ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД міста КИЄВА
01030, м.Київ, вул.Б.Хмельницького,44-Б тел.230-31-34
06.08.2007р.
м.Київ
№ 29/247-А
За позовом Товариство з обмеженою відповідальністю "Компанія "Бак Хаус"
До Державна податкова інспекція у Шевченківському районі м.Києва
Предмет
адміністративного
позову
скасування рішення
Суддя
Секретар с.з. Вознюк М.В.
Представники:
від позивача: Руденко О.В. -представ. (довір. в справі);
від відповідача: Хібен Ю.Г. -держ. под. інсп. (довір. в справі).
На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 06.08.2007 о 12 год. 49 хв. проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі відкладено на 09.08.2007, про що повідомлено сторін після проголошення вступної та резолютивної частини постанови в судовому засіданні з урахуванням вимог ч. 4 ст. 167 КАС України.
Обставини справи:
Позивач звернувся до господарського суду з позовом про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0003642340/0 від 14.12.2006 ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.
Відповідно до ч. 2 ст. 150 КАС України 26.07.2007 та 01.08.2007 в судовому засіданні оголошувалась перерва, в зв'язку з чим Постанова приймається зазначеною датою.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що позивач не порушував вимоги п. 5 та п. 2.8 Положення "Про ведення касових операцій в національній валюті в Україні", затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004 року №637, оскільки чинним законодавством передбачено, що готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня.
Відповідач надав відзив на позовну заяву, в якому проти задоволення позову заперечує та посилається на те, що перевіркою встановлено перевищення ліміту залишку готівки в касі 04.04.2007 та 05.04.2007, що є порушенням п. 2.8 та п. 5.1 Положення "Про ведення касових операцій в національній валюті в Україні". Відповідно, штрафні санкції до позивача застосовані правомірно.
Дослідивши матеріали справи та заслухавши пояснення представників сторін, господарський суд, -
Державною податковою інспекцією у Шевченківському районі міста Києва 20.04.2007 року прийняте рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0003162305, яким до позивача за порушення п.5, п. 2.8 Положення "Про ведення касових операцій в національній валюті в Україні", затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004 року №637 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 2146,00 грн.
Вказане повідомлення-рішення прийняте на підставі висновків Акта перевірки від 11.04.2007, яким, зокрема, встановлено, що при перевірці касової книги підприємства встановлено перевищення ліміту залишку готівки в касі 04.04.2007 та 05.04.2007, в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси 24500,00 грн., готівкові кошти до обслуговуючого банку не здані. Загальна сума понадлімітних залишків готівки в касі 04.04.2007 та 05.04.2007 склала 1073,06 грн.
Господарський суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позовних вимог, зважаючи на наступне.
Відповідно до п. 1.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Національного банку України №637 від 15.12.2004 ліміт залишку готівки в касі (далі - ліміт каси) - граничний розмір готівки, що може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня.
Підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки. Відокремлені підрозділи підприємств - юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас таких юридичних осіб або до будь-якого банку для її переказу і зарахування на банківські рахунки зазначених юридичних осіб. За відсутності банків готівкова виручка (готівка) для переказу на банківські рахунки підприємства може здаватися до операторів поштового зв'язку та небанківських фінансових установ, які мають ліцензію Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України на здійснення переказу коштів. Здавання готівкової виручки (готівки) здійснюється самостійно або через відповідні служби, яким згідно із законодавством України надано право на перевезення валютних цінностей та інкасацію коштів. Здавання готівкової виручки (готівки) може здійснюватися для зарахування на будь-який банківський рахунок підприємства (підприємця) на його вибір. (п. 2.8).
Як свідчать матеріали справи, позивачем на виконання вимог даної Постанови 31.03.2004 був укладений договір інкасації торгівельної виручки з ВАТ АБ "Укргазбанк". Відповідно до умов даного договору Банк власними силами та засобами проводить інкасацію торгівельної виручки. Банк зобов'язується здійснювати через інкасаторів Банку приймання, перевезення і здавання торгівельної виручки до каси Банку в інкасаторських сумках (мішках); щоденно проводити збір торгівельної виручки через інкасаторів Банку шляхом приймання сумок (мішків) з виручкою безпосередньо на підприємстві. (пп. 2.1.1, 2.1.2 Договору).
З вищенаведеного вбачається, що згідно умов договору банк власними силами та засобами зобов'язався проводити інкасацію грошової виручки позивача на підприємстві позивача згідно затвердженому графіку, а тому позивач не міг самостійно завезти грошову виручку в банк, оскільки це було б порушенням даного договору.
Згідно п. 5.1 Постанови строки здавання підприємствами готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках визначаються підприємством і встановлюються за погодженням з відповідним банком (у якому відкрито рахунок підприємства, на який зараховуються кошти) відповідно до таких вимог: а) для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де є банки, - щодня (у день надходження готівкової виручки (готівки) до їх кас)
Установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі (додаток 2), що підписується головним (старшим) бухгалтером та керівником підприємства (або уповноваженою ним особою). До розрахунку приймається строк здавання підприємством готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках, визначений відповідним договором банківського рахунку. Для кожного підприємства та його відокремленого підрозділу складається окремий розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі (п.5.2).
З матеріалів справи вбачається, що ліміт каси встановлений в сумі 24500,00 грн.
У відповідності до п. 5.10 Постанови готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку або були видані для використання підприємством відповідно до законодавства (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного дня на потреби, які пов'язані з діяльністю підприємства.
Як свідчать матеріали справи, позивачем згідно видаткових касових ордерів та копій супровідних відомостей позивачем 04.04.2007 була здана виручка в банк в сумі 19250,00 грн., 05.04.2007 в сумі 20380,00 грн. При цьому частина коштів була призначена для використання підприємством (розмінна монета).
Тобто, позивачем наступного дня була здана готівка в банк наступного операційного дня за днем надходження готівки в касу підприємства.
Той факт, що не вважається понадлімітною готівка в касі в день її надходження в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, якщо її було здано до банку наступного операційного дня підтверджується також листом ДПА України від 18.05.2007 №2973/10/31-207, що міститься в матеріалах справи.
Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу. Відповідач не подав суду доказів, які б спростовували правомірність дій позивача.
З огляду на наведене, позовні вимоги підлягають задоволенню повністю.
Судові витрати в сумі 3,40 грн. підлягають стягненню з Державного бюджету на користь позивача.
Враховуючи вищенаведене в сукупності, керуючись ст.ст. 71, 94, 97, 158-163 КАС України, господарський суд, -
Позов задовольнити повністю.
Скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Києва №0003642340/0 від 14.12.2006.
Стягнути з Державного бюджету на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Компанія "Бак Хаус" 3,40 грн. судового збору.
Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 КАС України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.
Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів з дня її складення в повному обсязі за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції заяви про апеляційне оскарження з наступним поданням протягом двадцяти днів апеляційної скарги.
Суддя
І.В. Усатенко