Рішення від 05.04.2021 по справі 420/855/21

Справа № 420/855/21

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 квітня 2021 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Стефанова С.О., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (без виклику сторін) адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» до Державної податкової служби України, Головного управління ДПС у Кіровоградській області, про визнання протиправними та скасування рішень про відмову в реєстрації податкових накладних та зобов'язання зареєструвати податкові накладні, -

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду 21 січня 2021 року надійшов адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» (надалі - позивач) до Державної податкової служби України ( надалі - ДПС України), Головного управління ДПС у Кіровоградській області (надалі - ГУ ДПС у Кіровоградській області), в якому позивач просить:

1. Визнати протиправними та скасувати рішення комісії Головного управління ДПС у Кіровоградській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних про відмову товариству з обмеженою відповідальністю «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» (код ЄДРПОУ 40673300) у реєстрації податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, а саме:

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268915/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №215 від 02.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268908/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №216 від 03.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268909/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №217 від 03.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268906/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №218 від 04.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268901/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №219 від 04.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268914/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №220 від 05.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268922/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №221 від 05.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268910/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №222 від 06.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268919/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №223 від 06.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268902/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №224 від 09.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268921/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №225 від 09.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268918/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №226 від 10.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268920/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №227 від 11.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268907/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №228 від 11.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268913/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №229 від 12.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268911/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №230 від 12.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268904/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №231 від 13.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268912/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №232 від 13.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268916/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №233 від 16.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268917/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №234 від 16.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268905/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №235 від 17.11.2020 року;

- рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних за №2268903/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №236 від 18.11.2020 року;

2. Зобов'язати Державну податкову службу України (код ЄДРПОУ 43005393) зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні №215 від 02.11.2020 року, №216 від 03.11.2020 року, №217 від 03.11.2020 року, №218 від 04.11.2020 року, №219 від 04.11.2020 року, №220 від 05.11.2020 року, №221 від 05.11.2020 року, №222 від 06.11.2020 року, №223 від 06.11.2020 року, №224 від 09.11.2020 року, №225 від 09.11.2020 року, №226 від 10.11.2020 року, №227 від 11.11.2020 року, №228 від 11.11.2020 року, №229 від 12.11.2020 року, №230 від 12.11.2020 року, №231 від 13.11.2020 року, №232 від 13.11.2020 року, №233 від 16.11.2020 року, №234 від 16.11.2020 року, №235 від 17.11.2020 року, №236 від 18.11.2020 року датою подання їх на реєстрацію товариством з обмеженою відповідальністю «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» (код ЄДРПОУ 40673300) для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних;

3. Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Кіровоградській області та ДПС України на користь ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» витрати позивача, пов'язані зі сплатою судового збору.

Позиція позивача обґрунтовується наступним

Позивач зазначає, що на виконання умов договору поставки №П-011/20 від 01.11.2020 року ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» на користь контрагента ТОВ «АКТЕРМ ГРУП» було складено і направлено на реєстрацію до Єдиного реєстру податкові накладні №215 від 02.11.2020 року, №216 від 03.11.2020 року, №217 від 03.11.2020 року, №218 від 04.11.2020 року, №219 від 04.11.2020 року, №220 від 05.11.2020 року, №221 від 05.11.2020 року, №222 від 06.11.2020 року, №223 від 06.11.2020 року, №224 від 09.11.2020 року, №225 від 09.11.2020 року, №226 від 10.11.2020 року, №227 від 11.11.2020 року, №228 від 11.11.2020 року, №229 від 12.11.2020 року, №230 від 12.11.2020 року, №231 від 13.11.2020 року, №232 від 13.11.2020 року, №233 від 16.11.2020 року, №234 від 16.11.2020 року, №235 від 17.11.2020 року, №236 від 18.11.2020 року, зазначені податкові накладні були прийняті, проте реєстрація їх зупинена.

Позивачем на виконання вимог контролюючого органу було складено та направлено в електронному вигляді повний комплект первісних документів з повідомленнями №№1, 2 від 22.12.2020 року, №№1,2, 3, 4, 5, 7 від 23.12.2020 року, №№1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 від 24.12.2020 року щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по зупиненим податковим накладних.

Проте, контролюючим органом було прийнято рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 28.12.2020 року: №2268915/40673300, №2268908/40673300, №2268909/40673300, №2268906/40673300, №2268901/40673300, №2268914/40673300, №2268922/40673300, №2268910/40673300, №2268919/40673300, №2268902/40673300, №2268921/40673300, №2268918/40673300, №2268920/40673300, №2268907/40673300, №2268913/40673300, №2268911/40673300, №2268904/40673300, №2268912/40673300, №2268916/40673300, №2268917/40673300, №2268905/40673300 та №2268903/40673300.

В подальшому, позивачем було направлено в Електронному вигляді скарги щодо рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, однак за результатом розгляду відповідних скарг у їх задоволенні було відмовлено.

Позивач акцентує увагу на тому, що контролюючий орган, зупиняючи реєстрацію податкових накладних послався виключно на п.8 Критеріїв ризиковості платника податку, не зазначивши конкретних обставин щодо наявності у контролюючих органів податкової інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній, чим грубо порушив принцип обгрунтованості рішення суб'єкта владних повноважень.

Окрім того, на думку позивача, в порушення вимог чинного законодавства, оскаржувані рішення містять лише загальне твердження: «ненадання платником податку копій документів: первинних документів щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання та транспортування навантаження, розвантаження продукції, описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних», проте в них не зазначено яких конкретно документів не вистачає для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних.

Таким чином, позивач вважає, що позиція відповідача щодо ненадання платником податку копій документів, згідно з пунктом 201.16 статті 201 Податкового кодексу України та Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 року №117, є необгрунтованою, а в спірних рішеннях не наведено обґрунтувань причин відмови в реєстрації податкових накладних, складених товариством з обмеженою відповідальністю «КЛІАР КОНСАЛТІНГ».

На підставі вищевикладеного, позивач переконаний у протиправності прийнятих рішень про відмову у реєстрації вказаних податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв'язку з невиконання податковим органом законодавчо встановлених вимог щодо змісту, форми, обґрунтованості та вмотивованості акту індивідуальної дії.

Отже, з урахуванням вище викладеного, позивач вважає, що оскаржувані рішення комісії щодо відмови у реєстрації податкових накладних прийнято з порушенням вимог ПКУ, а тому підлягають скасуванню в судовому порядку, а податкові накладні №215 від 02.11.2020 року, №216 від 03.11.2020 року, №217 від 03.11.2020 року, №218 від 04.11.2020 року, №219 від 04.11.2020 року, №220 від 05.11.2020 року, №221 від 05.11.2020 року, №222 від 06.11.2020 року, №223 від 06.11.2020 року, №224 від 09.11.2020 року, №225 від 09.11.2020 року, №226 від 10.11.2020 року, №227 від 11.11.2020 року, №228 від 11.11.2020 року, №229 від 12.11.2020 року, №230 від 12.11.2020 року, №231 від 13.11.2020 року, №232 від 13.11.2020 року, №233 від 16.11.2020 року, №234 від 16.11.2020 року, №235 від 17.11.2020 року, №236 від 18.11.2020 року мають бути зареєстровані датою їх отримання.

Позиція Головного управління ДПС у Кіровоградській області обґрунтовується наступним

ГУ ДПС у Кіровоградській області не погоджується з позовними вимогами ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТИНГ» та зазначає, що відповідно до звіту про нарахуванні єдиного внеску за листопад 2020 року середньооблікова кількість штатних працівників ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» - 5 осіб. За результатом розгляду наданих копій документів ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» придбано соняшник та кукурудзу без податку на додану вартість у платників: ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 , ГУ ДПС у Черкаській області), ФОП « ОСОБА_2 » ( НОМЕР_2 , ГУ ДПС у Черкаській області), ФОП « ОСОБА_3 » ( НОМЕР_1 , ГУ ДПС у Полтавській області), ФОП « ОСОБА_4 » ( НОМЕР_3 , ГУ ДПС у Полтавській області), ФОП « ОСОБА_5 » ( НОМЕР_4 , ГУ ДПС у Миколаївській області), ФОП « ОСОБА_6 » ( НОМЕР_5 , ГУ ДПС у Миколаївській області), ТОВ «ЮНІКЕЙ ПРАЙМ» (43325720, ГУ ДПС у м. Києві), походження даної сільськогосподарської продукції відсутнє.

Крім того, за даними ЄРПН, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у 2020 році придбано: підгузники, засоби для обличчя, іграшки, зубну пасту та інше. При цьому відсутні основні засоби для здійснення господарської діяльності, що свідчить про неможливість реального здійснення господарських операцій у задекларованих обсягах та відсутність фактичного руху товарів (робіт, послуг).

Так, досліджуючи надані позивачем копії документів, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір суборенди нежитлового приміщення №9021 від 15.07.2020 року з ТОВ «ВІКО ТРЕЙД КОМПАНІ» згідно якого суборендар отримує у строкове користування приміщення загальна площа якого становить 950 м.кв. з них 800 м.кв. приміщення під розміщення складу та 150 м.кв. - земельна ділянка. Тоді як, згідно виписаних податкових накладних, по даній справі, за період з 04.11.2020 року по 18.11.2020 року на складі було розміщено 27 925 тон зерна. При цьому, не надано доказів наявності ресурсів для фактичного виконання робіт, спецтехніки, чи найманої техніки для перевезення, навантаження, розвантаження та інше.

Відповідач зазначає, що недоведеність фактичного здійснення господарської операції позбавляє первинні документи юридичної значимості для цілей формування податкової вигоди, а покупця - права на формування цієї податкової вигоди навіть за наявності правильно оформлених за зовнішніми ознаками та формою, але недостовірних та у зв'язку з цим юридично дефектних первинних документів.

Крім того, відсутність інформації про походження сільськогосподарської продукції позбавляє права позивача на реєстрацію податкової накладної, оскільки даний факт свідчить про неможливість дослідження первинних документів.

Враховуючи викладене, за результатами розгляду Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо ПН/РК, реєстрацію яких зупинено, Комісією регіонального рівня прийнято рішення про відмову в реєстрації ПН у Єдиному реєстрі податкових накладних: №215 від 02.11.2020 року, №216 від 03.11.2020 року, №217 від 03.11.2020 року, №218 від 04.11.2020 року, №219 від 04.11.2020 року, №220 від 05.11.2020 року, №221 від 05.11.2020 року, №222 від 06.11.2020 року, №223 від 06.11.2020 року, №224 від 09.11.2020 року, №225 від 09.11.2020 року, №226 від 10.11.2020 року, №227 від 11.11.2020 року, №228 від 11.11.2020 року, №229 від 12.11.2020 року, №230 від 12.11.2020 року, №231 від 13.11.2020 року, №232 від 13.11.2020 року, №233 від 16.11.2020 року, №234 від 16.11.2020 року, №235 від 17.11.2020 року, №236 від 18.11.2020 року.

Таким чином, на переконання відповідача, рішення комісії про відмову в реєстрації податкових накладних ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» із посиланням на підставу - не надання платником податку всіх необхідних копій документів, - є повністю обґрунтованим.

Позиція ДПС України обґрунтовується наступним

ДПС України не погоджується з позовними вимогами ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТИНГ», вважає їх протиправними та такими, що не підлягають задоволенню з підстав ідентичних до тих, що наведено у відзиві ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Процесуальні дії та клопотання учасників справи

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 22 січня 2021 року адміністративний позов ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» залишено без руху з підстав несплати судового збору. Надано позивачу 5-ти денний строк для усунення недоліків позовної заяви.

Заявою від 01 лютого 2021 року (вхід. №ЕП/2778/21) позивач усунув недоліки позовної заяви.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 03 лютого 2021 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі. Справу вирішено розглядати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами в порядку ст.262 КАС України.

03 березня 2021 року від представника ГУ ДПС у Кіровоградській області надійшов відзив на адміністративний позов та заява про заперечення проти розгляду справи за правилами спрощеного позовного провадження у додатках (вхід. №10781/21).

03 березня 2021 року від представника ДПС України надійшов відзив на адміністративний позов з додатками та заява про заперечення проти розгляду справи за правилами спрощеного позовного провадження у додатках (вхід. №10783/21).

Ухвалами Одеського окружного адміністративного суду від 02 квітня 2021 року у задоволенні заяв Головного управління ДПС у Кіровоградській області та Державної податкової служби України про заперечення проти розгляду за правилами спрощеного позовного провадження адміністративної справи за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» до Державної податкової служби України, Головного управління ДПС у Кіровоградській області, про визнання протиправними та скасування рішень про відмову в реєстрації податкових накладних та зобов'язання зареєструвати податкові накладні - відмовлено.

Станом на 05 квітня 2021 року будь-яких інших заяв по суті справи з боку сторін на адресу суду не надходило.

Вивчивши матеріали справи, а також дослідивши обставини, якими обґрунтовувалася позиція позивача та відповідачів, перевіривши їх доказами, судом встановлено наступне.

Обставини справи встановлені судом

Згідно інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, товариство з обмеженою відповідальністю «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» є юридичною особою (код ЄДРПОУ 40673300), дата запису в Єдиному державному реєстрі про проведення державної реєстрації юридичної особи - 20.07.2016 року, видами діяльності якої, зокрема, є: 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах (основний); 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна (т.1 а.с.31-32).

15 липня 2020 року між ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» та ТОВ «ДОМБУДПЛЮС» укладено договір суборенди нежилого приміщення №417.15072020/1 (далі - Договір) (т.5 а.с.8-12).

Відповідно до п.1.1. Договору Орендар передає, а Суборендар приймає в тимчасове платне користування частину нежилого приміщення розташованого за адресою: 25030, м. Кропивницький, вул. Бєляєва, будинок 9А , загальною площею 20 кв.м.

Приміщення на умовах цього Договору передається Суборендарю в суборенду з моменту підписання сторонами Акту приймання-передачі Приміщення і до 15.07.2021 року (п.3.1. Договору).

Акт приймання-передачі приміщень офісу є Додатком №1 від 15 липня 2020 р. до договору суборенди № 417.15072020/1 від 15 липня 2020 р. (т.5 а.с.13).

На підтвердження виконання умов договору позивачем надано акти надання послуг: від 31.07.2020 року №105 (т.5 а.с.5), від 31.08.2020 року №120 (т.5 а.с.14), від 30.09.2020 року №140 (т.5 а.с.3), від 31.10.2020 року №169 (т.5 а.с.15) та платіжні доручення: від 14.09.2020 року №3214 на суму 322,58 грн. (т.5 а.с.16), 04.11.2020 року №4842 на суму 416,66 грн. (т.5 а.с.17).

15 липня 2020 року між ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» (надалі - Суборендар) та ТОВ «ВІКО ТРЕЙД КОМПАНІ» (надалі - Орендар) укладено договір суборенди нежитлового приміщення №9021 (далі - Договір) (т.4 а.с.224-226).

Відповідно до п.1.1. Договору Орендар передає, а Суборендар приймає в строкове платне користування (оренду) частину нежилої будівлі для розміщення складського приміщення та прилягаючу до нього ділянку.

Приміщення, оренда якого є предметом цього договору, знаходиться за адресою: 25003, м. Кропивницький, вул. Автолюбителів, будинок 2А (п.1.2. Договору).

Загальна площа, що орендується, складає 950 кв.м., з них 800 кв.м. - приміщення під розміщення складу та 150 кв.м. - земельна ділянка(п.1.3. Договору).

Строк оренди за цим Договором встановлюється з моменту підписання сторонами акта передачі-приймання і триває до 15.07.2021 року включно (п.3.1. Договору).

Розмір орендної плати за один календарний рік становить 4000 грн. 00 коп. (п.4.1. Договору).

Орендна плата сплачується Суборендарем під час підписання цього Договору (п.4.2. Договору).

15.07.2020 року між ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» та ТОВ «ВІКО ТРЕЙД КОМПАНІ» підписано Акт №1 передачі-приймання нежилого приміщення (т.4 а.с.227).

На підтвердження виконання умов договору позивачем надано акти надання послуг: від 31.07.2020 року №851 (т.4 а.с.229), від 31.08.2020 року №890 (т.4 а.с.230), від 30.09.2020 року №930 (т.4 а.с.228), від 31.10.2020 року №980 (т.5 а.с.11) та платіжні доручення: від 17.09.2020 року №3243 на суму 515,61 грн. (т.5 а.с.6), 05.11.2020 року №4851 на суму 666,00 грн. (т.5 а.с.7).

20.08.2020 року між ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» (надалі - Покупець) та ТОВ «ГЛОБАЛ ОПТ ІНДУСТРІЯ» (надалі - Постачальник) укладено договір поставки 20/08/20ГО (далі - Договір) (т.2 а.с.76-78).

Відповідно до п.1.1. Договору Постачальник зобов'язується передати у власність Покупцеві, а Покупець прийняти та оплатити насіння соняшника, надалі «товар», в кількості, асортименті та по цінам, вказаним в узгоджених сторонам специфікаціях та накладних, які є невід'ємною частиною Договору.

Поставка Товару здійснюється на умовах CPT - склад Покупця, за адресою: м. Кропивницький, вул. Автолюбителів, буд. 2А (склади Покупця) (п.2.1. Договору).

Ціна товару, що передається по діючому договору, вказується в узгоджених специфікаціях та накладних, які є невід'ємною частиною Договору. Розрахунок за товар, поставлений за цим договором, здійснюється в безготівковій формі в українській валюті - гривні, шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Постачальника, через установу банку згідно із правилами передбаченими чинним законодавством України для безготівкових розрахунків, протягом 30 (тридцяти) банківських днів з моменту поставки товару згідно рахунку-фактури. Датою поставки вважається дата, вказана в накладній, яка підтверджує отримання товару Покупцем (п.3.1.-3.2. Договору).

Відповідно до Специфікації від 20.08.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №20/08/20ГО від 20.08.2020 р., ТОВ «ГЛОБАЛ ОПТ ІНДУСТРІЯ» поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №20/08/20ГО від 20.08.2020 року насіння соняшника у кількості 510 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 709 850,00 грн. (т.2 а.с.79).

На виконання договору поставки №20/08/20ГО від 20.08.2020, складено видаткові накладні: №27 від 21.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 246 725,00 грн. (т.2 а.с.85), №28 від 22.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 119 315,00 грн. (т.2 а.с.84), №29 від 23.08.2020 р. на суму без ПДВ 2 271 810,00 грн. (т.2 а.с.83).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №134 від 21.08.2020 р. на суму 1 246 725,00 грн. (т.2 а.с.88), №135 від 24.08.2020 р. на суму 1 191 315,00 грн. (т.2 а.с.87) та №136 від 24.08.2020 р. на суму 2 271 810,00 грн. (т.2 а.с.86).

21.08.2020 року між ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» (надалі - Покупець) та ТОВ «ІНСОЛТОРГ» (надалі - Постачальник) укладено договір поставки 21/08/20І (далі - Договір) (т.2 а.с.63-65).

Відповідно до Специфікації від 21.08.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №21/08/20І від 21.08.2020 р., ТОВ «ІНСОЛТОРГ» поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №21/08/20І від 21.08.2020 року насіння соняшника у кількості 535 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 932 700,00 грн. (т.2 а.с.66).

На виконання договору поставки №21/08/20І від 21.08.2020 року, складено видаткові накладні: №65 від 22.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 493 640,00 грн. (т.2 а.с.72), №66 від 23.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 724 140,00 грн. (т.2 а.с.71), №67 від 24.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 714 920,00 грн. (т.2 а.с.70).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №137 від 24.08.2020 р. на суму 1 493 640,00 грн. (т.2 а.с.75), №138 від 24.08.2020 р. на суму 1 724 140,00 грн. (т.2 а.с.74) та №139 від 24.08.2020 р. на суму 1 714 920,00 грн. (т.2 а.с.73).

22.08.2020 року між ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» (надалі - Покупець) та ТОВ «ФЛАВІУС ПРАЙМ» (надалі - Постачальник) укладено договір поставки 22/20-ФП (далі - Договір) (т.2 а.с.89-91).

Відповідно до Специфікації від 22.08.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №22/20-ФП від 22.08.2020 р., ТОВ «ФЛАВІУС ПРАЙМ» поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №22/20-ФП від 22.08.2020 року насіння соняшника у кількості 540 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 968 000,00 грн. (т.2 а.с.92).

На виконання договору поставки №22/20-ФП від 22.08.2020 року, складено видаткові накладні: №51 від 23.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 637 600,00 грн. (т.2 а.с.98), №52 від 24.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 711 200,00 грн. (т.2 а.с.97), №53 від 25.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 619 200,00 грн. (т.2 а.с.96).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №140 від 24.08.2020 р. на суму 1 637 600,00 грн. (т.2 а.с.101), №143 від 24.08.2020 р. на суму 1 711 200,00 грн. (т.2 а.с.100) та №150 від 25.08.2020 р. на суму 1 619 200,00 грн. (т.2 а.с.99).

23.08.2020 року між ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» (надалі - Покупець) та ТОВ «ЮНІКЕЙ ПРАЙМ» (надалі - Постачальник) укладено договір поставки 23-20/ЮП (далі - Договір) (т.2 а.с.50-52).

Відповідно до Специфікації від 23.08.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №23-20/ЮП від 23.08.2020 р., ТОВ «ЮНІКЕЙ ПРАЙМ» поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №23-20/ЮП від 23.08.2020 року насіння соняшника у кількості 515 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 738 000,00 грн. (т.2 а.с.53).

На виконання договору поставки №23-20/ЮП від 23.08.2020 року, складено видаткові накладні: №85 від 24.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 757 200,00 грн. (т.2 а.с.59), №86 від 25.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 499 600,00 грн. (т.2 а.с.58), №87 від 26.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 481 200,00 грн. (т.2 а.с.57).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №144 від 24.08.2020 р. на суму 1 757 200,00 грн. (т.2 а.с.62), №152 від 25.08.2020 р. на суму 1 499 600,00 грн. (т.2 а.с.61) та №158 від 26.08.2020 р. на суму 1 481 200,00 грн. (т.2 а.с.60).

24.08.2020 року між постачальником: ПП ОСОБА_7 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2408/2020 (далі - Договір) (т.2 а.с.102-103).

Відповідно до п.1.1. Договору Постачальник зобов'язується протягом дії Договору постачати Покупцю товар (насіння соняшника) за його замовленням окремими партіями за цінами , в асортименті (за номенклатурою) та кількості, що остаточно погоджуються сторонами в накладних, які є невід'ємною частиною Договору (далі за текстом «товар)», а Покупець зобов'язується приймати товар та оплачувати його на встановлених договором умовах.

Договір вступає в дію з моменту його підписання повноважними особами обох сторін та діє до 31 грудня поточного року включно (п.2.1. Договору).

Ціна товару вважається остаточно визначеною стронами в видатковій накладній на момент постачання (передачі) партії товару (п.3.1. Договору).

Розрахунок за отриманий товар, зазначений в накладній або рахунку-фактурі, здійснюється шляхом перерахування Покупцем грошових сум на поточний рахунок продавця протягом 14 календарних днів з дати виписки видаткової накладної (п.5.2. Договору).

Поставка Товару здійснюється на умовах CPT - склад Покупця, за адресою: м. Кропивницький, вул. Автолюбителів, буд. 2А (склади Покупця). Передача товару від Постачальника Покупцеві здійснюється за видатковими товарними накладними та актами приймання-передачі майна (п.6.3.-6.4. Договору).

Відповідно до Специфікації від 24.08.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2408/2020 від 24.08.2020 р., ПП ОСОБА_7 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2408/2020 від 24.08.2020 року насіння соняшника у кількості 539 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 958 750,00 грн. (т.2 а.с.104).

На виконання договору поставки №2408/2020 від 24.08.2020 року, складено видаткові накладні: №47/1 від 25.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 165 500,00 грн. (т.2 а.с.113), №48/1 від 26.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 211 750,00 грн. (т.2 а.с.112), №49/1 від 27.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 406 000,00 грн. (т.2 а.с.111) та №50/1 від 28.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 202 500,00 грн. (т.2 а.с.110).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №154 від 25.08.2020 р. на суму 1 165 500,00 грн. (т.2 а.с.114), №159 від 26.08.2020 р. на суму 1 211 750,00 грн. (т.2 а.с.117), №171 від 27.08.2020 р. на суму 1 406 000,00 грн. (т.2 а.с.116) та №185 від 28.08.2020 р. на суму 1 202 500,00 грн. (т.2 а.с.115).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2408/2020 від 29.08.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ПП ОСОБА_7 передала насіння соняшника в кількості 539 тонн, оціночною вартістю 4 985 750,00 грн. (т.2 а.с.105).

25.08.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_8 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2508/2020 (далі - Договір) (т.2 а.с.131-132).

Відповідно до Специфікації від 25.08.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2508/2020 від 25.08.2020 р., ФОП ОСОБА_8 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2508/2020 від 25.08.2020 року насіння соняшника у кількості 536 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 958 000,00 грн. (т.2 а.с.133).

На виконання договору поставки №2508/2020 від 25.08.2020 року, складено видаткові накладні: №Б0000102/1 від 26.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 063 750,00 грн. (т.2 а.с.142), № Б0000103/1 від 27.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 267 250,00 грн. (т.2 а.с.141), № Б0000104/1 від 28.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 461 500,00 грн. (т.2 а.с.140) та № Б0000105/1 від 29.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 165 500,00 грн. (т.2 а.с.139).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №162 від 26.08.2020 р. на суму 1 063 750,00 грн. (т.2 а.с.146), №173 від 27.08.2020 р. на суму 1 267 250,00 грн. (т.2 а.с.145), №186 від 28.08.2020 р. на суму 1 461 500,00 грн. (т.2 а.с.144) та №194 від 31.08.2020 р. на суму 1 165 500,00 грн. (т.2 а.с.143).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2508/2020 від 31.08.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_8 передав насіння соняшника в кількості 536 тонн, оціночною вартістю 4 985 000,00 грн. (т.2 а.с.134).

26.08.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_9 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2608/2020 (далі - Договір) (т.2 а.с.225-226).

Відповідно до Специфікації від 26.08.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2608/2020 від 26.08.2020 р., ФОП ОСОБА_9 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2608/2020 від 26.08.2020 року насіння соняшника у кількості 529 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 893 250,00 грн. (т.2 а.с.227).

На виконання договору поставки №2608/2020 від 26.08.2020 року, складено видаткові накладні: №Р20/156 від 27.08.2020 р. на суму без ПДВ 906 500,00 грн. (т.2 а.с.233), № Р20/157 від 28.08.2020 р. на суму без ПДВ 943 500,00 грн. (т.2 а.с.234), № Р20/158 від 29.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 461 500,00 грн. (т.2 а.с.235) та № Р20/159 від 30.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 581 750,00 грн. (т.2 а.с.236).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №175 від 27.08.2020 р. на суму 906 500,00 грн. (т.2 а.с.237), №187 від 28.08.2020 р. на суму 943 500,00 грн. (т.2 а.с.238), №195 від 31.08.2020 р. на суму 1 461 500,00 грн. (т.2 а.с.239) та №196 від 31.08.2020 р. на суму 1 581 750,00 грн. (т.2 а.с.240).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2608/2020 від 30.08.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_9 передав насіння соняшника в кількості 529 тонн, оціночною вартістю 4 893 250,00 грн. (т.2 а.с.228).

27.08.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_10 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2708/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.17-19).

Відповідно до Специфікації від 27.08.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2708/2020 від 27.08.2020 р., ФОП ОСОБА_10 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2708/2020 від 27.08.2020 року насіння соняшника у кількості 521 тонну, загальною вартістю, без ПДВ, 4 819 250,00 грн. (т.3 а.с.20).

На виконання договору поставки №2708/2020 від 27.08.2020 року, складено видаткові накладні: №11125 від 28.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 110 000,00 грн. (т.3 а.с.29), № 11126 від 29.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 221 000,00 грн. (т.3 а.с.28), № 11127 від 30.08.2020 р. на суму без ПДВ 915 750,00 грн. (т.3 а.с.27) та № 11128 від 31.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 572 500,00 грн. (т.3 а.с.26).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №189 від 28.08.2020 р. на суму 1 110 000,00 грн. (т.3 а.с.33), №197 від 31.08.2020 р. на суму 1 572 500,00 грн. (т.3 а.с.32), №198 від 31.08.2020 р. на суму 915 750,00 грн. (т.3 а.с.31) та №199 від 31.08.2020 р. на суму 1 221 000,00 грн. (т.3 а.с.30).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2708/2020 від 31.08.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_10 передав насіння соняшника в кількості 521 тонну, оціночною вартістю 4 819 250,00 грн. (т.3 а.с.21).

28.08.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_11 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2808/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.112-113).

Відповідно до Специфікації від 28.08.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2808/2020 від 28.08.2020 р., ФОП ОСОБА_11 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2808/2020 від 28.08.2020 року насіння соняшника у кількості 508 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 699 000,00 грн. (т.3 а.с.114).

На виконання договору поставки №2808/2020 від 28.08.2020 року, складено видаткові накладні: №00052/1 від 29.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 193 250,00 грн. (т.3 а.с.121), № 00052/2 від 30.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 683 500,00 грн. (т.3 а.с.120), № 00052/3 від 31.08.2020 р. на суму без ПДВ 1 822 250,00 грн. (т.3 а.с.119).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №200 від 31.08.2020 р. на суму 1 822 250,00 грн. (т.3 а.с.124), №201 від 31.08.2020 р. на суму 1 683 500,00 грн. (т.3 а.с.123), №202 від 31.08.2020 р. на суму 1 193 250,00 грн. (т.3 а.с.122).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2808/2020 від 31.08.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_11 передав насіння соняшника в кількості 508 тонн, оціночною вартістю 4 699 000,00 грн. (т.3 а.с.115).

31.08.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_12 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №3108/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.125-126).

Відповідно до Специфікації від 31.08.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №3108/2020 від 31.08.2020 р., ФОП ОСОБА_12 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №3108/2020 від 31.08.2020 року насіння соняшника у кількості 530 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 902 500,00 грн. (т.3 а.с.127).

На виконання договору поставки №3108/2020 від 31.08.2020 року, складено видаткові накладні: №2020/16 від 01.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 378 250,00 грн. (т.3 а.с.134), №2020/17 від 02.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 776 000,00 грн. (т.3 а.с.133), №2020/18 від 03.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 776 000,00 грн. (т.3 а.с.132).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №206 від 01.09.2020 р. на суму 1 378 250,00 грн. (т.3 а.с.135), №213 від 02.09.2020 р. на суму 1 776 000,00 грн. (т.3 а.с.136), №225 від 03.09.2020 р. на суму 1 776 000,00 грн. (т.3 а.с.137).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №3108/2020 від 03.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_12 передала насіння соняшника в кількості 530 тонн, оціночною вартістю 4 902 500,00 грн. (т.3 а.с.128).

01.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_13 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №0109/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.4-5).

Відповідно до Специфікації від 01.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №0109/2020 від 01.09.2020 р., ФОП ОСОБА_13 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №0109/2020 від 01.09.2020 року насіння соняшника у кількості 532 тонни, загальною вартістю, без ПДВ, 4 921 000,00 грн. (т.3 а.с.6).

На виконання договору поставки №0109/2020 від 01.09.2020 року, складено видаткові накладні: №231/РП від 02.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 285 750,00 грн. (т.3 а.с.13), №232/РП від 03.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 452 250,00 грн. (т.3 а.с.12), №233/РП від 04.09.2020 р. на суму без ПДВ 2 183 000,00 грн. (т.3 а.с.11).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №214 від 02.09.2020 р. на суму 1 285 750,00 грн. (т.3 а.с.16), №226 від 03.09.2020 р. на суму 1 452 250,00 грн. (т.3 а.с.15), №233 від 04.09.2020 р. на суму 2 183 000,00 грн. (т.3 а.с.14).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №0109/2020 від 04.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_13 передав насіння соняшника в кількості 532 тонни, оціночною вартістю 4 921 000,00 грн. (т.3 а.с.7).

02.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_14 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №0209/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.34-35).

Відповідно до Специфікації від 02.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №0209/2020 від 02.09.2020 р., ФОП ОСОБА_14 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №0209/2020 від 02.09.2020 року насіння соняшника у кількості 509 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 708 250,00 грн. (т.3 а.с.36).

На виконання договору поставки №0209/2020 від 02.09.2020 року, складено видаткові накладні: №268/7 від 03.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 859 250,00 грн. (т.3 а.с.43), №269/7 від 04.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 563 250,00 грн. (т.3 а.с.42), №270/7 від 05.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 285 750,00 грн. (т.3 а.с.41).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №228 від 03.09.2020 р. на суму 1 859 250,00 грн. (т.3 а.с.46), №234 від 04.09.2020 р. на суму 1 563 250,00 грн. (т.3 а.с.45), №240 від 07.09.2020 р. на суму 1 285 750,00 грн. (т.3 а.с.44).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №0209/2020 від 05.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_14 передав насіння соняшника в кількості 509 тонн, оціночною вартістю 4 708 250,00 грн. (т.3 а.с.37).

03.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_15 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №0309/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.138-139).

Відповідно до Специфікації від 03.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №0309/2020 від 03.09.2020 р., ФОП ОСОБА_15 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №0309/2020 від 03.09.2020 року насіння соняшника у кількості 511 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 726 750,00 грн. (т.3 а.с.140).

На виконання договору поставки №0309/2020 від 03.09.2020 року, складено видаткові накладні: №22245 від 04.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 341 250,00 грн. (т.3 а.с.147), №22246 від 05.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 683 500,00 грн. (т.3 а.с.146), №22247 від 06.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 702 000,00 грн. (т.3 а.с.145).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №235 від 04.09.2020 р. на суму 1 341 250,00 грн. (т.3 а.с.150), №241 від 07.09.2020 р. на суму 1 702 000,00 грн. (т.3 а.с.149), №242 від 07.09.2020 р. на суму 1 683 500,00 грн. (т.3 а.с.148).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №0309/2020 від 06.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_15 передав насіння соняшника в кількості 511 тонн, оціночною вартістю 4 726 750,00 грн. (т.3 а.с.141).

04.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_16 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №0409/2020 (далі - Договір) (т.2 а.с.173-174).

Відповідно до Специфікації від 04.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №0409/2020 від 04.09.2020 р., ФОП ОСОБА_16 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №0409/2020 від 04.09.2020 року насіння соняшника у кількості 527 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 874 750,00 грн. (т.2 а.с.175).

На виконання договору поставки №0409/2020 від 04.09.2020 року, складено видаткові накладні: №12/12-256 від 05.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 609 500,00 грн. (т.2 а.с.182), №12/12-257 від 06.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 692 750,00 грн. (т.2 а.с.181), №12/12-258 від 08.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 572 500,00 грн. (т.2 а.с.180).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №243 від 07.09.2020 р. на суму 1 572 500,00 грн. (т.2 а.с.185), №244 від 07.09.2020 р. на суму 1 692 750,00 грн. (т.2 а.с.184), №245 від 07.09.2020 р. на суму 1 609 500,00 грн. (т.2 а.с.183).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №0409/2020 від 07.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_16 передала насіння соняшника в кількості 527 тонн, оціночною вартістю 4 874 750,00 грн. (т.2 а.с.176).

05.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_17 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №0509/2020 (далі - Договір) (т.2 а.с.118-119).

Відповідно до Специфікації від 05.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №0509/2020 від 05.09.2020 р., ФОП ОСОБА_17 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №0509/2020 від 05.09.2020 року насіння соняшника у кількості 517 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 782 250,00 грн. (т.2 а.с.120).

На виконання договору поставки №0509/2020 від 05.09.2020 року, складено видаткові накладні: №197 від 06.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 554 000,00 грн. (т.2 а.с.127), №198 від 07.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 637 250,00 грн. (т.2 а.с.126), №199 від 08.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 591 000,00 грн. (т.2 а.с.125).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №246 від 07.09.2020 р. на суму 1 637 250,00 грн. (т.2 а.с.130), №247 від 07.09.2020 р. на суму 1 554 000,00 грн. (т.2 а.с.129), №253 від 08.09.2020 р. на суму 1 591 000,00 грн. (т.2 а.с.128).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №0509/2020 від 08.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_17 передав насіння соняшника в кількості 517 тонн, оціночною вартістю 4 782 250,00 грн. (т.2 а.с.121).

06.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_18 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №0609/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.187-188).

Відповідно до Специфікації від 06.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №0609/2020 від 06.09.2020 р., ФОП ОСОБА_18 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №0609/2020 від 06.09.2020 року насіння соняшника у кількості 531 тонну, загальною вартістю, без ПДВ, 4 911 750,00 грн. (т.3 а.с.189).

На виконання договору поставки №0609/2020 від 06.09.2020 року, складено видаткові накладні: №Т-250007 від 07.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 461 500,00 грн. (т.3 а.с.196), №Т-250008 від 08.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 507 750,00 грн. (т.3 а.с.195), №Т-250009 від 09.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 942 500,00 грн. (т.3 а.с.194).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №248 від 07.09.2020 р. на суму 1 461 500,00 грн. (т.3 а.с.199), №254 від 08.09.2020 р. на суму 1 507 750,00 грн. (т.3 а.с.198), №261 від 09.09.2020 р. на суму 1 942 500,00 грн. (т.3 а.с.197).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №0609/2020 від 09.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_18 передав насіння соняшника в кількості 531 тонну, оціночною вартістю 4 911 750,00 грн. (т.3 а.с.190).

07.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_19 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №0709/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.60-61).

Відповідно до Специфікації від 07.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №0709/2020 від 07.09.2020 р., ФОП ОСОБА_19 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №0709/2020 від 07.09.2020 року насіння соняшника у кількості 538 тонну, загальною вартістю, без ПДВ, 4 976 500,00 грн. (т.3 а.с.62).

На виконання договору поставки №0609/2020 від 06.09.2020 року, складено видаткові накладні: №109 від 08.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 544 750,00 грн. (т.3 а.с.69), №110 від 09.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 646 500,00 грн. (т.3 а.с.68), №111 від 10.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 785 250,00 грн. (т.3 а.с.67).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №255 від 08.09.2020 р. на суму 1 544 750,00 грн. (т.3 а.с.72), №262 від 09.09.2020 р. на суму 1 646 500,00 грн. (т.3 а.с.71), №272 від 10.09.2020 р. на суму 1 785 250,00 грн. (т.3 а.с.70).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №0709/2020 від 10.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_19 передав насіння соняшника в кількості 538 тонн, оціночною вартістю 4 976 500,00 грн. (т.3 а.с.63).

08.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_20 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №0809/2020 (далі - Договір) (т.2 а.с.241-242).

Відповідно до Специфікації від 08.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №0809/2020 від 08.09.2020 р., ФОП ОСОБА_20 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №0809/2020 від 08.09.2020 року насіння соняшника у кількості 529 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 893 250,00 грн. (т.2 а.с.243).

На виконання договору поставки №0809/2020 від 08.09.2020 року, складено видаткові накладні: №62 від 09.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 674 250,00 грн. (т.2 а.с.250), №63 від 10.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 609 500,00 грн. (т.2 а.с.249), №64 від 11.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 609 500,00 грн. (т.2 а.с.248).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №263 від 09.09.2020 р. на суму 1 674 250,00 грн. (т.3 а.с.3), №273 від 10.09.2020 р. на суму 1 609 500,00 грн. (т.3 а.с.2), №279 від 11.09.2020 р. на суму 1 609 500,00 грн. (т.3 а.с.1).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №0809/2020 від 11.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_20 передав насіння соняшника в кількості 529 тонн, оціночною вартістю 4 893 250,00 грн. (т.2 а.с.244).

09.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_21 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №0909/2020 (далі - Договір) (т.2 а.с.186-187).

Відповідно до Специфікації від 09.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №0909/2020 від 09.09.2020 р., ФОП ОСОБА_21 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №0909/2020 від 09.09.2020 року насіння соняшника у кількості 536 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 958 000,00 грн. (т.2 а.с.188).

На виконання договору поставки №0909/2020 від 09.09.2020 року, складено видаткові накладні: №1212 від 10.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 692 750,00 грн. (т.2 а.с.195), №1213 від 11.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 637 250,00 грн. (т.2 а.с.194), №1214 від 12.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 628 000,00 грн. (т.2 а.с.193).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №274 від 10.09.2020 р. на суму 1 692 750,00 грн. (т.2 а.с.198), №280 від 11.09.2020 р. на суму 1 637 250,00 грн. (т.2 а.с.197), №290 від 14.09.2020 р. на суму 1 628 000,00 грн. (т.2 а.с.196).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №0909/2020 від 12.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_21 передав насіння соняшника в кількості 536 тонн, оціночною вартістю 4 958 000,00 грн. (т.2 а.с.189).

10.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_22 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №1009/2020 (далі - Договір) (т.2 а.с.212-213).

Відповідно до Специфікації від 10.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №1009/2020 від 10.09.2020 р., ФОП ОСОБА_22 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №1009/2020 від 10.09.2020 року насіння соняшника у кількості 535 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 948 750,00 грн. (т.2 а.с.214).

На виконання договору поставки №1009/2020 від 10.09.2020 року, складено видаткові накладні: №1901 від 11.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 489 250,00 грн. (т.2 а.с.221), №1902 від 12.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 637 250,00 грн. (т.2 а.с.220), №1903 від 13.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 822 250,00 грн. (т.2 а.с.219).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №281 від 11.09.2020 р. на суму 1 489 250,00 грн. (т.2 а.с.224), №291 від 14.09.2020 р. на суму 1 822 250,00 грн. (т.2 а.с.223), №292 від 14.09.2020 р. на суму 1 637 250,00 грн. (т.2 а.с.222).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №1009/2020 від 13.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_22 передав насіння соняшника в кількості 535 тонн, оціночною вартістю 4 948 750,00 грн. (т.2 а.с.215).

11.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_23 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №1109/2020 (далі - Договір) (т.2 а.с.199-200).

Відповідно до Специфікації від 11.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №1109/2020 від 11.09.2020 р., ФОП ОСОБА_23 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №1109/2020 від 11.09.2020 року насіння соняшника у кількості 530 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 902 500,00 грн. (т.2 а.с.201).

На виконання договору поставки №1109/2020 від 11.09.2020 року, складено видаткові накладні: №86/1 від 12.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 572 500,00 грн. (т.2 а.с.208), №87/1 від 13.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 655 750,00 грн. (т.2 а.с.207), №88/1 від 14.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 674 250,00 грн. (т.2 а.с.206).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №293 від 14.09.2020 р. на суму 1 674 250,00 грн. (т.2 а.с.211), №294 від 14.09.2020 р. на суму 1 655 750,00 грн. (т.2 а.с.210), №295 від 14.09.2020 р. на суму 1 572 500,00 грн. (т.2 а.с.209).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №1109/2020 від 14.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_23 передала насіння соняшника в кількості 530 тонн, оціночною вартістю 4 902 500,00 грн. (т.2 а.с.202).

12.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_24 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №1209/2020 (далі - Договір) (т.2 а.с.160-161).

Відповідно до Специфікації від 12.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №1209/2020 від 12.09.2020 р., ФОП ОСОБА_24 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №1209/2020 від 12.09.2020 року насіння соняшника у кількості 515 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 763 750,00 грн. (т.2 а.с.162).

На виконання договору поставки №1209/2020 від 12.09.2020 року, складено видаткові накладні: №2002013 від 13.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 554 000,00 грн. (т.2 а.с.169), №2002014 від 14.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 600 250,00 грн. (т.2 а.с.168), №2002015 від 15.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 609 500,00 грн. (т.2 а.с.167).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №296 від 14.09.2020 р. на суму 1 600 250,00 грн. (т.2 а.с.172), №297 від 14.09.2020 р. на суму 1 554 000,00 грн. (т.2 а.с.171), №299 від 15.09.2020 р. на суму 1 609 500,00 грн. (т.2 а.с.170).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №1209/2020 від 15.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_24 передав насіння соняшника в кількості 515 тонн, оціночною вартістю 4 763 750,00 грн. (т.2 а.с.163).

13.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_25 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №1309/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.151-152).

Відповідно до Специфікації від 13.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №1309/2020 від 13.09.2020 р., ФОП ОСОБА_25 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №1309/2020 від 13.09.2020 року насіння соняшника у кількості 529 тонну, загальною вартістю, без ПДВ, 4 893 250,00 грн. (т.3 а.с.153).

На виконання договору поставки №1309/2020 від 06.09.2020 року, складено видаткові накладні: №401 від 14.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 424 500,00 грн. (т.3 а.с.160), №402 від 15.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 785 250,00 грн. (т.3 а.с.159), №403 від 16.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 683 500,00 грн. (т.3 а.с.158).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №298 від 14.09.2020 р. на суму 1 424 500,00 грн. (т.3 а.с.163), №300 від 15.09.2020 р. на суму 1 785 250,00 грн. (т.3 а.с.162), №304 від 16.09.2020 р. на суму 1 683 500,00 грн. (т.3 а.с.161).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №1309/2020 від 16.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_25 передав насіння соняшника в кількості 529 тонн, оціночною вартістю 4 893 250,00 грн. (т.3 а.с.155).

14.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_26 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №1409/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.200-201).

Відповідно до Специфікації від 14.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №1409/2020 від 14.09.2020 р., ФОП ОСОБА_26 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №1409/2020 від 14.09.2020 року насіння соняшника у кількості 533 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 930 250,00 грн. (т.3 а.с.202).

На виконання договору поставки №1409/2020 від 14.09.2020 року, складено видаткові накладні: №0053 від 15.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 618 750,00 грн. (т.3 а.с.203), №0054 від 16.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 720 500,00 грн. (т.3 а.с.208), №0055 від 17.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 591 000,00 грн. (т.3 а.с.207).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №302 від 15.09.2020 р. на суму 1 618 750,00 грн. (т.3 а.с.212), №305 від 16.09.2020 р. на суму 1 720 500,00 грн. (т.3 а.с.211), №310 від 17.09.2020 р. на суму 1 591 000,00 грн. (т.3 а.с.210).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №1409/2020 від 17.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_26 передав насіння соняшника в кількості 533 тонни, оціночною вартістю 4 930 250,00 грн. (т.3 а.с.203).

15.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_27 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №1509/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.47-48).

Відповідно до Специфікації від 15.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №1509/2020 від 15.09.2020 р., ФОП ОСОБА_27 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №1509/2020 від 15.09.2020 року насіння соняшника у кількості 532 тонни, загальною вартістю, без ПДВ, 4 921 000,00 грн. (т.3 а.с.49).

На виконання договору поставки №1509/2020 від 15.09.2020 року, складено видаткові накладні: №226 від 16.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 711 250,00 грн. (т.3 а.с.56), №227 від 17.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 628 000,00 грн. (т.3 а.с.55), №228 від 18.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 581 750,00 грн. (т.3 а.с.54).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №307 від 16.09.2020 р. на суму 1 711 250,00 грн. (т.3 а.с.57), №311 від 17.09.2020 р. на суму 1 628 000,00 грн. (т.3 а.с.58), №317 від 18.09.2020 р. на суму 1 581 750,00 грн. (т.3 а.с.59).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №1509/2020 від 18.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_27 передав насіння соняшника в кількості 532 тонни, оціночною вартістю 4 921 000,00 грн. (т.3 а.с.50).

16.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_28 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №1609/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.73-74).

Відповідно до Специфікації від 16.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №1609/2020 від 16.09.2020 р., ФОП ОСОБА_28 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №1609/2020 від 16.09.2020 року насіння соняшника у кількості 536 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 958 000,00 грн. (т.3 а.с.75).

На виконання договору поставки №1609/2020 від 16.09.2020 року, складено видаткові накладні: №29 від 17.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 378 250,00 грн. (т.3 а.с.82), №30 від 18.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 813 000,00 грн. (т.3 а.с.81), №31 від 19.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 766 750,00 грн. (т.3 а.с.80).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №312 від 17.09.2020 р. на суму 1 378 250,00 грн. (т.3 а.с.85), №318 від 18.09.2020 р. на суму 1 813 000,00 грн. (т.3 а.с.84), №323 від 21.09.2020 р. на суму 1 766 750,00 грн. (т.3 а.с.83).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №1609/2020 від 19.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_28 передала насіння соняшника в кількості 536 тонн, оціночною вартістю 4 958 000,00 грн. (т.3 а.с.76).

17.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_29 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №1709/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.213-214).

Відповідно до Специфікації від 17.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №1709/2020 від 17.09.2020 р., ФОП ОСОБА_29 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №1709/2020 від 17.09.2020 року насіння соняшника у кількості 534 тонни, загальною вартістю, без ПДВ, 4 939 500,00 грн. (т.3 а.с.215).

На виконання договору поставки №1709/2020 від 17.09.2020 року, складено видаткові накладні: №058 від 18.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 655 750,00 грн. (т.3 а.с.219), №059 від 19.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 776 000,00 грн. (т.3 а.с.218), №060 від 20.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 507 750,00 грн. (т.3 а.с.217).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №319 від 18.09.2020 р. на суму 1 655 750,00 грн. (т.3 а.с.225), №324 від 21.09.2020 р. на суму 1 507 750,00 грн. (т.3 а.с.224), №325 від 21.09.2020 р. на суму 1 776 000,00 грн. (т.3 а.с.223).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №1709/2020 від 20.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_29 передав насіння соняшника в кількості 534 тонни, оціночною вартістю 4 939 500,00 грн. (т.3 а.с.216).

21.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_30 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2109/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.86-87).

Відповідно до Специфікації від 21.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2109/2020 від 21.09.2020 р., ФОП ОСОБА_30 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2109/2020 від 21.09.2020 року насіння соняшника у кількості 530 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 902 500,00 грн. (т.3 а.с.88).

На виконання договору поставки №2109/2020 від 21.09.2020 року, складено видаткові накладні: №1115 від 22.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 461 500,00 грн. (т.3 а.с.95), №11116 від 23.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 507 750,00 грн. (т.3 а.с.94), №11117 від 24.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 933 250,00 грн. (т.3 а.с.93).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №336 від 22.09.2020 р. на суму 1 461 500,00 грн. (т.3 а.с.98), №343 від 23.09.2020 р. на суму 1 507 750,00 грн. (т.3 а.с.92), №348 від 24.09.2020 р. на суму 1 933 250,00 грн. (т.3 а.с.96).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2109/2020 від 24.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_30 передав насіння соняшника в кількості 530 тонн, оціночною вартістю 4 902 500,00 грн. (т.3 а.с.83).

22.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_31 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2209/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.174-175).

Відповідно до Специфікації від 22.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2209/2020 від 22.09.2020 р., ФОП ОСОБА_31 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2209/2020 від 22.09.2020 року насіння соняшника у кількості 536 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 958 000,00 грн. (т.3 а.с.176).

На виконання договору поставки №2209/2020 від 22.09.2020 року, складено видаткові накладні: №1020 від 23.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 822 250,00 грн. (т.3 а.с.183), №1021 від 24.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 665 000,00 грн. (т.3 а.с.182), №1022 від 25.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 470 750,00 грн. (т.3 а.с.181).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №344 від 23.09.2020 р. на суму 1 822 250,00 грн. (т.3 а.с.186), №349 від 24.09.2020 р. на суму 1 665 000,00 грн. (т.3 а.с.185), №355 від 25.09.2020 р. на суму 1 470 750,00 грн. (т.3 а.с.184).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2209/2020 від 25.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_31 передав насіння соняшника в кількості 536 тонн, оціночною вартістю 4 958 000,00 грн. (т.3 а.с.177).

23.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_32 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2309/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.198-199).

Відповідно до п.1.1. Договору Постачальник зобов'язується протягом дії Договору постачати Покупцю товар (кукурудза) за його замовленням окремими партіями за цінами , в асортименті (за номенклатурою) та кількості, що остаточно погоджуються сторонами в накладних, які є невід'ємною частиною Договору (далі за текстом «товар)», а Покупець зобов'язується приймати товар та оплачувати його на встановлених договором умовах.

Відповідно до Специфікації від 23.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2309/2020 від 23.09.2020 р., ФОП ОСОБА_32 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2209/2020 від 22.09.2020 року кукурудзу у кількості 560 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 3 080 000,00 грн. (т.4 а.с.200).

На виконання договору поставки №2309/2020 від 23.09.2020 року, складено видаткові накладні: №2409 від 24.09.2020 р. на суму без ПДВ 990 000,00 грн. (т.4 а.с.207), №2509 від 25.09.2020 р. на суму без ПДВ 990 000,00 грн. (т.4 а.с.206), №2809 від 28.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 100 000,00 грн. (т.4 а.с.205).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №347 від 24.09.2020 р. на суму 990 000,00 грн. (т.4 а.с.210), №354 від 25.09.2020 р. на суму 990 000,00 грн. (т.4 а.с.209), №359 від 28.09.2020 р. на суму 1 100 000,00 грн. (т.4 а.с.208).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2309/2020 від 28.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_32 передав кукурудзу в кількості 560 тонн, оціночною вартістю 3 080 000,00 грн. (т.4 а.с.221).

23.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_33 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2309/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.99-100).

Відповідно до Специфікації від 23.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2309/2020 від 23.09.2020 р., ФОП ОСОБА_33 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2239/2020 від 23.09.2020 року насіння соняшника у кількості 532 тонни, загальною вартістю, без ПДВ, 4 921 000,00 грн. (т.3 а.с.101).

На виконання договору поставки №2309/2020 від 23.09.2020 року, складено видаткові накладні: №163/М від 24.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 859 250,00 грн. (т.3 а.с.108), №1164/М від 25.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 628 000,00 грн. (т.3 а.с.107), №165/М від 26.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 433 750,00 грн. (т.3 а.с.106).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №350 від 24.09.2020 р. на суму 1 859 250,00 (т.3 а.с.111), №351 від 25.09.2020 р. на суму 1 628 000,00 грн. (т.3 а.с.110), №354 від 28.09.2020 р. на суму 1 433 750,00 грн. (т.3 а.с.109).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2309/2020 від 23.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_33 передав насіння соняшника в кількості 532 тонни, оціночною вартістю 4 921 000,00 грн. (т.3 а.с.101).

23.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_34 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2309/2020 (далі - Договір) (т.2 а.с.147-148).

Відповідно до Специфікації від 23.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2309/2020 від 23.09.2020 р., ФОП ОСОБА_34 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2309/2020 від 23.09.2020 року насіння соняшника у кількості 491 тонну, загальною вартістю, без ПДВ, 4 541 750,00 грн. (т.2 а.с.149).

На виконання договору поставки №2309/2020 від 23.09.2020 року, складено видаткові накладні: №1160 від 24.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 535 500,00 грн. (т.2 а.с.156), №1161 від 25.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 433 750,00 грн. (т.2 а.с.155), №1162 від 26.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 572 500,00 грн. (т.2 а.с.154).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №350 від 24.09.2020 р. на суму 1 535 500,00 грн. (т.2 а.с.159), №356 від 25.09.2020 р. на суму 1 433 750,00 грн. (т.2 а.с.158), №361 від 28.09.2020 р. на суму 1 572 500,00 грн. (т.2 а.с.157).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2309/2020 від 26.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_34 передала насіння соняшника в кількості 491 тонну, оціночною вартістю 4 541 750,00 грн. (т.2 а.с.150).

24.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_35 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2409/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.164-165).

Відповідно до Специфікації від 24.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2409/2020 від 24.09.2020 р., ФОП ОСОБА_35 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2239/2020 від 23.09.2020 року насіння соняшника у кількості 415 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 3 838 750,00 грн. (т.3 а.с.166).

На виконання договору поставки №2409/2020 від 24.09.2020 року, складено видаткові накладні: №020013 від 25.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 933 250,00 грн. (т.3 а.с.171), №020014 від 26.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 905 500,00 грн. (т.3 а.с.170).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №352 від 25.09.2020 р. на суму 1 933 250,00 (т.3 а.с.173), №355 від 28.09.2020 р. на суму 1 905 500,00 грн. (т.3 а.с.172).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2409/2020 від 26.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_35 передав насіння соняшника в кількості 415 тонн, оціночною вартістю 3 838 750,00 грн. (т.3 а.с.167).

25.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_36 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2509/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.211-212).

Відповідно до Специфікації від 25.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2509/2020 від 25.09.2020 р., ФОП ОСОБА_36 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2509/2020 від 25.09.2020 року кукурудзу у кількості 580 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 3 190 000,00 грн. (т.4 а.с.213).

На виконання договору поставки №2509/2020 від 25.09.2020 року, складено видаткові накладні: №84 від 28.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 072 500,00 грн. (т.4 а.с.220), №86 від 29.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 045 000,00 грн. (т.4 а.с.219), №87 від 30.09.2020 р. на суму без ПДВ 1 072 500,00 грн. (т.4 а.с.218).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №360 від 28.09.2020 р. на суму 1 072 500,00 грн. (т.4 а.с.223), №366 від 29.09.2020 р. на суму 1 045 000,00 грн. (т.4 а.с.222), №372 від 30.09.2020 р. на суму 1 072 500,00 грн. (т.4 а.с.221).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2509/2020 від 30.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_36 передала кукурудзу в кількості 580 тонн, оціночною вартістю 3 190 000,00 грн. (т.4 а.с.234).

28.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_37 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2809/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.226-227).

Відповідно до Специфікації від 28.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2809/2020 від 28.09.2020 р., ФОП ОСОБА_37 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2809/2020 від 28.09.2020 року кукурудзу у кількості 620 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 3 410 000,00 грн. (т.3 а.с.228).

На виконання договору поставки №2809/2020 від 28.09.2020 року, складено видаткові накладні: №1130 від 29.09.2020 р. на суму без ПДВ 907 500,00 грн. (т.3 а.с.237), №1131 від 30.09.2020 р. на суму без ПДВ 907 500,00 грн. (т.3 а.с.236), №1132 від 01.10.2020 р. на суму без ПДВ 907 500,00 грн. (т.3 а.с.235), №1133 від 02.10.2020 р. на суму без ПДВ 687 500,00 грн. (т.3 а.с.234).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №367 від 29.09.2020 р. на суму 907 500,00 (т.3 а.с.241), №373 від 30.09.2020 р. на суму 907 500,00 грн. (т.3 а.с.240), №376 від 01.10.2020 р. на суму 907 500,00 грн. (т.3 а.с.239), №382 від 02.10.2020 р. на суму 687 500,00 грн. (т.3 а.с.238).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2809/2020 від 28.09.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_37 передав кукурудзу в кількості 620 тонн, оціночною вартістю 3 410 000,00 грн. (т.3 а.с.229).

30.09.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_38 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №3009/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.21-22).

Відповідно до Специфікації від 30.09.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №3009/2020 від 30.09.2020 р., ФОП ОСОБА_38 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №3009/2020 від 30.09.2020 року кукурудзу у кількості 575 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 3 162 500,00 грн. (т.4 а.с.23).

На виконання договору поставки №3009/2020 від 30.09.2020 року, складено видаткові накладні: №96-к від 01.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 072 500,00 грн. (т.4 а.с.29), №97-к від 02.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 072 500,00 грн. (т.4 а.с.28), №98-к від 05.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 017 500,00 грн. (т.4 а.с.30).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №377 від 01.10.2020 р. на суму 1 072 500,00 грн. (т.4 а.с.33), №383 від 02.10.2020 р. на суму 1 072 500,00 грн. (т.4 а.с.32), №387 від 05.10.2020 р. на суму 1 017 500,00 грн. (т.4 а.с.31).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №3009/2020 від 05.10.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_38 передав кукурудзу в кількості 575 тонн, оціночною вартістю 3 162 500,00 грн. (т.4 а.с.24).

01.10.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_39 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №0110/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.124-125).

Відповідно до Специфікації від 01.10.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №0110/2020 від 01.10.2020 р., ФОП ОСОБА_39 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №0110/2020 від 01.10.2020 року кукурудзу у кількості 530 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 2 915 000,00 грн. (т.4 а.с.126).

На виконання договору поставки №0110/2020 від 01.10.2020 року, складено видаткові накладні: №0210 від 02.10.2020 р. на суму без ПДВ 962 500,00 грн. (т.4 а.с.133), №0210-1 від 05.10.2020 р. на суму без ПДВ 962 500,00 грн. (т.4 а.с.132), №0210-2 від 06.10.2020 р. на суму без ПДВ 990 000,00 грн. (т.4 а.с.131).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №384 від 02.10.2020 р. на суму 962 500,00 грн. (т.4 а.с.136), №388 від 05.10.2020 р. на суму 962 500,00 грн. (т.4 а.с.135), №397 від 06.10.2020 р. на суму 990 000,00 грн. (т.4 а.с.134).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №0110/2020 від 06.10.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_39 передала кукурудзу в кількості 530 тонн, оціночною вартістю 2 915 000,00 грн. (т.4 а.с.127).

05.10.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_40 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №0510/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.108-109).

Відповідно до Специфікації від 05.10.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №0510/2020 від 05.10.2020 р., ФОП ОСОБА_40 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №0510/2020 від 05.10.2020 року кукурудзу у кількості 600 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 3 300 000,00 грн. (т.4 а.с.110).

На виконання договору поставки №0510/2020 від 05.10.2020 року, складено видаткові накладні: №05-10 від 06.10.2020 р. на суму без ПДВ 825 000,00 грн. (т.4 а.с.119), №0510-1 від 07.10.2020 р. на суму без ПДВ 825 000,00 грн. (т.4 а.с.118), №0510-2 від 08.10.2020 р. на суму без ПДВ 825 000,00 грн. (т.4 а.с.117) та №0510-3 від 09.10.2020 р. на суму без ПДВ 825 000,00 грн. (т.4 а.с.116).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №398 від 06.10.2020 р. на суму 825 000,00 грн. (т.4 а.с.123), №404 від 07.10.2020 р. на суму 825 000,00 грн. (т.4 а.с.122), №409 від 08.10.2020 р. на суму 825 000,00 грн. (т.4 а.с.121) та №416 від 09.10.2020 р. на суму 825 000,00 грн. (т.4 а.с.120).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №0510/2020 від 09.10.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_40 передала кукурудзу в кількості 600 тонн, оціночною вартістю 3 300 000,00 грн. (т.4 а.с.111).

07.10.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_41 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №0710/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.185-186).

Відповідно до Специфікації від 07.10.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №0710/2020 від 07.10.2020 р., ФОП ОСОБА_41 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №0710/2020 від 07.10.2020 року кукурудзу у кількості 510 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 2 805 000,00 грн. (т.4 а.с.187).

На виконання договору поставки №0710/2020 від 07.10.2020 року, складено видаткові накладні: №26 від 08.10.2020 р. на суму без ПДВ 935 000,00 грн. (т.4 а.с.194), №27 від 09.10.2020 р. на суму без ПДВ 935 000,00 грн. (т.4 а.с.193), №28 від 12.10.2020 р. на суму без ПДВ 935 000,00 грн. (т.4 а.с.192).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №411 від 08.10.2020 р. на суму 935 000,00 грн. (т.4 а.с.197), №417 від 09.10.2020 р. на суму 935 000,00 грн. (т.4 а.с.196), №426 від 12.10.2020 р. на суму 935 000,00 грн. (т.4 а.с.195).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №0710/2020 від 12.10.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_41 передав кукурудзу в кількості 510 тонн, оціночною вартістю 2 805 000,00 грн. (т.4 а.с.188).

09.10.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_42 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №0910/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.137-138).

Відповідно до Специфікації від 09.10.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №0910/2020 від 09.10.2020 р., ФОП ОСОБА_42 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №0910/2020 від 09.10.2020 року кукурудзу у кількості 640 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 3 520 000,00 грн. (т.4 а.с.139).

На виконання договору поставки №0910/2020 від 09.10.2020 року, складено видаткові накладні: №156 від 12.10.2020 р. на суму без ПДВ 880 000,00 грн. (т.4 а.с.148), №157 від 13.10.2020 р. на суму без ПДВ 880 000,00 грн. (т.4 а.с.147), №158 від 14.10.2020 р. на суму без ПДВ 880 000,00 грн. (т.4 а.с.146) та №159 від 15.10.2020 р. на суму без ПДВ 880 000,00 грн. (т.4 а.с.145).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №427 від 12.10.2020 р. на суму 880 000,00 грн. (т.4 а.с.152), №433 від 13.10.2020 р. на суму 880 000,00 грн. (т.4 а.с.151), №439 від 14.10.2020 р. на суму 880 000,00 грн. (т.4 а.с.150) та №447 від 15.10.2020 р. на суму 880 000,00 грн. (т.4 а.с.149).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №0910/2020 від 15.10.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_42 передала кукурудзу в кількості 640 тонн, оціночною вартістю 3 520 000,00 грн. (т.4 а.с.140).

12.10.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_43 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №1210/2020 (далі - Договір) (т.3 а.с.242-243).

Відповідно до Специфікації від 12.10.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №1210/2020 від 12.10.2020 р., ФОП ОСОБА_43 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №1210/2020 від 12.10.2020 року кукурудзу у кількості 720 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 3 960 000,00 грн. (т.3 а.с.244).

На виконання договору поставки №1210/2020 від 12.10.2020 року, складено видаткові накладні: №96-Б від 13.10.2020 р. на суму без ПДВ 880 000,00 грн. (т.4 а.с.3), №97-Б від 14.10.2020 р. на суму без ПДВ 880 000,00 грн. (т.4 а.с.2), №98-Б від 15.10.2020 р. на суму без ПДВ 880 000,00 грн. (т.4 а.с.1) та №99-Б від 16.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 320 000,00 грн. (т.3 а.с.250).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №434 від 13.10.2020 р. на суму 880 000,00 грн. (т.4 а.с.7), №440 від 14.10.2020 р. на суму 880 000,00 грн. (т.4 а.с.6), №448 від 15.10.2020 р. на суму 880 000,00 грн. (т.4 а.с.5) та №452 від 16.10.2020 р. на суму 1 320 000,00 грн. (т.4 а.с.4).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №1210/2020 від 16.10.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_43 передав кукурудзу в кількості 720 тонн, оціночною вартістю 3 960 000,00 грн. (т.3 а.с.245).

14.10.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_44 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №1410/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.34-35).

Відповідно до Специфікації від 14.10.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №1410/2020 від 14.10.2020 р., ФОП ОСОБА_44 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №1410/2020 від 14.10.2020 року кукурудзу у кількості 708 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 3 894 000,00 грн. (т.4 а.с.36).

На виконання договору поставки №1410/2020 від 14.10.2020 року, складено видаткові накладні: №351 від 15.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 292 500,00 грн. (т.4 а.с.43), №352 від 16.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 309 000,00 грн. (т.4 а.с.42), №353 від 19.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 292 500,00 грн. (т.4 а.с.41).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №449 від 15.10.2020 р. на суму 1 292 500,00 грн. (т.4 а.с.46), №453 від 16.10.2020 р. на суму 1 309 000,00 грн. (т.4 а.с.45), №469 від 19.10.2020 р. на суму 1 292 500,00 грн. (т.4 а.с.44).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №1410/2020 від 19.10.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_44 передала кукурудзу в кількості 708 тонн, оціночною вартістю 3 894 000,00 грн. (т.4 а.с.37).

15.10.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_45 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №1510/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.153-154).

Відповідно до Специфікації від 15.10.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №1510/2020 від 15.10.2020 р., ФОП ОСОБА_45 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №1510/2020 від 15.10.2020 року кукурудзу у кількості 728 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 004 000,00 грн. (т.4 а.с.155).

На виконання договору поставки №1510/2020 від 15.10.2020 року, складено видаткові накладні: №3с10 від 16.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 237 500,00 грн. (т.4 а.с.160), №4с10 від 19.10.2020 р. на суму без ПДВ 709 500,00 грн. (т.4 а.с.159), №5с10 від 20.10.2020 р. на суму без ПДВ 709 500,00 грн. (т.4 а.с.158) та №6с10 від 21.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 347 500,00 грн. (т.4 а.с.157) .

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №454 від 16.10.2020 р. на суму 1 237 500,00 грн. (т.4 а.с.168), №470 від 19.10.2020 р. на суму 709 500,00 грн. (т.4 а.с.167), №474 від 20.10.2020 р. на суму 709 500,00 грн. (т.4 а.с.166) та №479 від 21.10.2020 р. на суму 1 347 500,00 грн. (т.4 а.с.165).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №1510/2020 від 21.10.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_45 передала кукурудзу в кількості 728 тонн, оціночною вартістю 4 004 000,00 грн. (т.4 а.с.156).

16.10.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_46 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №1610/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.8-9).

Відповідно до Специфікації від 16.10.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №1610/2020 від 16.10.2020 р., ФОП ОСОБА_46 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №1610/2020 від 16.10.2020 року кукурудзу у кількості 624 тонни, загальною вартістю, без ПДВ, 3 432 000,00 грн. (т.4 а.с.10).

На виконання договору поставки №1610/2020 від 16.10.2020 року, складено видаткові накладні: №549г від 19.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 133 000,00 грн. (т.4 а.с.17), №550г від 20.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 144 000,00 грн. (т.4 а.с.16), №551г від 21.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 155 000,00 грн. (т.4 а.с.15).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №471 від 19.10.2020 р. на суму 1 133 000,00 грн. (т.4 а.с.20), №475 від 20.10.2020 р. на суму 1 144 000,00 грн. (т.4 а.с.19), №478 від 21.10.2020 р. на суму 1 155 000,00 грн. (т.4 а.с.18).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №1610/2020 від 21.10.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_46 передав кукурудзу в кількості 624 тонни, оціночною вартістю 3 432 000,00 грн. (т.4 а.с.11).

19.10.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_47 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №1910/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.47-48).

Відповідно до Специфікації від 19.10.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №1910/2020 від 19.10.2020 р., ФОП ОСОБА_47 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №1910/2020 від 19.10.2020 року кукурудзу у кількості710 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 3 905 000,00 грн. (т.4 а.с.10).

На виконання договору поставки №1910/2020 від 19.10.2020 року, складено видаткові накладні: №373 від 20.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 320 000,00 грн. (т.4 а.с.57), №374 від 21.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 320 000,00 грн. (т.4 а.с.56), №375 від 22.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 265 000,00 грн. (т.4 а.с.55).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №476 від 20.10.2020 р. на суму 1 320 000,00 грн. (т.4 а.с.59), №479 від 21.10.2020 р. на суму 1 320 000,00 грн. (т.4 а.с.58), №486 від 22.10.2020 р. на суму 1 265 000,00 грн. (т.4 а.с.54).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №1910/2020 від 22.10.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_47 передав кукурудзу в кількості 710 тонн, оціночною вартістю 3 905 000,00 грн. (т.4 а.с.50).

21.10.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_48 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2110/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.60-61).

Відповідно до Специфікації від 21.10.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2110/2020 від 21.10.2020 р., ФОП ОСОБА_48 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2110/2020 від 21.10.2020 року кукурудзу у кількості 770 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 235 000,00 грн. (т.4 а.с.62).

На виконання договору поставки №2110/2020 від 21.10.2020 року, складено видаткові накладні: №319-41 від 22.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 061 500,00 грн. (т.4 а.с.71), №19-42 від 23.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 056 000,00 грн. (т.4 а.с.70), №19-43 від 26.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 061 500,00 грн. (т.4 а.с.69) та №19-44 від 27.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 056 000,00 грн. (т.4 а.с.68).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №487 від 22.10.2020 р. на суму 1 061 500,00 грн. (т.4 а.с.75), №491 від 23.10.2020 р. на суму 1 056 000,00 грн. (т.4 а.с.74), №499 від 26.10.2020 р. на суму 1 061 500,00 грн. (т.4 а.с.73) та №506 від 27.10.2020 р. на суму 1 056 000,00 грн. (т.4 а.с.72).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2110/2020 від 27.10.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_48 передала кукурудзу в кількості 770 тонн, оціночною вартістю 4 235 000,00 грн. (т.4 а.с.63).

23.10.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_49 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2310/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.169-170).

Відповідно до Специфікації від 23.10.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2310/2020 від 23.2020 р., ФОП ОСОБА_49 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2310/2020 від 23.10.2020 року кукурудзу у кількості 795 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 372 500,00 грн. (т.4 а.с.171).

На виконання договору поставки №2310/2020 від 23.10.2020 року, складено видаткові накладні: №26-10-Ск від 26.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 100 000,00 грн. (т.4 а.с.180), №27-10-Ск від 27.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 100 000,00 грн. (т.4 а.с.179), №28-10-Ск від 28.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 100 000,00 грн. (т.4 а.с.178) та №29-10-Ск від 29.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 072 500,00 грн. (т.4 а.с.177).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №500 від 26.10.2020 р. на суму 1 100 000,00 грн. (т.4 а.с.184), №507 від 27.10.2020 р. на суму 1 100 000,00 грн. (т.4 а.с.183), №511 від 28.10.2020 р. на суму 1 100 000,00 грн. (т.4 а.с.182) та №517 від 29.10.2020 р. на суму 1 072 500,00 грн. (т.4 а.с.181).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2310/2020 від 23.10.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_49 передав кукурудзу в кількості 795 тонн, оціночною вартістю 4 372 500,00 грн. (т.4 а.с.172).

26.10.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_50 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2610/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.92-93).

Відповідно до Специфікації від 26.10.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2610/2020 від 26.2020 р., ФОП ОСОБА_50 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2610/2020 від 26.10.2020 року кукурудзу у кількості 780 тонн, загальною вартістю, без ПДВ, 4 290 000,00 грн. (т.4 а.с.94).

На виконання договору поставки №2610/2020 від 26.10.2020 року, складено видаткові накладні: №Лит27-10 від 27.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 017 500,00 грн. (т.4 а.с.99), №Лит28-10 від 28.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 072 500,00 грн. (т.4 а.с.98), №Лит29-10 від 29.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 122 000,00 грн. (т.4 а.с.97) та №Лит30-10 від 30.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 078 000,00 грн. (т.4 а.с.96).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №508 від 27.10.2020 р. на суму 1 017 500,00 грн. (т.4 а.с.107), №512 від 28.10.2020 р. на суму 1 072 500,00 грн. (т.4 а.с.106), №518 від 29.10.2020 р. на суму 1 122 000,00 грн. (т.4 а.с.105) та №524 від 30.10.2020 р. на суму 1 078 000,00 грн. (т.4 а.с.104).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2610/2020 від 30.10.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_50 передав кукурудзу в кількості 780 тонн, оціночною вартістю 4 290 000,00 грн. (т.4 а.с.95).

28.10.2020 року між постачальником: ФОП ОСОБА_51 та покупцем: ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» укладено договір постачання №2810/2020 (далі - Договір) (т.4 а.с.76-77).

Відповідно до Специфікації від 28.10.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №2810/2020 від 28.2020 р., ФОП ОСОБА_51 поставляє ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах CPT (склад Покупця) та договору поставки №2810/2020 від 28.10.2020 року кукурудзу у кількості 734 тонни, загальною вартістю, без ПДВ, 4 037 000,00 грн. (т.4 а.с.78).

На виконання договору поставки №2810/2020 від 28.10.2020 року, складено видаткові накладні: №87 від 29.10.2020 р. на суму без ПДВ 1 006 500,00 грн. (т.4 а.с.87), №88 від 30.10.2020 р. на суму без ПДВ 990 000,00 грн. (т.4 а.с.56), №89 від 02.11.2020 р. на суму без ПДВ 1 001 000,00 грн. (т.4 а.с.85) та №90 від 03.11.2020 р. на суму без ПДВ 1 039 500,00 грн. (т.4 а.с.84).

На підтвердження здійснення оплати за вищезазначеними видатковими накладними, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» надано платіжні доручення: №519 від 29.10.2020 р. на суму 1 006 500,00 грн. (т.4 а.с.91), №525 від 30.10.2020 р. на суму 990 000,00 грн. (т.4 а.с.90), №531 від 02.11.2020 р. на суму 1 001 000,00 грн. (т.4 а.с.89) та №538 від 03.11.2020 р. на суму 1 039 500,00 грн. (т.4 а.с.88).

Відповідно до Акта приймання-передачі майна №1 за Договором постачання №2810/2020 від 02.11.2020 року, ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» прийняло, а ФОП ОСОБА_51 передав кукурудзу в кількості 734 тонн, оціночною вартістю 4 037 000,00 грн. (т.4 а.с.79).

Відповідно до інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, юридичні особи: ТОВ «ГЛОБАЛ ОПТ ІНДУСТРІЯ», ТОВ «ІНСОЛТОРГ», ТОВ «ФЛАВІУС ПРАЙМ», ТОВ «ЮНІКЕЙ ПРАЙМ» та фізичні особи-підприємці: ОСОБА_7 ( НОМЕР_6 ), ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_7 ), ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_11 ), ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_14 ), ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_15 ), ОСОБА_19 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_16 ), ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_17 ), ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_18 ), ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_19 ), ОСОБА_24 (РНОКПП НОМЕР_20 ), ОСОБА_25 (РНОКПП НОМЕР_21 ), ОСОБА_26 (РНОКПП НОМЕР_22 ), ОСОБА_27 ( НОМЕР_23 ), ОСОБА_28 (РНОКПП НОМЕР_24 ), ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_25 ), ОСОБА_30 (РНОКПП НОМЕР_26 ), ОСОБА_31 (РНОКПП НОМЕР_27 ), ОСОБА_32 (РНОКПП НОМЕР_28 ), ОСОБА_33 (РНОКПП НОМЕР_29 ), ОСОБА_34 (РНОКПП НОМЕР_30 ), ОСОБА_35 (РНОКПП НОМЕР_31 ), ОСОБА_36 (РНОКПП НОМЕР_32 ), ОСОБА_37 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ОСОБА_38 (РНОКПП НОМЕР_33 ), ОСОБА_39 (РНОКПП НОМЕР_34 ), ОСОБА_40 (РНОКПП НОМЕР_35 ), ОСОБА_41 (РНОКПП НОМЕР_36 ), ОСОБА_42 (РНОКПП НОМЕР_37 ), ОСОБА_43 (РНОКПП НОМЕР_38 ), ОСОБА_44 (РНОКПП НОМЕР_39 ), ОСОБА_45 (РНОКПП НОМЕР_40 ), ОСОБА_46 (РНОКПП НОМЕР_41 ), ОСОБА_47 (РНОКПП НОМЕР_42 ), ОСОБА_48 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ОСОБА_49 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ОСОБА_50 (РНОКПП НОМЕР_43 ), ОСОБА_51 (РНОКПП НОМЕР_5 ) - на час укладення та виконання вищезазначених договорів припинені не були (т.5 а.с.88-214)

01.11.2020 року між ТОВ «АКТЕРМ ГРУП», надалі Покупець, та ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ», надалі Постачальник, укладено договір поставки №П-011/20 (далі - Договір) (т.1 а.с.33-36).

Відповідно до п.1.1. Договору, Постачальник зобов'язується поставити та передати у власність покупця товар у строк та на умовах визначених договором, а Покупець зобов'язується прийняти товар і оплатити його на умовах договору.

Найменування товару, номенклатура, асортимент, одиниця виміру, кількість, ціна зазначається у специфікаціях та видаткових накладних, які становлять додатки до цього Договору і його невід'ємну частину (п.1.2. Договору).

Поставка здійснюється відповідно до вимог Міжнародних правил щодо тлумачення торгових термінів «Інкотермс 2010» на умовах EXW «склад Постачальника» (м. Кропивницький, вул. Автолюбителів, буд. 2А) у наступні строки: протягом 180 днів з моменту отримання 100% попередньої оплати вартості товару (п.2.2. Договору).

Відповідно до Специфікації від 01.11.2020 р., яка є Додатком №1 до Договору поставки №П-011/20 від 01.11.2020 р., ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» поставляє ТОВ «АКТЕРМ ГРУП» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах EXW (склад Постачальника) та договору поставки №П-011/20 від 01.11.2020 року наступний товар: насіння соняшника у кількості 15 794 тонни, загальною вартістю з НДС, 150 043 063,00 грн.; кукурудзу у кількості 11 184 тонни, загальною вартістю з НДС 64 308 044,70 грн. (т.1 а.с.37).

Відповідно до Специфікації №2 від 01.11.2020 р., яка є Додатком №2 до Договору поставки №П-011/20 від 01.11.2020 р., ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» поставляє ТОВ «АКТЕРМ ГРУП» згідно з умовами «Інкотермс 2010» на умовах EXW (склад Постачальника) та договору поставки №П-011/20 від 01.11.2020 року наступний товар: насіння соняшника у кількості 956 тонн, загальною вартістю з НДС 9 081 999,82 грн. (т.4 а.с.32).

На підтвердження здійснення оплати ТОВ «АКТЕРМ ГРУП» вартості товару відповідно до вимог Договору поставки №П-011/20 від 01.11.2020 р., надано платіжні доручення: №4052 від 02.11.2020 р. на суму 9 994 004,21 грн., №4055 від 03.11.2020 р. на суму 10 003 504,21 грн., №4057 від 03.11.2020 р. на суму 9 994 004,21 грн., №4059 від 04.11.2020 р. на суму 9 993 506,95 грн., №4060 від 04.11.2020 р. на суму 10 005 006,96 грн., №4063 від 05.11.2020 р. на суму 9 999 256,96 грн., №4065 від 05.11.2020 р. на суму 9 993 506,95 грн., №4067 від 06.11.2020 р. на суму 10 003 504,21 грн., №4068 від 06.11.2020 р. на суму 9 994 004,21 грн., №4074 від 09.11.2020 р. на суму 10 013 004,22 грн., №4076 від 09.11.2020 р. на суму 9 984 504,20 грн., №4078 від 10.11.2020 р. на суму 9 999 256,96 грн., №4081 від 11.11.2020 р. на суму 9 994 004,21 грн., №4083 від 11.11.2020 р. на суму 10 003 504,21 грн., №4086 від 12.11.2020 р. на суму 9 984 504,20 грн., №4088 від 12.11.2020 р. на суму 10 013 004,22 грн., №4090 від 13.11.2020 р. на суму 9 994 004,21 грн., №4091 від 013.11.2020 р. на суму 9 984 504,20 грн., №4094 від 02.11.2020 р. на суму 10 003 504,21 грн., №4096 від 16.11.2020 р. на суму 9 994 004,21 грн., №4099 від 17.11.2020 р. на суму 14 317 509,96 грн., №4103 від 18.11.2020 р. на суму 9 081 999,82 грн. (т.1 а.с.59-80).

На підставі здійснення ТОВ «АКТЕРМ ГРУП», згідно Договору поставки №П-011/20 від 01.11.20 року, оплати товарів, що підтверджується вищезазначеними платіжними дорученнями (т.1 а.с.59-80), позивачем складено та 03.12.2020 року направлено на реєстрацію до Єдиного реєстру податкові накладні: №215 від 02.11.2020 року (т.1 а.с.81-82), №216 від 03.11.2020 року (т.1 а.с.84-85), №217 від 03.11.2020 року (т.1 а.с.87-88), №218 від 04.11.2020 року (т.1 а.с.90-91), №219 від 04.11.2020 року (т.1 а.с.93), №220 від 05.11.2020 року (т.1 а.с.95-96), №221 від 05.11.2020 року (т.1 а.с.98-99), №222 від 06.11.2020 року (т.1 а.с.101-102), №223 від 06.11.2020 року (т.1 а.с.104-105), №224 від 09.11.2020 року (т.1 а.с.107-108), №225 від 09.11.2020 року (т.1 а.с.110-111), №226 від 10.11.2020 року (т.1 а.с.113-114), №227 від 11.11.2020 року (т.1 а.с.116-117), №228 від 11.11.2020 року (т.1 а.с.119-120), №229 від 12.11.2020 року (т.1 а.с.122-123), №230 від 12.11.2020 року (т.1 а.с.125-126), №231 від 13.11.2020 року (т.1 а.с.128-129), №232 від 13.11.2020 року (т.1 а.с.131-132), №233 від 16.11.2020 року (т.1 а.с.134-135), №234 від 16.11.2020 року (т.1 а.с.137-138), №235 від 17.11.2020 року (т.1 а.с.140-141), №236 від 18.11.2020 року (т.1 а.с.142-143).

03.12.2020 року через електронний кабінет платника податків позивач отримав квитанції (т.1 а.с.83,86,89,92,94,97,100,103,106,109,112,115,118,121,124,127,130,133,136,139,141,144) згідно яких реєстрація податкових накладних: №215 від 02.11.2020 року, №216 від 03.11.2020 року, №217 від 03.11.2020 року, №218 від 04.11.2020 року, №219 від 04.11.2020 року, №220 від 05.11.2020 року, №221 від 05.11.2020 року, №222 від 06.11.2020 року, №223 від 06.11.2020 року, №224 від 09.11.2020 року, №225 від 09.11.2020 року, №226 від 10.11.2020 року, №227 від 11.11.2020 року, №228 від 11.11.2020 року, №229 від 12.11.2020 року, №230 від 12.11.2020 року, №231 від 13.11.2020 року, №232 від 13.11.2020 року, №233 від 16.11.2020 року, №234 від 16.11.2020 року, №235 від 17.11.2020 року, №236 від 18.11.2020 року зупинена відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, - платник податку, яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Також у даних квитанціях запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, зазначеної в ПН/РК для розгляду питання прийнятій рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Позивачем на виконання вимог контролюючого органу, викладених у квитанціях, якими повідомлено про зупинення реєстрації податкових накладних, було складено та направлено в електронному вигляді Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено: по податковій накладні №215 від 22.12.2020 року №1 з додатками в кількості 42 (т.1 а.с145), по податковій накладні №216 від 22.12.2020 року №2 з додатками в кількості 41 (т. 1 а.с.147), по податковій накладні №217 від 23.12.2020 року №1 з додатками в кількості 43 (т. 1 а.с.149), по податковій накладні №219 від 23.12.2020 року №2 з додатками в кількості 53 (т. 1 а.с.151), по податковій накладні №235 від 23.12.2020 року №4 з додатками в кількості 67 (т. 1 а.с.153), по податковій накладні №222 від 23.12.2020 року №3 з додатками в кількості 38 (т. 1 а.с.155), по податковій накладні №236 від 23.12.2020 року №5 з додатками в кількості 35 (т. 1 а.с.157), по податковій накладні №224 від 23.12.2020 року №6 з додатками в кількості 42 (т. 1 а.с.159), по податковій накладні №230 від 23.12.2020 року №7 з додатками в кількості 39 (т. 1 а.с.161), по податковій накладні №229 від 24.12.2020 року №1 з додатками в кількості 40 (т. 1 а.с.163), по податковій накладні №223 від 24.12.2020 року №2 з додатками в кількості 39 (т. 1 а.с.165), по податковій накладні №225 від 24.12.2020 року №3 з додатками в кількості 39 (т. 1 а.с.167), по податковій накладні №227 від 24.12.2020 року №4 з додатками в кількості 38 (т. 1 а.с.169), по податковій накладні №228 від 24.12.2020 року №5 з додатками в кількості 38 (т. 1 а.с.171), по податковій накладні №231 від 24.12.2020 року №6 з додатками в кількості 38 (т. 1 а.с.173), по податковій накладні №232 від 24.12.2020 року №7 з додатками в кількості 39 (т. 1 а.с.175), по податковій накладні №233 від 24.12.2020 року №8 з додатками в кількості 38 (т. 1 а.с.177), по податковій накладні №234 від 24.12.2020 року №9 з додатками в кількості 38 (т. 1 а.с.179), по податковій накладні №226 від 24.12.2020 року №10 з додатками в кількості 50 (т. 1 а.с.181), по податковій накладні №218 від 24.12.2020 року №11 з додатками в кількості 56 (т. 1 а.с.183), по податковій накладні №220 від 24.12.2020 року №12 з додатками в кількості 59 (т. 1 а.с.185), по податковій накладні №221 від 24.12.2020 року №13 з додатками в кількості 59 (т. 1 а.с.187).

За результатами розгляду наданих документів, контролюючим органом було прийнято рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв'язку з ненаданням позивачем копій первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойси, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних: за №2268915/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №215 від 02.11.2020 року (т. 1 а.с.189-190); за №2268908/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №216 від 03.11.2020 року (т. 1 а.с.191-192); за №2268909/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №217 від 03.11.2020 року (т. 1 а.с.193-194); за №2268906/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №218 від 04.11.2020 року (т. 1 а.с.195-196); за №2268901/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №219 від 04.11.2020 року (т. 1 а.с.197-198); за №2268914/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №220 від 05.11.2020 року (т. 1 а.с.199-200); за №2268922/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №221 від 05.11.2020 року (т. 1 а.с.201-202); за №2268910/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №222 від 06.11.2020 року (т. 1 а.с.203-204); за №2268919/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №223 від 06.11.2020 року (т. 1 а.с.205-206); за №2268902/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №224 від 09.11.2020 року (т. 1 а.с.207-208); за №2268921/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №225 від 09.11.2020 року (т. 1 а.с.209-210); за №2268918/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №226 від 10.11.2020 року (т. 1 а.с.211-212); за №2268920/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №227 від 11.11.2020 року (т. 1 а.с.213-214); за №2268907/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №228 від 11.11.2020 року (т. 1 а.с.215-216); за №2268913/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №229 від 12.11.2020 року (т. 1 а.с.217-218); за №2268911/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №230 від 12.11.2020 року (т. 1 а.с.219-220); за №2268904/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №231 від 13.11.2020 року (т. 1 а.с.221-222); за №2268912/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №232 від 13.11.2020 року (т. 1 а.с.223-224); за №2268916/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №233 від 16.11.2020 року (т. 1 а.с.225-226); за №2268917/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №234 від 16.11.2020 року (т. 1 а.с.227-228); за №2268905/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №235 від 17.11.2020 року (т. 1 а.с.229-230); за №2268903/40673300 від 28.12.2020 року, яким відмовлено ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» у реєстрації податкової накладної №236 від 18.11.2020 року (т. 1 а.с.231-232).

Не погоджуюсь із прийнятим рішенням, позивач направив в електронному вигляді скарги щодо рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (т.1 а.с.233-250, т.2 а.с.1-4).

Рішеннями за результатами розгляду скарги щодо рішення про відмову у реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 15.01.2021 року: №1777/40673300/2, №1794/40673300/2, №1815/40673300/2, №1780/40673300/2, №1793/40673300/2, №1751/40673300/2, №1814/40673300/2, №1781/40673300/2, №1755/40673300/2, №1806/40673300/2, №1807/40673300/2, №1797/40673300/2, №1748/40673300/2, №1752/40673300/2, №1757/40673300/2, №1776/40673300/2, №1753/40673300/2, №1798/40673300/2, №1782/40673300/2, №1783/40673300/2, №1784/40673300/2, 1795/40673300/2, - було залишено скарги ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» без задоволення, а рішення комісії регіонального рівня про відмову у реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних - без змін (т.2 а.с.28-49).

Позивач, не погоджуючись з прийнятими рішеннями про відмову у реєстрації податкових накладних, вважаючи їх протиправними та такими, що підлягають скасуванню, а податкові накладні такими, що підлягають реєстрації датою їх отримання, звернувся з даним адміністративним позовом до суду.

Релевантні джерела права та висновки суду

Відповідно до частини 2 статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Згідно з пунктом 185.1 статті 185 Податкового кодексу України, операції платників податку з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є об'єктом оподаткування податком на додану вартість.

Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг, у силу вимог пункту 187.1 статті 187 Податкового кодексу України, вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (пункт 188.1 статті 188 Податкового кодексу України).

Відповідно до абзацу 1 пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України, на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

За приписами пункту 201.7 статті 201 цього Кодексу, податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складені та зареєстровані після 01 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження.

Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.

Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Квитанція про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування надсилається одночасно продавцю та покупцю платнику податку.

Якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Суд зазначає, що на час направлення на реєстрацію податкових накладних та винесення оскаржуваних позивачем рішень процедура прийняття рішення про їх реєстрацію / відмову у реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних регламентована, зокрема, постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року №1165 (набрала чинності 01 лютого 2020 року), якою серед іншого затверджено Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок №1165).

Відповідно до пункту 4 вказаного Порядку, у разі коли за результатами перевірки податкової накладної/розрахунку коригування визначено, що податкова накладна/розрахунок коригування відповідають одній з ознак безумовної реєстрації, визначених у пункті 3 цього Порядку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування не зупиняється в Реєстрі.

За приписами пункту 5 Порядку № 1165, платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку, показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку. Податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій.

Згідно з пунктом 6 Порядку № 1165, у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється. Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня. У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Пунктом 7 Порядку № 1165 передбачено, що у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу податкової накладної/розрахунку коригування встановлено, що відображена в них операція відповідає хоча б одному критерію ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який відповідає хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Відповідно до пункту 10 Порядку № 1165, у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, яка є підтвердженням зупинення такої реєстрації.

У квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються: 1) номер та дата складення податкової накладної/розрахунку коригування; 2) критерій (критерії) ризиковості платника податку та/або ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (яких) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, з розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку; 3) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів, необхідних для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі або відмову в такій реєстрації (пункт 11 Порядку № 1165).

У відповідності до пункту 25 Порядку № 1165, комісії регіонального рівня приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі або відмову в такій реєстрації, врахування або неврахування таблиці даних платника податку, відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, підставою для зупинення реєстрації податкових накладних №215 від 02.11.2020 року, №216 від 03.11.2020 року, №217 від 03.11.2020 року, №218 від 04.11.2020 року, №219 від 04.11.2020 року, №220 від 05.11.2020 року, №221 від 05.11.2020 року, №222 від 06.11.2020 року, №223 від 06.11.2020 року, №224 від 09.11.2020 року, №225 від 09.11.2020 року, №226 від 10.11.2020 року, №227 від 11.11.2020 року, №228 від 11.11.2020 року, №229 від 12.11.2020 року, №230 від 12.11.2020 року, №231 від 13.11.2020 року, №232 від 13.11.2020 року, №233 від 16.11.2020 року, №234 від 16.11.2020 року, №235 від 17.11.2020 року, №236 від 18.11.2020 року слугувало те, що платник податку, яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

На момент формування квитанцій, якими зупинено реєстрацію вказаних податкових накладних, Критерії ризиковості платника податку на додану вартість визначені додатком 1 до Порядку № 1165.

Пункт 8 додатку 1 до Порядку № 1165 відносить до критеріїв ризиковості платника податку на додану вартість наступне: у контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.

Надаючи оцінку таким рішенням податкового органу суд зазначає, що вони є актами індивідуальної дії, а відповідно повинні бути складені у такий спосіб, щоб платнику податку було зрозуміло суть виявлених порушень норм ПК України, спосіб їх усунення з метою подальшої реєстрації податкових накладних та відповідно за які дії/бездіяльність, за ненадання яких документів йому відмовлено у реєстрації податкової накладної.

Загальними вимогами, які висуваються до актів індивідуальної дії, як акта правозастосування, є його обґрунтованість та вмотивованість, тобто наведення податковим органом конкретних підстав його прийняття (фактичних і юридичних), а також переконливих і зрозумілих мотивів його прийняття.

В той же час, на думку суду, в Квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних, податковий орган зобов'язаний був зазначити яка саме податкова інформація є підставою для визначення ризиковості здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податкових накладних.

Як встановлено судом зі змісту зазначених квитанцій, відповідачем не було зазначено такої інформації, а лише формально заначено посилання на п. 8 Критеріїв ризиковості платника податків. Також, у відзивах на позовну заяву відповідачами не зазначено про наявність у контролюючого органу конкретної податкової інформації, яка стала підставою для застосування п. 8 Критеріїв ризиковості платника податків.

Відповідно до п.10-11 Порядку №1165 у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, яка є підтвердженням зупинення такої реєстрації. У квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються: 1) номер та дата складення податкової накладної/розрахунку коригування; 2) критерій (критерії) ризиковості платника податку та/або ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (яких) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, з розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку; 3) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів, необхідних для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі або відмову в такій реєстрації.

Отже, податковим органом не дотримано вимоги п.10-11 Порядку №1165, а саме не вказано у квитанціях про зупинення реєстрації спірних податкових накладних розрахованих показників критерію, якому на думку відповідача відповідають такі накладні.

Крім цього, суд наголошує, що контролюючим органом запропоновано платнику податків: «…надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, зазначеної в НП/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації…» податкових накладних. Однак, відповідачем мало місце порушення вимог пункту 11 Порядку № 1165, оскільки у сформованих квитанціях чітко не зазначено, які саме копії документів пропонується надати позивачу та чого мають стосуватися пояснення, які у свою чергу були б достатніми для прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Тобто, зміст такої пропозиції дає підстави позивачу самостійно визначати перелік необхідних документів, що в подальшому виключає посилання відповідача на їх недостатність чи неповноту.

Щодо показника Р вказано, Р=0. Втім, показник Р (за приписами Порядку №1165) - це сума податку на додану вартість, зазначена платником податку в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі у звітному (податковому) періоді, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі податкової накладної / розрахунку коригування.

При перевірці податкових накладних одночасно повинні бути зафіксовано відхилення, як в показнику D, так і в показнику Р.

Суд звертає увагу на те, що відповідачами до суду не надано жодних обґрунтувань щодо показників D, Р, не зазначено в чому виявлено їх невідповідність та не надано доказів на підтвердження існування цих невідповідностей.

Суд звертає увагу, що загальне посилання контролюючого органу на правомірність зупинення реєстрації податкових накладних на підставі Критеріїв ризиковості господарських операцій, є протиправним та призводить до необґрунтованого обмеження права платника податків бути повідомленим про необхідність надання документів за вичерпним переліком, а не будь-яких на власний розсуд.

Водночас, механізм прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, реєстрацію яких відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України зупинено в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України, визначено наказом Міністерства фінансів України від 12 грудня 2019 року № 520, яким затверджено Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок № 520).

Пунктом другим Порядку № 520 визначено, що прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено, здійснюють комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі головних управлінь Державної податкової служби України в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДПС.

Відповідно до пунктів 3, 4 Порядку № 520, у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі. Комісія регіонального рівня протягом п'яти робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та копій документів, поданих відповідно до пункту 4 цього Порядку, приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі та надсилає його платнику податку в порядку, встановленому статтею 42 Кодексу.

Разом із тим, пунктом 5 Порядку № 520 визначено перелік документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, серед яких:

- договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

- договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;

- розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

- документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством.

При цьому, письмові пояснення та копії документів, зазначені у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов'язання, відображеного в податковій накладній/розрахунку коригування.

Письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку подає до ДПС в електронній формі за допомогою засобів електронного зв'язку з урахуванням вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронні довірчі послуги" та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку (пункти 6, 7 Порядку № 520).

Згідно з вимогами пунктів 9, 10 та 11 Порядку № 520, письмові пояснення та копії документів, подані платником податку до контролюючого органу відповідно до пункту 4 цього Порядку, розглядаються комісіями контролюючих органів. Комісія регіонального рівня приймає рішення про: реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі; відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі.

Підставами для прийняття комісією регіонального рівня рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування є: ненадання платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі; та/або ненадання платником податку копій документів відповідно до пункту 5 цього Порядку; та/або надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Як свідчить зміст оскаржуваних рішень від 28.12.2020 року: №2268915/40673300 (т.1 а.с.189-190), №2268908/40673300 (т.1 а.с.191-192), №2268909/40673300 (т.1 а.с.193-194), №2268906/40673300 (т.1 а.с.195-196), №2268901/40673300 (т.1 а.с.197-198), №2268914/40673300 (т.1 а.с.199-200), №2268922/40673300 (т.1 а.с.201-202), №2268910/40673300 (т.1 а.с.203-204), №2268919/40673300 (т.1 а.с.205-206), №2268902/40673300 (т. 1 а.с.207-208), №2268921/40673300 (т. 1 а.с.209-210), №2268918/40673300 (т. 1 а.с.211-212), №2268920/40673300 (т. 1 а.с.213-214), №2268907/40673300 (т.1 а.с.215-216), №2268913/40673300 (т. 1 а.с.217-218), №2268911/40673300 (т. 1 а.с.219-220), №2268904/40673300 (т. 1 а.с.221-222), №2268912/40673300 (т. 1 а.с.223-224), №2268916/40673300 (т.1 а.с.225-226), №2268917/40673300 (т. 1 а.с.227-228), №2268905/40673300 (т.1 а.с.229-230), №2268903/40673300 (т.1 а.с.231-232), підставою для їх прийняття стало ненаданням позивачем копій первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойси, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних.

Судом встановлено, що на підтвердження реальності здійснення господарських операцій, позивачем надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, в яких зазначено пояснення та надано належним чином оформлені первинні документи.

При цьому, враховуючи наявні та дослідженні судом договори з контрагентами: ТОВ «ГЛОБАЛ ОПТ ІНДУСТРІЯ»,ТОВ «ІНСОЛТОРГ», ТОВ «ФЛАВІУС ПРАЙМ»,ТОВ «ЮНІКЕЙ ПРАЙМ», фізичними особами-підприємцями: Аль ОСОБА_52 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , ОСОБА_32 , ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 , ОСОБА_36 , ОСОБА_37 , ОСОБА_38 , ОСОБА_39 , ОСОБА_40 , ОСОБА_41 , ОСОБА_42 , ОСОБА_43 , ОСОБА_44 , ОСОБА_45 , ОСОБА_46 , ОСОБА_47 , ОСОБА_48 , ОСОБА_49 , ОСОБА_50 , ОСОБА_51 , та докази на підтвердження їх виконання, а саме: рахунки фактури, платіжні доручення, видаткові накладні та акти приймання-передачі майна, суд зазначає, що у переліку документів, які на думку контролюючого органу, позивачем не надано, наявні ті, яких в цілому не існувало у позивача із врахуванням характеру господарських операції та умов укладених договорів, а саме: первинних документів щодо транспортування, навантаження, розвантаження продукції, або ж ті, які позивачем було надано разом із Повідомленнями про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено.

Відтак, зважаючи на наявність передбачених законодавством документів, які свідчать про проведення господарських операцій між позивачем та його контрагентами, а також враховуючи те, що відповідні пояснення та документи були надані контролюючому органу, суд дійшов висновку, що у контролюючого органу не було достатніх підстав для відмови у проведенні реєстрації податкових накладних позивача №215 від 02.11.2020 року, №216 від 03.11.2020 року, №217 від 03.11.2020 року, №218 від 04.11.2020 року, №219 від 04.11.2020 року, №220 від 05.11.2020 року, №221 від 05.11.2020 року, №222 від 06.11.2020 року, №223 від 06.11.2020 року, №224 від 09.11.2020 року, №225 від 09.11.2020 року, №226 від 10.11.2020 року, №227 від 11.11.2020 року, №228 від 11.11.2020 року, №229 від 12.11.2020 року, №230 від 12.11.2020 року, №231 від 13.11.2020 року, №232 від 13.11.2020 року, №233 від 16.11.2020 року, №234 від 16.11.2020 року, №235 від 17.11.2020 року, №236 від 18.11.2020 року.

При цьому, можливість надання платником податків вичерпного переліку документів на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної прямо залежить від чіткого визначення контролюючим органом конкретного критерію оцінки ступеня ризиків, а також зазначення у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної чіткого переліку документів, чого зроблено не було.

Одночасно, у межах спірних правовідносин суд звертає увагу на той факт, що приймаючи рішення про реєстрацію податкової накладної, контролюючий орган не повинен здійснювати повний аналіз господарської операцій позивача на предмет їх реальності. Змістовна оцінка господарської операції може бути проведена лише за результатом здійснення податкової перевірки платника податків, підстави та порядок проведення якої визначено нормами Податкового кодексу України.

Предметом розгляду, у даному випадку, є виключно стадія правильності та правомірності зупинення та відмови в реєстрації податкової накладної, а не реальність та товарність здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентом.

У свою чергу, при реєстрації податкової накладної фактично проводиться моніторинг операції чи платника податків лише за зовнішніми (формальними) критеріями. А тому суд за результатами розгляду справи не робить висновків щодо реальності операцій за участю позивача, а лише оцінює наявність чи відсутність підстав для реєстрації податкової накладної. При цьому, суд зазначає, що здійснення моніторингу відповідності податкової накладної/ розрахунку коригування критеріям оцінки ступеня ризиків є превентивним заходом, спрямованим на убезпечення від безпідставного формування податкового кредиту за операціями, що не підтверджені первинними документами або підтверджені платником податку копіями документів, які складені з порушенням законодавства. Здійснення такого моніторингу не повинно підміняти за своїм змістом проведення податкових перевірок, як способу реалізації владних управлінських функцій податкового органу.

Таким чином, зважаючи на наявність достатніх документів для спростування сумнівів щодо ризиковості платника податку та на те, що наданих контролюючому органу документів та письмових пояснень було достатньо для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних, останній не мав правових підстав для відмови позивачу у їх реєстрації.

У даному випадку, під час розгляду справи відповідач, як суб'єкт владних повноважень, не надав суду доказів, які спростовували б твердження позивача, та не навели обґрунтованих мотивів прийняття рішень про відмову в реєстрації податкових накладних ТОВ «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку про обґрунтованість та наявність підстав для задоволення позовних вимог позивача у частині визнання протиправними та скасування рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 28.12.2020 року: №2268915/40673300, №2268908/40673300, №2268909/40673300, №2268906/40673300, №2268901/40673300, №2268914/40673300, №2268922/40673300, №2268910/40673300, №2268919/40673300, №2268902/40673300, №2268921/40673300, №2268918/40673300, №2268920/40673300, №2268907/40673300, №2268913/40673300, №2268911/40673300, №2268904/40673300, №2268912/40673300, №2268916/40673300, №2268917/40673300, №2268905/40673300, №2268903/40673300.

Щодо позовних вимог про реєстрацію податкових накладних, слід зазначити, що відповідно до підпункту 201.16.4. пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України податкова накладна/розрахунок коригування, реєстрацію якої в Єдиному реєстрі податкових накладних було зупинено, реєструється у день настання однієї із таких подій:

а) прийнято рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

б) набрало законної сили рішення суду про реєстрацію відповідної податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

При цьому, відповідно до п.19, п.20 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року №1246 (із змінами; далі - Порядок №1246) податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструються у день:

1) прийняття комісією рішення про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування;

2) набрання законної сили рішенням суду про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування (у разі надходження до ДФС відповідного рішення суду).

У разі надходження до ДФС рішення суду про реєстрацію або скасування реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування, яке набрало законної сили, такі податкові накладні та/або розрахунки коригування реєструються після проведення перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку (крім абзацу десятого), або їх реєстрація скасовується. При цьому датою реєстрації або скасування реєстрації вважається день, зазначений в такому рішенні, або день набрання законної сили рішенням суду (пункт 20 Порядку №1246).

Відтак, оскільки рішення Комісії про відмову у реєстрації податкових накладних/ розрахунків підлягає скасуванню то, відповідно, з урахуванням положень підпункту 201.16.4 пункту 201.16 статті 201, пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України, пункту 19, пункту 20 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29 грудня 2010 року №1246, суд приходить до висновку про задоволення позову в частині зобов'язання Державну податкову службу України зареєструвати в ЄРПН, податкові накладні: №215 від 02.11.2020 року, №216 від 03.11.2020 року, №217 від 03.11.2020 року, №218 від 04.11.2020 року, №219 від 04.11.2020 року, №220 від 05.11.2020 року, №221 від 05.11.2020 року, №222 від 06.11.2020 року, №223 від 06.11.2020 року, №224 від 09.11.2020 року, №225 від 09.11.2020 року, №226 від 10.11.2020 року, №227 від 11.11.2020 року, №228 від 11.11.2020 року, №229 від 12.11.2020 року, №230 від 12.11.2020 року, №231 від 13.11.2020 року, №232 від 13.11.2020 року, №233 від 16.11.2020 року, №234 від 16.11.2020 року, №235 від 17.11.2020 року, №236 від 18.11.2020 року, датою їх фактичного подання.

Згідно зі статтею 90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності.

Частиною першою та другою статті 77 КАС України встановлено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

У таких справах суб'єкт владних повноважень не може посилатися на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення, за винятком випадків, коли він доведе, що ним було вжито всіх можливих заходів для їх отримання до прийняття оскаржуваного рішення, але вони не були отримані з незалежних від нього причин.

Однак, відповідачі як суб'єкти владних повноважень, не надали суду доказів на підтвердження правомірності рішень про відмову в реєстрації податкових накладних.

Таким чином, перевіривши юридичну та фактичну обґрунтованість доводів сторін, оцінивши докази суб'єкта владних повноважень на підтвердження правомірності своїх рішень та доказів, наданих позивачем, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог.

Розподіл судових витрат

Відповідно до ч.1 ст.139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

З огляду на зазначене та згідно із ст.139 КАС України судові витрати товариства з обмеженою відповідальністю «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» в загальній сумі 49 940,00 грн., що сплачені згідно платіжного доручення №4947 від 29 січня 2021 року підлягають стягненню в рівних частинах на його користь за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Кіровоградській області та Державної податкової служби України (по 24 970,00 грн. з кожного).

Керуючись статтями 9, 14, 73-78, 90, 139, 143, 173-183, 242-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» до Державної податкової служби України, Головного управління ДПС у Кіровоградській області, про визнання протиправними та скасування рішень про відмову в реєстрації податкових накладних та зобов'язання зареєструвати податкові накладні - задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати Рішення комісії про відмову в реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 28.12.2020 року: №2268915/40673300, №2268908/40673300, №2268909/40673300, №2268906/40673300, №2268901/40673300, №2268914/40673300, №2268922/40673300, №2268910/40673300, №2268919/40673300, №2268902/40673300, №2268921/40673300, №2268918/40673300, №2268920/40673300, №2268907/40673300, №2268913/40673300, №2268911/40673300, №2268904/40673300, №2268912/40673300, №2268916/40673300, №2268917/40673300, №2268905/40673300, №2268903/40673300.

Зобов'язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних, податкові накладні: №215 від 02.11.2020 року, №216 від 03.11.2020 року, №217 від 03.11.2020 року, №218 від 04.11.2020 року, №219 від 04.11.2020 року, №220 від 05.11.2020 року, №221 від 05.11.2020 року, №222 від 06.11.2020 року, №223 від 06.11.2020 року, №224 від 09.11.2020 року, №225 від 09.11.2020 року, №226 від 10.11.2020 року, №227 від 11.11.2020 року, №228 від 11.11.2020 року, №229 від 12.11.2020 року, №230 від 12.11.2020 року, №231 від 13.11.2020 року, №232 від 13.11.2020 року, №233 від 16.11.2020 року, №234 від 16.11.2020 року, №235 від 17.11.2020 року, №236 від 18.11.2020 року, датою їх фактичного подання.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Державної податкової служби України (код ЄДРПОУ 43005393) на користь товариства з обмеженою відповідальністю «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» (код ЄДРПОУ 40673300) суму сплаченого судового збору в розмірі 24 970,00 грн. (двадцять чотири тисячі дев'ятсот сімдесят гривень нуль копійок).

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Кіровоградській області (код ЄДРПОУ 43142606) на користь товариства з обмеженою відповідальністю «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» (код ЄДРПОУ 40673300) суму сплаченого судового збору в розмірі 24 970,00 грн. (двадцять чотири тисячі дев'ятсот сімдесят гривень нуль копійок).

Рішення суду набирає законної сили, згідно ст.255 КАС України, після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржено, згідно ст. 295 КАС України, протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляд справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

При цьому, відповідно до п.п. 15.5 п. 15 розділу VІІ «Перехідні положення» КАС України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються через суд першої інстанції, який ухвалив відповідне рішення.

Позивач: товариство з обмеженою відповідальністю «КЛІАР КОНСАЛТІНГ» (вул. Успенська, буд.40, кім.408, м. Одеса, 65048, код ЄДРПОУ 40673300).

Відповідач: Державна податкова служба України (Львівська площа, 5, м. Київ, 04053, код ЄДРПОУ 43005393).

Відповідач: Головне управління ДПС у Кіровоградській області (вул. Велика Перспективна, 55, м. Кропивницький, 25006, код ЄДРПОУ 43142606).

Суддя С.О. Cтефанов

Попередній документ

96076496

Наступний документ

96076498

Інформація про рішення:

№ рішення:	96076497
№ справи:	420/855/21
Дата рішення:	05.04.2021
Дата публікації:	09.04.2021
Форма документу:	Рішення
Форма судочинства:	Адміністративне
Суд:	Одеський окружний адміністративний суд
Категорія справи:	Адміністративні справи (з 01.01.2019); Справи з приводу адміністрування податків, зборів, платежів, а також контролю за дотриманням вимог податкового законодавства, зокрема щодо; реалізації податкового контролю

Стан розгляду справи:

Стадія розгляду:	Відмовлено у відкритті провадження (04.05.2022)
Дата надходження:	15.04.2022
Предмет позову:	про визнання протиправним та скасування рішень

Розклад засідань:

Минулі засідання (5)

28.09.2021 15:00	П'ятий апеляційний адміністративний суд
24.01.2024 12:00	Одеський окружний адміністративний суд
30.01.2024 12:00	Одеський окружний адміністративний суд
13.02.2024 10:00	Одеський окружний адміністративний суд
28.02.2024 10:00	Одеський окружний адміністративний суд