Справа № 405/8544/20
1-кс/405/3974/20
20 січня 2021 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшогослідчого з ОВС першого ВРКП СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.05.2020 № 32020120010000039, за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів,
встановив:
слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
В обгрунтування клопотання слідчий вказав, що директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , в період 2018-2019 років шляхом завищення в фінансовій звітності товариства собівартості реалізованої продукції (електроенергії), з метою зменшення до оподаткування фінансового результату товариства та відповідно об'єкту оподаткування податком на прибуток на суму 95 166 800 грн., що дало змогу ухилитися від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 17 129 900 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у особливо великих розмірах.
Так, товариство з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), зареєстровано 17.06.2013 ІНФОРМАЦІЯ_3 та перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_4 з 18.06.2013.
Податкова адреса: АДРЕСА_2 , фактична адреса місця провадження господарської діяльності - місцезнаходження сонячної фотоелектричної станції «Сонячна», а саме: АДРЕСА_3 .
Основний вид діяльності - 35.11 - виробництво електроенергії. Керівником та головним бухгалтером в одній особі підприємства є гр. ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ІНФОРМАЦІЯ_2 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_4 .
Відповідно до постанови ІНФОРМАЦІЯ_5 від 12.12.2013 року № 1579, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) отримано ліцензію на право провадження діяльності з виробництва електричної енергії на території України строком дії двадцять років.
Згідно з постановою Національної комісії від 5 липня 2019 року № 1341 видано ліцензію на право провадження господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з виробництва електричної енергії у межах місць провадження господарської діяльності з виробництва електричної енергії, а саме за адресою місцезнаходження сонячної фотоелектричної станції « ІНФОРМАЦІЯ_6 »: АДРЕСА_3 .
Постановою Національної комісії від 12 лютого 2015 року № 190, Товариству з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » установлено «зелений» тариф на електричну енергію, вироблену на об'єктах електроенергетики, що використовують альтернативні джерела енергії, до 01.01.2030 року.
Сонячну фотоелектричну станцію « ІНФОРМАЦІЯ_6 » включено до Реєстру об'єктів електроенергетики, що використовують альтернативні джерела енергії (крім доменного та коксівного газів, а з використанням гідроенергії - лише мікро-, міні- та малих гідроелектростанцій). Вид альтернативного джерела енергії - сонячне сяйво (пряме перетворення енергії сонячного спектра випромінювання в електроенергію).
Відповідно до податкової декларації з податку на прибуток, поданої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2018 рік, задекларовано дохід від діяльності - 82 192 151 грн., з якого сплачено податок на прибуток - 63 058 грн.
Відповідно до п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу України визначено, що платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 Податкового кодексу України.
Також, підприємством подано фінансову звітність суб'єкта малого підприємництва за 2018 рік (реєстр. номер 9311270819 від 05.03.2019) та за 2019 рік (реєстр. номер 9335250925 від 04.03.2020), відповідно до якої відображено загальний дохід та витрати від провадження господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в розмірі: 2018 рік - дохід 82 192 200 грн., витрати 81 841 900 грн.; 2019 рік - дохід 85 555 400 грн., витрати 84 827 300 грн.
За звітний (податковий) період 2019 рік ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податкову декларацію з податку на прибуток підприємства не подано, дохід від діяльності та фінансовий результат до оподаткування не задекларовано. Станом на 13.04.2020 року податок до бюджету не перераховувався.
Відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період з 01.01.2017 року по 31.12.2019 року здійснювало постачання електроенергії на загальну суму 188 040 368,36 грн., в тому числі ПДВ 31 340 061,41 грн. Постачання електричної енергії здійснювалось на користь державних підприємств: ДП « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) загальним обсягом 11 417,14 тис. кВт/год; ДП « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) загальним обсягом 3 405,68 тис. кВт/год.
Як встановлено в ході аналітичного дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо встановлення ознак правопорушень за період з 01.01.2017 року по 31.12.2019 року, проведеного співробітниками сектору боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, обсяги постачання (реалізації) електроенергії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відповідно до зареєстрованих податкових накладних (без врахування податку на додану вартість) становлять: за 2018 рік - 82 192 200 грн., за 2019 рік - 75 499 800 грн.
Тобто, сума річного доходу від будь-якої діяльності за даними податкової декларації з податку на прибуток підприємства, поданої за 2018 рік, відповідає фактичному обсягу постачання. Як вже було зазначено вище, податкова декларація за 2019 рік не подавалась, дохід від здійснення господарської діяльності не декларувався.
На даний час по кримінальному провадженню з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів, що підтверджують витрати ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період з 01.01.2017 по 31.12.2019.
Так, в ході досудового розслідування на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) 31.07.2020 було направлено запит в порядку ст. 93 КПК України з метою витребування документів, (в тому числі роздруковані з магнітного носія інформації) на підтвердження доходів та витрат ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2017 по 31.12.2019.
23.09.2020 слідчим управлінням ГУ ДФС у Кіровоградській області отримано від представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » часткову відповідь з додатком у вигляді копій документів, які підтверджують доходи під час здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». Станом на поточну дату інші документи, які підтверджують витрати підприємства за вищевказаний період, не надходили.
23.07.2020 допитано в якості свідка директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_4 , який з приводу порушень, вказаних у висновку № 7/11-28-16-07/38758526 від 15.04.2020 «Про результати аналітичного дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо встановлення ознак правопорушень за період з 01.01.2017 року по 31.12.2019 року», показав, що документи фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » знаходяться за податковою адресою підприємства - АДРЕСА_1 . Також, ОСОБА_4 показав, що підприємством дійсно були понесені витрати у зв'язку з відкриттям кредитних ліній у банківських установах, та вказав, що більш детальні покази буде надавати при наявності фінансово-господарських документів.
Оглядом руху коштів по банківським рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », які відкриті у банківських установах, був встановлений факт перерахування грошових коштів за користування кредитними лініями. Однак, згідно чинного законодавства такі операції не включаються до витрат підприємства при здійсненні фінансово-господарської діяльності. Під час детального вивчення виписок по рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відкритих в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », встановлено факт руху грошових коштів в період з 01.01.2017 по 03.07.2020. Крім того, згідно проведеного аналізу виписок з особових рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », встановлено перерахування грошових коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з приводу: придбання трансформаторів у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », товару у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », отримання послуг відповідно до договорів будівельного підряду від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », отримання послуг приєднання до електричних мереж від ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », оплати згідно договорів позики з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », оплати за технічне обслуговування сонячної електростанції « ІНФОРМАЦІЯ_6 » згідно договору з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » тощо. Також встановлено перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », відкриті в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », з приводу: розподілу коштів отриманих за продаж електроенергії ДП « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_8 », згідно договорів з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », відшкодування ПДВ, продажу іноземної валюти тощо.
За вказаних обставин слідчий вказує про існування необхідності у проведенні тимчасового доступу до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), розташованого за адресою: АДРЕСА_2 , які підтверджують витрати ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2017 по 31.12.2019.
Слідчий в судове засідання не з'явився, про дату та час повідомлений належним чином, звернувся до суду з заявою, в якій просить провести розгляд клопотання у його відсутність.
Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в судове засідання не з'явився.
Вивчивши клопотання, надавши оцінку доданим матеріалам на предмет їх належності та допустимості, слідчий суддя дійшов наступних висновків.
Встановлено, що у провадженні слідчого управління Головного управління ДФС у Кіровоградській області знаходяться матеріали кримінального провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.05.2020 № 32020120010000039, за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
У відповідності до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх.
Відповідно до п. 4 ч. 2 ст.160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів зазначається зокрема: підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи.
Досудове слідство у кримінальному провадженні розпочато у зв'язку із тим, що директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , в період 2018-2019 років завищив в фінансовій звітності товариства собівартость реалізованої продукції (електроенергії), з метою зменшення до оподаткування фінансового результату товариства та відповідно об'єкту оподаткування податком на прибуток на суму 95 166 800 грн., що дало змогу ухилитися від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 17 129 900 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у особливо великих розмірах.
Слідчий суддя вважає, що документи до яких слідчий просить отримати доступ перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, оскільки досудовим розслідуванням розслідується обставини ухилення посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від сплати податків і можуть бути використані як докази.
Іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів неможливо, тому існує необхідність у наданні тимчасового доступу до документів, а клопотання підлягає задоволенню.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст.159-166, 369-372 КПК України,
постановив:
клопотання слідчого про надання тимчасового доступу до речей та документів - задовольнити.
Надати старшому слідчому з ОВС 1 ВРКП СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , заступнику начальника управління - начальнику 2 ВРКП СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_5 , заступнику начальника 1 ВРКП СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_6 , заступнику начальника 2 ВРКП СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_7 , старшому слідчому з ОВС 2 ВРКПСУ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС 1 ВРКП СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС 2 ВРКП СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_10 , старшому слідчому з ОВС 1 ВРКП СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_11 тимчасовий доступ до речей і документів (також роздрукованих з магнітного носія інформації), з можливістю їх вилучення в належним чином засвідчених копіях, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2 , і підтверджують витрати підприємства за період з 01.01.2018 по 31.12.2019, в тому числі:
- документи, якими оформлені господарські операції за період з 01.01.2018 по 31.12.2019;
- договори, додаткові угоди, специфікації до них, листування, первинні документи - рахунки-фактури, видаткові накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі ТМЦ (робіт, послуг), сертифікати якості (походження), платіжні доручення, виписки банку, інші платіжні документи щодо проведених розрахунків, у тому числі: договір купівлі-продажу № 10/01-2017 від 10.01.2017 р., рахунок № СФ-0000012 від 01.06.2017 р., договір будівельного підряду № 04/1 від 18.06.2013 р., рахунок № 122 від 22.06.2017 р., рахунок № СФ-0000019 від 02.08.2017 р., рахунок № 20 від 08.08.2017 р., договір б/н від 20.09.2017 р., договір б/н від 31.10.2017 р., договір підряду б/н від 09.11.2017 р., договір підряду б/н від 11.12.2017 р., договір підряду б/н від 12.12.2017 р., договір б/н від 20.04.2018 р., договір б/н від 04.05.2018 р., договір б/н від 01.03.2018 р., договір № 44 від 01.10.2016 р., договір позики від 09.10.2018 р., договір б/н від 23.10.2018 р., договір б/н від 08.11.2018 р., договір б/н від 17.01.2019 р., договір б/н від 08.02.2019 р., договір б/н від 15.03.2019 р., договір б/н від 19.03.2019 р., договір б/н від 05.04.2019 р., договір б/н від 10.04.2019 р., договір б/н від 19.04.2019 р., договір б/н від 06.05.2019 р., договір б/н від 10.06.2019 р., договір б/н від 14.06.2019 р., договір б/н від 05.07.2019 р., рахунок № 32 від 23.08.2019 р., рахунок № СФ-0000021 від 30.08.2019 р., рахунок № НОМЕР_5 від 30.08.2019 р., договір б/н від 19.02.2018 р., договір 01/04-2019, рахунок № СФ-0000022 від 05.09.2019 р., договір № 10 від 29.08.2019 р., договір б/н від 20.02.2018 р., договір б/н від 14.02.2018 р., договір № СФ-0000038 від 05.12.2019 р.
- відомості щодо наявності-відсутності заборгованостей, коригування кількісних чи вартісних показників;
Строк дії ухвали визначити до 20.03.2021.
Роз'яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_12