31 грудня 2020 року Справа № 160/13336/19
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
Головуючого судді Царікової О.В.,
розглянувши в порядку письмового провадження у місті Дніпрі адміністративну справу №160/13336/19 за позовною заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Магнітні технології» про стягнення податкового боргу,-
26.12.2019 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Магнітні технології» (далі - ТОВ «Магнітні технології», відповідач), в якій позивач (з урахуванням уточнень до позовної заяви від 30.06.2020 вх. №38794/20) просить суд стягнути з ТОВ «Магнітні технології» на користь держави податковий борг у розмірі 2128004, 11 грн. шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків.
В обґрунтування позовних вимог контролюючий орган зазначив, що в інтегрованих картках платника податків - ТОВ «Магнітні технології» обліковувався податковий борг на загальну суму 3312631,25 грн., який виник внаслідок несплати нарахованих контролюючим органом податкових зобов'язань по податку на додану вартість, по податку на прибуток приватних підприємств, по податку на нерухоме майно. Позивачем було вжито заходи, визначені Податковим кодексом України для погашення податкового боргу та надіслано на адресу відповідача податкову вимогу №525-25 від 04.11.2014. В ході розгляду судової справи податковий борг відповідача зменшився та складав 2128004,11 грн. Несплата відповідачем у встановлені терміни суми грошових зобов'язань стала підставою для звернення до суду з даною позовною заявою.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 08.01.2020 відкрито провадження у справі №160/13336/19 та призначено її до розгляду в порядку загального позовного провадження. Підготовче засідання призначено на 10.02.2020.
10.02.2020 (вх. №964/20ел) на електронну адресу суду надійшло клопотання від відповідача про відкладення розгляду справи.
16.03.2020 (вх. №18004/20) до канцелярії суду надійшло клопотання від відповідача про відкладення розгляду справи.
07.04.2020 (вх. №3661/20ел) на електронну адресу суду надійшло клопотання від відповідача про відкладення розгляду справи.
07.04.2020 (вх. №3707/20ел) на електронну адресу суду надійшло клопотання від представника позивача про перенесення судового засідання.
05.05.2020 (вх. №5701/20ел) на електронну адресу суду надійшло клопотання від відповідача про відкладення розгляду справи.
25.05.2020 (вх. №6673/20ел та вх. №6677/20ел) на електронну адресу суду надійшло клопотання від відповідача про відкладення розгляду справи.
25.05.2020 (вх. №6678/20ел) на електронну адресу суду надійшов відзив на позовну заяву, в якому відповідач заперечив проти позовних вимог, зазначив про сплату останнім усіх належних платежів, окрім платежу по ПДВ. Просив відкласти розгляд справи на час очікування відповіді від Головного управління ДПС у Дніпропетровській області.
15.06.2020 (вх. №35513/20) до канцелярії суду надійшло клопотання від відповідача про відкладення розгляду справи.
15.06.2020 (вх. №35514/20) до канцелярії суду надійшов відзив на позовну заяву, який вже був наданий відповідачем засобами електронної пошти.
30.06.2020 (вх. №38925/20) до канцелярії суду надійшов відзив на позовну заяву, в якому відповідачем зазначено про часткову сплату боргу.
30.06.2020 (вх. №38794/20) представником позивача надано до суду уточнення до позовної заяви, згідно яких зазначено, що з моменту відкриття провадження у справі, станом на 15.06.2020 податковий борг ТОВ «Магнітні Технології» зменшився та складає 2 128 004,11 грн., в тому числі основний платіж у сумі 1 319 053,00 грн., штрафні санкції у сумі 754 328, 86 грн та пеня у сумі 54 622, 25 грн. Просив суд стягнути податковий борг у розмірі 2 128 004,11 грн.
30.06.2020 (вх. №38835/20) до канцелярії суду надійшло клопотання від представника позивача про відкладення розгляду справи.
15.07.2020 (вх. №42794/20) до канцелярії суду надійшло клопотання від відповідача про відкладення розгляду справи.
28.07.2020 (вх. №45943/20) до канцелярії суду надійшло клопотання від відповідача про відкладення розгляду справи.
28.07.2020 (вх. №45967/20) представником позивача надано пояснення, в яких зазначено, що податковий борг відповідача становить 2 128 004,11 грн., та усі платежі, які були здійснені ТОВ «Магнітні Технології» зараховані в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків.
29.07.2020 (вх. №9774/20ел та вх. №46232/20) до суду надійшло клопотання від відповідача про відкладення розгляду справи. Відповідач зазначив, що не погоджується із пред'явленим податковим боргом до стягнення, та вважає що залишок боргу з податку на додану вартість (з урахування пені та штрафів) складає суму 1 541 344, 89 грн.
02.09.2020 (вх. №11156/20ел та вх. №54042/20) до суду надійшло клопотання від відповідача про відкладення розгляду справи.
15.10.2020 (вх. №13303/20ел) на електронну адресу суду від відповідача надійшло клопотання про відкладення розгляду справи.
16.10.2020 (вх. №13351/20ел) на електронну адресу суду від відповідача надійшли документи на підтвердження стану здоров'я директора ТОВ «Магнітні Технології».
21.10.2020 (вх. №13622/20ел) на електронну адресу суду від відповідача надійшло клопотання про відкладення розгляду справи разом з документами на підтвердження стану здоров'я директора ТОВ «Магнітні Технології».
30.10.2020 (вх. №14314/20ел) на електронну адресу суду від відповідача надійшло клопотання про відкладення розгляду справи разом з документами на підтвердження стану здоров'я директора ТОВ «Магнітні Технології».
09.11.2020 (вх. №14881/20ел) на електронну адресу суду від відповідача надійшло клопотання про відкладення розгляду справи разом з документами на підтвердження стану здоров'я директора ТОВ «Магнітні Технології».
У судове засідання 09.11.2020 представники сторін не з'явилися, про дату, час та місце розгляду справи повідомлені належним чином, що підтверджується наявними в матеріалах справи документами.
Згідно із ч. 9 ст. 205 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з'явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.
З огляду на викладене, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи за відсутності сторін у порядку письмового провадження.
Суд, дослідивши матеріали справи, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується адміністративний позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду і вирішення справи по суті, проаналізувавши на підставі фактичних обставин справи застосування норм матеріального та процесуального права, вважає позовні вимоги такими, що не підлягають задоволенню з таких підстав.
Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, ТОВ «Магнітні Технології» (код ЄДРПОУ 36571756) зареєстровано як юридичну особу з 02.07.2009, номер запису: 14241020000000527.
Відповідач перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області.
Станом на дату звернення Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до суду із цим позовом в інтегрованих картках ТОВ «Магнітні Технології» обліковувався податковий борг у загальному розмірі 3 312 631, 25 грн., який виник внаслідок несплати податкових зобов'язань по податку на додану вартість - 3 193 594, 89 грн.; по податку на прибуток приватних підприємств - 50 153, 72 грн.; по податку на нерухоме майно - 68 882, 64 грн.
Податковий борг по податку на додану вартість у розмірі 3 312 631, 25 грн. виник:
- по основному платежу у сумі 1 931 256, 60 грн. за рахунок несплати сум грошових зобов'язань, нарахованих платником податків самостійно та підтверджується деклараціями з податку на додану вартість: №9150352922 від 11.07.2019 у сумі 68 000,00грн.; №9191513559 від 27.08.2019 у сумі 287 200,00 грн.; №9187238775 від 20.08.2019 у сумі 21,00 грн.; №9196061895 від 30.08.2019 у сумі 434,00 грн.; №9201700116 від 06.09.2019 у сумі 50 000,00 грн.; №9201700360 від 06.09.2019 у сумі 26 223,00 грн.; №9201700362 від 06.09.2019 у сумі 725,00 грн.; №9201710744 від 06.09.2019 у сумі 141 667,00 грн.; №9212641307 від 17.09.2019 у сумі 741 ,00 грн.; №9225059198 від 30.09.2019 у сумі 22 339,00 грн.; №9244931246 від 21.10.2019 у сумі 57 287,00 грн.; №9275492536 від 19.11.2019 у сумі 68 378,00 грн.; №9294992688 від 10.12.2019 у сумі 536 440,00 грн.;
- 364 396,00 грн. - згідно податкової декларації з податку на додану вартість №9079808497 від 22.04.2019 (термін сплати - 30.04.2019);
-53,00 грн. - згідно податкової декларації з податку на додану вартість №9103887015 від 20.05.2019 (термін сплати - 30.05.2019);
-43 505,00 грн. - згідно податкової декларації з податку на додану вартість №9131436544 від 20.06.2019 (термін сплати - 30.06.2019);
-163 847,60 грн. - згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9077302204 від 18.04.2019 (несплачений залишок);
-100 000,00 грн. - згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9091095883 від 07.05.2019;
- по штрафних санкціях у загальній сумі 1 199 887,85 грн.;
-2980,00 грн. - самостійно нараховані штрафні санкції згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9094215611 від 10.05.2019;
-5780,00 грн. - самостійно нараховані штрафні санкції згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9103839015 від 20.05.2019;
-5682,00 грн. - самостійно нараховані штрафні санкції згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9103839049 від 20.05.2019;
-642,00 грн. - штрафні санкції згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9077302204 від 18.04.2019;
-20,00 грн. - штрафні санкції згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок М99091095883 від 07.05.2019;
-33 991,00 грн. - штрафні санкції нараховані платником самостійно згідно уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з податку на додану вартість: №9150352922 від 11.07.2019 у сумі 2 040,00 грн.; №9194300879 від 29.08.2019 у сумі 8 616,00 грн.; №9196061895 від 30.08.2019 у сумі 13,00 грн.; №9201700116 від 06.09.2019 у сумі 1 500,00 грн.; №9201700360 від 06.09.2019 у сумі 787,00 грн.; №9201700362 від 06.09.2019 у сумі 22,00 грн.; №9201710744 від 06.09.2019 у сумі 4 250,00 грн.; №9225059198 від 30.09.2019 у сумі 670,00 грн.; №9294992688 від 10.12.2019 у сумі 16 093,00 грн.;
-на підставі винесеного за актом камеральної перевірки від 12.02.2019 №14920/04-36-56-05 податкового повідомлення-рішення від 05.04.2019 №0018315641 у сумі 414 361,99 грн.;
-на підставі винесеного за актом камеральної перевірки від 10.06.2019 №67478/04-36-56-41/36571756 податкового повідомлення-рішення форма (“Н”) від 08.07.2019 №0041145641 у розмірі 27 699,00 грн.;
-на підставі винесених за актом камеральної перевірки від 12.11.2018 №68441/04-36-56-05/36571756 податкових повідомлень-рішень форма (“Ш”): від 13.12.2018 №0015215641 у розмірі 56 806,96 грн. та від 13.12.2018 №0015225641 у розмірі 41 699,22 грн.;
-на підставі винесеного за актом камеральної перевірки від 29.11.2018 №73161/04-36-56-05/36571756 податкового повідомлення-рішення форма (“Н”) від 23.07.2019 №0044455641 у розмірі 317 222,99 грн.;
-на підставі винесеного за актом камеральної перевірки від 23.07.2019 №85403/04-36-56-41/36571756 податкового повідомлення-рішення форма (“Ш”) від 08.08.2019 №0048875641 у розмірі 29 511,16 грн.;
-на підставі винесеного за актом камеральної перевірки від 09.10.2019 №49910/04-36-56-30/36571756 податкового повідомлення-рішення форма (“Н”) від 22.10.2019 №00460965630 у розмірі 263 491,53 грн.
- по пені, нарахованій згідно ст. 129 ПК України у розмірі 62 450,44 по періодах виникнення: 442,90 грн. за період з 31.03.2019 по 19.04.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання по податковій декларації з податку на додану вартість №9284907712 від 20.12.2018; 355,23 грн. за період з 31.03.2019 по 30.05.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання по податковій декларації з податку на додану вартість №9284907712 від 20.12.2018; 1245,93 грн. за період з 31.03.2019 по 14.06.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання по податковій декларації з податку на додану вартість №9284907712 від 20.12.2018; 680,69 грн. за період з 31.05.2019 по 24.06.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання по податковій декларації з податку на додану вартість №9025643014 від 19.02.2019; 934,93 грн. за період з 30.07.2019 по 06.09.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9201700116; 113,15 грн. за період з 29.08.2019 по 06.09.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9201700360; 354,58 грн. за період з 31.05.2019 по 31.07.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання по податковій декларації з податку на додану вартість №9025643014 від 19.02.2019; 247,57 грн. за період з 31.05.2019 по 28.08.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання по податковій декларації з податку на додану вартість №9025643014 від 19.02.2019; 1746,10 грн. за період з 31.03.2019 по 28.08.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9040029689 від 07.03.2019; 5684,93 грн. за період з 31.03.2019 по 03.09.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9040029689 від 07.03.2019; 1,50 грн. за період з 31.03.2019 по 03.09.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9040029689 від 07.03.2019; 1,29 грн. за період з 29.06.2019 по 03.09.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання по податковій декларації з податку на додану вартість №9050353494 від 19.03.2019; 1329,13 грн. за період з 08.04.2019 по 03.09.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням (форма 'Ш') №0012815641 від06.03.2019; 3976,12 грн. за період з 08.04.2019 по 03.09.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням (форма 'Ш') №0012825641 від06.03.2019; 264,53 грн. за період з 08.04.2019 по 04.09.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням (форма 'Ш') №0012825641 від 06.03.2019; 6213,69 грн. за період з 08.04.2019 по 30.09.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням (форма 'Ш') №0012825641 від 06.03.2019; 6536,10 грн. за період з 08.04.2019 по 13.11.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням (форма 'Ш') №0012825641 від 06.03.2019; 11 351,47 грн. за період з 06.04.2019 по 13.11.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9064750897 від 05.04.2019; 5434,93 грн. за період з 06.04.2019 по 25.11.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9064750897 від 05.04.2019; 3331,17 грн. за період з 06.04.2019 по 26.11.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9064750897 від 05.04.2019; 945,82 грн. за період з 19.04.2019 по 26.11.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9077302204 від 18.04.2019; 4228,62 грн. за період з 19.04.2019 по 27.11.2019 за несвоєчасну сплату зобов'язання згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9077302204 від 18.04.2019; 7029,53 грн. за несвоєчасну сплату зобов'язання згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9077302204 від 18.04.2019.
Податковий борг по податку на прибуток у розмірі 50153,72 грн.:
- по основному платежу у сумі - 36 268,27 грн. внаслідок несплати 13 510,00 грн., як суми грошових зобов'язань, нарахованого платником податків самостійно та підтверджується деклараціями з податку на прибуток підприємств №9169100476 від 02.08.2019 у розмірі 3 750,00 грн., №9264422053 від 11.11.2019 у розмірі 9 760,00 грн.;
-2333,27 грн. - зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємств №9298346218 від 08.02.2018 термін сплати 11.03.2018 (несплачений залишок);
-1456,00 грн. - зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємств №9086166394 від 08.05.2018 термін сплати 20.05.2018;
-1860,00 грн. - зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємств №9165255686 від 09.08.2018 термін сплати 19.08.2018;
-6989,00 грн. - зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємств №9246382512 від 09.11.2018 термін сплати 19.11.2018;
-3560,00 грн. - зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємств №9310881330 від 26.02.2019 термін сплати 11.03.2019;
-6560,00 грн. - зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємств №9091092323 від 07.05.2019 термін сплати 20.05.2019;
- по штрафних санкціях у загальній у сумі 6 520,00 грн., нарахованих позивачем: на підставі винесеного за актом камеральної перевірки від 08.05.2018 №24045/04-36-12-42/36571756 податкового повідомлення-рішення (форма “Ш”) від 11.05.2018 №0002141242 у сумі 4600,00 грн.; на підставі винесеного за актом камеральної перевірки від 31.07.2018 №41696/04-36-12-42/36571756 податкового повідомлення-рішення (форма “Ш”) від 17.08.2018 №0004131242 у сумі 1600,00грн.; на підставі винесеного за актом камеральної перевірки від 02.11.2018 №66914/04-36-56-44/36571756 податкового повідомлення-рішення (форма “Ш”) від 22.11.2018 №0005915606 у сумі 320,00 грн.;
- по пені, нарахованій згідно ст. 129 ПК України у розмірі 7 365,45 грн. по періодах виникнення: 1430,14 грн. за період з 10.06.2017 по 16.04.2018 за несвоєчасну сплату зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємства (базовий звітний період рік) №9270406455 від 27.02.2017; 248,60 грн. за період з 10.06.2017 по 27.04.2018 за несвоєчасну сплату зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємства (базовий звітний період рік) №9270406455 від 27.02.2017; 1072,66 грн. за період з 10.06.2017 по 18.05.2018 за несвоєчасну зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємства (базовий звітний період рік) №9270406455 від 27.02.2017; 301,63 грн. за період з 10.06.2017 по 10.09.2018 за несвоєчасну зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємства (базовий звітний період рік) №9270406455 від 27.02.2017; 286,58 грн. за період з 10.06.2017 по 12.11.2019 за несвоєчасну зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємства (базовий звітний період рік) №9270406455 від 27.02.2017; 1959,95 грн. за період з 18.08.2017 по 12.11.2019 за несвоєчасну зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємств №9082966028 від 10.05.2017; 100,03 грн за період з 18.08.2018 по 12.11.2019 за несвоєчасну зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємств №9229247777 від 03.11.2017; 1965,86 грн. за період з 10.06.2018 по 12.11.2019 за несвоєчасну зобов'язання по податковій декларації з податку на прибуток підприємств №9298346218 від 08.02.2018.
Податковий борг по податку на нерухоме майно у розмірі 68 882,64 грн. внаслідок наступного:
- 19370,02 грн. - нараховано платником самостійно основного платежу згідно податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №9006612857 віл 26.01.2018, по термінах сплати: 29.07.2018 - 5 013,58 грн. (несплачений залишок); 29.10.2018 - 7 178,22 грн.; 29.01.2019-7 178,22 грн.;
- 13592,09 грн. - нараховано платником самостійно основного платежу згідно податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №9002290995 від 21.01.2019 термін сплати 29.04.2019;
- 27184,18 грн. - нараховано платником самостійно основного платежу згідно податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №9002290995 від 21.01.2019 по термінах сплати 29.07.2019, 29.10.2019 з часткою до сплати 13 592,09 грн.;
- по штрафних санкціях у загальній у сумі 3 906,71 грн.:
-на підставі винесеного за актом камеральної перевірки від 20.03.2019 №31899/04-36-56-44/36571756 податкового повідомлення-рішення (форми “Ш”) від 15.04.2019 №0019965644 у розмірі 1280,23 грн.;
-на підставі винесеного за актом камеральної перевірки від 22.05.2019 №60529/04-36-56-44/36571756 податкового повідомлення-рішення (форми “Ш”) від 24.07.2019 №0044975644 у розмірі 2626,48 грн.;
- по пені, нарахованій згідно ст. 129 ПК України у розмірі 4829,64 грн. по періодах виникнення: 323,02 грн. за період з 28.01.2018 по 16.10.2018 за несвоєчасну зобов'язання по податковій декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №9021210183 від 16.02.2017; 323,84 грн. за період з 28.01.2018 по 12.11.2019 за несвоєчасну зобов'язання по податковій декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №9021210183 від 16.02.2017; 1999,09 грн. за період з 30.04.2018 по 12.11.2019 за несвоєчасну зобов'язання по податковій декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №9021210183 від 16.02.2017; 1625,23 грн. за період з 29.07.2018 по 12.11.2019 за несвоєчасну зобов'язання по податковій декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №9006612857 від 26.01.2018; 164,32 грн. за період з 24.07.2018 по 12.11.2019 за несвоєчасну зобов'язання по за податковим повідомленням-рішенням (Форма “Ш”) №0002331242 від 18.05.2018; 394,14 грн. за період з 28.10.2018 по 12.11.2019 за несвоєчасну зобов'язання по податковій декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №9006612857 від 26.01.2018.
З урахуванням вимог ст. 57 Податкового кодексу України (далі - ПК України), у зв'язку з несплатою ТОВ «Магнітні технології» у встановлені терміни суми грошових зобов'язань, нарахованих самостійно та контролюючим органом, грошові зобов'язання набули статусу податкового боргу.
На підставі ст. 59 ПК України, у зв'язку з наявністю податкового боргу, Криворізькою південною ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області сформовано та направлено на адресу ТОВ «Магнітні технології» податкову вимогу форми “Ю” від 04.11.2014 №525-25, яку вручено посадовій особі відповідача - директору ОСОБА_1 , про що свідчить власний підпис на означеній податковій вимозі.
Відповідно до положень п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Згідно п. 42.2 ст. 42 ПК України, документи вважаються належним чином вручені, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Доказів оскарження податкової вимоги до суду не надано.
Таким чином, вжиті позивачем заходи стягнення не призвели до погашення відповідачем податкового боргу, а тому позивач звернувся до суду з позовом про стягнення податкового боргу з Товариства з обмеженою відповідальністю “Магнітні технології” шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків.
14.11.2019 Криворізьким південним управлінням ГУ ДПС у Дніпропетровській області складено протокол №2 зустрічі з платниками податків з питання погашення заборгованості перед бюджетом.
26.12.2019 Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звернулося до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з даним позовом про стягнення податкового боргу з ТОВ «Магнітні Технології».
Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з такого.
Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно з п.п.14.1.153. п.14.1 ст.14 ПК України, податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.
Відповідно до п.п. 14.1.39 п.14.1 ст. 14 ПК України, грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (п.п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України).
Відповідно до п.п. 14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України, податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Згідно п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України, об'єктом оподаткування податку на прибуток приватних підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.
Відповідно до п.п. 14.1.178 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу.
Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з п.п. 36.1, п.п. 36.2 ст. 36 ПК України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.
Пунктами 54.1, 54.5 статті 54 ПК України передбачено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою. Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.
У відповідності до п. 56.11 ст. 56 ПК України, не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
У відповідності до п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України, пеня нараховується, після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом.
Отже, факт узгодження грошового зобов'язання має наслідком обов'язок платника податку сплатити таке зобов'язання у встановлений законом строк. Невиконання обов'язку зі сплати узгодженого податкового зобов'язання призводить до набуття таким зобов'язанням статусу податкового боргу, процедура стягнення якого визначається законом.
Відтак надіслана платнику податків податкова вимога на податковий борг, що не погашений, не втрачає своєї правової дії.
При цьому, податковим законодавством не передбачено необхідності повторного відправлення платнику податків податкової вимоги у разі збільшення податкового боргу.
Лише у разі, якщо платником податків податковий борг був погашений повністю (у певний період взагалі не існував), а через деякий час виник знову, контролюючий орган зобов'язаний направити (вручити) йому нову податкову вимогу на суму такого нового узгодженого грошового зобов'язання.
Дослідивши матеріали адміністративної справи, суд встановив, що станом на дату звернення контролюючого органу до суду, у відповідача обліковувався податковий борг у розмірі 3 312 631, 25 грн.
Як вже було зазначено вище, зазначена сума складається сума складається з податку на додану вартість, з податку на прибуток приватних підприємств та з податку на нерухоме майно.
Зокрема, в матеріалах справи, окрім податкової вимоги, містяться податкові повідомлення-рішення від 15.04.2019 №0019965644, від 06.03.2019 №0012825641, від 06.03.2019 №0012815641, від 05.04.2019 №0018315641, від 24.07.2019 №0044975644, від 22.10.2019 №0060965630, від 08.08.2019 №0048875641, від 23.07.2019 №0044455641, від 13.12.2018 №0015225641, від 13.12.2018 №0015215641, від 08.07.2019 №0041145641, які були направлені або вручені ТОВ «Магнітні Технології» належним чином.
Водночас, суд зауважує, що доказів оскарження означених податкових повідомлень-рішень відповідачем не надано.
Таким чином, на момент звернення Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до суду із цим позовом у ТОВ «Магнітні Технології» існував податковий борг, який підтверджено матеріалами справи.
Як зазначив позивач, 14.11.2019 Криворізьким південним управлінням ГУ ДПС у Дніпропетровській області складено протокол №2 зустрічі з платниками податків з питання погашення заборгованості перед бюджетом, згідно якого на порядок денний було поставлено такі питання: розгляд питання погашення податкового боргу відповідача, який обліковується станом на 01.11.2019 та очікувані нарахування податкових зобов'язань в листопаді поточного року та їх сплата. Начальником Криворізького південного управління ГУ ДПС у Дніпропетровській області зазначено, що станом на 01.11.2019 ТОВ «Магнітні технології» має податковий борг перед бюджетом у сумі 3 128,2 тис.грн., борг по єдиному внеску складає 226,4 тис.грн. При цьому, ТОВ «Магнітні технології» входить до переліку суб'єктів господарювання, які мають значні результати фінансово-господарської діяльності. Так, за серпень-вересень 2019 року обсяги постачання відповідача склали 6 171,2 тис.грн. Керівником ТОВ «Магнітні технології» ОСОБА_2 - зазначено, що основними замовниками ТОВ «Магнітні технології» є гірничо - збагачувальні комбінати м. Кривого Рогу. Відповідач займається виготовленням магнітних сепараторів, виконує послуги з ремонту сепараторів. На розрахунки підприємства з бюджетом впливає порушення термінів розрахунків замовниками. У листопаді підприємством планується сплатити до бюджету 690,0 тис.грн., в т.ч. податок на додану вартість - 300,0 тис.грн., ЄСВ - 345,0 тис.грн., податок на прибуток - 15,0 тис.грн., податок на нерухоме майно - 20,0 тис.грн.
Окрім цього, протоколом №2 від 14.11.2019 запропоновано керівнику ТОВ «Магнітні технології» вирішити питання забезпечення сплати податкового боргу та поточних платежів у повному обсязі, надати графік погашення заборгованості та пояснювальну записку з викладеними обставинами щодо перспектив погашення боргу в термін до 25.11.2019, також доручено податковому керуючому ОСОБА_3 забезпечити підготовку та передачу до юридичного управління Головного управління ДПС у Дніпропетровській областівисновку та матеріалів з метою направлення до Дніпропетровського окружного адміністративного суду позовної заяви про стягнення з рахунків ТОВ «Магнітні технології» з новоствореного податкового боргу.
Посилання відповідача на узгодженість податкового боргу з Криворізьким південним управлінням Головного управління ДПС у Дніпропетровській області не можуть бути взяті до уваги судом, оскільки в протоколі відсутня жодна інформація щодо узгодженості податкового боргу, а лише містить інформативний характер про надання пояснень керівником ТОВ «Магнітні технології» про майбутню сплату існуючого боргу до бюджету.
30.06.2020 (вх.№38794/20) позивач надав до суду уточнення до позовної заяви та детальний розрахунок податкового боргу із відокремленням основного платежу, штрафних санкцій та пені. В інтегрованих картках платника податків ТОВ "Магнітні технології" станом на 15.06.2020 рахується заборгованість по податку на додану вартість в сумі 2 128 004, 11 грн., в тому числі основний платіж 1 319 053,00 грн., штрафні санкції у сумі 754 328, 86 грн. та пеня у сумі 54 622, 25 грн.
Відповідно до п. 87.9 ст. 87 ПК України, у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.
Таким чином, контролюючим органом підтверджено наявність станом на 30.06.2020 та у подальшому станом на 28.07.2020 у ТОВ «Магнітні технології» податкового боргу по сплаті податку на додану вартість у розмірі 2128004,11 грн.
16.12.2020 і 29.12.2020 до суду надійшли від представника ТОВ «Магнітні технології» направлені засобами електронного зв'язку доповнення до відзиву (вх. №17130/20ел і вх. №17875/20ел), в яких відповідач зазначив про повне погашення податкового боргу перед державним бюджетом, який є предметом розгляду у цій справі.
На підтвердження вищенаведених доводів відповідачем надано копії платіжних доручень із призначенням платежу «Поповнення електронного рахунку ПДВ», а саме: платіжне доручення №4862 від 07.12.2020 на суму 140 000, 00 грн.; платіжне доручення №4863 від 07.12.2020 на суму 135 000, 00 грн.; платіжне доручення №4864 від 07.12.2020 на суму 138 000, 00 грн.; платіжне доручення №4866 від 07.12.2020 на суму 141 000, 00 грн.; платіжне доручення №4868 від 07.12.2020 на суму 100 000, 00 грн.; платіжне доручення №4869 від 08.12.2020 на суму 112 860, 00 грн.; платіжне доручення №4873 від 08.12.2020 на суму 139 000, 00 грн.; платіжне доручення №4874 від 08.12.2020 на суму 133 000, 00 грн.; платіжне доручення №4946 від 28.12.2020 на суму 210 000, 00 грн.; платіжне доручення №4943 від 28.12.2020 на суму 240 000, 00 грн.; платіжне доручення №4942 від 28.12.2020 на суму 270 000, 00 грн.
Судом також досліджено наданий контролюючим органом до суду витяг з особової картки платника податку ТОВ «Магнітні технології» по сплаті податку на додану вартість за період з 31.12.2019 по 31.12.2020 (вх. №17981/20ел від 31.12.2020).
Зі змісту вищезазначеного витягу судом встановлено, що відповідачем погашено залишок несплаченої ним суми податкового боргу (в т.ч. з огляду на подання підприємством позивача уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок), що обліковувалась у підприємства станом на 28.07.2020, та є предметом спору у цій справі.
За таких обставин, беручи до уваги повне погашення відповідачем податкового боргу, який є предметом розгляду у справі № 160/13336/19, суд дійшо висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Дніпропетровській області не підлягають задоволенню судом.
Відповідно до вимог ст.139 КАС України розподіл судових витрат не здійснюється.
Керуючись ст.ст. 139, 194, 242 - 246, 250, 255, 295 КАС України, суд,-
У задоволенні адміністративного позову Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (вул. Сімферопольська, 17-а, м.Дніпро, 49000; код ЄДРПОУ 43145015) до Товариства з обмеженою відповідальністю “Магнітні технології” (вул. Кобилянського, буд. 219, офіс 309, м.Кривий Ріг, Дніпропетровська обл., 50002; код ЄДРПОУ 36571756) про стягнення податкового боргу відмовити.
Розподіл судових витрат не здійснюється.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 КАС України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 КАС України.
До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується до Третього апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII Перехідних положень КАС України.
Повний текст судового рішення складений 31.12.2020.
Суддя О.В. Царікова