як компонент палива для сушки, Акта від 14 березня 2019 року фракція газойлево-гудронна використана, як компонент палива для сушки (т.7 а.с. 1-2).

25. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Агробудпартнер" (код ЄДРПОУ 39883325) судом встановлено наступне.

05 жовтня 2017 року між ТОВ "Агробудпартнер" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки № НС-3/10 (т.7 а.с. 12-13).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити та передати у власність покупця насіння для сівби, а покупець зобов'язується приймати цей товар й оплачувати його. Погоджені сторонами асортимент, кількість і ціна товару вказуються ними в видаткових накладних. Насіння повинно бути саме тих гібридів, а його посівна якість повинна відповідати діючому в момент поставки державному стандарту.

07 липня 2018 року між ТОВ "Агробудпартнер" (виконавець) та СФГ "С.Г.М." (замовник) укладено договір надання послуг № 87 (т.7 а.с. 14-15).

За умовами договору виконавець зобов'язується надати послуги трихограму в загальній кількості 2 000 млн особин, на площу 2 000 га, та послугу внесення трихограмми по ціні 245 грн/га з ПДВ на суму 490 000 грн, а саме: проти кукурудзяного стеблового метелика 200 млн особин на площу 2 000 га

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Агробудпартнер" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 3/08 від 08 серпня 2017 року, № 2/08 від 08 серпня 2017 року, № 11 від 05 жовтня 2017 року, № 2201 від 23 січня 2018 року, № 16 від 16 листопада 2017 року, № 23 від 26 січня 2018 року, № 25 від 29 січня 2018 року, № 31 від 16 лютого 2018 року, № 32 від 20 лютого 2018 року, № 56 від 08 червня 2018 року, № 407 від 10 серпня 2018 року, № 408 від 10 серпня 2018 року, № 409 від 10 серпня 2018 року, № 410 від 13 серпня 2018 року, 413 від 16 серпня 2018 року, № 414 від 16 серпня 2018 року, № 421 від 02 листопада 2018 року, № 422 від 12 жовтня 2018 року, № 423 від 12 жовтня 2018 року, № 425 від 28 жовтня 2018 року, № 419 від 02 жовтня 2018 року, № 418 від 02 жовтня 2018 року, № 412 від 07 серпня 2018 року, № 415 від 01 серпня 2018 року, № 424 від 03 вересня 2018 року, № 420 від 02 жовтня 2018 року, № 416 від 19 вересня 2018 року, акт виконаних робіт - № 1607 від 10 серпня 2018 року;

- податкові накладні - № 2 від 16 липня 2018 року, № 1 від 16 липня 2018 року, № 3 від 18 липня 2018 року, № 4 від 18 липня 2018 року, № 5 від 19 липня 2018 року, № 6 від 19 липня 2018 року, № 8 від 23 липня 2018 року, № 7 від 23 липня 2018 року, № 9 від 23 липня 2018 року, № 13 від 01 серпня 2018 року, № 20 від 01 серпня 2018 року, № 15 від 06 серпня 2018 року, № 14 від 03 серпня 2018 року, № 3 від 13 серпня 2018 року, № 1 від 13 серпня 2018 року, № 16 від 16 серпня 2018 року, № 22 від 16 серпня 2018 року, № 23 від 16 серпня 2018 року, № 21 від 17 серпня 2018 року, № 18 від 17 серпня 2018 року, № 6 від 21 серпня 2018 року, № 4 від 21 серпня 2018 року, № 5 від 21 серпня 2018 року, № 7 від 22 серпня 2018 року, № 8 від 22 серпня 2018 року, № 9 від 22 серпня 2018 року, № 16 від 18 вересня 2018 року, № 15 від 18 вересня 2018 року, № 18 від 18 вересня 2018 року, №22 від 18 вересня 2018 року, № 2 від 02 жовтня 2018 року, № 3 від 08 жовтня 2018 року, № 4 від 08 жовтня 2018 року, № 1 від 02 жовтня 2018 року, № 1 від 05 жовтня 2017 року, № 1 від 06 вересня 2017 року, № 1 від 08 червня 2017 року, № 1 від 08 серпня 2017 року, № 1 від 14 лютого 2018 року, № 1 від 22 січня 2018 року, № 2 від 02 жовтня 2018 року, № 2 від 06 вересня 2018 року, № 2 від 08 серпня 2017 року, № 2 від 15 лютого 2018 року, № 2 від 26 січня 2018 року, № 3 від 06 вересня 2018 року, № 3 від 16 лютого 2018 року, № 3 від 16 листопада 2017 року, № 3 від 29 січня 2018 року, № 4 від 06 вересня 2018 року, № 4 від 20 лютого 2018 року, № 5 від 10 вересня 2018 року, № 6 від 10 вересня 2018 року, № 7 від 12 вересня 2018 року, № 8 від 13 вересня 2018 року, № 9 від 13 вересня 2018 року, № 10 від 13 вересня 2018 року, № 11 від 13 вересня 2018 року, № 12 від 14 вересня 2018 року, № 13 від 14 вересня 2018 року (т.7 а.с. 17, 19, 23, 27, 31, 35, 39, 43, 49, 53, 57, 62, 67, 73, 80, 84, 90, 94, 99, 102, 109, 113, 116, 122, 139, 153, 171, 176, т.8 а.с. 103-131, т.10 а.с. 17-50).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Агробудпартнер" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.7 а.с. 20, 24, 28, 32, 36, 40, 44, 50, 54, 58, 63, 68, 69, 74, 75, 76, 81, 85, 91, 95, 100, 103, 110, 114, 117, 123, 124, 125, 126, 140, 141, 142, 143, 144, 154. 155, 156, 157, 158, 159, 172, 173, 177, 178).

Крім того у матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:

- договір про відступлення права вимоги від 16 жовтня 2018 року (т.7 а.с. 184). Первинний кредитор: ТОВ "Вірджейн", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги від 16 жовтня 2018 року (т.7 а.с. 185). Первинний кредитор: ТОВ "Джасмен", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги від 25 жовтня 2018 року № 2510 (т.7 а.с. 186). Первинний кредитор: ТОВ "Бура Студіо", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 03 вересня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 5 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги від 25 жовтня 2018 року № 2510СП (т.7 а.с. 187). Первинний кредитор: ТОВ "Астерт", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 10 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги від 16 жовтня 2018 року № 1610СП (т.7 а.с. 188). Первинний кредитор: ТОВ "Вейзер Компані", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 02 травня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 5 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги від 27 жовтня 2017 року № 27.10.2017.В (т.7 а.с. 189). Первинний кредитор: ТОВ "Агробудпартнер", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 27 жовтня 2017 року з СФГ "С.Г.М." 3 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

На підтвердження здійснення оплати ТОВ "Агробудпартнер" позивачем надано до суду банківській виписки (т.7 а.с. 21, 25, 29, 33, 37, 41, 45, 46, 47, 51, 55, 59, 60, 64, 65, 70, 71, 77, 78, 82, 86, 87, 88, 92, 96, 97, 104, 105, 106, 107, 111, 118, , 120127, 128, 129, 130, 131, 132133, 134, 135, 145, 146, 148, 160, 161, 162, 163, 164, 165, 166, 167168, 169, 174, 179, 180, 181, 182, 183).

На підтвердження подальшого використання придбаної продукції СФГ "С.Г.М." надано до суду: Акт № 8 витрати насіння і садового матеріалу за травень 2019 року, Акт від 31 липня 2018 року про використання фракції газойлево гудронної для заправки сільськогосподарської техніки, Акт № 5 витрати насіння і садибного матеріалу за травень 2018 року, Акт № 6 про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин за травень 2018 року, Акт про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин за жовтень 2018 року (т.7 а.с. 191-195).

26. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Адванс Оіл" (код ЄДРПОУ 41017314) судом встановлено наступне.

20 вересня 2017 року між ТОВ "Адванс Оіл" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 20/09/17-П (т.7 а.с. 209-210).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Адванс Оіл" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 2 від 21 вересня 2017 року, № 3 від 26 вересня 2017 року, № 5 від 29 вересня 2017 року, № 6 від 27 вересня 2017 року, № 11 від 05 жовтня 2017 року, № 12 від 06 жовтня 2017 року, № 13 від 05 жовтня 2017 року, № 47 від 19 жовтня 2017 року, № 57 від 04 листопада 2017 року, № 58 від 04 листопада 2017 року, № 61 від 08 листопада 2017 року, № 63 від 08 грудня 2017 року, № 64 від 15 грудня 2017 року, № 65 від 21 грудня 2017 року, № 7 від 03 жовтня 2017 року, № 8 від 02 жовтня 2017 року;

- податкові накладні - № 2 від 04 листопада 2017 року, № 3 від 02 жовтня 2017 року, № 3 від 04 листопада 2017 року, № 4 від 03 жовтня 2017 року, № 4 від 08 листопада 2017 року, № 4 від 08 грудня 2017 року, № 4 від 21 вересня 2017 року, № 5 від 05 жовтня 2017 року, № 5 від 15 грудня 2017 року, № 6 від 21 грудня 2017 року, № 7 від 26 вересня 2017 року, № 8 від 05 жовтня 2017 року, № 8 від 29 вересня 2017 року, № 9 від 06 жовтня 2017 року, № 16 від 27 вересня 2017 року, № 49 від 19 жовтня 2017 року (т.7 а.с. 212, 215, 218, 221, 224, 227, 230, 233, 236, 239, 242, 245, 248, т.8 а.с. 2, 5, 8, 132-147).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Адванс Оіл" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.7 а.с. 213, 216, 219, 222, 225, 228, 231, 234, 237, 240, 243, 246, 249, т.8 а.с. 3, 6, 9).

Крім того у матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:

- договір про відступлення права вимоги від 05 жовтня 2017 року № 03.10.В (т.7 а.с. 196). Первинний кредитор: ТОВ "Адванс Оіл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 20 вересня 2017 року № 20/09/17-П з СФГ "С.Г.М." 1 500 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги від 30 жовтня 2017 року № 02.11.2017.В (т.7 а.с. 200). Первинний кредитор: ТОВ "Адванс Оіл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 20 вересня 2017 року № 20/09/17-П з СФГ "С.Г.М." 1 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

- договір про відступлення права вимоги від 05 жовтня 2017 року № 01.10.В (т.7 а.с. 205-206). Первинний кредитор: ТОВ "Адванс Оіл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 20 вересня 2017 року № 20/09/17-П з СФГ "С.Г.М." 2 500 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Евентус Трейд" перераховано: від 06 жовтня 2017 року - 250 000 грн, 10 жовтня 2017 року - 300 000 грн, 10 жовтня 2017 року - 450 000 грн, 10 жовтня 2017 року - 500 000 грн, 08 листопада 2017 року - 800 000 грн, 02 листопада 2017 року - 200 000 грн, 24 жовтня 2017 року - 350 000 грн, 24 жовтня 2017 року - 70 000 грн, 23 жовтня 2017 року - 250 000 грн, 20 жовтня 2017 року - 400 000 грн, 11 жовтня 2017 року - 700 000 грн, 11 жовтня 2017 року - 300 000 грн (т.7 а.с. 198, 199, 203, 204, т.8 а.с. 14, 15, 16, 17).

Згідно Акта від 31 жовтня 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 10 листопада 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 30 вересня 2017 року дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 22 грудня 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки (т.8 а.с. 10-13).

27. Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Сейра" (код ЄДРПОУ 40882523) судом встановлено наступне.

01 листопада 2017 року між ТОВ "Сейра" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 01/11/17-П (т.8 а.с. 21-22).

За умовами договору постачальник зобов'язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.

За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Сейра" виписано СФГ "С.Г.М.":

- видаткові накладні: № 12 від 02 листопада 2017 року, № 13 від 04 листопада 2017 року, № 23 від 13 листопада 2017 року, № 24 від 13 листопада 2017 року, № 25 від 20 листопада 2017 року, № 26 від 20 листопада 2017 року, № 40 від 05 грудня 2017 року, № 43 від 08 грудня 2017 року, № 48 від 12 грудня 2017 року, № 49 від 13 грудня 2017 року, № 41 від 14 грудня 2017 року, № 50 від 14 грудня 2017 року, № 44 від 15 грудня 2017 року, № 42 від 19 грудня 2017 року, № 45 від 20 грудня 2017 року, № 51 від 29 грудня 2017 року, № 1 від 16 січня 2018 року;

- податкові накладні: № 1 від 02 листопада 2017 року, № 2 від 04 листопада 2017 року, № 5 від 16 січня 2018 року, № 7 від 05 грудня 2017 року, № 10 від 14 грудня 2017 року, № 11 від 19 грудня 2017 року, № 14 від 08 грудня 2017 року, № 15 від 15 грудня 2017 року, № 16 від 20 грудня 2017 року, № 20 від 13 листопада 2017 року, № 22 від 13 листопада 2017 року, № 25 від 20 листопада 2017 року, № 24 від 20 листопада 2017 року, № 28 від 13 грудня 2017 року, № 29 від 14 грудня 2017 року, № 30 від 12 грудня 2017 року, № 51 від 26 грудня 2017 року (т.8 а.с. 28, 31, 35, 37, 40, 43, 46, 49, 52, 55, 58, 61, 64, 67, 70, 73, 76, т.9 а.с. 99-115).

Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Сейра" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.

Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.8 а.с. 29, 32, 33, 38, 41, 44, 47, 50, 53, 56, 59, 62, 65, 68, 71, 74, 77).

Крім того у матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:

- договір про відступлення права вимоги від 15 грудня 2017 року № 15/12 (т.8 а.с. 23-24). Первинний кредитор: ТОВ "Сейра", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 11 листопада 2017 року № 01/11/07-П з СФГ "С.Г.М." 1 139 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Агробудпартнер" перераховано: 26 грудня 2017 року - 1 139 000 грн (т.8 а.с. 101).

- договір про відступлення права вимоги від 11 грудня 2017 року № 03.12.2017.В (т.8 а.с. 25). Первинний кредитор: ТОВ "Сейра", новий кредитор: ТОВ "Стівенсі Пром". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 01 листопада 2017 року № 01/11/17-П з СФГ "С.Г.М." 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Стівенсі Пром" перераховано: 11 грудня 2017 року - 100 000 грн, 11 грудня 2017 року - 300 000 грн, 15 грудня 2017 року - 100 000 грн, 05 січня 2018 року - 100 000 грн, 28 грудня 2017 року - 200 000 грн, 28 грудня 2017 року - 80 000 грн, 28 грудня 2017 року - 65 000 грн, 22 грудня 2017 року - 50 000 грн, 18 грудня 2017 року - 100 000 грн, 19 грудня 2017 року - 100 000 грн, 20 грудня 2017 року - 100 000 грн, 04 січня 2018 року - 100 000 грн, 11 січня 2018 року - 100 000 грн, 15 січня 2018 року - 400 000 грн, 16 січня 2018 року - 105 000 грн (т.8 а.с. 85-97).

- договір про відступлення права вимоги від 02 листопада 2017 року № 04.11.2017.В (т.8 а.с. 26). Первинний кредитор: ТОВ "Сейра", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 11 листопада 2017 року № 01/11/17-П з СФГ "С.Г.М." 1 900 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.

Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Евентус Трейд" перераховано: 14 листопада 2017 року - 1 100 000 грн, 20 листопада 2017 року - 200 000 грн, 17 листопада 2017 року - 600 000 грн (т.8 а.с. 98-100).

Згідно Акта від 30 грудня 2017 року лігроїдно газойлеві суміші використані як компонент палива для сушарки, Акта від 30 листопада 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 24 грудня 2017 року дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 08 січня 2018 року лігроїдно газойлеві суміші використані як компонент палива для сушарки, Акта від 27 січня 2018 року дизильне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки (т.8 а.с. 78-82).

На підтвердження наявності у СФГ "С.Г.М." основних засобів позивачем надано: Свідоцтво про право власності на нерухоме майно (зерносушарно-очисний комплекс), технічні характеристики на сушарку, Витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності, а також списки наявної сільськогосподарської техніки, Розшифровку основних засобів, договір найму транспортних засобів, Акти приймання-передачі, видаткові накладні, Свідоцтва про реєстрацію машин, Специфікації на товар, Технічний паспорт на ангар, Свідоцтва про право власності на нерухоме майно (т.3 а.с. 78-81, т.10 а.с. 17-123).

Судом встановлено, що згідно наказів про прийняття на роботу та трудових книжок у СФГ "С.Г.М." наявні трудові ресурси для здійснення господарської діяльності (т.10 а.с. 179-244, т.11 а.с. 1-16).

При розгляді даної справи судом також враховано, що контрагенти позивача: ТОВ "Агробудпартнер", ТОВ "Джасмен", ТОВ "Бура Студіо", ТОВ "Вейзер Компані", ТОВ "Вірджейн", ТОВ Корпван Солюшн", ТОВ "Гудфорд", ТОВ "Юнібуд-Компані", ТОВ "Сейра", ТОВ "Віконте Імпульс", ТОВ "Партнерагробуд", ТОВ "Астерт", ТОВ "Нілайм Сіті", ТОВ "Кінерг", ТОВ "Парм Оіл", ТОВ "Люксор-Ойл", ТОВ "Саманта Олді", ТОВ "Діас Вайт", ТОВ "Евентус Трейд", ТОВ "Сеймакс", ТОВ "Ф'ючі Стар", ТОВ "Адванс Оіл", ТОВ "Гурмед", ТОВ "Мікрейн", ТОВ "Флоура ЛТД", ТОВ "Чест Аверс", ТОВ "Стар Фест Груп" були зареєстрованими як платники податку на додану вартість, фактів визнання недійсними або анулювання свідоцтв про державну реєстрацію на момент здійснення господарських операцій судом не встановлено; підрядники / продавці / покупці знаходилися в Єдиному державному реєстрі, а також мали свідоцтво про реєстрацію платником податку на додану вартість.

При цьому, суд зауважує, що подальше припинення юридичної особи та анулювання свідоцтва платника ПДВ не робить виписані ним первинні документи та податкові накладні недійсними та не позбавляють позивача права на формування на їх підставі податкового кредиту.

В Акті перевірки відповідач, вказуючи на порушення СФГ "С.Г.М." податкового законодавства України, крім іншого, посилається на наявність кримінальних проваджень в яких фігурують контрагенти позивача.

Однак, суд зазначає, що чинним законодавством України на учасників цивільно-правових відносин, які є платниками податків, не покладено обов'язку та не визначено право перевірки відповідності законодавству статусу контрагентів, в т.ч. перебування за місцезнаходженням, та дотримання ними вимог податкового законодавства. Кожен платник податку несе самостійну відповідальність за порушення правил ведення податкового обліку. Зазначена відповідальність стосується кожного окремого платника податку і не може автоматично поширюватися на третіх осіб, у тому числі на його контрагентів. Статтею 198 ПК України не встановлено обмежень по включенню до складу податкового кредиту сум ПДВ по товарах, послугах отриманих від продавця, в разі порушення ним умов податкового законодавства, за умови, що такий продавець зареєстрований платником податку на додану вартість, за наявності належним чином оформлених податкових накладних, та за наявності фактичного здійснення операцій з придбання товарів (робіт, послуг).

У відповідності до статті 1 Закону України "Про ратифікацію Конвенції про захист прав і основних свобод людини 1950 року, Першого протоколу та протоколів № 2, 4, 7 та 11 до Конвенції", статті 17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" від 23 лютого 2006 року Україна визнає джерелом права рішення Європейського суду з прав людини, а також юрисдикцію цього суду в усіх питаннях, що стосуються тлумачення і застосування Конвенції. Рішення Європейського суду є частиною національного законодавства і є обов'язковими для правозастосування органами правосуддя.

Європейський суд з прав людини в ухвалених Рішеннях, а саме у справі "БУЛВЕС" АД проти Болгарії" (заява № 3991/03) Європейський Суд з прав людини у своєму рішенні від 22 січня 2009 року зазначив, що платник податку не повинен нести наслідків невиконання постачальником його зобов'язань зі сплати податку і в результаті сплачувати ПДВ другий раз, а також сплачувати пеню. На думку Суду, такі вимоги стали надмірним тягарем для платника податку, що порушило справедливий баланс, який повинен підтримуватися між вимогами суспільного інтересу та вимогами захисту права власності.

Стосовно кримінального провадження відкритого відносно службових осіб СФГ "С.Г.М." судом встановлено, що за інформацією слідчого управління ГУ ДФС у Полтавській області від 05 березня 2021 року № 990/10/16-97-03-03 кримінальне провадження № 3201917000000000014 закрито 19 листопада 2019 року на підставі пункту 2 частини першої статті 284 Кримінального процесуального кодексу України (т.10 а.с. 171).

Більш того, у вищевказаному листі зазначено, що в слідчому управлінні ГУ ДФС у Полтавській області кримінальні провадження відносно службових осіб підприємств - контрагентів СФГ "С.Г.М." не перебували і не перебувають.

Варто також зазначити, що ухвалою слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 27 січня 2020 року справа № 552/3153/19 (провадження № 1-кс-552/215/20) задоволено клопотання СФГ "С.Г.М." про скасування арешту майна у зв'язку із закриттям кримінального провадження (офіційне посилання в Єдиному державному реєстрі судових рішень - http://reestr.court.gov.ua/Review/87160689).

Суд, крім іншого, також звертає увагу контролюючого органу, що певні недоліки первинних документів, складених за результатами проведених господарських операцій не тягнуть за собою втрату ними статусу належних первинних документів. Такі документи є належними і в тому разі, якщо вони заповнені з окремими недоліками, проте, як у спірному випадку, містять достатні дані про зміст господарських операцій та їх учасників, а також підтверджують фактичність здійснення таких операцій.

Також суд зазначає, що сертифікати якості придбаного товару, не є первинними бухгалтерськими документами, що підтверджують реальність здійснення господарської операції, а лише свідчать про якість товару та не є обов'язковими при формуванні платником податку витрат та податкових зобов'язань, податкового кредиту з податку на додану вартість. Відсутність таких документів не позбавляє позивача права на формування податкового кредиту за наявності належно оформленої податкової накладної, виданої покупцю продавцем товару.

Аналогічні висновки викладені у постанові Верховного Суду від 22 травня 2020 року у справі № 810/1068/16.

Стосовно посилань відповідача на відсутність під час перевірки товарно-транспорних накладних, суд зазначає наступне.

Відповідно до пункту 1 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затвердженими наказом Міністерства транспорту України № 363 від 14 жовтня 1997 року, товарно-транспортна накладна - єдиний для всіх учасників транспортного процесу юридичний документ, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи. Згідно з пунктом 8.26 Правил вантаження і розвантаження вважаються закінченими після вручення водієві належним чином оформлених товарно-транспортних накладних на навантажений або вивантажений вантаж.

Підпунктом 11.1 пункту 11 Правил № 363 визначено, що товарно-транспортна накладна є основним документом на перевезення вантажів.

Згідно із пунктом 11.3 Правил № 363 товарно-транспортну накладну на перевезення вантажів автомобільним транспортом виписує Замовник (вантажовідправник) у трьох примірниках. Замовник (вантажовідправник) засвідчує всі примірники товарно-транспортної накладної підписом.

Аналіз наведених положень свідчить, що оформлення товарно-транспортних накладних у відповідній кількості примірників здійснюється саме замовником (вантажовідправником).

Судом встановлено та підтверджено матеріалами справи, що по спірним господарським операціям замовниками та вантажовідправниками виступали саме контрагенти СФГ "С.Г.М.".

Беручи до уваги те, що замовниками перевезення та вантажовідправниками товару виступали контрагенти позивача, які і виписували товарно-транспортні накладні, СФГ "С.Г.М." не може нести відповідальність за рух придбаного товару, чи то недоліки заповнення таких товарно-транспортних накладних.

Крім того, суд звертає увагу відповідача, що товарно-транспортна накладна призначена для обліку руху товарно-матеріальних цінностей та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом, тобто товарно-транспортна накладна є доказом, який підтверджує факт надання/отримання транспортних послуг, а не реальність господарської операції в цілому. В межах спірних правовідносин податковий кредит по факту придбання послуг перевезення позивачем не формувався, що обумовлює безпідставність доводів податкового органу в частині вимог до товарно-транспортних накладних взагалі.

Вказане відповідає висновкам викладеним у постанові Верховного Суду від 24 січня 2019 року у справі № 803/1712/13-а.

У ході розгляду справи судом досліджено запити ГУ ДПС у Полтавській області про надання пояснень та додаткових документів, на які, як стверджує відповідач не надано відповіді, що мало наслідком складення відповідних актів відмови та проведення документальної перевірки СФГ "С.Г.М." на підставі наявних документів.

Так, в ході здійснення документальної планової виїзної перевірки СФГ "С.Г.М." контролюючим органом направлено позиву запит № 1 про надання документів від 28 листопада 2019 року, запит № 2 про надання документів від 28 листопада 2019 року, запит № 3 про надання документів, запит № 5 про надання документів від 28 листопада 2019 року, запит № 6 про надання документів від 02 грудня 2019 року, запит № 7 про надання документів від 02 грудня 2019 року, запит № 8 про надання документів від 02 грудня 2019 року та Акт № 1405/16-31-05-01-10/25162181 ненадання пояснень та копій документів від 03 грудня 2019 року, Акт № 1402/16-31-05-01-10/25162181 ненадання пояснень та копії документів від 02 грудня 2019 року, Акт № 1408/16-31-05-01-10/25162181 ненадання пояснень та копії документів від 04 грудня 2019 року (т.1 а.с. 130-133, 136-139, 142-150).

Відповідно до підпунктів 16.1.5, 16.1.9 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання; не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи.

У свою чергу, в силу положень підпункту 20.1.6 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право запитувати та вивчати під час проведення перевірок первинні документи, що використовуються в бухгалтерському обліку, регістри, фінансову, статистичну та іншу звітність, пов'язану з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, виконанням вимог законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.

Згідно з абзацом першим пункту 85.2 статті 85 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки.

При проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності) /пункт 85.4 статті 85 Податкового кодексу України/.

За правилами абзаців першого - п'ятого пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Такий запит підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу і повинен містити:

1) підстави для надіслання запиту відповідно до цього пункту, із зазначенням інформації, яка це підтверджує;

2) перелік інформації, яка запитується, та перелік документів, які пропонується надати;

3) печатку контролюючого органу.

А відповідно до абзацу двадцятого згаданого пункту, у разі якщо запит складено з порушенням вимог, визначених абзацами першим - п'ятим цього пункту, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.

У силу вимог пункту 85.6 статті 85 Податкового кодексу України у разі відмови платника податків або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати. Зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником. У разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис.

Вивчивши залучені до матеріалів справи копії запитів ГУ ДПС у Полтавській області, суд встановив, що вони не скріплені печаткою контролюючого органу.

Наведене, у свою чергу, виключає виникнення у платника податків обов'язку з надання документів та пояснень на такі запити, що прямо передбачено абзацом двадцятим пункту 73.3 статті 73Податкового кодексу України.

Пунктом 44.1 статті 44 Податкового кодексу України передбачено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Як слідує із запиту № 1 від 28 листопада 2019 року та запиту № 7 від 02 грудня 2019 року (т.1 а.с. 138-139, 149) ГУ ДПС у Полтавській області, окрім документів, які містять відомості про господарську операцію, витребувано документи обов'язок щодо зберігання яких та надання на вимогу посадових осіб контролюючого органу під час проведення податкової перевірки відсутній у суб'єкта господарювання (як приклад - довіреності на отримання товару, сертифікати якості виробника, паспорти виробника технічну характеристику виробничих потужностей).

Отже, надання податковому органу належним чином оформлених документів, передбачених законодавством про податки та збори, з метою одержання податкової вигоди є підставою для її одержання, якщо податковий орган не встановив та не довів, що відомості, які містяться в цих документах, неповні, недостовірні та (або) суперечливі, є наслідком укладення нікчемних правочинів або коли відомості ґрунтуються на інших документах, недійсність даних в яких установлена судом. Відповідачем не надано жодних доказів наявності між позивачем та його контрагентами при здійсненні ними договірних відносин взаємоузгоджених зловмисних дій, не спрямованих на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними. Наявності таких доказів, зокрема вироку суду, постановленого у кримінальній справі стосовно посадових осіб СФГ "С.Г.М." чи його контрагентів. В Акті перевірки податковим органом не встановлений факт відсутності поставки тих товарно-матеріальних цінностей, за результатами придбання яких позивачем сформовано податковий кредит. Твердження відповідача про відсутність здійснення господарської операції фактично ґрунтуються на податковій інформації зібраній відносно контрагентів позивача та відсутністю документів, які не є документами первинного бухгалтерського обліку, що підтверджують обставини придбання та використання придбаного товару / послуг. Податковим органом не доведено фактичних обставин, які ставлять під сумнів реальність господарської операції. Придбані товари / послуги необхідні для здійснення діяльності позивача та основної мети такої діяльності - отримання прибутку.

Враховуючи вищевикладене, суд констатує, що ГУ ДПС у Полтавській області в ході здійснення документальної перевірки СФГ "С.Г.М." дійшло помилкових висновків про заниження позивачем податку на додану вартість за період з 01 січня 2017 року по 30 червня 2019 року в розмірі 17 493 885 грн.

Варто також зазначити, що згідно Висновку експерта Інституту судових експертиз ім. Засл. Проф. м.С.Бокаріуса № 17246 від 23 грудня 2020 року висновки акту перевірки № 1590/16-31-05-01-10/25162181 від 13 грудня 2019 року в частині заниження СФГ "С.Г.М." податку на додану вартість за період з 01 січня 2017 року по 30 червня 2019 року на загальну суму 17 493 885 грн та завищення суми від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового ) періоду за червень 2019 року на 773 881 грн не підтверджуються (т.10 а.с. 61-87).

Стосовно заперечень відповідача проти висновку експерта, суд зазначає, що відповідно до статті 108 Кодексу адміністративного судочинства України висновок експерта для суду не має заздалегідь встановленої сили і оцінюється судом разом із іншими доказами за правилами, встановленими статтею 90 цього Кодексу.

Згідно статті 90 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності. Суд надає оцінку як зібраним у справі доказам в цілому, так і кожному доказу (групі однотипних доказів), що міститься у справі, мотивує відхилення або врахування кожного доказу (групи доказів).

Відповідно до положень статті 108 Кодексу адміністративного судочинства України в рамках судово-економічної експертизи здійснюється арифметична, реквізитна та нормативна перевірка наданих на дослідження документів, проводиться дослідження відповідності кількісних і сумових характеристик первинних документів записам в облікових регістрах. Втім, в силу вимог закону лише суд може встановити прийнятність чи неприйнятність певного документа внаслідок його недійсності, надати правову оцінку обставинам, а також надати правову оцінку правильності застосування відповідної норми права.

Таким чином, Висновок експерта № 17246 від 23 грудня 2020 року судом оцінюється разом із іншими доказами в межах розгляду даної справи

Дослідивши наявний у матеріалах справи висновок експерта суд не вбачає підстав для відхилення висновків, викладених в ньому та неприйняття такого висновку.

Стосовно встановлених в ході перевірки порушень податкового законодавства СФГ "С.Г.М." в частині реалізації автомобіля TOTA CRUZER 200 на (ФОП ОСОБА_1 ), реалізація цукру 23,5 тон (жовтень 2017 рок), реалізація кукурудзи 234,74 тон (жовтень 2018 року ТОВ "Автотранс-Торг"), реалізація кукурудзи 21,57 тон (вересень 2018 року ТОВ "Автотранс-Торг") та не проведення коригування від 15 листопада 2017 року № 1023 до ПН № 1826 від 27 жовтня 2017 року, виписаної ТОВ "ТВК КРАЙТ", суд зазначає, що в ході розгляду справи позивачем не надано первинних документів, які містять відомості про спірні господарські операції.

Крім того, вказані операції було предметом дослідження в межах судово-економічної експретизи.

При цьому, згідно Висновку експерта Інституту судових експертиз ім. Засл. Проф. м.С.Бокаріуса № 17246 від 23 грудня 2020 року, за відсутністю первинних документів, заниження податку на додану вартість в сумі 66 126 грн (за жовтень 2017 року в сумі 48 959 грн, за вересень 17 167 грн), а також арифметичного завищення суми від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду в сумі 384 583 грн (за квітень 2017 року в сумі 368 786 грн, за листопад 2017 року в сумі 119 грн, за жовтень 2018 року в сумі 15 797 грн) підтвердити не надається можливе.

Таким чином, дослідження наявних у справі доказів у їх сукупності, дає суду підстави для висновку про відсутність в діях СФГ "С.Г.М." порушень податкового законодавства, визначених Актом перевірки № 1590/16-31-05-01-10/25162181 від 13 грудня 2019 року, на підставі висновків якого відповідачем прийнято оскаржувані податкові повідомлення-рішення № 0001540501 від 05 лютого 2020 року, в частині збільшення СФГ "С.Г.М." грошового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 17 493 885,00 грн та застосування штрафних санкцій в розмірі 8 746 942,50 грн та № 0001520501 від 05 лютого 2020 року, яким СФГ "С.Г.М." зменшено розмір від'ємного значення суми податку на додану вартість за червень 2019 року в розмірі 773 881,00 грн.

Відповідно до підпункту 21.1.1 пункту 21.1 статті 21 Податкового кодексу України посадові особи контролюючих органів зобов'язані дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами.

Згідно із частиною першою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

У відповідності до частини другої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Отже, обов'язок доведення обставин, які стали підставою для прийняття спірних повідомлень-рішень покладено на контролюючий орган.

Приймаючи до уваги встановлені в ході судового розгляду фактичні обставини справи та враховуючи вищенаведені норми законодавства, якими врегульовано спірні відносини, суд дійшов висновку про задоволення позову СФГ "С.Г.М." частково.

Згідно із частиною першою статті 132 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов'язаних з розглядом справи.

До витрат, пов'язаних з розглядом справи, належать витрати: 1) на професійну правничу допомогу; 2) сторін та їхніх представників, що пов'язані із прибуттям до суду; 3) пов'язані із залученням свідків, спеціалістів, перекладачів, експертів та проведенням експертиз; 4) пов'язані з витребуванням доказів, проведенням огляду доказів за їх місцезнаходженням, забезпеченням доказів; 5) пов'язані із вчиненням інших процесуальних дій або підготовкою до розгляду справи (частина третя статті 132 Кодексу адміністративного судочинства України).

Відповідно до частини п'ятої статті 137 Кодексу адміністративного судочинства України розмір витрат на підготовку експертного висновку на замовлення сторони, проведення експертизи, залучення спеціаліста, перекладача чи експерта встановлюється судом на підставі договорів, рахунків та інших доказів.

Судом встановлено, що за подання позовної заяви ФГ "С.Г.М." сплачено судовий збір в розмірі 21 020 грн, що підтверджується платіжним дорученням № 228 від 27 травня 2020 року (т.1 а.с. 17).

Крім того, судом встановлено, що позивачем сплачено 59 819,04 грн за проведення судової економічної експертизи оформленої Висновком експерта № 17246 від 23 грудня 2020 року, що підтверджується Актом № 17246 здачі-приймання висновку експерта від 23 грудня 2020 року, рахунком № 1968 від 20 жовтня 2020 року та платіжним дорученням № 601 від 23 жовтня 2020 року (т.10 а.с. 122, 146, 177).

Відповідно до частини першої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Таким чином, слід стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Полтавській області на користь СФГ "С.Г.М." судові витрати зі сплати судового збору в розмірі 21 020 грн та витрати пов'язані із проведенням експертизи в розмірі 59 819,04 грн.

Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України,

ВИРІШИВ:

Позов Селянського (фермерського) господарства "С.Г.М." (вул. Молодіжна, 4, с. Рокита, Великобагачанський район, Полтавська область, 38353, код ЄДРПОУ 25162181) до Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36014, код ЄДРПОУ 43142831) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - задовольнити частково.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Полтавській області № 0001540501 від 05 лютого 2020 року, в частині збільшення Селянському (фермерському) господарству "С.Г.М." грошового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 17 493 885,00 грн та застосування штрафних санкцій в розмірі 8 746 942,50 грн.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Полтавській області № 0001520501 від 05 лютого 2020 року, яким Селянському (фермерському) господарству "С.Г.М." зменшено розмір від'ємного значення суми податку на додану вартість за червень 2019 року в розмірі 773 881,00 грн.

В іншій частині позовних вимог відмовити.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Полтавській області на користь Селянського (фермерського) господарства "С.Г.М." витрати зі сплати судового збору в розмірі 21 020,00 грн (двадцять одна тисяча двадцять гривень 00 копійок).

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Полтавській області на користь Селянського (фермерського) господарства "С.Г.М." витрати пов'язані із проведенням експертизи в розмірі 59 819,04 грн (п'ятдесят дев'ять тисяч вісімсот дев'ятнадцять гривень 04 копійки).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до Другого апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються у відповідності до пункту 15.5 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України (в редакції Закону України № 2147-VIII від 03 жовтня 2017 року).

Повне рішення складено 12 квітня 2021 року.

Суддя С.О. Удовіченко

Попередній документ

96211552

Наступний документ

96211554

Інформація про рішення:

№ рішення:	96211553
№ справи:	440/2822/20
Дата рішення:	06.04.2021
Дата публікації:	15.04.2021
Форма документу:	Рішення
Форма судочинства:	Адміністративне
Суд:	Полтавський окружний адміністративний суд
Категорія справи:	Адміністративні справи (з 01.01.2019); Справи з приводу адміністрування податків, зборів, платежів, а також контролю за дотриманням вимог податкового законодавства, зокрема щодо; адміністрування окремих податків, зборів, платежів, з них; податку на додану вартість (крім бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, податку на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів (продукції), зупинення реєстрації податкових накладних)

Стан розгляду справи:

Стадія розгляду:	Відмовлено у відкритті провадження (23.06.2022)
Дата надходження:	18.05.2022
Предмет позову:	про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень- рішень

Розклад засідань:

Минулі засідання (8)

07.07.2020 10:30	Полтавський окружний адміністративний суд
14.07.2020 11:30	Полтавський окружний адміністративний суд
21.07.2020 12:00	Полтавський окружний адміністративний суд
25.02.2021 09:30	Полтавський окружний адміністративний суд
16.03.2021 10:00	Полтавський окружний адміністративний суд
23.03.2021 09:30	Полтавський окружний адміністративний суд
06.04.2021 10:15	Полтавський окружний адміністративний суд
16.09.2021 10:45	Другий апеляційний адміністративний суд