26 січня 2021 року м. Кропивницький Справа № 340/3851/20
Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Кармазиної Т.М., розглянувши у порядку спрощеного позовного (письмового) провадження справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Кіровоградській області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості,
Позивач звернувся до суду з позовом, в якому просить стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 суму податкового боргу у розмірі - 185001,05 грн. на користь державного бюджету України: військовий збір - 14 217,76 грн., - отримувач УК у Гайворонському районі (м.Гайворон), банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка 37958136, рахунок UА768999980313080137000011091, код платежу 50 11011001, Гайворонська міська рада: - податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 170783,29 грн. - УК у Гайворонському районі (м.Гайворон), банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка 37958136, рахунок UА 67899998333169341000011092, код платежу 85 11010500 .
В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач має податковий борг в сумі 185001,05 грн.: - з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 14 217,76 грн.; - з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 170783,29 грн.. Оскільки у встановлений строк вказаний борг відповідачем не сплачено, позивач просить суд стягнути його на користь державного та місцевого бюджетів України.
Ухвалою судді від 01.12.2020 відкрито спрощене позовне провадження у справі та встановлено відповідачу строк для подання до суду відзиву на позовну заяву - упродовж 15 днів від дня отримання цієї ухвали (а.с.24).
Ухвала направлена на адресу відповідача за останнім місцем її знаходження, що зазначена у відомостях Гайворонської міської ради Кіровоградської області (а.с.29), але на адресу суду повернувся поштовий конверт з відміткою пошти «адресат відсутній» (а.с.44). Крім того, у відповідності до ст.130 КАС України на офіційному веб-порталі судової влади України розміщено оголошення про виклик ОСОБА_1 та повідомлення про відкриття спрощеного позовного провадження (а.с.41). Станом на 26.01.2021 до суду будь-які відомості про зміну місцезнаходження відповідача не надходили.
Відповідно до ч.1 ст.126, ч.6 ст.251 КАС України, ухвала вважається врученою відповідачу.
Відповідач правом подати відзив на позовну заяву не скористався.
Дослідивши письмові докази у справі, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню з таких підстав.
Судом встановлено, що за відповідачем рахується заборгованість на суму 185001,05 грн. яка складається з:
- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 170783,29 грн., який згідно акту податкового органу про результати документальної позапланової невиїзної перевірки №44/11-28-13-03/ НОМЕР_1 від 13.11.2018 виник в результаті заниження суми податкового зобов'язання, нарахованого на податок на доходи з фізичних осіб за 2016 рік у сумі 116990,14 грн., чим порушено вимоги пп.«д» пп.164.2.17 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України; а також неподання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік до контролюючого органу, чим порушено пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України (а.с.7-9).
Згідно даного акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0000281303 від 04.12.2018 (а.с.13), яким збільшено суму грошового зобов'язання позивача за платежем податок з доходів фізичних осіб у сумі 116990,14 грн. та донараховано штрафні санкції на суму 29247,53 грн., та податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») №0000301303 від 04.12.2020 (а.с.12), яким до позивача застосовано штрафну санкцію в сумі 170 грн., які направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням та повернуто за закінченням терміну зберігання (а.с.12зв, 13-зв). Доказів оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень відповідачем не надано.
Крім того, позивачу нараховано пеню з податку з доходів фізичних осіб станом на 01.04.2020 у розмірі 24375,62 грн.
- з військового збору - 14 217,76 грн.: який згідно акту податкового органу про результати документальної позапланової невиїзної перевірки №44/11-28-13-03/ НОМЕР_1 від 13.11.2018 виник в результаті заниження суми податкового зобов'язання з військового збору на суму 9749,17 грн., чим порушено вимоги пп.1.1-1.6 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (а.с.7-9).
Згідно даного акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0000291303 від 04.12.2018 (а.с.11), яким збільшено суму грошового зобов'язання позивача за платежем військовий збір у сумі 9749,17 грн. та донараховано штрафні санкції на суму 2437,29 грн., яке направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням та повернуто за закінченням терміну зберігання (а.с.11зв). Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано.
Крім того, позивачу нараховано пеню на податкове повідомлення-рішення з військового збору у сумі 2031,30 грн.
При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов'язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України).
Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з підпунктами 54.3.2, 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв'язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках; згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;
Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом (пункт 54.5 статті 54 ПК України).
Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
Порядок нарахування та сплати пені встановлений главою 12 Податкового кодексу України.
Згідно з пунктом 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається:
129.1.1. при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);
129.1.2. при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);
129.1.3. при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.
Відповідно до пункту 129.3 статті 129 ПК України нарахування пені закінчується:
129.3.1. у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань;
129.3.2. у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків;
129.3.3. у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України);
129.3.4. при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).
У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.
Відповідно до пункту з 129.5 статті 129 ПК України зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.
Порядок сплати пені, нарахованої за невиконання податкового зобов'язання, передбачений статтею 131 ПК України.
Відповідно до пункту 131.1 статті 131 ПК України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.
При погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов'язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.
Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом (пункт 131.2 статті 131 ПК України).
За визначеннями, наданими пп.14.1.39, 14.1.175 п.14.1 статті 14 ПК України, сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня є грошовим зобов'язанням платника податків. Сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, є податковим боргом.
Матеріалами справи підтверджено наявність у відповідача податкового боргу в сумі 185001,05 грн.: з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 14217,76 грн.; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 170783,29 грн. (а.с.5-6).
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.
Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.
Пунктом 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Судом встановлено, що податковим органом у зв'язку з виникненням у відповідача податкового боргу йому надіслано податкову вимогу форми Ф №94881-50 від 26.12.2018 року про сплату 185001,05 грн. (а.с.17). Вказана податкова вимога на даний час не відкликана, сума податкового боргу не погашена.
Згідно з пунктами 95.1, 95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Згідно зі статтею 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
При цьому пп.41.1.1 п.41.1 ст.41 ПК України передбачено, що контролюючими органами є, зокрема, податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи;
Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється. (п.41.4 ПК України).
Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.
Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Зважаючи на доведеність у ході судового розгляду справи розміру податкового боргу відповідача у сумі 185001,05 грн., вимоги позову про його стягнення підлягають задоволенню.
Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Керуючись статтями 9, 90, 139, 242-246, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позовну заяву Головного управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м.Кропивницький, вул.Велика Перспективна, 55, ЄДРПОУ 43142606) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення заборгованості - задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг на загальну суму 185001,05 грн.:
на користь Державного бюджету України :
- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 14217,76 грн. - отримувач УК у Гайворонському районі (м.Гайворон), банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка 37958136, рахунок UА768999980313080137000011091, код платежу 50 11011001;
на користь місцевого бюджету Гайворонської міської ради Кіровоградської області:
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 170783,29 грн. - УК у Гайворонському районі (м.Гайворон), банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка 37958136, рахунок UА 67899998333169341000011092, код платежу 85 11010500.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення суду набирає законної сили в порядку, встановленому ст.255 КАС України та може бути оскаржено протягом тридцяти днів до Третього апеляційного адміністративного суду за правилами, встановленими ст.ст.293, 295 - 297 КАС України.
Суддя Кіровоградського
окружного адміністративного суду Т.М. Кармазина