СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/244/21
ун. № 759/353/21
12 січня 2021 року Слідчий суддя Святошинського районного суду м.Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчоговосьмого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020100110000043 від 13.08.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-
встановив:
12.01.2021 року до Святошинського районного суду м.Києва надійшло клопотання старшого слідчого восьмого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020100110000043 від 13.08.2020 року, про тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( НОМЕР_1 ), яке зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , щодо ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) у період з 2016 - 2020 роках, з можливістю вилучення їх копій.
Вказане клопотання обґрунтовується тим, що восьмим СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020100110000043 від 13.08.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
В ході досудового слідства встановлено, що службові особи Приватного акціонерного товариства « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ) у період 2016-2018 років, шляхом безпідставного формування витрат по фінансово-господарських операціях з фіктивним підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ), умисно ухилилися від сплати податку на прибуток на загальну суму 9 653 875, 5 грн., що є особливо великим розміром.
За даними оборотно - сальдової відомості по рах.63, наданої ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на запит контролюючого органу, ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за перевіряємий період мало взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на загальну суму 55691390,15 грн., в тому числі ПДВ - 9281898,36 грн. Також, проведеним аналізом вилучених документів та вилучених даних регістрів бухгалтерського обліку по рахункам 63.1.0 та 63.1.1 встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » реалізовано на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » запчастин на загальну суму 50533508,15 грн., в тому числі ПДВ 8422251,36 грн. та послуг по стендовим випробуванням блоків дизелів М-756 та інших робіт на загальну суму 5157882,0 грн., в тому числі ПДВ 859647,0 грн.
За даними комп'ютерної автоматизованої системи «Картка платника» АІС «Податковий блок» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) основний вид діяльності на момент даної перевірки - 33.17 ремонт i технiчне обслуговування iнших транспортних засобiв, вид діяльності на момент взаємовідносин з ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » - 49.90 неспеціалізована оптова торгівля; стан - 0.ПЛАТНИК ПОДАТКIВ ЗА ОСНОВНИМ МIСЦЕМ ОБЛIКУ, кількість працівників за даними звіту 1 ДФ «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку» за перевіряємий період - інформація відсутня, звітність не надавалась; вартість основних фондів згідно звіту «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва» станом на 31.12.2016 року та на 31.12.2017 року складають 0,0 тис.грн. (звітність не надавалась). Засновник, директор та бухгалтер в одній особі за період з 15.07.2016 по 20.02.2017 є ОСОБА_5 . Зареєстровано у 2034. ІНФОРМАЦІЯ_5 ). Юридична адреса підприємства: АДРЕСА_2 .
Відповідно до акту ІНФОРМАЦІЯ_6 листом від 29.12.2018 №04/2/4-4237-16 отримано копію протоколу допиту підозрюваного від 23.11.2017 засновника та директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ОСОБА_5 , проведеного в межах досудового рослідування по кримінальному провадженню №42016000000002980. Відповідно протоколу допиту ОСОБА_5 повідомила, що через соцмережу «ВКонтакті» отримала пропозицію очолити підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за винагороду, тобто без втручання в діяльність підприємства, зареєструватись його засновником та директором. Погодившись на дану пропозицію ОСОБА_5 підписала усі необхідні документи у нотаріуса та в банку. Після оформлення всіх необхідних документів ОСОБА_5 з людьми, які з нею оформляли дані документи більше не спілкувалась, чим займається підприємство не знає, жодних договорів та первинних документів по господарській діяльності підприємства не підписувала. Тобто, даний факт свідчить про її непричетність до діяльності підприємства в період з 15.07.2016 по 20.02.2017 та усі підписані документи по господарській діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » від її імені фактично підписані невстановленою особою.
Також, вищезазначеним листом від Генеральної прокуратури України отримано акт документальної позапланової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » від 12.10.2017 №15422/20-40-14-5-19/39990915 проведеної ІНФОРМАЦІЯ_7 з питання дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 19.07.2017. За результатами даної перевірки встановлено документальне не підтвердження проведення фінансово - господарської діяльності ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за перевіряємий період.
Відповідно до наявної інформації баз даних ДФС в перевіряємому періоді ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не подавало за місцем реєстрації податкового розрахунку земельного податку, податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » 02.03.2017 подано лише декларацію з ПДВ за вересень 2016 року з порушенням термінів подання податкової звітності. За даними додатку 5 до Декларації з ПДВ за вересень 2016 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не мало взаємовідносин з ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у вересні 2016 року. За інші податкові періоди 2016 - 2017 років декларації з податку на прибуток та декларації з ПДВ до контролюючих органів посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не надавались.
Згідно баз даних Єдиного реєстру податкових накладних, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » в перевіряємому періоді не здійснювало оренду основних засобів (офісних приміщень, складських та виробничих приміщень, виробничих потужностей, тощо).
Відповідно до акту ІНФОРМАЦІЯ_8 за даними вилученої на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » тендерної документації від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та доданих до них сертифікатів якості, виробником запчастин реалізованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є ПАО « ІНФОРМАЦІЯ_9 », Росія. При цьому, відповідно ІС «Картка платника» АІС «Податковий блок» та АІС «Інспектор 2006» протягом 2016 - 2017 року відсутній імпорт ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » від ПАО « ІНФОРМАЦІЯ_9 », Росія. Крім того, за даними комп'ютерної автоматизованої системи «Картка платника» АІС «Податковий блок», АІС «Інспектор 2006» та ЄРПН імпорт продукції придбаної ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на митну територію України резидентами України та безпосередньо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не проводився. Крім того, взагалі відсутній імпорт товарів на митну територію України від виробника зазначеного у сертифікатах до тендерної документації.
Проведеним аналізом єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » встановлено відсутність реєстрації податкових накладних на придбання запчастин по ланцюгу постачання до виробника або імпортера, які в подальшому були реалізовані на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». При цьому, за даними єдиного реєстру податкових накладних встановлено реєстрацію податкових накладних на придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » трикотажного полотна з синтетичних волокон, шкіри для взуття зі шкір ВРХ " ІНФОРМАЦІЯ_10 ", тканини з поліефірних волокон та ін. Тобто, за даними єдиного реєстру податкових накладних спостерігається пересорт номенклатури товару, що свідчить про непідтвердження проведення поставки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » запчастин на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Крім того, за даними єдиного реєстру податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не здійснено виписку та реєстрацію податкових накладних на реалізацію запчастин та послуг зі стендових випробувань модернізованих дизелів на користь ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Також, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не задекларовано податкові зобов'язання по взаємовідносинам з ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в деклараціях з податку на прибуток та податку на додану вартість, що свідчить про відсутність фактичних взаємовідносин між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Відповідно до акту ІНФОРМАЦІЯ_8 за результатами аналізу копій документів, вилучених у ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що документи оформлені з порушенням діючого законодавства та не можуть підтверджувати факт поставки товару та надання послуг на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », а саме:
При огляді копій видаткових накладних встановлено, що вони підписані невстановленою особою від постачальника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », оскільки відсутнє Прізвище Ім'я по Батькові особи, яка підписала дані копії видаткових накладних. В Копіях актів виконаних робіт по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » з ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та в копіях товарно-транспортних накладних у графі «Відпуск дозволено» зазначено Прізвище Ім'я по Батькові особи, яка підписала дані документи та її посада -директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ОСОБА_5 , при цьому, згідно вищезазначеного допиту підозрюваного ОСОБА_5 нею не підписувались жодні документи по фінансово - господарській діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », вона лише здійснила реєстрацію на себе даного підприємства.
Відповідно до акту ІНФОРМАЦІЯ_8 оглянуто документи вилучених на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що відповідно наказу ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 02.09.2016 №667 «Про утворення комісії з вхідного контролю» та Місцевої інструкції «Про порядок приймання виробів», затвердженої наказом ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 02.09.2016 №667, ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у складі затвердженої комісії повинно було здійснити прийом запчастин від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та скласти акт приймання з підписами усіх членів комісії. Дані акти приймання ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на перевірку не надані та відповідно вищезазначених протоколів обшуку на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не вилучались. У зв'язку з цим не можливо підтвердити факт поставки товару від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Відповідно до акту ІНФОРМАЦІЯ_8 за даними Аудиторського висновку встановлено, що в ході аудиту до ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » направлено запит від 02.08.2017 № 04.05-І 5/6629 щодо надання інформації з наступних питань:
- чи видавався ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » товариству з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) атестат на право проведення ремонту, стендових і реостатно-обкатувальних випробувань дизельних двигунів М756 на 2016 рік;
- чи були зафіксовані зауваження комісії при проведенні атестації ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на надання дозволу на виконання ремонту дизельних двигунів М756 в 2016 році;
- чому Атестат від 19.07.2016 № ЦРП-ПТ-0162/412.1 видано Департаментом приміських пасажирських перевезень ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 ».
Згідно отриманої відповіді, ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » атестат ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на право проведення ремонту, стендових і реостатно-обкатувальних випробувань дизельних двигунів М756 у 2016 році не видавався.
Перевіркою карток складського обліку запасних частин (№16400941 на оприбуткування причепного шатуна 11М07.27.СП, № НОМЕР_4 на оприбуткування картеру нижнього, № НОМЕР_5 на оприбуткування моноблоку правого М04.01.СП-06), вилучених відповідно вищезазначених протоколів обшуку встановлено:
Відповідно до акту ІНФОРМАЦІЯ_8 , відповідно договорів від 08.08.2016 №Л/НРП-16948/НЮ, від 25.10.2016 №П/НРП-161571/НЮ та додатків до них «Графік подачі на модернізацію дизелів М-756 та видачу з модернізації», укладених між ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » термін повернення з модернізації дизелів - грудень 2016 року. Додаткових угод щодо перенесення термінів повернення дизелів з модернізації між ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » не укладалось. Тобто, до 31.12.2016 року ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » повинно повернути модернізовані дизеля Замовнику ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 ».
При цьому, відповідно розрахунку оплати за модернізацію дизелів М - 756 новими колінчатими валами до трудових угод укладених ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з фізичними особами (вилучених на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відповідно вищезазначених протоколів обшуку), для проведення модернізації 1 дизеля М - 756 необхідно 6 чоловік та 713 люд/год. Тобто, за умови передачі запчастин до дизельного цеху 30.12.2016 та видачі з ремонту модернізованого дизеля М-756 31.12.2016, ремонт 1 дизеля проведений протягом 1 доби. При перерахунку необхідної кількості люд/год., чисельності працюючих та фактичної кількості днів проведення ремонту встановлено, що ремонт 1 дизеля проводився протягом 119 годин (713люд./год./1 день/6 чол=119 час або 15 днів при 8 часовому робочому дню). Враховуючи вищезазначене ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом декількох днів з 27.12.2016 не могло здійснити придбання запчастин у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », провести модернізацію дизелів, передати їх на проведення стендових випробувань на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » до м.Харків та до 31.12.2016 передати Замовнику ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » модернізовані дизеля М-756, а отже не можливо підтвердити факт постачання запчастин та надання послуг зі стендових випробувань дизелів від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Відповідно до акту ІНФОРМАЦІЯ_8 в ході проведеного огляду вилучених документів на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » відсутні будь які підтверджуючі документи на транспортування модернізованих дизелів до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на проведення стендових випробувань та їх повернення на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Тобто, перевіркою не підтверджується факт надання послуг зі стендових випробувань отриманих ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».
У ході досудового розслідування восьмим СВРКП слідчого управління ІНФОРМАЦІЯ_12 направлено запит до ІНФОРМАЦІЯ_13 про надання завірених копій: Акту від 17.04.2019 №19668/10/28-10-46-08-09, ППР від 18.04.2019 року №0003844608, ППР від 18.04.2019 року №0003854608, документів які були використано при проведенні перевірки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) відповідно до додатку №1 до акту перевірки, рішень суддів щодо оскарження акту та ППР у першій, другій та третій інстанціях, документів податкового обліку та звітності ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) у період з 2016 - 2018 роках та однак документи не надано, а отримати у інший спосіб вказані документи неможливо.
Завірені копії акту від 17.04.2019 №19668/10/28-10-46-08-09, ППР від 18.04.2019 року №0003844608, ППР від 18.04.2019 року №0003854608, документи які були використані при проведенні перевірки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) відповідно до додатку №1 до акту перевірки, рішень суддів щодо оскарження акту та ППР у першій, другій та третій інстанціях, документів податкового обліку та звітності ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) у період з 2016 - 2020 роках, документи бухгалтерського обліку (облікові регістри, картки рахунків синтетичного та аналітичного обліку помісячно та наростаючим підсумком за 2016 р. - 2017 р. по наступним рахункам: 311( 31.5.0.) рах., 6311 рах., 6311 рах., 23.1 рах., 20.2. рах., 64.4.2 рах., 90 рах., 91 рах., 79 рах., тощо), на яких обліковувались господарські операції ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », на підставі яких за правилами бухгалтерського обліку формується фінансовий результат до оподаткування, що відображається у звітності, яка подається до податкових органів та на підставі яких в Акті перевірки №49/28-10-46-08/00659101 від 28.03.2019 р. встановлені порушення податкового законодавства до яких необхідно здійснити тимчасовий доступ з можливістю їх вилучення, містять фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.
Досудове розслідування кримінального провадження проводиться по факту, який відображено в документах, а тому фундаментальними доказами являються саме документи, які необхідно вилучити з метою проведення перевірки, судової експертизи, а також встановлення осіб, які підписували дані документи, так як у інший спосіб отримати документи не можливо.
У відповідності до п.7 п.п.4 «Рішення координаційної наради з проблем судової експертизи при ІНФОРМАЦІЯ_14 » від 02 березня 2012 року проведення експертизи по копіям документів, а саме її висновок, формулюється виключно у вірогідній формі з відповідним обґрунтуванням, зокрема фактом відсутності оригіналу документа, тому у слідства виникає необхідність у безпосередньому вилучені саме оригіналів документів, а не їх копій.
Таким чином, у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, а також те, що існує реальна загроза зміни або знищення відповідних документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , тому необхідно отримати тимчасовий доступ та можливість вилучити завірених належним чином копій акту від 17.04.2019 №19668/10/28-10-46-08-09, ППР від 18.04.2019 року №0003844608, ППР від 18.04.2019 року №0003854608, документи які були використані при проведенні перевірки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) відповідно до додатку №1 до акту перевірки, рішень суддів щодо оскарження акту та ППР у першій, другій та третій інстанціях, документів податкового обліку та звітності ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) у період з 2016 - 2020 роках.
Слідчий в судове засідання не з'явився, суду надано заяву про розгляд клопотання у його відсутності, тому суд вважає за можливе розглянути клопотання без участі слідчого.
Представник ІНФОРМАЦІЯ_1 , у володінні якого знаходяться документи, в судове засідання не викликався відповідно до ч.2 ст.163 КПК УКраїни.
У відповідності до положень ст.26 КПК України, сторони кримінального провадження є вільними у використанні своїх прав у межах та спосіб, передбачених цим Кодексом.
Зважаючи на ці положення закону та враховуючи принцип диспозитивності, суд визнав можливим прийняти рішення по суті клопотання за відсутності слідчого, який не з'явився, оскільки його неприбуття не перешкоджає розгляду клопотання на підставі наданих доказів.
Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов висновку про наявність підстав для задоволення зазначеного клопотання, виходячи з наступного.
Судом встановлено, що 13.08.2020 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості про кримінальне провадження за №32020100110000043.
В даний час у слідчого виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до речей і документів, з можливістю їх вилучення, які знаходяться у ІНФОРМАЦІЯ_1 , оскільки дані документи можуть мати значення для досудового розслідування у кримінальному провадженні №32020100110000043 від 13.08.2020 року для встановлення об'єктивної істини у справі.
Відповідно до ч.1 ст.131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Відповідно до п.5 ч.2 ст.131 КПК України передбачені такі види заходів забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів.
Статтею 132 КПК України визначені загальні правила застосування заходів забезпечення кримінального провадження та передбачені обставини, за яких не допускається застосування заходів кримінального провадження. Серед таких обставин у п.2 ч.3 ст.132 КПК України зазначена необхідність слідчого, прокурора довести, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Згідно ч.4 ст.132 КПК України, для оцінки потреб досудового розслідування, слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Частиною 1 ст.159 КПК України передбачено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв'язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв'язку, без їх вилучення.
Відповідно до ч.1 ст.160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Пунктом 4 частини 1 ст.162 КПК України також передбачено, що конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю, належать до охоронюваної законом таємниці.
Згідно ч.5, ч.6 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе, що речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи та самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, в зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, а також неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Враховуючи обставини, викладені слідчим у клопотанні та доведеність ним неможливості отримання інформації в інший спосіб, а також, що вказана інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можливість використання зазначених відомостей, як доказів, слідчий суддя вбачає достатність підстав для задоволення клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей і документів.
Керуючись ст.ст.159,162,163,164,166,369-372 КПК України, слідчий суддя,-
постановив:
Клопотання старшого слідчоговосьмого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020100110000043 від 13.08.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України - задовольнити.
Надати дозвіл слідчомувосьмого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 та слідчим групи слідчих ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 на тимчасовий доступ до документів ІНФОРМАЦІЯ_1 ( НОМЕР_1 ), яке зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення завірених належним чином копій документів щодо ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) у період з 2016 - 2020 роках, а саме:
- документів податкового обліку та звітності ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 );
- Баланс (форма №1), Звіт про фінансові результати (сукупний дохід) (форма №2);
- Декларації з податку на прибуток підприємства та додатки до них, уточнюючі розрахунки, декларації з податку на додану вартість з додатками, уточнюючі розрахунки;
- Копії обігово-сальдових відомостей по рахункам бухгалтерського обліку 63 (за період 01.09.2015-01.01.2018), 63.1.0 (за період 1 квартал 2017, 05.04.2017-30.10.2017), 63.1.1 (за період 1 квартал 2017, 05.04.2017-30.10.2017), 64.4.2 (за період 2016, 01.01.2017-30.11.2017) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » відповідно отриманого доступу до вилучених документів;
- Копії видаткових накладних, копії прибуткових актів, копії ТТН, картки складського обліку та ін., договори з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » від 08.08.2016 №Л/НРП-16948/НЮ, від 25.10.2016 №П/НРП-161571/НЮ, договори з найманими працівниками на ремонт дизелів М - 756 відповідно отриманого доступу до вилучених документів по протоколам вилучення від 30.05.2017 та 09.11.2017;
- акт документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » від 12.10.2017 року №15422/20-40-14-05-19/39990915 ІНФОРМАЦІЯ_15 ;
- протокол допиту підозрюваного від 23.11.2017 директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ОСОБА_5 , протокол допиту свідка від 28.02.2019 ОСОБА_13 ;
- висновок внутрішньої перевірки ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » на ПрАТ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " взаємовідносинам з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " від 22.11.2017 на виконання рішення правління ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 25.07.2017 №Ц-57/74);
- аудиторський звіт за результатами діяльності ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.04.2015 по 30.04.2017 від 11.08.2017 №04.05-20/1 ІНФОРМАЦІЯ_16 ;
- отримані (зареєстровані) податкові накладні по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » з ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відповідно до єдиного реєстру податкових накладних;
- облікову справи (реєстраційну та звітну частину) вище вказаного товариства;
- повну роздруківку електронних документів зі змінами з ідентифікаційних даних платника (в т.ч. реєстраційні, адресні дані, інформація про місця обліку, відомості про керівників та засновників та їх зміну, дані про відокремлені підрозділи, відомості про об'єкти оподаткування, дані про банківські рахунки, інформація щодо реєстрації в якості платника ПДВ, історія перевірок, податкові повідомлення-рішення; кількість робітників);
- інформації щодо виплачених доходів за формою 1-ДФ, а також інформація про прізвище, ім'я, по батькові, дату народження, адресу реєстрації осіб, яким виплачувались доходи від вище вказаного товариства;
- інформації щодо пов'язаних підприємств (по посадовим особам та засновникам) з «ЦБД юридичних осіб ДПА України»;
- інформації щодо кількості робітників, сум виплати заробітної плати, наявності основних фондів та засобів, наявності власних або орендованих земельних ділянок, залишків на складах зберігання, обсягів реалізації згідно декларацій з ПДВ та податку на прибуток підприємства, сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, в т.ч. суми простроченої податкової заборгованості, недоїмки, відшкодування ПДВ, щомісячно;
- інформації щодо покупців та постачальників (розширену) з «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА України» (в т.ч. звітний період, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, назва стану постачальника/покупця, сума податкових зобов'язань постачальника від покупця за період, грн., сума податкового кредиту покупця від постачальника за період, грн., відхилення (кредит-зобов'язання), грн., тощо);
- інформації про імпортні/експортні операції (розширену інформацію);
- розширеної інформації щодо виписаних та отриманих податкових накладних з Єдиного реєстру податкових накладних (в т.ч. дата виписки, реєстрації, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, номер телефону, назва товару, кількість, обсяг товару, сума до сплати, сума ПДВ, дата та час відправки файлу на реєстрацію, адресу електронної пошти, з якої відправлено файл на реєстрацію, ІР-адресу провайдера, через якого абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, тощо);
- інформації щодо подання в електронному вигляді податкової звітності, а саме: дата та час отримання файлів на реєстрацію, адрес електронної пошти, з яких відправлено файли на реєстрацію, ІР-адреси провайдерів, через яких абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, МАС-адреси обладнання з якого відправлялась податкова звітність та реєструвались податкові накладні;
- наявної податкової та іншої аналітичної інформації податкової інспекції та оперативних підрозділів щодо встановлених ознак ризиковості, фіктивності, нікчемності правочинів, ухилення від сплати податків, аналітичних схем, встановлені схеми роботи щодо виявлених критеріїв ризику, інших порушень податкового законодавства товариства та його постачальників з ознаками «сумнівності», виявлення ознак проведення ними транзитних фінансових потоків з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру, підстав та документів щодо їх відпрацювання;
- наявної податкової звітності, у тому числі Декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість з додатками (у т.ч. додаток № 5) та уточнюючими розрахунками;
- актів перевірок, що проводилися у вказаний період;
- запити на підприємства та їх відповіді (у разі наявності документів фінансово-господарської діяльності платника), матеріали зібрані оперативним управлінням (щодо встановлення місцезнаходження підприємства, опитування посадових осіб та засновників, тощо), складені податкові інформації, лист направлення податкових інформацій до інших ДПІ тощо;
- поданих звітів за формою №1ДФ;
- повідомлень про прийняття працівників на роботу (за формою, що передбачена постановою Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 № 413);
- звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, подані до органів доходів і зборів (Додатки до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування;
- документи бухгалтерського обліку (облікові регістри, картки рахунків синтетичного та аналітичного обліку помісячно та наростаючим підсумком за 2016 р. - 2017 р. по наступним рахункам: 311( 31.5.0.) рах., 6311 рах., 6311 рах., 23.1 рах., 20.2. рах., 64.4.2 рах., 90 рах., 91 рах., 79 рах., тощо), на яких обліковувались господарські операції ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », на підставі яких за правилами бухгалтерського обліку формується фінансовий результат до оподаткування, що відображається у звітності, яка подається до податкових органів та на підставі яких в Акті перевірки №49/28-10-46-08/00659101 від 28.03.2019 р. встановлені порушення податкового законодавства;
- лист ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » №15-01/10 від 18.01.2019 р., наданий на запит контролюючого органу по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », а також інші документи, які були надані разом з цим листом, на підставі яких в Акті перевірки №49/28-10-46-08/00659101 від 28.03.2019 р. встановлені порушення податкового законодавства;
- документи які отримані від Генеральної прокуратури листом від 29.12.2019 року №04/2/4/-4237-16, на підставі яких в Акті перевірки №49/28-10-46-08/00659101 від 28.03.2019 р. встановлені порушення податкового законодавства;
- висновок про результати проведення спеціальної перевірки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 22.11.2017
- всі додатки до Акту перевірки №49/28-10-46-08/00659101 від 28.03.2019 р., які є невід'ємною його частиною;
- всі первинні документи на підставі яких в Акті перевірки №49/28-10-46-08/00659101 від 28.03.2019 встановлені порушення податкового законодавства;
- податкові декларації з податку на прибуток за 2016-2018 рр. з усіма додатками на підставі яких в Акті перевірки №49/28-10-46-08/00659101 від 28.03.2019 встановлені порушення податкового законодавства;
- всі форми фінансової звітності, які є додатками до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за 2016-2018 рр. на підставі яких в Акті перевірки №49/28-10-46-08/00659101 від 28.03.2019 встановлені порушення податкового законодавства;
- заперечення та пояснення до Акту перевірки №49/28-10-46-08/00659101 від 28.03.2019 в повному обсязі, а також відповіді органу ДФС на дані звернення;
- пояснення ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » стосовно проведення зарахування зустрічних однорідних вимог на загальну суму 7150836,15 грн. (по дебету та кредиту рахунку 63.1.0 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» на суму 1270350,08 грн. та в кореспонденції з рахунком 64.4.2. «Неотримані податкові накладні» на суму 5880486,07 грн.) разом з регістрами бухгалтерського обліку по цих рахунках за кожний звітний період (місяць), в яких відбулися ці операції, на підставі яких в Акті перевірки №49/28-10-46-08/00659101 від 28.03.2019 встановлені порушення податкового законодавства;
- пояснення ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » стосовно здійснення в квітні 2017 р. зарахування зустрічних однорідних вимог на суму 4584880,80 грн. (в в кореспонденції з рахунком 64.4.2. «Неотримані податкові накладні» на суму 3055456,07 грн. та рахунку 37.4 «Розрахунки за претензіями» на суму 1529424,73 грн.) разом з регістрами бухгалтерського обліку по цих рахунках за кожний звітний період (місяць), в яких відбувалися ці операції, на підставі яких в Акті перевірки №49/28-10-46-08/00659101 від 28.03.2019 встановлені порушення податкового законодавства;
- звітів про застосування РРО (реєстраторів розрахункових операцій);
- акту від 17.04.2019 №19668/10/28-10-46-08-09;
- ППР від 18.04.2019 року №0003844608;
- ППР від 18.04.2019 року №0003854608;
-документи які були використані при проведенні перевірки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) відповідно до додатку №1 до акту від 17.04.2019 №19668/10/28-10-46-08-09;
- рішень суддів щодо оскарження акту від 17.04.2019 №19668/10/28-10-46-08-09та ППР винесених на підставі вищевказаного акту у першій, другій та третій інстанціях.
Ухвала слідчого судді діє два місяці.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Заперечення на дану ухвалу може бути подано під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя ОСОБА_1