27.11.2020 Справа №607/20149/20
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання в.о. заступника начальника управління - начальника КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів,
До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів, рамках кримінального провадження №32020210000000022 від 19.06.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України, звернувся в.о. заступника начальника управління - начальника КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 .
Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що клопотання може бути розглянуто в порядку ст. 163 КПК України та приходить до наступного висновку.
Частиною 2 ст. 9 КПК України встановлено, що прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов'язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження.
Як зазначено у клопотанні, службові особи ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), які фактично підконтрольні одній особі, шляхом заниження об'єктів оподаткування ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.
Так, ІНФОРМАЦІЯ_3 складено акт перевірки ПП АП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) №223/19-00-05-01/37625037 від 21.02.2020 за період з 01.01.2017 по 30.09.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:
- пп. 14.1.36 п. 14.1 ст.14, п.44.1 ст.44 п.133.1 ст.133, пп. 134.1.1, п.134.1, ст.134, п. 135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІУ із змінами та доповненнями, п.5, п.21 П(С)БО « ІНФОРМАЦІЯ_4 », затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року №290 Зареєстрованого в Міністерстві юстиції України
14 грудня 1999 року за №860/4153, п.11, 20, 29 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року №318 та пункту 1 статті 9 Закону України від 16 липня 1999 року №996-ХІУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», зі змінами та доповненнями, у зв'язку із заниженням Доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку та як завищенням так і заниженням витрат, що враховуються для визначення фінансового результату ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено податок на прибуток всього на суму 2 181 134 грн.;
- пп. 14.1.36, пп. 14.1.202, пп. 14.1.203, пп.14.1.185, пп. 14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1 ст.185, пп. 187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5, п. 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІУ із змінами та доповненнями, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за №168/704, пп.5 п.4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за №159/28289, п. 6 Постанови КМУ №1388 від 07.09.1998 року з змінами та доповненнями ПП АП « ОСОБА_6 » занижено податок на додану вартість всього на суму 3 526 862 грн.;
- пп.267.2.1 п.267.2, пп.267.3.1 п.267.3, п.267.4, пп.267.6.6 п.267.6, б) пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІУ із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено зобов'язання по сплаті транспортного податку в сумі 27 083, 33 грн.;
- пп.269.1.1 п.269.1 ст.269, пп.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-1V із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено зобов'язання по сплаті земельного податку в сумі 698 113, 28 грн.;
- пп. «б» 164.2.17 п. 164.2, п. 164.5 ст.167, п. 167.1 ст.167 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-1V із змінами та доповненнями ГІГ1 АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » донараховано податку на доходи фізичних осіб в сумі 552 123 грн.
Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), фізичною особою-підгіриємцем ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_8 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ).
Крім того, ІНФОРМАЦІЯ_3 складено акт перевірки ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) №222/19-00-05-01/30749378 від 21.02.2020 за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:
- п. 44.1 ст.44, п.п.134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями, в результаті чого ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено податок на прибуток підприємств всього на суму 12 452 689 грн.;
- п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п. 185.1, ст. 185, п. 187.1, ст. 187, п. 188.1, ст. 188, п. 189.1 ст. 189, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями, в результаті чого ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено податок на додану вартість всього на суму 21 292 729 грн.;
- пп.269.1.1 п.269.1 ст.269, пп.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №275 5-IV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено земельний податок в сумі 358 960 грн.;
- пп.267.2.1 п.267.2, пп.267.3.1 п. 267.3, п.267.4, пп.267.6.6 п. 267.6, пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено транспортний податок в сумі 50 000 грн.;
- п. 164.1 ст. 164, п. 167.1 ст.167, пп.168.1.1, 168.1.2, 168.1.4 ст.168, пп. «а» п. 171.2 ст.171, пп. «а» п.176.2, ст.176, п.177.8 ст.177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » донараховано 45 000 грн. податку на доходи фізичних осіб.
Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) протягом 2017-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_12 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_9 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ПОП « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ).
Слідчий вказав, що ІНФОРМАЦІЯ_3 складено акт перевірки ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) №331/19-00-05-01/40795530 від 17.03.2020, за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:
- пп.14.1.36, 14.1.202, п.п.14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1, ст.185, 187.1 ст. 187, пп. 188.1, ст. 188, п.198.1., п.198.2, п.198.3, п.198.5 , п.198.6 ст.198, п.201.і! п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 зі змінами та доповненнями, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, пп.5 п.4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за №159/28289, п. 6 Постанови КМУ №1388 від 07.09.1998р. з наступними змінами та доповненнями занижено податок на додану вартість всього у сумі 2 951 087 гри.;
- п.201.1, п.201.10 ст.201, пункту 11 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на загальну суму податку на додану вартість 637 824 гри.
Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) протягом 2017-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).
Крім того, в.о. заступника начальника управління ОСОБА_3 вказав, що згідно отриманої від ІНФОРМАЦІЯ_3 інформації встановлено, що на розгляді у Тернопільському окружному адміністративному суді знаходяться судові справи №500/2230/20 за позовом ПАП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень на загальну суму 17 367 689, 5 грн., №500/1471/20 за позовом ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень на загальну суму 58 942 045 грн, а також перебуває судова справа №500/3189/20 за позовом ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 17.04.2020 року за №0003140501, №0003170501, №000160501, №0003150501.
Крім того, згідно отриманої від ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) копії позовної заяви встановлено, що підприємство подавало в суд як додатки до даної позовної заяви копії первинних документів щодо взаємовідносин з контрагентами.
Задля встановлення обставин вчинення кримінальних правопорушень, слідчий вказав на необхідність отримати тимчасовий доступ до матеріалів судових справ №500/2230/20 за позовом ПАП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 , №500/1471/20 за позовом ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 , та №500/3189/20 за позовом ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 , які перебувають на розгляді у ІНФОРМАЦІЯ_14 (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 , АДРЕСА_1 ), в зв'язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за їх допомогою, з можливістю вилучення їх копій, а у зв'язку з неможливістю отримання вказаних документів у інший спосіб, просив клопотання задовольнити.
В судове засідання в.о. заступник начальника управління - начальника ІНФОРМАЦІЯ_15 ОСОБА_3 не з'явився, подав до суду заяву про розгляд клопотання за його відсутності, клопотання підтримав, просив задовольнити.
Згідно з ч.4 ст. 107 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов'язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.
Відповідно до положень ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Статтею 160 КПК України встановлено, що сторони кримінального провадження, звертаючись до слідчого судді під час досудового розслідування, із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, повинен зазначити у клопотання, серед іншого, речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати, підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, а також значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні, можливість використання як доказів відомостей в речах і документах, обґрунтування необхідності вилучення речей і оригіналів документів.
Відповідно до п.п. 1, 2 ч. 5, ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
З урахуванням доводів клопотання та матеріалів, долучених до клопотання, на підтвердження необхідності отримання дозволу на тимчасовий доступ до матеріалів судових справ №500/2230/20 ^за позовом ПАП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 , №500/1471/20 за позовом ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 та №500/3189/20 за позовом ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 , які перебувають у провадженні ІНФОРМАЦІЯ_16 , та знаходяться в його приміщенні адресою АДРЕСА_1 , слідчий суддя зазначає, що надання дозволу на тимчасовий доступ до вказаних матеріалів на даний час вказуватиме на можливе втручання органів досудового розслідування у здійснення правосуддя, оскільки станом на дату звернення до слідчого судді з вказаним клопотанням судові справи перебувають у провадженні суду та не ухвалено остаточне рішення, таке, яке набрало законної сили, з огляду на що слідчий суддя відмовляє в задоволенні клопотання про надання тимчасового доступу до зазначених матеріалів судових справ.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя,
У задоволенні клопотання в.о. заступника начальника управління - начальника КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів - відмовити.
Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1