Справа № 589/25/21
Провадження № 1-кп/589/409/21
17 лютого 2021 року Шосткинський міськрайонний суд Сумської області у складі:
головуючого - судді ОСОБА_1 ,
при секретарі судового засідання ОСОБА_2 ,
з участю:
прокурора ОСОБА_3
обвинуваченої ОСОБА_4
розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Шостка Сумської області клопотання про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України,-
У період часу з 07.06.2010 по теперішній час ОСОБА_4 перебуває на посаді заступника директора з фінансових питань - головного бухгалтера товариства з обмеженою відповідальністю «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт», код ЄДРПОУ 34113412 (далі - ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт»).
Так, відповідно до наказу № 243 від 07.06.2010 ОСОБА_4 призначена на посаду заступника директора з фінансових питань - головного бухгалтера товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт».
ОСОБА_4 із часу призначення на посаду мала право підпису фінансових, бухгалтерських документів та податкової звітності ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт», виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції.
Зокрема, обіймаючи вказану посаду, ОСОБА_4 згідно з ч. 7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності; організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; бере участь в оформленні матеріалів, пов'язаних із нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства; забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства, виконує інші права і обов'язки службової особи.
Отже, ОСОБА_4 обіймає посаду, пов'язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, тобто, згідно ч. 3 ст. 18 КК України та загальних положень до розділу XVII Особливої частини КК України, є службовою особою підприємства. Також, відповідно до п. 7 ст. 8, п. 2, 3 і 6 ст. 8 та п. 1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», була відповідальною за ведення бухгалтерського обліку підприємства, складання податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово - господарської діяльності ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт».
ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» зареєстроване 30.06.2006 виконавчим комітетом Шосткинської міської ради за № 1 633 102 0000 00045. Місцезнаходження суб'єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: Сумська область, м. Шостка, вул. Гагаріна, буд. 1. Товариство взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 30.06.2006 за № 163310200000.
Між ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» та КП ВУВКГ «Водоканал» (код ЄДРПОУ 03352935) 30.09.2014 укладено договір № 43/1 на подачу питної води з комунального водопроводу на потреби гарячого водопостачання. Предмет договору - КП ВУВКГ «Водоканал» зобов'язується забезпечувати Абонента питною водою в розмірі встановленого ліміту.
Так, у точно невстановлений день та час у період 2016 - 2017 років, заступник директора з фінансових питань - головний бухгалтер ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» ОСОБА_4 , неналежно виконуючи свої службові обов'язки через несумлінне ставлення до них, перебуваючи за своїм робочим місцем за адресою м. Шостка, вул. Гагаріна, буд. 1, завищила податковий кредит ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» з податку на додану вартість на суму 256 854 грн, внаслідок помилкового включення нею без реєстрації податкових накладних в єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість з вартості придбання питної води, отриманої від КП ВУВКГ «Водоканал» та використаної на потреби гарячого водопостачання населенню.
Заступник директора з фінансових питань - головний бухгалтер ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» ОСОБА_4 упродовж липня, серпня, вересня, грудня 2016 року, а також січня, лютого та березня 2017 року, маючи повний доступ до документів бухгалтерського обліку цього товариства, неналежно виконуючи свої службові обов'язки через несумлінне ставлення до них, діючи недбало, завдала істотної шкоди державним інтересам та спричинила тяжкі наслідки у вигляді несплати податку на додану вартість, проігнорувала вимоги законодавчих та інших нормативно-правових актів України, якими повинна була керуватися у своїй службовій діяльності, під час складання декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» за звітні періоди липень, серпень, вересень, грудень 2016 року, а також січень, лютий, березень 2017 року, через свою недбалість, відобразила у цих деклараціях занижені показники об'єкта оподаткування з податку на додану вартість та відповідно занижені суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт», що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів за липень 2016 року у сумі 38 333 грн, за серпень 2016 року у сумі 31 134 грн, за вересень 2016 року у сумі 31 667 грн, за грудень 2016 року у сумі 45 571 грн, за січень 2017 року у сумі 58 816 грн, за лютий 2017 року у сумі 33 333 грн, за березень 2017 року у сумі 18 000 грн, а всього на суму 256 854 грн.
Таким чином, у порушення абзацу «а» пункту 198.1, пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України, внаслідок недбалих дій ОСОБА_4 , без реєстрації податкових накладних в ЄРПН, до складу податкового кредиту включені суми податку на додану вартість з вартості придбання питної води, отриманої від КП ВУВКГ «Водоканал», які ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» не мало включати.
Відповідно до положень підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Об'єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку (пункту 22.1 статті 22 Податкового кодексу України).
Згідно з підпунктом «а» пункту 198.1, пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені / нараховані у разі здійснення операцій з: придбання або виготовлення товарів та послуг.
Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів / послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
Пункт 201.10 статті 201 Податкового кодексу України передбачає, що при здійсненні операцій із постачання товарів / послуг платник податку - продавець товарів / послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в ЄРПН та надати покупцю за його вимогою.
Податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів / послуг, є для покупця таких товарів / послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
В порушення вимог п. 198.6 ст. 198. п. 201.10. п. 201.11 ст. 201, з урахуванням вимог п.п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14. Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-V1 зі змінами та доповненнями, не перевіривши наявність зареєстрованих податкових накладних від КП ВУВКГ «Водоканал» (продавця товару) в адресу ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт», та безпідставно помилково включивши до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість з вартості придбання товару (питної води) від указаного контрагента, ОСОБА_4 вчинила службову недбалість, що завдало істотної шкоди державним інтересам і спричинило тяжкі наслідки у вигляді несплати ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» до бюджету податку на додану вартість у сумі 256 854 грн.
Таким чином, ОСОБА_4 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 367 КК України, а саме скоїла службову недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що завдало істотної шкоди державним інтересам та спричинило тяжкі наслідки.
Прокурор підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 45 КК України, зазначивши про наявність усіх складових дійового каяття, передбачених даною статтею.
Обвинувачена ОСОБА_4 також підтримала клопотання, свою вину у вчиненні злочину визнала, зазначила, що вона вперше вчинила кримінальне правопорушення, щиро розкаюється у вчиненому, активно сприяла розкриттю злочину та усунула заподіяну шкоду.
В судовому засіданні судом було роз'яснено обвинуваченій, що ст. 45 КК України визначає нереабілітуючу підставу для звільнення від кримінальної відповідальності.
Вислухавши думки учасників кримінального провадження, перевіривши відповідність клопотання вимогам чинного КПК України, обґрунтованість і наявність підстав для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, суд вважає, що його слід задовольнити, виходячи з наступного.
Частиною 3 ст. 314 КПК України передбачено, що у підготовчому судовому засідання суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених п.п. 4-8, 10 ч. 1 або ч. 2 ст. 284 цього Кодексу.
Згідно з положеннями ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
В редакції станом на момент закінчення кримінального правопорушення (30.03.2017) норма ст.. 45 КК України мала наступну конструкцію: особа, яка вперше вчинила злочин невеликої тяжкості або необережний злочин середньої тяжкості, крім корупційних злочинів, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона після вчинення злочину щиро покаялася, активно сприяла розкриттю злочину і повністю відшкодувала завдані нею збитки або усунула заподіяну шкоду.
Згідно ст. 45 КК України в чинній редакції, особа, яка вперше вчинила кримінальний проступок або необережний нетяжкий злочин, крім корупційних кримінальних правопорушень, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона після вчинення кримінального правопорушення щиро покаялася, активно сприяла розкриттю кримінального правопорушення і повністю відшкодувала завдані нею збитки або усунула заподіяну шкоду.
Відповідно до п. 3 Постанови Пленуму Верховного Суду України "Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності" №12 від 23 грудня 2005 року, дійове каяття полягає в тому, що після вчинення злочину особа щиро покаялась, активно сприяла його розкриттю та повністю відшкодувала завдані збитки або усунула заподіяну шкоду. Відсутність хоча б однієї із зазначених складових дійового каяття виключає звільнення особи від кримінальної відповідальності за ст. 45 КК України.
Судом встановлено, що обвинувачена вперше вчинила необережний нетяжкий злочин(необережний злочин середньої тяжкості), щиро розкаялась, активно сприяла розкриттю кримінального правопорушення, повністю відшкодувала завдані збитки(на загальну суму 256 854 грн., в тому числі штрафні санкції та пеню).Факт відшкодування ОСОБА_4 завданих збитків підтверджується листом ГУ ДПС у Сумській області від 05.01.2020 № 8/7/18-28-07-05-12, платіжними дорученнями № 2809 від 24.11.2020 та № 2597 від 04.12.2020.
Таким чином, суд приходить до висновку, що в даному випадку наявні підстави, передбачені ст. 45 КК України, для звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 44, 45 КК України, ч.ч. 2, 7 ст. 284, ст.ст. 285, 288, 314, 369-372 КПК України, суд,-
Клопотання задовольнити.
Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, на підставі ст. 45 КК України, у зв'язку із дійовим каяттям, а кримінальне провадження щодо неї закрити.
Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги, ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Ухвала може бути оскаржена до Сумського апеляційного суду через Шосткинський міськрайонний суд Сумської області протягом 7 діб з моменту його проголошення шляхом подання апеляційної скарги.
Суддя Шосткинського міськрайонного суду
Сумської області ОСОБА_1