18 грудня 2020 р. м. ХерсонСправа № 821/1680/17
Херсонський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді:Ковбій О.В.,
розглянувши питання щодо відкладення підготовчого засідання в адміністративній справі за позовом Приватного підприємства "РИК" до Головного управління Державної податкової служби у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,
встановив:
Позивач звернувся до суду з вказаним адміністративним позовом, у якому просить визнати недійсними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Херсонській області від 25 жовтня 2017 року №0003101422 та №0003111422.
Ухвалою суду від 08.11.2017 року провадження у справі відкрито.
Ухвалою суду від 16.11.17 провадження у справі було зупинено до набрання законної сили судовим рішенням у адміністративній справі №821/1502/17.
21 березня 2018 року до суду надійшов відзив Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області, з якого суду стало відомо про те, що Одеським апеляційним адміністративним судом 09 лютого 2018 року винесено постанову по справі №821/1502/17.
На підставі викладеного, ухвалою суду від 23 березня 2018 року провадження у справі поновлено, розгляд справи призначено на 05 квітня 2018 року.
Сторони в судове засідання, призначене на 05 квітня 2018 року не з'явились, про дату час та місце судового розгляду повідомлені завчасно та належним чином. Ухвалою суду від 05 квітня 2018 року розгляд справи відкладено на 13 квітня 2018 року.
12 квітня 2018 року до суду від позивача надійшло клопотання про відкладення розгляду справи. Клопотання обґрунтовано перебуванням директора підприємства та представника позивача у відрядженні.
13 квітня 2018 року від представника відповідача надійшло клопотання про розгляд питання про відкладення судового розгляду без його участі в порядку письмового провадження.
Сторони в судове засідання, призначене на 13 квітня 2018 року не з'явились, про дату час та місце судового розгляду повідомлені завчасно та належним чином.
Ухвалою суду від 13 квітня 2018 року розгляд справи відкладено на 26 квітня 2018 року.
В судове засідання на 26 квітня 2018 року сторони з'явились.
Під час судового розгляду, протокольними ухвалами задоволено клопотання представника позивача про витребування додаткових доказів у справі, а саме:
- витребувано від слідчого відділення Херсонського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Херсонській області, для огляду в судовому засіданні, оригінали первинної бухгалтерської документації ПП "РИК" за 2015-2016 роки, по взаємовідносинам з контрагентами: ПП "ТЕРА ПРАЙС", ПП "Фанди Бей", ПП "Лагуна Біч", ТОВ "ТК "Кассіопея", ПП "Авалон-2", ПП "Ставр і К", ПП "Вега Ремстрой", вилученої 04.10.2016 р. старшим слідчим СВ Херсонського ВП ГУНП в Херсонській області старшим лейтенантом поліції Чернишовою Д.О. на підставі ухвали слідчого судді Херсонського міського суду Херсонської області Головко О.В. від 05.09.2016 р. по справі №766/8434/16-к;
- витребувано від Головного управління Державної фіскальної служби України у Житомирський області завірені належним чином копії первинної бухгалтерської документації ПП "РИК" за 2015 ріки по взаємовідносинам з контрагентами: ПП "ТЕРА ПРАЙС", ПП "Фанди Бей", ПП "Лагуна Біч", ТОВ "ТК "Кассіопея", ПП "Авалон-2", ПП "Ставр і К", ПП "Вега Ремстрой", вилученої під час проведення обшуку 17.05.2016 року старшим слідчим з ОВС СУФР ГУ ДФС у Житомирській області Янович К.В. на підставі ухвали слідчого судді Богунського районного суду м. Житомира від 12.05.2016 р.
Окрім зазначеного, задоволено клопотання представника позивача, зобов'язано відповідача надати суду завірені належним чином копії документів, використаних при проведенні документальної позапланової невиїзної перевірки ПП "РИК" з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість по взаємовідносинам з контрагентами-постачальниками ПП "Вега-Ремстрой", ПП "Ставр і К", ПП "Авалон-2", ПП "Лагуна Біч", ПП "Терра-прайс", ТОВ "ТК "Касіопея", ПП "Фанди Бей", за період з 01.01.2015 року по 01.07.2016 року.
Також, ухвалою суду від 02.05.2018 року витребувано від слідчого відділення Херсонського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Херсонській області (73000, м. Херсон, вул. Маяковського, 10), для огляду в судовому засіданні, оригінали первинної бухгалтерської документації ПП "РИК" за 2015-2016 роки, по взаємовідносинам з контрагентами: ПП "ТЕРА ПРАЙС", ПП "Фанди Бей", ПП "Лагуна Біч", ТОВ "ТК "Кассіопея", ПП "Авалон-2", ПП "Ставр і К", ПП "Вега Ремстрой", вилученої 04.10.2016 р. старшим слідчим СВ Херсонського ВП ГУНП в Херсонській області старшим лейтенантом поліції Чернишовою Д.О. на підставі ухвали слідчого судді Херсонського міського суду Херсонської області Головко О.В. від 05.09.2016 р. по справі №766/8434/16-к.
Витребувано від Головного управління Державної фіскальної служби України у Житомирський області (10003, м. Житомир, вул. Ю.Тютюнника, 7) завірені належним чином копії первинної бухгалтерської документації ПП "РИК" за 2015 роки по взаємовідносинам з контрагентами: ПП "ТЕРА ПРАЙС", ПП "Фанди Бей", ПП "Лагуна Біч", ТОВ "ТК "Кассіопея", ПП "Авалон-2", ПП "Ставр і К", ПП "Вега Ремстрой", вилученої під час проведення обшуку 17.05.2016 року старшим слідчим з ОВС СУФР ГУ ДФС у Житомирській області Янович К.В. на підставі ухвали слідчого судді Богунського районного суду м. Житомира від 12.05.2016 р.
Зобов'язано Головне управління Державної фіскальної служби у Херсонській області надати суду завірені належним чином копії документів, використаних при проведенні документальної позапланової невиїзної перевірки ПП "РИК" з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість по взаємовідносинам з контрагентами-постачальниками ПП "Вега-Ремстрой", ПП "Ставр і К", ПП "Авалон-2", ПП "Лагуна Біч", ПП "Терра-прайс", ТОВ "ТК "Касіопея", ПП "Фанди Бей", за період з 01.01.2015 року по 01.07.2016 року.
08.06.2018 року представником позивача подано клопотання про зупинення провадження у справі до набрання законної сили вироком суду по кримінальній справі №766/683/18.
Клопотання обґрунтовано тим, що під час розгляду кримінальної справи №766/683/18 судом будуть досліджені обставини, які стали підґрунтям для висновків податкового органу під час перевірки ПП "РИК". Окрім цього, прокурором, в рамках зазначеної кримінальної справи заявлено цивільний позов на суму матеріальної шкоди, завданої державі - 668 626 грн. Тобто та сама, сума, що і у оскаржених податкових повідомленнях-рішеннях.
Також, позивачем зазначено, що в рамках кримінального провадження буде досліджено висновок експерта №107-ек від 14.11.2017 року. Враховуючи викладене, ПП "РИК" вважає, що існує об'єктивна неможливість розгляду даної справи до винесення судового рішення у справі №766/683/18.
Ухвалою суду від 11.06.2018 року клопотання позивача задоволено, провадження у справі зупинено до набрання законної сили вироком суду по кримінальній справі №766/683/18.
Ухвалою суду від 15.09.2020 року, у зв'язку з тим, що подія, до настання якої суд зупиняв провадження у справі (набрання законної сили рішенням суду по кримінальній справі №766/683/18) настала, провадження у справі поновлено.
В підготовче засідання, призначене на 05.11.2020 року, сторони з'явились. Протокольною ухвалою суду задоволено клопотання представника відповідача про витребування додаткових доказів у справі, що є матеріалами кримінального провадження №320016230000000113.
Враховуючи той факт, що клопотання вирішено судом протокольною ухвалою та те, що зберігачі та розпорядники витребуваних документів не приймали участь в відповідному судовому засіданні, судом було викладено її зміст в письмовій ухвалі від 06.11.2020 року.
Ухвала суду від 06.11.2020 року Херсонською обласною прокуратурою не виконана, листом від 04.12.2020 року №15/1-132вих-20 повідомила, що документи мають великий обсяг та складають майже усі 63 томи кримінального провадження №12015230080001971, серед яких ветхі документи, а також банківські роздруківки руху грошових коштів, з яких неможливо зробити якісні копії. Запропоновано розглянути питання про надання матеріалів кримінального провадження для огляду в судовому засіданні.
Проаналізувавши отриману відповідь суд зазначає наступне.
З наданих суду матеріалів, вбачається, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі за процесуальним керівництвом прокуратури Херсонської області здійснювалось досудове розслідування у кримінальному провадженні №12015230080001971 від 23.12.2015 року (№32016230000000113 при реєстрації).
В рамках кримінального провадження слідче управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області звернулось до контролюючого органу з поданням про проведення позапланової документальної невиїзної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ПП "РИК" та передано до управління аудиту інформацію та матеріали для проведення документальної позапланої перевірки, тобто фактично слідчим органом передано відповідачу матеріали досудового розслідування.
Відповідно службового листа від 11.10.2017 року №445/21-22-14-06 ГУ ДФС у Херсонській області передано управлінню ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Херсонській області копію акту перевірки та матеріали досудового розслідування №320162300000000113 від 02.12.2016 року.
Згаданий акт перевірки став підставою для прийняття оскаржених в рамках даної справи податкових повідомлень-рішень.
Будь-яких копій матеріалів перевірки відповідачем не виготовлялось.
Таким чином, наразі має місце ситуація, в якій матеріали кримінального провадження одночасно є матеріалами перевірки, правомірність висновків якої є предметом судового розгляду в даній адміністративній справі.
Єдиним способом отримання матеріалів, необхідних для вирішення даної справи є зобов'язання розпорядника цих документів - Херсонської обласної прокуратури надати її завірені копії. Томи матеріалів кримінального провадження, які обласна прокуратура пропонує надати для огляду, не можуть бути долучені до матеріалів адміністративної справи.
Разом з тим, враховуючи надмірний обсяг матеріалів кримінального провадження, а також зазначення Херсонської обласної прокуратури про неможливість виготовлення якісних копій з частини документів, суд зазначає, що КАС України передбачає можливість подання до суду письмових доказів в електронних копіях, посвідчених електронним цифровим підписом, прирівняним до власноручного підпису відповідно до закону.
А тому, з метою уникнення надмірних витрат при виготовленні копій документів, суд пропонує Херсонській обласній прокуратурі надати їх в електронних копіях, посвідчених електронним цифровим підписом.
Також, суд зазначає, що ч.4 ст.9 КАС України передбачено, що суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.
Будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду (ч.6 ст.80 КАС України).
Приймаючи до уваги імперативність наведених приписів та обставини даної справи суд повторно зазначає про наявність обов'язку Херсонської обласної прокуратури надати суду завірені належним чином копії витребуваних документів в електронному або паперовому вигляді у визначений судом строк.
Враховуючи відсутність в суду необхідних для розгляду справи документів, а також неявку представника позивача, суд вважає за необхідне відкласти підготовче засідання у справі.
Керуючись ст.ст.9, 80, 243, 248 КАС України,
ухвалив:
Повторно зобов'язати Херсонську обласну прокуратуру в строк до 11 січня 2021 року надати суду завірені належним чином копії документів, які знаходяться в матеріалах кримінального провадження за № 12015230080001971 від 23.12.2015 (№32016230000000113 при реєстрації) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України щодо умисного ухилення від сплати податків керівником ПП «РИК» ОСОБА_1 , а саме:
- копію «Акту ревізії фінансово-господарської діяльності Управління капітального будівництва Херсонської обласної державної адміністрації за період з 01.02.2013 по 01.05.2016» від 22.08.16 №06-17/06, проведеної Держфінінспекцією у Херсонській області, яким підтверджується перерахування державних коштів на ПП «РИК» і виконання робіт особисто ПП « ОСОБА_2 ;
- матеріали виїмки у ХФ КБ «Приватбанк», що підтверджують перерахування коштів від ХОДА на ПП «РИК» і з ПП «РИК» на рахунки фіктивних фірм;
- протоколи допиту свідків ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , які надали свідчення, що на їх підприємствах всі роботи виконувались тільки працівниками ПП « ОСОБА_2 », оскільки у ПП «РИК» в наявності всі дозвільні документи на проведення робіт підвищеної небезпеки і необхідний досвід роботи працівників. Підприємства з назвами ПП «Вега-Ремстрой», ПП «Ставр і К», ПП «Авалон - 2», ПП «Лагуна Біч», ПП «Тера-прайс», ТОВ «ТК «Касіопея», ПП «Фанди Бей» не знайомі, службових осіб або робітників від вказаних підприємств не бачили, жодних робіт для їх підприємств (установ, організацій) у якості субпідрядних організацій ПП « ОСОБА_2 » вказані підприємства не виконували;
- протокол допиту свідка ОСОБА_29 , який пояснив, що займає посаду слюсаря газового обладнання, проте фактично виконує лише роботу водія ПП «РИК», назви підприємств ПП «Вега-Ремстрой» ПП «Авалон-2», ПП «Лагуна-біч», ПП «Ставр і К», ПП «Інком-торг», до вересня ПП «Тера-прайс»), ТОВ «ТК «Касіопея», ПП «Фанди Бей» йому не знайомі.
- лист ГУ Держпраці у Херсонській області в порядку ст.93 КПК України, що дозволи на проведення робіт монтажу, демонтажу, налагодження, технічного обслуговування, реконструкції устаткування підвищеної небезпеки на території Херсонської області, які були чинні у 2015-2016 роках ПП «Вега-Ремстрой», ПП «Ставр і К», ПП «Авалон - 2», ПП «Лагуна Біч», ПП «Тера-прайс», ТОВ «ТК «Касіопея», ПП «Фанди Бей» не надавались і не реєструвались.
- лист ГУ НП у Херсонській області від 10.05.17 на вимогу в порядку ст.93 КПК України, згідно якого службові особи або представники ПП «РИК» у період 2015-2017 років із заявами щодо втрати документів бухгалтерської або податкової звітності не звертались, відомості до ЄРДР за фактами викрадення, втрати, знищення будь-яких документів не вносились, процесуальні рішення не приймались;
- матеріали тимчасового доступу до документів, що становлять банківську таємницю ПП «Авалон-2», ПП «Лагуна-Біч», ПП «Фанди Бей», ПП «Вега-Ремстрой», ПП «Тера-прайс», ПП «Ставр і К», ТОВ «ТК Касіопея»;
- протоколи допитів в якості свідків державних аудиторів управління південного офісу Держаудитслужби у Херсонській області ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , ОСОБА_32 , які пояснили, що у відповідності до плану роботи Державної фінансової інспекції Херсонської області на 2016 рік ними проведено ревізію фінансово-господарської діяльності Управління капітального будівництва Херсонської обласної державної адміністрації за період з 01.02.2013 по 01.05.2016 рік. У ході ревізії встановлено, що ПП « ОСОБА_2 » всі роботи на вказаних об'єктах виконував самостійно без залучення субпідрядних організацій, силами власних робітників. Взаємовідносин з підприємствами з назвами ПП «Вега-Ремстрой», ПП «Ставр і К», ПП «Авалон - 2», ПП «Лагуна Біч», ПП «Тера-прайс», ТОВ «ТК «Касіопея», ПП «Фанди Бей» у ході проведення ревізії в якості контрагентів ПП «РИК» для виконання робіт по УКБ Херсонської дежрадміністрації у Херсонській області не встановлено;
- лист Херсонської ОДПІ щодо повідомлення 20.03.17 ПП «РИК» про втрату документів щодо взаємовідносин з ПП «Вега-Ремстрой», ПП «Ставр і К», ПП «Авалон - 2», ПП «Лагуна Біч», ПП «Тера-прайс», ТОВ «ТК «Касіопея», ПП «Фанди Бей» і початок перебігу 90-денного терміну на відновлення;
- вилучення у ході обшуку 04.04.17 за адресою розміщення офісу ПП «РИК» м. Херсон, вул. Макарова,3 первинні документи ПП «РИК» щодо взаємовідносин з замовниками робіт, згідно яких ПП «РИК» роботи виконував самостійно, без залучення субпідрядних організацій;
- відомості Державної прикордонної служби щодо відсутності на території України гр. ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 , ОСОБА_36 під час дії СГД з ознаками фіктивності.
- Акт від 22.08.2016 № 06-17/06 м. Херсон ревізії фінансово-господарської діяльності Управління капітального будівництва Херсонської обласної державної адміністрації за період з 01.02.2013 по 01.05.2016 року.
Відкласти підготовче засідання в справі №821/1680/17.
Датою наступного підготовчого засідання визначити 15.01.2021 року о 14:30 год.
Ухвала набирає законної сили з моменту постановлення, оскарженню не підлягає та є обов'язковою для осіб, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України.
Суддя О.В. Ковбій