Справа № 761/36510/20
Провадження № 1-кс/761/22147/2020
09 грудня 2020 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 за участі секретарі ОСОБА_2 ,слідчого ОСОБА_3 , представник особи, у володінні якої знаходяться речі і документи - ОСОБА_4 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого відділу РКП ТКГ слідчого управління ГУ ДФС у м. Києві підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за №32019100000000581 від 08.10.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-
Старший слідчий з ОВС слідчого відділу РКП ТКГ слідчого управління ГУ ДФС у м. Києві підполковник податкової міліції ОСОБА_3 за погодженням з прокурором Київської міської прокуратури ОСОБА_5 звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів та можливість їх вилучення стосовно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), що знаходяться в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), за адресою: АДРЕСА_1 на паперових та магнітних (оптичних) електронних носіях за період з 01.01.2019 по 31.12.2019, а саме:
зведені реєстри реалізації газу споживачам та зведені реєстри природного газу, який було подано в точках входу для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », які надавались відповідно до п.7 Глави ІІІ Кодексу ГТС;
торгові сповіщення на відчуження і набуття природного газу, які надавались відповідно до вимог п.2 Глави ХІV Кодексу ГТС при передачі природного газу, де набувачами/відчужувачами є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;
номінації/реномінації, які подавались службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відповідно до вимог глави ХІ Кодексу ГТС для точок входу;
звіт по точках входу/виходу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та деталізацію по споживачах/постачальниках природного газу;
звіт про надходження та розподіл природного газу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за вказаний період;
відомості про користувачів та їх логіни субЙ'єкта ринку природного газу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (із зазначенням прізвища, ім.'я, по-батькові власника логіна) під час їх з'єднання із інформаційною платформою « ІНФОРМАЦІЯ_4 » із зазначенням даних про використання, часу та дати з'єднання, власника електронного цифрового підпису, ким підписано документ та ІР-адресу користувача, з якої відбувався доступ;
договір транспортування природного газу, укладений між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з додатками та додатковими угодами;
договір транспортування природного газу, укладений між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з додатками та додатковими угодами;
договір зберігання (закачування, відбору) природного газу, укладений між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з додатками та додатковими угодами;
договір зберігання (закачування, відбору) природного газу, укладений між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з додатками та додатковими угодами.
Клопотання мотивовано тим, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на території м. Києва в період квітня-травня 2019 року, шляхом відображення у податковому та бухгалтерському обліках витрати на придбання «природного газу», що призвело до штучного формування податкового кредиту від СГД з наявними ознаками «транзитності» та «фіктивності», а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 7 803 828 грн.
В ході досудового розслідування встановлено, що між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » був укладений договір купівлі-продажу природного газу № 22/04-Г від 22.04.2019, відповідно до якого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зобов'язується поставити природній газ, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » його прийняти у відповідності до умов договору та згідно до Закону України «Про ринок природного газу», Кодексу газотранспортної системи (Далі - ГТС) України.
Під час огляду Інформаційних ресурсів ІНФОРМАЦІЯ_15 встановлено, що в квітні 2019 року службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відобразили в Єдиному реєстрі податкових накладних фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Відповідно до даних податкових накладних, які містяться в Єдиному реєстрі, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбало у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » природний газ на суму 39 019 тис.гривень, в тому числі ПДВ - 7 803 тис.гривень. На підставі вказаних податкових накладних службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сформовано та відображено в Додатку №5 «Розшифровка податкового зобов'язання та податкового кредиту в розрізі контрагентів» податковий кредит з ПДВ на суму 7 803 тис.гривень.
Крім того, допитаний як свідок засновник та директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_6 показав, що зареєстрував підприємство за винагороду на прохання невстановлених осіб, без мети здійснення підприємницької діяльності. Господарську діяльність не проводив, бухгалтерські документи, договори, податкові звітність не підписував.
Водночас, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » укладено з АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » договір №1807000522 від 19.09.2018 про транспортування природного газу та договір №1807000369 від 23.07.2018 про зберігання (закачування, відбору) природного газу.
Таким чином на даний час у кримінальному провадженні не встановлено реальних постачальників природного газу на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », місця його постачання, його походження та підстави грошових розрахунків.
В ході досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до речей та документів, шляхом їх вилучення, які знаходяться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та належать ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період з 01.01.2019 по 31.12.2019, зокрема - зведені реєстри реалізації газу споживачам та зведені реєстри природного газу, який було подано в точках входу для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », які надавались відповідно до п.7 Глави ІІІ Кодексу ГТС; торгові сповіщення на відчуження і набуття природного газу, які надавались відповідно до вимог п.2 Глави ХІV Кодексу ГТС при передачі природного газу, де набувачами/відчужувачами є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; номінації/реномінації, які подавались службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відповідно до вимог глави ХІ Кодексу ГТС для точок входу; звіт по точках входу/виходу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та деталізацію по споживачах/постачальниках природного газу; звіт про надходження та розподіл природного газу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за вказаний період; відомості про користувачів та їх логіни субЙ'єкта ринку природного газу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (із зазначенням прізвища, ім.'я, по-батькові власника логіна) під час їх з'єднання із інформаційною платформою « ІНФОРМАЦІЯ_4 » із зазначенням даних про використання, часу та дати з'єднання, власника електронного цифрового підпису, ким підписано документ та ІР-адресу користувача, з якої відбувався доступ; договір транспортування природного газу, укладений між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з додатками та додатковими угодами; договір транспортування природного газу, укладений між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з додатками та додатковими угодами; договір зберігання (закачування, відбору) природного газу, укладений між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з додатками та додатковими угодами, договір зберігання (закачування, відбору) природного газу, укладений між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з додатками та додатковими угодами.
На адресу АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » направлялася вимога від 02.09.2020 №5840/10/26-97-03-0316 про надання документів в порядку ст.93 КПК України, однак відповіді станом на 05.11.2020 на адресу ІНФОРМАЦІЯ_15 не надходило.
Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав та просив задовольнити.
Представник особи, у володінні якої перебувають речі та документи в судовому засіданні щодо клопотання поклався на розсуд суду.
Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Згідно з ч. 1, ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно до п. 6 ч. 2 ст. 160 КПК України у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно з п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Згідно практики Європейського суду з прав людини під поняттям необхідності слід розуміти, що втручання відповідає нагальній суспільній необхідності та що воно пропорційне з правомірною метою, яку планується досягти (п. 67 справи «ОЛССОН (OLSSON) проти Швеції», п. 44 справи «Камензинд проти Швейцарії» та інші).
Також, з метою дотримання принципу верховенства права, органи влади повинні вживати усіх розумних і доступних їм заходів для забезпечення збирання та збереження доказів, які стосуються події злочину. Це не є обов'язком досягнення результату, але обов'язком вжиття заходів. Зазначені усталені принципи були висловлені, у тому числі, у справах: «Холодков і Холодкова проти України» (заява 29697/08, рішення від 07 травня 2015 року), «Сердюк проти України» (заява 61876/08, рішення від 12 березня 2015 року), «Мащенко проти України» (заява №42279/08, рішення від 11 червня 2015 року).
Як встановлено слідчим суддею та вбачається з матеріалів кримінального провадження, які долучені до клопотання слідчого, слідчими ІНФОРМАЦІЯ_15 , здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32019100000000581, розпочатому за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення за яким відкрите кримінальне провадження та в межах якого подано вказане клопотання, обставини, встановлені під час досудового розслідування даного кримінального провадження, наведені у клопотанні слідчого, слідчий суддя вважає, що вказані слідчим у клопотанні документи мають значення для кримінального провадження, які самостійно, а також у сукупності із іншими доказами будуть мати суттєве значення для з'ясування обставин злочину, у зв'язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню.
Керуючись вимогами ст. ст. 132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання задовольнити.
Надати старшому слідчому з ОВС слідчого відділу РКП ТКГ слідчого управління ГУ ДФС у м. Києві підполковнику податкової міліції ОСОБА_3 та слідчим, які входять до складу слідчої групи: ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів стосовно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), що знаходяться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення їх копій на паперових та магнітних(оптичних) електронних носіях за період з 01.01.2019 по 31.12.2019, а саме:
зведені реєстри реалізації газу споживачам та зведені реєстри природного газу, який було подано в точках входу для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », які надавались відповідно до п.7 Глави ІІІ Кодексу ГТС;
торгові сповіщення на відчуження і набуття природного газу, які надавались відповідно до вимог п.2 Глави ХІV Кодексу ГТС при передачі природного газу, де набувачами/відчужувачами є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;
номінації/реномінації, які подавались службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відповідно до вимог глави ХІ Кодексу ГТС для точок входу;
звіт по точках входу/виходу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та деталізацію по споживачах/постачальниках природного газу;
звіт про надходження та розподіл природного газу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за вказаний період;
відомості про користувачів та їх логіни суб'єкта ринку природного газу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (із зазначенням прізвища, ім'я, по-батькові власника логіна) під час їх з'єднання із інформаційною платформою « ІНФОРМАЦІЯ_4 » із зазначенням даних про використання, часу та дати з'єднання, власника електронного цифрового підпису, ким підписано документ та ІР-адресу користувача, з якої відбувався доступ;
договір транспортування природного газу, укладений між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з додатками та додатковими угодами;
договір транспортування природного газу, укладений між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з додатками та додатковими угодами;
договір зберігання (закачування, відбору) природного газу, укладений між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з додатками та додатковими угодами;
договір зберігання (закачування, відбору) природного газу, укладений між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з додатками та додатковими угодами.
Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.
Роз'яснити особі, у володінні якої перебувають речі та документи, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом 5 днів з дня її проголошення в частині надання дозволу на вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.
В іншій частині ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1
Повний текст ухвали слідчого судді складено 14 грудня 2020 року.