73000, м. Херсон, вул. Горького, 18
"06" вересня 2007 р. Справа № 7/399-АП-07
м. Херсон, зал судового засідання № 324, 15 год. 00 хв.
Господарський суд Херсонської області у складі судді Задорожної Н.О. при секретарі Чуприні О.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні справу
за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю комерційного банку "Західінкомбанк" в особі Херсонської філії ТзОВ комерційного банку "Західінкомбанк", м.Херсон
до Управління Пенсійного фонду України в Суворовському районі м.Херсона,м.Херсон
про визнання нечинним рішення № 236 від 06.08.07р.
за участю представників сторін:
від позивача: Літвінов О.В. - нач. юрвідділу, дов. № 19-3432 від 02.06.2006р.;
від відповідача: Жалдак Н.М. - юрисконсульт, дов. № 2831/06 від 16.07.2007р.;
Головко Н.В. - юрист, дов. №3429/06 від 23.08.2007р.
Позивач (ТОВ КБ "Західінкомбанк") звернувся з позовом, у якому просить суд визнати нечинним в зв'язку з невідповідністю вимогам законодавства, прийняте відповідачем (управління ПФУ у Суворовському районі м.Херсона, м.Херсон, код ЄДРПОУ 21294856) рішення від 06.08.2007р. № 236 про застосування фінансових санкцій у розмірі 1020292 грн. 95 коп. за порушення установою банка вимог ч.12 ст.20 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" від 09.07.2003р. № 1058-ІУ із змінами і доповненнями (далі Закон № 1058).
Обґрунтовуючи підстави позову зазначає, що відповідно до ч.12 ст.20 Закону №1058 установи банків приймають від страхувальників платіжні доручення та інші платіжні документи на видачу (перерахування) коштів для виплат заробітної плати (доходу), на які відповідно до Закону нараховуються страхові внески та здійснюють видачу (перерахування) зазначених коштів лише за умови одночасного подання, страхувальником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків або документів, що підтверджують фактичну сплату цих сум.
Таким чином, на банк покладено обов'язок проведення контролю щодо наявності платіжного документа, що підтверджує фактичну сплату цих сум.
При прийомі платіжних доручень, філія виконала приписи вищенаведеної правової норми щодо одночасного приймання платежів по перерахуванню заробітної плати та по страхових внесках, що підтверджується зведеною таблицею ПФ Суворовського району (додаток 2 до акту № 127 від 13.07.07р.) та банківськими виписками, і, безпосередньо, наданим відповідачем розрахунком фінансових санкцій.
Відповідно до ч.6 ст.20 Закону № 1058 сплачувати страхові внески та нести відповідальність за їх неповне та несвоєчасне перерахування зобов'язаний безпосередньо сам страхувальник, яким є ВАТ "Херсонські комбайни".
Підпунктом 4 п.3.9 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Національного банку України від 21.01.04р. № 22 встановлено, що банк не перевіряє правильність нарахування (обчислення) платежів, утриманих із заробітної плати/доходу, і нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету та зборів /страхових внесків/ до державних цільових фондів. Відповідальність за правильність нарахування (обчислення) цих платежів несе платник.
З огляду на викладене, у відповідача відсутні законні підстави для донарахування установі банку 1020292 грн. 95 коп., тому рішення про його нарахування має бути визнано нечинним.
Відповідач позов не визнає, у наданих запереченнях посилається на те, що штрафні санкції до ХФ КБ "Західінкомбанк" було застосовано правомірно, оскільки в порушення вимог ч.12 ст.20 Закону № 1058, позивач прийняв від ВАТ "Херсонські комбайни" платіжні документи на видачу виплат, пов'язаних з оплатою праці та здійснював видачу зазначених коштів при одночасному прийманні від страхувальника платіжних документів з невідповідними та неповними сумами страхових внесків із збору на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.
Порушення позивачем приписів Закону № 1058 призвело до недоотримання управлінням ПФУ страхових внесків на суму 1020292 грн. 95 коп.
З посиланням на положення ч.12 ст.20 Закону № 1058 зазначає, що законодавець встановив специфічний порядок щодо забезпечення надходжень страхових внесків до бюджету Пенсійного фонду, визначивши з одного боку обов'язок страхувальника перерахувати суми внесків незалежно від фінансового стану, а з іншого, встановивши обов'язок банку щодо перевірки такого перерахування перед видачею коштів на виплату заробітної плати.
Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, суд
Позивач, будучи установою банку, забезпечує комплексне кредитно-розрахункове і касове обслуговування юридичних і фізичних осіб, у тому числі суб'єкта господарювання - ВАТ "Херсонські комбайни".
13 липня 2007р. відповідач, будучи контролюючим органом щодо сплати страхових внесків із збору на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, здійснив перевірку ХФ ТОВ КБ "Західінкомбанк" з питань дотримання вимог ч.12 ст.20 Закону № 1058, відповідно до якої установи банків приймають від страхувальників платіжні доручення та інші платіжні документи на видачу (перерахування) коштів для виплат заробітної плати (доходу), на які відповідно до закону нараховуються страхові внески, та здійснюють видачу (перерахування) зазначених коштів лише за умови одночасного подання страхувальником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків або документів, що підтверджують фактичну сплату цих сум.
За наслідками проведеної відповідачем позапланової перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та пропорційності сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за період з 01.01.2006р. по 31.05.2007р. клієнтом банку - ВАТ "Херсонські комбайни" встановлено, що позивач приймав та виконував від платника - ВАТ "Херсонські комбайни" платіжні документи на видачу коштів для виплат заробітної плати (доходу), на які відповідно до положень Закону № 1058 нараховуються страхові внески з одночасним поданням платіжних документів на перерахування неповних сум страхових внесків.
У висновках акту перевірки від 13.07.2007р. № 127 (а.с.8-18) зазначено, що порушення позивачем ч.12 ст. 20 Закону № 1058 призвело до недоотримання управлінням ПФУ коштів на суму 1020292 грн. 95 коп., в зв'язку з чим Банк відповідно до абз. 5 п.3.9 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, повинен сплатити за рахунок власних коштів 1020292 грн. 95 коп. несплачених страхових внесків, про що було прийнято рішення № 236 від 06.08.2007р., оспорення якого є предметом адміністративного позову.
З'ясувавши обставини справи, дослідивши докази на їх підтвердження, суд визнав позов обґрунтованим і задовольняє його у повному обсязі з врахуванням наступного.
Відповідно до частини 12 статті 20 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування", установи банків приймають від страхувальників платіжні доручення та інші платіжні документи на видачу (перерахування) коштів для виплат заробітної плати (доходу), на які, відповідно до цього Закону, нараховуються страхові внески, та здійснюють видачу (перерахування) зазначених коштів лише за умови одночасного подання страхувальником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків або документів, що підтверджують фактичну сплату цих сум. У разі невиконання банками цієї вимоги, вони, за рахунок власних коштів у порядку, встановленому Національним банком України, сплачують відповідному територіальному органу Пенсійного фонду суму, що дорівнює сумі несплачених страхових внесків, з правом зворотної вимоги до страхувальників щодо відшкодування цієї суми.
Цю норму Закону враховано і деталізовано у пункті 3.9 "Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті" затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21.02.2004р. № 22 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 29.03.2004р., згідно з якою, "банк не перевіряє правильність нарахування (обчислення) платежів, утриманих із заробітної плати (доходу і нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету та зборів) страхових внесків до державних цільових фондів. Відповідальність за правильність нарахування (обчислення) цих платежів несе платник". Якщо банк не забезпечив одночасно з видачею (перерахуванням) коштів на виплату заробітної плати перерахування страхових внесків до відповідного територіального органу Пенсійного фонду, то він за рахунок власних коштів сплачує відповідному Фонду суму несплачених страхових внесків. У разі несплати самим банком цих сум, Фонд здійснює їх стягнення у судовому порядку з банку.
Вказані норми не покладають на банк обов'язок здійснювати контрольні функції щодо правильності нарахування страхових внесків та не надає права витребовувати у клієнта звітність, бухгалтерські та інші документи, необхідні для перевірки правильності нарахування страхових внесків. Відповідно до вказаних норм банк несе відповідальність лише у разі видачі заробітної плати без отримання від клієнта платіжних документів про перерахування страхових внесків, або документів, що підтверджують фактичну їх сплату.
Відповідно до ч.6 ст.51 Закону України "Про банки і банківську діяльність" банки при виконанні розрахункової операції зобов'язані перевіряти лише достовірність та формальну відповідність документу. Пунктом 3.9 "Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні у національній валюті" передбачено, що за дані, зазначені у реквізиті платіжного доручення відповідає платник, а банк перевіряє заповнення реквізитів лише за зовнішніми ознаками.
За викладених обставин, прийняте відповідачем рішення № 236 від 06.08.2007р. не відповідає вимогам законодавства і суд визнає його нечинним.
Позивачу присуджується з Державного бюджету 3 грн. 40 коп. судового збору.
У судовому засіданні проголошено вступну та резолютивну частини постанови та повідомлено про дату, час і місце складення її повного тексту - 11 вересня 2007р., о 15год. 00 хв., каб. № 324, м. Херсон, вул. Горького, 18.
Керуючись ст.ст. 94, 98, 158, 160-163, 167, п.6 Прикінцевих та перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, суд
постановив:
1. Позов задовольнити.
Визнати нечинним в зв'язку з невідповідністю вимогам законодавства прийняте управлінням Пенсійного фонду України в Суворовському районі м.Херсона (м.Херсон, вул.Кременчуцька, 69, код ЄДРПОУ 21294856) рішення № 236 від 06.08.2007р. про донарахування Товариству з обмеженою відповідальністю Комерційному банку "Західінкомбанк" м.Луцьк, вул. Перемоги, 15, код ЄДРПОУ 22761521 штрафу у розмірі 1020292 грн. 95 коп.
2. Присудити Товариству з обмеженою відповідальністю Комерційному банку "Західінкомбанк" м.Луцьк, вул. Перемоги, 15, код ЄДРПОУ 22761521, - з Державного бюджету 3 грн. 40 коп. судового збору.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана в строк, встановлений Кодексом адміністративного судочинства України, постанова або ухвала суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України з дня складення в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Суддя Н.О. Задорожна
Повний текст постанови
виготовлено 11.09.2007р.