вул. Герасима Кондратьєва, 159, м. Суми, 40021, E-mail: inbox@adm.su.court.gov.ua
09 грудня 2020 року Справа № 480/3420/20
Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Савицької Н.В., розглянувши в порядку письмового провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/3420/20 за позовом Першого заступника керівника Сумської місцевої прокуратури в інтересах держави в особі Головного управління Державної податкової служби у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "ЕНЕРГОМАШ" про стягнення податкового боргу,-
Перший заступник керівника Сумської місцевої прокуратури в інтересах держави в особі Головного управління ДПС у Сумській області (далі по тексту - позивач) звернувся до Сумського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "ЕНЕРГОМАШ" (далі по тексту - відповідач), і просить суд стягнути з TOB «ЕНЕРГОМАШ» за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить платнику податкового боргу на загальну суму 541728,84 грн, а саме:
- за платежем «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» 14060100 у вигляді основного платежу у розмірі 310619,51 грн, штрафна санкція 175744,62 грн та пеня пеня 55364,71 грн на користь місцевого бюджету на рахунок IBAN UA158999980313040029000018540, код банку отримувач ЄДРПОУ 37970593, код класифікації доходів 14060100, банк одержувача Казначейство України (ЕАП);
- за платежем «Орендна плата з юридичних осіб» 18010600 у вигляді основного платежу у розмірі 89990,51 грн, штрафна санкція 23887,63 грн та пеня 34966,28 грн на користь місцевого бюджету на рахунок IBAN UA038999980334139812000018540, код отримувач ЄДРПОУ 37970593, код класифікації доходів 18010600, банк одержувача Казначейство України (ЕАП).
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що під час вивчення стану законності у бюджетній сфері ГУ ДПС у Сумській області встановлено, що платник податків ТОВ «ЕНРГОМАШ», всупереч вимогам податкового законодавства, своєчасно не сплачує податки до бюджету, внаслідок чого за ним утворилася заборгованість. Станом на 24.04.2020 обліковується податковий борг в загальному розмірі 541728,84 грн, що складається з: 1) код класифікації доходів бюджету 14060100 «Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) основний платіж недоїмка 220629 грн, штрафні санкції 151856,99 грн та пеня 20398,43 грн; 2) код класифікації бюджету 18010600 «Орендна плата з юридичних осіб» основний платіж недоїмка 89990,51 грн, штрафні санкції 23887,63 грн, пеня 34966,28 грн. Наявність податкового боргу у ТОВ «ЕНЕРГОМАШ» підтверджується розрахунком податкового боргу та витягом з картки особового рахунку від 24.04.2020, наданим Головним управління Державної податкової служби у Сумській області.
Ухвалою Сумського окружного адміністративного суду від 04.06.2020 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін. Відповідачу встановлено 15-денний строк для подання відзиву на позовну заяву.
Ухвалою суду від 27.07.2020 зупинено провадження у справі №480/3420/20 за позовом Першого заступника керівника Сумської місцевої прокуратури в інтересах держави в особі Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "ЕНЕРГОМАШ" про стягнення податкового боргу до оприлюднення повного тексту рішення Великої Палати Верховного Суду від 26.05.2020 у справі № 912/2385/18.
Ухвалою суду від 03.11.2020 поновлено провадження у даній справі.
Відповідач повідомлявся про розгляд даної справи належним чином (а.с.105,113,114), проте заяви про визнання позову чи відзив на позовну заяву в строки, передбачені статтею 261 КАС України, до суду не надав.
Згідно із ч. 6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши подані докази у їх сукупності та встановивши всі фактичні обставини справи, суд встановив наступне.
З матеріалів справи судом встановлено, що ТОВ «ЕНЕРГОМАШ» є платником податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).
До Головного управління ДПС у Сумській області ТОВ «ЕНЕРГОМАШ» було подано за платежем «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» код 14060100 податкові декларації: №9024176913 від 16.02.2019 на суму 20360 грн; №9101290079 від 15.05.2019 на суму 31374 грн; №9129131096 від 18.06.2019 на суму 7534 грн; №9155388762 від 17.07.2019 на суму 14763 грн; №9241558173 від 16.10.2019 на суму 39517 грн; №9273814114 від 18.11.2019 на суму 12989 грн; №11541178 від 17.02.2020 на суму 13447 грн, всього за основним платежем 220 629 грн.
Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України (далі по тексту - ПК України), податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Статтею 31 ПК України встановлено, що податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.
Отже, ГУ ДФС у Сумській області, на підставі п.п.129.1.1 ст.129 ПК України, ТОВ «ЕНЕРГОМАШ» нараховано пеню в розмірі 20398 грн, у зв'язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань, яка також підлягає стягненню до бюджету.
Крім того, ГУ ДФС у Сумській області, на підставі ст.ст. 19, 75, 76 ПК України, проведено камеральну перевірку своєчасності реєстрації податкових накладних ТОВ «ЕНЕРГОМАШ». Перевіркою встановлено порушення: п.201.10 ст. 201, п.50.1 ст.50, п.57.1 ст.57, п.203.2 ст.203 ПК України. Про вказані порушення складено акти: №3026/18-28-54-12/30175061 від 27.06.2019 (а.с.45), №1532/18-28-54-04/30175061 від 25.11.2019 (а.с.48), №411/18-28-54-12/30175061 від 07.02.2019 (а.с.91), №603/18-28-54-12/30175061 від 25.02.2019 (а.с.93).
У подальшому, ГУ ДФС у Сумській області, на підставі зазначених актів камеральної перевірки, у 2019 році винесено 4 податкових повідомлення - рішення №0014995412 від 27.02.2019 (а.с.90), №005455412 від 04.04.2019 (а.с.92), №0059475412 від 14.08.2019 (а.с.97) і №005888404 від 24.12.2019 (а.с.47) про накладення штрафних (фінансових) санкцій за порушення податкового законодавства. На час звернення до суду не сплаченими залишаються штрафні санкції на загальну суму 151856,99 грн.
Відповідно до пункту 57.3. статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Вказані податкові повідомлення - рішення направлялись відповідачу поштою. Станом на день звернення до суду податкові повідомлення-рішення у судовому порядку не оскаржувалися, визначена в них сума не сплачена. Відповідно до вимог п.п.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України зобов'язання набуло статусу податкового боргу.
Крім того, ТОВ «ЕНЕРГОМАШ», як землекористувачем земельної ділянки подано до Головного Управління ДФС у Сумській області податкові декларації.
Землекористувачі відповідно до пункту «в» ч. 1 ст. 96 Земельного кодексу України зобов'язані своєчасно сплачувати земельний податок або орендну плату.
Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду. Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем (п.288.1, п.288.3, п.288.4 ст.288 ПК України).
Судом встановлено, що між Сумською міською радою та ТОВ «ЕНЕРГОМАШ» укладено договір оренди земель комунальної власності. Згідно п.п.1.1 договору оренди земельної ділянки від 03.08.2004, передана земельна ділянка - землі промисловості, транспорту, зв'язку енергетики, та іншого призначення площею 0,4797 га з нормативно - грошовою оцінкою 5772230 грн.
Відповідно до ст.287 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Так, TOB «ЕНЕРГОМАШ» подано податкову декларацію з плати за землю за 2019 рік №9002828482 від 22.01.2019, якою самостійно визначено суму податкового зобов'язання за 2019 рік в сумі 83068,16 грн. Вказане зобов'язання з орендної плати за землю відповідачем у повному обсязі сплачено не було. Сума заборгованості за січень - грудень 2019 рік складає 83068,16 грн.
Крім того, відповідачем подано податкову декларацію з плати за землю за 2020 рік №9002828482 від 16.01.2020, якою самостійно визначено суму податкового зобов'язання за 2020 рік в сумі 83068,16 грн. Сума заборгованості за лютий 2020 складає 6922,35 грн.
Загальна сума узгодженої заборгованості по основному платежу - орендна плата з юридичних за період з березня 2019 по березень 2020 складає 89990, 51 грн.
Згідно п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми податкового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Зобов'язання з орендної плати за землю відповідачем у повному обсязі сплачено не було. На вказану суму заборгованості, станом на 24.04.2020, підставі п.п.129.1.1 ст.129 ПК України, контролюючим органом нарахована пеня у розмірі 34966,28 грн.
Крім того, керуючись повноваженнями, визначними ст.ст. 19, 75, 76 Податкового кодексу України, Головним управлінням ДПС у Сумській області, на підставі ст.ст. 19, 75, 76 Податкового кодексу України, проведено камеральну перевірку своєчасності реєстрації податкових накладних ТОВ «ЕНЕРГОМАШ». Перевіркою встановлено порушення: п.287.3 ст.287 Податкового Кодексу. Про вказані порушення складено акт №74/18-28-54-04/30175061 (а.с.59-60).
У подальшому, ГУ ДПС у Сумській області, на підставі зазначеного акта камеральної перевірки, винесено податкове повідомлення - рішення №0016605404 від 18.02.2020 (а.с.60, зворотна сторона) про накладення штрафних (фінансових) санкцій за порушення податкового законодавства. На час звернення до суду не сплаченими залишаються штрафні санкції на загальну суму 23887,63 грн.
Встановлено, що податкова вимога ТОВ «ЕНЕРГОМАШ» форми «Ю» №2795-25 від 17.04.2014 отримана відповідачем 14.05.2014, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с.68).
Доказів оскарження податкових вимог, податкових повідомлень-рішень чи погашення податкового боргу за визначеними зобов'язаннями ТОВ «ЕНЕРГОМАШ» суду не надано.
Згідно з п. 20.1.34 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до п. 175 ч. 1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановленому Податковим кодексом України строк, не погашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному даним кодексом.
Згідно п. 95.2 ст. 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно із п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
У відповідності до п. 20.1.34 ст. 20 ПК України, контролюючі органам мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини. Згідно із п. 87.2 ст. 87 ПК України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Враховуючи те, що сума податкового боргу за платежем «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» та за платежем «Орендна плата з юридичних осіб» не сплачена відповідачем на момент розгляду справи, суд вважає позовні вимоги в частині стягнення такого боргу правомірними, обґрунтованими і такими, що підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 2, 77, 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Першого заступника керівника Сумської місцевої прокуратури в інтересах держави в особі Головного управління Державної податкової служби у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "ЕНЕРГОМАШ" про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕНЕРГОМАШ» за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить платнику податкового боргу на загальну суму 541 728,84 грн, а саме:
- за платежем «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» 14060100 у вигляді основного платежу у розмірі 310619,51 грн, штрафна санкція 175744,62 грн та пеня пеня 55364,71 грн на користь місцевого бюджету на рахунок IBAN UA158999980313040029000018540, код банку отримувач ЄДРПОУ 37970593, код класифікації доходів 14060100, банк одержувача Казначейство України (ЕАП);
- за платежем «Орендна плата з юридичних осіб» 18010600 у вигляді основного платежу у розмірі 89990,51 грн, штрафна санкція 23887,63 грн та пеня 34966,28 грн на користь місцевого бюджету на рахунок IBAN UA038999980334139812000018540, код отримувач ЄДРПОУ 37970593, код класифікації доходів 18010600, банк одержувача Казначейство України (ЕАП).
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. Апеляційні скарги до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подаються через Сумський окружний адміністративний суд.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя Н.В. Савицька