про витребування доказів
22 січня 2021 року №320/4318/20
Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Щавінського В.Р., при секретарі судового засідання - Ставничому Н.В., за участю: представника позивача - Шевченко А.М., представників відповідачів - Добренюк О.О., Трасковської С.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання про витребування доказів в адміністративній справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "АГРО-ЕКО XXI ПЛЮС" до Головне управління Державної податкової служби у Хмельницькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,
У провадженні Київського окружного адміністративного суду перебуває справа №320/4318/20 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "АГРО-ЕКО XXI ПЛЮС" до Головне управління Державної податкової служби у Хмельницькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 26.02.2020 №0002060511, від 26.02.2020 №0002070511, від 26.02.2020 №0002080511, від 26.02.2020 №0002090511, винесених Головним управлінням Державної податкової служби у Хмельницькій області.
До суду 21.01.2021 від Головного управління ДПС у Хмельницькій області надійшло клопотання про витребування доказів. Дане клопотання мотивоване тим, що на прийняття спірних податкових повідомлень-рішень вплинув висновок за результатами перевірки позивача про неможливість фактичного здійснення господарських операцій з ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020).
Відповідач стверджує, що одними із доказів відсутності реального (фактичного) вчинення господарських операцій є наявність кримінальних проваджень за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ст.205, ст.212 КК України, а саме: створення суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, пов'язаної з документуванням безтоварних операцій.
В обґрунтування свого клопотання стверджував, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, яке внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32017120010000006 від 25.01.2017, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 28, ч.1 ст.205, ч.2 ст. 205, ч.2 ст. 205, ч.5 ст.27, ч.1 ст.205, ч.5 ст.27, ч.1 ст.205, ч.5 ст.27, ч.1 ст.205, ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України. Досудовим розслідуванням встановлено, що протягом 2016 та 2017 років мешканці м.Кропивницького з метою прикриття незаконної діяльності, пов'язаної з документуванням безтоварних операцій та оготівкування коштів, діючи з прямим умислом, з метою отримання незаконного та не контрольованого прибутку, неодноразово, будучи охоплені єдиним умислом, придбали/зареєстрували близько 74 суб'єктів господарювання та використовували реквізити, печатки, в т.ч. печатку ТОВ «Врожай - Агро» (код ЄДРПОУ 39676020). Шляхом документування безтоварних фінансово-господарських операцій протягом 2016-2017 років надавались послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань підприємствам реального сектору економіки Кіровоградської та інших областей України.
Також, Слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №42017101060000079. За матеріалами провадження встановлено, що службовими особами TOB «СВТО «Охорона» (код 23737000) та іншими невстановленими особами створено схему по мінімізації податкових зобов'язань з податку на прибуток, яка полягає у відображенні в бухгалтерському обліку та податковій звітності нібито проведених фінансового-господарських операцій з купівлі товарів/робіт/послуг в підприємств з ознаками фіктивності, в т.ч. і ТОВ «Врожай Агро». Дані підприємства входять до складу «конвертаційного центру», на їх рахунки перераховувались кошти.
Крім того, Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування кримінального провадження №32019250000000025, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 17.07.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України. В ході розслідування кримінального провадження встановлено, що службові особи ТОВ «Агро- Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) в період з листопада 2017 року по липень 2018 року, незаконно сформувавши податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток за рахунок відображення неіснуючих фінансового-господарських операцій з придбання зернових (сої, пшениці) у ряду суб'єктів господарської діяльності, що мають ознаки фіктивності, в т.ч. і ТОВ «Врожай Агро».
Відповідач зазначив, що 16.07.2020 з метою доведення у суді фактів вчинення ТОВ «Агро-Еко XXI Плюс» порушень вимог податкового законодавства та правомірності прийняття спірних податкових повідомлень-рішень, Головне управління ДПС у Хмельницькій області звернулось до органів досудового розслідування, в провадженні яких знаходяться матеріали кримінальних проваджень, про надання інформації та копій документів, які можуть свідчити про участь у схемах мінімізації сплати податків, фіктивність господарської діяльності вищевказаних контрагентів позивача. Станом на 10.12.2020 відповіді на адресу ГУ ДПС у Хмельницькій області не надійшли.
У зв'язку з неможливістю самостійно надати докази, Головне управління ДПС у Хмельницькій області просить суд звернутись до вищезазначених органів досудового розслідування з метою надання інформації, що підтверджує фіктивність ТОВ «Врожай Агро» (протоколи допитів, пояснень, висновки експертів (спеціалістів), первинні документи, тощо), яка здобута під час розслідування кримінальних проваджень.
Розглянувши матеріали адміністративної справи та клопотання про витребування доказів, суд зазначає наступне.
Відповідно до ч. 4 ст. 9 КАС України суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.
Таким чином, принцип офіційного з'ясування всіх обставин у справі зобов'язує суд вчинити всі необхідні дії для повного та всебічного з'ясування фактичних обставин справи з метою забезпечення прийняття правосудного рішення.
Статтею 72 КАС України визначено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами: 1) письмовими, речовими і електронними доказами; 2) висновками експертів; 3) показаннями свідків.
Належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування. Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення (ч. 1 та ч. 2 ст.73 КАС України).
Відповідно до ч. 1 ст. 80 КАС України учасник справи, у разі неможливості самостійно надати докази, вправі подати клопотання про витребування доказів судом.
Частиною 3 цієї ж статті передбачено, що про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.
У зв'язку з цим, з метою повного та всебічного з'ясування обставин справи суд вважає за необхідне клопотання Головного управління ДПС у Хмельницькій області задовольнити частково та витребувати від Слідчого управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області інформацію щодо досудового розслідування кримінального провадження №32017120010000006 від 25.01.2017, від Слідчого управлінням фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві інформацію щодо досудового розслідування у кримінальному провадженні №42017101060000079, від Слідчого управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Черкаській області досудового розслідування кримінального провадження №32019250000000025 від 17.07.2019.
Пунктом 4 ч. 2 ст. 205 КАС України визначено, що суд відкладає розгляд справи в судовому засіданні у зв'язку з необхідністю витребування нових доказів.
З урахуванням необхідності витребування доказів по справі суд вважає за необхідне відкласти судове засідання на іншу дату.
Керуючись ст.ст. 80, 205, 243, 248 КАС України, суд, -
1. Клопотання Головного управління ДПС у Хмельницькій області про витребування доказів - задовольнити частково.
2. Витребувати від Слідчого управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області інформацію щодо досудового розслідування кримінального провадження №32017120010000006 (зокрема, інформацію про стадію на якій перебуває дане кримінальне провадження, чи наявний вирок суду, тощо).
3. Витребувати від Слідчого управлінням фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві інформацію щодо досудового розслідування у кримінальному провадженні №42017101060000079 (зокрема, інформацію про стадію на якій перебуває дане кримінальне провадження, чи наявний вирок суду, тощо).
4. Витребувати від Слідчого управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Черкаській області досудового розслідування кримінального провадження №32019250000000025 (зокрема, інформацію про стадію на якій перебуває дане кримінальне провадження, чи наявний вирок суду, тощо).
5. В іншій частинні клопотання Головного управління ДПС у Хмельницькій області про витребування доказів - відмовити.
6. Витребувані документи надати до суду до 26 лютого 2021 року.
7. Відкласти судове засідання на 26 лютого 2021 року о 11 год. 00 хв.
8. Копію ухвали надіслати (вручити) особам, які беруть участь у справі, зокрема, шляхом направлення тексту ухвали електронною поштою, факсимільним повідомленням (факсом, телефаксом), телефонограмою.
Суддя Щавінський В.Р.