про відкриття загального провадження в адміністративній справі
02 грудня 2020 р. м. Чернівці Справа № 600/1864/20-а
Суддя Чернівецького окружного адміністративного суду Дембіцький П.Д., розглянувши матеріали адміністративного позову ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) до Головного управління ДПС у Чернівецькій області (58013, м. Чернівці, вул. Героїв Майдану, 200а, код ЄДРПОУ 43143196), про визнання протиправним та скасувати рішення, -
У поданому до суду адміністративному позові (нова редакція) ОСОБА_1 (позивач) просить суд:
- визнати протиправним і скасувати Наказ № 387 від 31.05.2019 року виданий Головним Управлінням ДФС У Чернівецькій області “Про проведення документальної планової перевірки” за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 рік тривалістю 10 робочих днів з 03.06.2019 року;
- визнати незаконними дії Головного Управлінням ДФС У Чернівецькій області та його співробітників, що полягали у проведенні документальної перевірки фізичної особи ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ;
- визнати протиправним і скасувати Податкове повідомлення-рішення Головного Управлінням ДФС У Чернівецькій області № 0011511304 від 13.08.2019 року, на підставі якого нараховано грошове зобов'язання у сумі 980255,32 грн;
- визнати протиправним і скасувати Податкове повідомлення-рішення Головного Управлінням ДФС У Чернівецькій області № 0011501304 від 13.08.2019 року, на підставі якого застосовано штрафні санкції у сумі 340,00 грн;
- визнати протиправним і скасувати Податкове повідомлення-рішення Головного Управлінням ДФС У Чернівецькій області № 0011581304 від 13.08.2019 року, на підставі якого нараховано грошове зобов'язання у сумі 82047,93 грн;
- визнати протиправним і скасувати Податкове повідомлення-рішення Головного Управлінням ДФС У Чернівецькій області № 0011371304 від 13.08.2019 року, на підставі якого застосовано штрафні санкції у сумі 510,00 грн;
- визнати протиправною і скасувати вимогу Головного управління ДФС у Чернівецькій області про сплату боргу (недоїмки) № Ф-0011491304 від 13.08.2019, зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у сумі 177034,00 грн;
- визнати протиправним і скасувати Рішення Головного Управлінням ДФС У Чернівецькій області № 90011481304 від 13.08.2019 року про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску, на підставі якого було застосовано штрафні санкції у сумі 24674,10 грн.
Ухвалою суду від 26.10.2020 року позовну заяву залишено без руху, надано позивачу строк для усунення недоліків, з урахуванням ухвали суду від 13.11.2020 року про продовження процесуального строку визначеного ухвалою суду від 26.10.2020 року. У визначені строки, позивач усунув недоліки позовної заяви.
Розглянувши позовну заяву, суд приходить до висновку, що вона подана особою, яка має адміністративну процесуальну дієздатність; відповідає вимогам, встановленим статтями 160, 161,171 Кодексу адміністративного судочинства України; даний спір виник із публічно-правових відносин; спір підлягає розгляду в порядку адміністративного судочинства; справа підсудна Чернівецькому окружному адміністративному суду.
Підстави залишення позовної заяви без руху, її повернення чи відмови у відкритті провадження у справі відсутні.
Враховуючи викладене, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для відкриття провадження у даній справі.
Крім того, позивач надав клопотання про витребування доказів з Головного управління ДПС у Чернівецькій області, а саме:
- копії документів, що підтверджуються надсилання ОСОБА_1 копії Наказу № 387 від 31.05.2019 року Про проведення документальної планової перевірки з 03.06.2019 року за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 рік, а також копії всіх наявних документів щодо відповідного поштового відправлення (в тому числі, копії поштової накладної, розрахункового документу про оплату послуг поштового зв'язку);
- копії документів, що підтверджують вручення Наказу № 387 від 31.05.2019 року Про проведення документальної планової перевірки з 03.06.2019 року за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 рік, а також містять інформацію про особу, якій його вручено.
Розглянувши клопотання про витребування доказів у справі, суд зазначає наступне.
Частинами 1 та 4 ст. 9 КАС України визначено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.
Згідно частини 1 ст. 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Відповідно до частини 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 78 цього Кодексу.
Частиною 3 ст. 77 КАС України визначено, що докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.
Згідно з ч. 3 ст. 80 КАС України про витребування доказів з власної ініціативи або заклопотанням учасника справи, суд постановляє ухвалу.
З урахуванням зазначених обставин, а також з метою з'ясування всіх обставин у справі, суд вважає за необхідне витребувати з Головного управління ДПС у Чернівецькій області письмові докази, а саме:
- копії документів, що підтверджуються надсилання ОСОБА_1 копії Наказу № 387 від 31.05.2019 року Про проведення документальної планової перевірки з 03.06.2019 року за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 рік, а також копії всіх наявних документів щодо відповідного поштового відправлення (в тому числі, копії поштової накладної, розрахункового документу про оплату послуг поштового зв'язку);
- копії документів, що підтверджують вручення Наказу № 387 від 31.05.2019 року Про проведення документальної планової перевірки з 03.06.2019 року за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 рік, а також містять інформацію про особу, якій його вручено.
Крім того, суд вважає за необхідне з власної ініціативи витребувати письмові докази, що мають значення для справи.
Враховуючи викладене, суд вважає, що з метою повного та всебічного з'ясування всіх обставин справи, суд зобов'язує сторони надати витребувані докази в п'ятиденний строк із дати отримання копії ухвали.
Крім цього, суд вважає за необхідне зазначити, що за приписами статті 129-1 Конституції України судові рішення є обов'язковими до виконання. Принцип обов'язковості судових рішень закріплений і у статті 14 КАС України, відповідно до змісту якої судові рішення, що набрали законної сили, є обов'язковими до виконання всіма органами державної влади, органами місцевого самоврядування, їх посадовими та службовими особами, фізичними і юридичними особами та їх об'єднаннями на всій території України.
Перевіривши подані позивачем матеріали, суд вважає за доцільне призначити справу до судового розгляду за правилами загального позовного провадження.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 9, 12, 19, 20, 32, 44, 72-77, 80, 160, 161, 168, 171, 173, 241, 243, 248 КАС України, суд, -
1. Клопотання позивача про витребування доказів задовольнити.
2. Відкрити провадження у справі.
3. Справа буде розглядатись за правилами загального позовного провадження.
4. Призначити підготовче засідання по справі на 11:30 год. 29 грудня 2020 року. Справа розглядатиметься суддею Дембіцьким П.Д. одноособово. Засідання відбудеться у приміщенні Чернівецького окружного адміністративного суду за адресою: м. Чернівці, вул. Садова, 1-І.
5. У разі заперечення проти позову запропонувати відповідачу у п'ятнадцятиденний строк з дня вручення даної ухвали подати відзив на позовну заяву, який повинен відповідати вимогам, встановленим частиною другою та частиною четвертою статті 162 КАС України. Копія відзиву та доданих до нього документів повинні бути надіслані (надані) іншим учасникам справи одночасно з надісланням (наданням) відзиву до суду.
У разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
6. У разі подання відповідачем відзиву на позовну заяву, запропонувати позивачу у дводенний строк з дня отримання відзиву на позовну заяву подати відповідь на відзив, яка повинна відповідати вимогам, встановленим частиною 2 - 4 статті 162 КАС України.
7. У разі подання позивачем відповіді на відзив, запропонувати відповідачу у дводенний строк з дня отримання відповіді на відзив подати заперечення, які повинні відповідати вимогам, встановленим частиною другою-четвертою статті 162 КАС України.
8. Зобов'язати позивача надати суду:
8.1. Правовстановлюючі документи ФОП ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 .
8.2. Пояснення письмове з посиланням на Закони, нормативно правові акти, письмові докази щодо протиправності дій відповідача при прийнятті Наказу № 387 від 31.05.2019 року Головним Управлінням ДФС У Чернівецькій області “Про проведення документальної планової перевірки” за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 рік.
8.3. Пояснення письмове із посиланням на Закони, нормативно правові акти, письмові докази щодо протиправності дій посадових осіб відповідача, які залучались до проведення документальної перевірки ФОП ОСОБА_1 та в чому вони виражаються.
8.4. Пояснення письмове із посиланням на Закони, нормативно правові акти, письмові докази щодо протиправності дій відповідача при прийнятті кожного окремо оскаржуваного рішення, зокрема: ППР ГУ ДФС У Чернівецькій області № 0011511304 від 13.08.2019 року, Податкового повідомлення-рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області № 0011501304 від 13.08.2019 року, Податкового повідомлення-рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області № 0011581304 від 13.08.2019 року, Податкового повідомлення-рішення Головного Управлінням ДФС У Чернівецькій області № 0011371304 від 13.08.2019 року, Податкової вимоги ГУ ДФС у Чернівецькій області про сплату боргу (недоїмки) № Ф-0011491304 від 13.08.2019, Рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області № 90011481304 від 13.08.2019 року.
8.4. Пояснення письмове позивача - ФОП ОСОБА_1 із посиланням на Закони, нормативно правові акти, письмові докази щодо правомірності своїх дій під час здійснення господарських операцій по яких виявлено порушення та прийнято оскаржувані рішення - по кожному окремо, зокрема: Податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області № 0011511304 від 13.08.2019 року, Податкового повідомлення-рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області №0011501304 від 13.08.2019 року, Податкового повідомлення-рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області № 0011581304 від 13.08.2019 року, Податкового повідомлення-рішення Головного Управлінням ДФС У Чернівецькій області № 0011371304 від 13.08.2019 року, Податкової вимоги ГУ ДФС у Чернівецькій області про сплату боргу (недоїмки) № Ф-0011491304 від 13.08.2019, Рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області № 90011481304 від 13.08.2019 року.
8.5. Надати інформацію - письмові докази про те, хто здійснював супровід господарської діяльності ФОП ОСОБА_1 , оформлення документів первинного бухгалтерського обліку.
8.6. Надати інформацію про відповідальних осіб у яких зберігались первинні документи бухгалтерського обліку господарської діяльності ФОП ОСОБА_1 . 8.7. Надати докази про те, які саме документи первинного бухгалтерського обліку були об'єктом перевірки та прийняття спірних оскаржуваних рішень.
8.8. Письмове підтвердження того, що у провадженні правоохоронних органів не перебувають на розгляді матеріали перевірки по Акту перевірки.
8.9. Надати інформацію чи проводилось ФОП ОСОБА_1 аудит господарської діяльності за перевіряє мий період, чи проводилась судово-економічна експертиза та інші з приводу виявлених порушень, наслідком якили прийняті оскаржувані рішення.
Матеріали надати в копіях, придатні до читання, згідно опису, належним чином посвідчені відповідно до вимог КАС України. Оригінал для огляду в суді.
9. Зобов'язати Головне управління ДПС у Чернівецькій області:
9.1. Надати пояснення письмове із посиланням на Закони, нормативно правові акти, письмові докази щодо правомірності прийнятого оскаржуваного рішення.
9.2. Копії документів, що підтверджуються надсилання ОСОБА_1 копії Наказу № 387 від 31.05.2019 року Про проведення документальної планової перевірки з 03.06.2019 року за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 рік, а також копії всіх наявних документів щодо відповідного поштового відправлення (в тому числі, копії поштової накладної, розрахункового документу про оплату послуг поштового зв'язку);
9.3. Копії документів, що підтверджують вручення Наказу № 387 від 31.05.2019 року Про проведення документальної планової перевірки з 03.06.2019 року за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 рік, а також містять інформацію про особу, якій його вручено.
9.4. Матеріали, що стали підставою прийняття податкових повідомлень - рішень № 0011511304 від 13.08.2019 року, № 0011501304 від 13.08.2019 року, № 0011581304 від 13.08.2019 року, № 0011371304 від 13.08.2019 року, з усіма додатками, запереченнями, поясненнями посадових осіб.
9.5. Матеріали, що стали підставою прийняття вимогу Головного управління ДФС у Чернівецькій області про сплату боргу (недоїмки) № Ф-0011491304 від 13.08.2019, зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у сумі 177034,00 грн, з усіма додатками, запереченнями, поясненнями посадових осіб.
9.6. Матеріали, що стали підставою прийняття Рішення Головного Управлінням ДФС У Чернівецькій області № 90011481304 від 13.08.2019 року про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску, на підставі якого було застосовано штрафні санкції у сумі 24674,10 грн, з усіма додатками, запереченнями, поясненнями посадових осіб.
9.7. Матеріали, що стали підставою прийняття Наказу № 387 від 31.05.2019 року виданого Головним Управлінням ДФС У Чернівецькій області “Про проведення документальної планової перевірки” за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 рік тривалістю 10 робочих днів з 03.06.2019 року.
9.8. Матеріали по Акту перевірки від 24.06.2019 року № 119/24-13-13-04-18/ НОМЕР_1 з усіма додатками, запереченнями, поясненнями посадових осіб.
9.9. Докази надсилання оскаржуваних рішень позивачу.
9.10. Розрахунок фінансової санкції по кожному окремо оскаржуваному рішенню.
9.11. Облікову справу платника податків фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).
9.12. Пояснення письмове з посиланням на Закони, нормативно правові акти, письмові докази щодо правомірності дій відповідача при прийнятті Наказу № 387 від 31.05.2019 року Головним Управлінням ДФС У Чернівецькій області “Про проведення документальної планової перевірки” за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 рік.
9.13. Пояснення письмове із посиланням на Закони, нормативно правові акти, письмові докази щодо правомірності дій посадових осіб відповідача, які залучались до проведення документальної перевірки ФОП ОСОБА_1 та в чому вони виражаються та виявлених порушень.
9.14. Пояснення письмове із посиланням на Закони, нормативно правові акти, письмові докази щодо правомірності дій відповідача при прийнятті кожного окремо оскаржуваного рішення, зокрема: ППР ГУ ДФС У Чернівецькій області № 0011511304 від 13.08.2019 року, Податкового повідомлення-рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області № 0011501304 від 13.08.2019 року, Податкового повідомлення-рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області № 0011581304 від 13.08.2019 року, Податкового повідомлення-рішення Головного Управлінням ДФС У Чернівецькій області № 0011371304 від 13.08.2019 року, Податкової вимоги ГУ ДФС у Чернівецькій області про сплату боргу (недоїмки) № Ф-0011491304 від 13.08.2019, Рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області № 90011481304 від 13.08.2019 року.
9.15. Пояснення письмове позивача - ФОП ОСОБА_1 із посиланням на Закони, нормативно правові акти, письмові докази щодо протиправності дій позивача - ФОП ОСОБА_1 під час здійснення господарських операцій по яких виявлено порушення та прийнято оскаржувані рішення - по кожному окремо, зокрема: Податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області № 0011511304 від 13.08.2019 року, Податкового повідомлення-рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області №0011501304 від 13.08.2019 року, Податкового повідомлення-рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області № 0011581304 від 13.08.2019 року, Податкового повідомлення-рішення Головного Управлінням ДФС У Чернівецькій області № 0011371304 від 13.08.2019 року, Податкової вимоги ГУ ДФС у Чернівецькій області про сплату боргу (недоїмки) № Ф-0011491304 від 13.08.2019, Рішення ГУ ДФС У Чернівецькій області № 90011481304 від 13.08.2019 року.
10. Матеріали надати в копіях, придатні до читання, належним чином посвідчені згідно вимог КАС України. Оригінал для огляду в суді.
11. Покласти персональну відповідальність за виконання резолютивної частини ухвали на посадових осіб-керівників сторін, та довести до їх відома про кримінальну відповідальність за умисне невиконання ухвали суду та про адміністративну відповідальність за неповагу до суду.
12. Письмові докази, надати на протязі 10 днів із дня отримання ухвали суду.
13. Повідомити Головне управління ДПС у Чернівецькій області (суб'єкта владних повноважень) про отримання копії позовної заяви з додатками (матеріалів справи), які підлягають врученню йому, лише безпосередньо у суді.
14. Повідомити учасникам справи про можливість отримати інформацію по справі на сторінці суду на офіційному веб-порталі судової влади України в мережі Інтернет: adm.cv.court.gov.ua/sud2470/.
Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею та оскарженню не підлягає.
Суддя П.Д. Дембіцький