08 грудня 2020 р. м. Чернівці Справа № 600/1736/20-а
Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Григораша В.О., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості, -
12.10.2020 року до Чернівецького окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Чернівецькій області (позивач) до ОСОБА_1 (відповідач) з такими позовними вимогами:
стягнути з ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 79366,29 грн.
12.10.2020 року судом надіслано до Управління ДМС у Чернівецькій області запит щодо надання інформації про зареєстроване місце проживання (перебування) відповідача.
23.10.2020 року на адресу суду від Управління ДМС у Чернівецькій області надійшло повідомлення, згідно якого відповідач значиться зареєстрованим а адресою проживання - АДРЕСА_1 .
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що 06.04.2016 року відповідач, будучи фізичною особою-підприємцем, подав заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, де обрав ставку єдиного податку 5% до розміру мінімальної заробітної плати та групу 3.
22.11.2019 року контролюючим органом було проведено камеральну перевірку щодо своєчасності сплати єдиного податку фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 . Перевіркою було встановлено порушення п. 295.2 ст. 295 ПКУ, в частині несвоєчасної сплати єдиного податку за 2018-2019 роки.
Відповідно до акту про результати камеральної перевірки своєчасності сплати єдиного податку від 22.11.2019 року №002402/24-12-56-07/ НОМЕР_1 , ГУ ДПС у Чернівецькій області було винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ш" №0136555607 від 26.11.2019 року, згідно якого донараховані штрафні санкції за порушення строків сплати сум грошових зобов'язань з єдиного податку з фізичних осіб.
Згідно із даними ГУ ДПС у Чернівецькій області станом на 23.09.2020 року за відповідачем рахується заборгованість на загальну суму 79366,29 грн, яка виникла по єдиному податку з фізичних осіб-підприємців, а саме: 7476548 грн - основний платіж, 4600,81 грн - штрафна санкція.
Дана сума заборгованості на день подання позовної заяви являється узгодженою, адже платником податкове повідомлення-рішення та податкова вимога не оскаржувались.
Ухвалою Чернівецького окружного адміністративного суду від 23.10.2020 року відкрито провадження у даній справі та призначено її до судового розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
Копію ухвали про відкриття спрощеного провадження від 23.10.2020 року надіслано відповідачу за адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань супровідним листом №600/1736/20-а/6205/2020 від 26.10.2020 року, проте 12.11.2020 року конверт повернувся на адресу суду з поштовою відміткою від 10.11.2020 року - "відсутній".
Відповідно до ч.ч.8, 11 ст. 126 КАС України вважається, що повістку вручено юридичній особі, якщо вона доставлена за адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, або за адресою, яка зазначена її представником, і це підтверджується підписом відповідної службової особи.
Розписку про одержання повістки (повістку у разі неможливості вручити її адресату чи відмови адресата її одержати) належить негайно повернути до адміністративного суду. У разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Таким чином, ухвала про відкриття спрощеного провадження від 23.10.2020 року вважається врученою відповідачу 10.11.2020 року.
Відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
Зважаючи на відсутність клопотання будь-якої зі сторін про інше, суд вважає за можливе продовжити розгляд справи в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.
Перевіривши матеріали справи, встановивши фактичні обставини в справі, на яких ґрунтуються позовні вимоги та заперечення, дослідивши та оцінивши надані докази в сукупності, проаналізувавши законодавство, яке регулює спірні правовідносини, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню у повному обсязі, виходячи з наступного.
Судом встановлено такі обставини та відповідні їм правовідносини.
ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з 21.03.2016 року зареєстрована як фізична особа-підприємець та взята на облік в Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області за №241216048995, як платник податків за основним місцем обліку, за адресою: АДРЕСА_1 (а.с. 10-12).
06.04.2016 року відповідачем подано Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, відповідно якого перейшов на 3 групу спрощеної системи оподаткування. Обрана ставка єдиного податку - 5% до розміру мінімальної заробітної плати.
Судом встановлено, що за відповідачем обліковується заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб на загальну суму 79366,29 грн, нарахована на підставі:
- податкова декларація платника єдиного податку фізичної особи-підприємця №9173817849 від 08.08.2019 року, термін сплати 19.08.2019 року, на суму 19801,35 грн (а.с.17);
- податкова декларація платника єдиного податку фізичної особи-підприємця №9264003503 від 09.11.2019 року, термін сплати 21.11.2019 року, на суму 15346,20 грн (а.с.18);
- податкова декларація платника єдиного податку фізичної особи-підприємця №9334073043 від 09.02.2019 року, термін сплати 20.02.2020 року, на суму 27091,28 грн (а.с.19);
- податкове повідомлення-рішення форми "Ш" №0136555607 від 26.11.2019 року, прийняте на підставі акт перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов'язань до бюджету фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 від 22.11.2019 року №002402/24-12-56-07/ НОМЕР_1 , на суму штрафних санкцій 4600,81 грн (а.с. 14-16);
- податкова декларація платника єдиного податку фізичної особи-підприємця №9100798987 від 11.05.2020 року, термін сплати 22.05.2020 року, на суму 12526,65 грн (а.с.20).
У зв'язку з наявністю податкової заборгованості по єдиному податку з фізичних осіб, відповідачу було виставлено податкову вимогу форми "Ф" від 30.09.2019 року №115461-56 на суму 19801,35 грн. Вказана вимога надіслана на адресу відповідача 03.06.2020 року, проте конверт повернувся на адресу відправника без вручення, з незалежним від нього причин (а.с. 13).
Крім того, заборгованість відповідача по єдиному податку підтверджується: розрахунком заборгованості та інтегрованою карткою платника податку, відповідно до яких станом на 23.09.2020 року за відповідачем обліковується заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб на загальну суму 79366,29 грн, в тому числі: основний платіж - 74765,48 грн, штрафна санкція - 4600,81 грн (а.с. 7-9).
Оскільки відповідач в добровільному порядку суму податкового боргу не сплатив, Головне управління ДПС у Чернівецькій області звернулось до суду з даним позовом.
До спірних правовідносин суд застосовує наступні положення законодавства та робить висновки по суті спору.
Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України від 02.12.2010 року №2755-17 (далі - ПК України).
Підпункт 16.1.4. п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачає, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Підпунктом 291.1 статті 291 ПК України встановлюються правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку.
Відповідно до підпункту 291.2 статті 291 ПК України спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.
Згідно пункту 291.3 статті 291 ПК України юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.
Підпунктом 292.1 статті 292 ПК України передбачено, що доходом платника єдиного податку є: 1) для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності; 2) для юридичної особи - будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті.
Відповідно до підпункту 293.1 статті 293 ПК України ставки єдиного податку для платників другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Згідно пункту 293.2 статті 293 ПК України фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць: для другої групи платників єдиного податку - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.
Відповідно до підпункту 294.1 статті 294 ПК України податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік. Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал.
Пунктом 295.1 статті 295 ПК України передбачено, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.
Згідно пункту 295.2 статті 295 ПК України нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.
Пунктом 14.1.175 ст. 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Пунктом 57.3 ст. 57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Пунктом 59.1 та 59.5 ст. 59 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.
У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Як зазначено позивачем у позовній заяві та підтверджується матеріалами справи, на адресу відповідача направлено податкову вимогу форми "Ф" від 30.09.2019 року №0115461-56 на суму 19801,35 грн. Вказана вимога надіслана на адресу відповідача, проте конверт повернувся на адресу відправника без вручення, з незалежним від нього причин.
Встановлено, що за відповідачем обліковується заборгованість по єдиному податку на загальну суму 79366,29 грн, в тому числі: основний платіж - 74765,48 грн, штрафна санкція - 4600,81 грн що підтверджується розрахунком заборгованості та інтегрованою карткою платника податку.
Відповідно до п.п. 95.1, 95.2 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Пунктом 87.11 ст. 87 ПК України встановлено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Таким чином, судом встановлено, що за відповідачем рахується заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб на загальну суму 79366,29 грн.
Станом на день розгляду даної справи в суді вказана заборгованість в добровільному порядку відповідачем не погашена, докази зворотного в матеріалах справи відсутні, а тому наявні підстави для її стягнення за рішенням суду.
Згідно із п. 4 ч. 3 ст. 129 Конституції України однією із основних засад судочинства є змагальність сторін та свобода в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Частиною 1 ст. 9 КАС України передбачено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Відповідно до частини 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
З огляду на наведене, враховуючи ненадання відповідачем доказів відсутності або погашення ним заборгованості, суд вважає, що вимоги позивача є обґрунтованими, відповідають обставинам справи і наявним матеріалам, у зв'язку з чим позов підлягає задоволенню.
Згідно ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень пов'язаних з залученням свідків та проведенням експертиз.
Враховуючи відсутність витрат позивача - суб'єкта владних повноважень пов'язаних з залученням свідків та проведенням експертиз, то суд не вирішує питання про їх стягнення з відповідача.
Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
1. Адміністративний позов Головного управління ДПС України у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості, - задовольнити повністю.
2. Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб на загальну суму 79366 (сімдесят дев'ять тисяч триста шістдесят шість) грн 29 грн до місцевого бюджету.
Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подається до Сьомого апеляційного адміністративного суду через Чернівецький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення (складання).
Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Повне найменування учасників процесу:
Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (код ЄДРПОУ 43143196, вул. Героїв Майдану, 200-А, м. Чернівці, Чернівецька область, 58013);
Відповідач - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_2 ).
Суддя В.О. Григораш