ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01025, м. Київ, вул. Десятинна, 4/6, тел. 278-43-43
Вн. № < Внутрішній Номер справи >
15:30
м. Київ
27.05.2009 р. № 11/482
Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Винокурова К.С. при секретарі судового засідання Давиденко Д.В. вирішив адміністративну справу
за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Гепта Груп"
до Державної податкової інспекції у Дніпровському районі м. Києва
про скасування повідомлення - рішення
Товариство з обмеженою відповідальністю «Гєпта Груп»(надалі ТОВ «Гєпта Груп», позивач) звернулось до суду з позовом про визнання нечинним рішення Державної податкової інспекції у Дніпровському районі міста Києва (надалі ДПІ у Дніпровському районі м. Києва, відповідач) про застосування штрафних (фінансових) санкцій за № 0000282380 від 02.06.2008р.
В ході розгляду справи, позивач подав заяву про зміну позовних вимог у якій у зв'язку з помилковістю зазначення у позовній заяві про необхідність стягнення судових витрат позивача у сумі 3, 40 грн. з відповідача, просив в цій частині змінити вимоги та компенсувати вказані витрати з Державного бюджету.
Позовні вимоги обґрунтовані неправомірністю висновків зроблених під час перевірки щодо виявленого порушення, невідповідністю встановленим вимогам акту складеного за результатами перевірки, у зв'язку з чим позивач вважає наявними підстави для визнання нечинним оспорюваного рішення.
Неправомірним вважає позивач застосування штрафних санкцій за порушення вимог щодо здійснення операцій в сфері готівкового обігу оспорюваним рішенням, оскільки Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого Постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року №637 взагалі не встановлено такого виду порушення порядку ведення касових операцій, як нецільове використання грошових коштів з каси підприємства. Відповідно, і порушення п.7.3. п.7 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого Постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року №637, як це зазначено в Акті перевірки та оскаржуваному рішенні №0000282380 від 02.06.2008 року - насправді не може бути виявлено, у зв'язку із відсутністю зобов'язання суб'єкту господарювання декларувати (оприлюднювати, зазначати) цілі витрачання власних коштів, та, відповідно, відсутністю відповідальності суб'єкта господарювання за нецільове використання власних коштів.
З посиланням на п.2.2. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні відповідно до якого підприємства (підприємці) здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами (громадянами України, іноземцями, особами без громадянства, які не здійснюють підприємницької діяльності) через касу, як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків, позивач стверджує, що Положення взагалі не розрізняє та не визначає обмеження щодо розрахунків з фізичними особами - працівниками підприємства та фізичними особами - надавачами товарів (робіт, послуг).
Послуги фізичних осіб, які використовувались при організації презентації торгівельної марки «Рено'на 15 Київському Міжнародному автосалоні виставці (SІА 2007) були прийняті ТОВ «Гєпта Груп'та оплачені 22.05.2008 року з каси підприємства. А в наступному ТОВ «Рено Україна'прийняло від ТОВ «Гєпта Груп'послуги з організації рекламної компанії на 15 Київському Міжнародному автосалоні виставці (SІА 2007) та оплатило їх згідно договору про надання рекламних послуг №01/03-6 від 01.03.2006 року.
Витрати ТОВ «Гєпта Груп'на оплату зазначених послуг фізичних осіб є витратами спрямованими на організацію та забезпечення рекламної компанії торгівельної марки « Рено », тобто на забезпечення проведення основного виду господарської діяльності ТОВ «Гєпта Груп».
Зазначені дії відповідають чинному законодавству та підтверджують відсутність порушень про які зазначено у акті перевірки.
Відповідачем позову не визнано, в матеріалах справи наявні заперечення на позов де викладено факти порушень про які зазначено у акті перевірки та у зв'язку з цим відповідач вважає правомірним прийняття оспорюваного рішення, оскільки воно відповідає вимогам чинного законодавства.
Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, адміністративний суд,-
ДПІ у Дніпровському районі міста Києва проведена виїзна планова перевірка ТОВ «Гєпта Груп'з питання дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.03.2006р. по 31.12.2007р., за результатами якої складено акт № 2069/23-815-33741586 від 22.05.2008р. (копія в матеріалах справи).
На підставі висновків вказаного акту про порушення позивачем п. 7.3, п. 7 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою НБУ № 637 від 15.12.04р. відповідачем прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000282380 від 02.06.2008р. згідно з яким застосовано суму штрафних санкцій в розмірі 29 364, 54 грн.
Як про те зазначено у акті перевірки щодо виявленого порушення (п. 3.2.2 акту) в ході перевірки фінансово-господарських документів, наданих ТОВ «Гєпта груп'за період з 01.03.2006р. по 31.12.2007р., встановлено порушення вимог пп. 7.3 п. 7 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні'затвердженого Постановою Правління НБУ № 637 від 15.12.04р., в частині нецільового використання грошових коштів з каси підприємства на суму 29 364, 54 грн., а саме:
- за договором підряду на послуги фехтування № 4 від 21.05.07р. з ОСОБА_1 , за актом виконаних робіт від 21.05.07р. та видаткового касового ордеру № 3 від 22.05.07р., вартість послуг становить -1 742, 25 грн.;
- за договором підряду на послуги візажу № 1 від 21.05.07р. з ОСОБА_2 , за актом виконаних робіт від 21.05.07р., вартість послуг становить - 749,93 грн.;
- за договором підряду на послуги танцювальної програми № 2 від 21.05.07р. з ОСОБА_3 , за актом виконаних робіт від 21.05.07р. та видатковим касовим ордером № 2 від 22.05.07р., вартість послуг становить -5 807,50 грн.;
- за договором підряду на послуги професійного розпису тіла № 6 від 22.05.07р. з ОСОБА_4 , за актом виконаних робіт від 22.05.07р. вартість послуг становить -2 275, 53 грн.;
- за договором підряду на послуги ведучої презентації з № 3 від 21.05.07 р. з ОСОБА_5 , за актом виконаних робіт від 21.05.07р. та видатковим касовим ордером №1 від 22.05.07р., вартість послуг становить -6 969, 00 грн.;
- за договором підряду на послуги танцювального шоу з вогнем № 5 від 21.05.07р. з ОСОБА_6 , за актом виконаних робіт № 4 від 22.05.07р. та видатковим касовим ордером № 4 від 22.05.07р., вартість послуг становить -1 161, 50 грн.;
- за договором підряду на послуги з перекладу на українську мову № 7 від 30.11.07р. з ОСОБА_7 , за актом виконаних робіт від 30.11.07р., вартість послуг становить -6 258, 83 грн.
В чому полягає нецільове використання коштів сплачених позивачем вказаним особам за надані ними послуги, ні в акті перевірки, ні у запереченнях на позовну заяву відповідач не зазначає, вказуючи лише про порушення позивачем у зв'язку із здійсненими виплатами за укладеними договорами положень пп. 7.3, п. 7 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою НБУ № 637 від 15.12.04р..
Вимоги позивача щодо визнання нечинним оспорюваного рішення судом визнаються обґрунтованими виходячи з наступного.
Порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями), визначений у Положенні про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженому Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637.
Відповідно до п. 7.3 Положення відповідальність за дотримання порядку ведення операцій з готівкою покладається на підприємців, керівників підприємств. Особи, які винні в порушенні порядку ведення операцій з готівкою, притягуються до відповідальності в установленому законодавством України порядку. У разі виявлення порушень установленого порядку ведення операцій з готівкою органи державної податкової служби України застосовують до порушників штрафні санкції на підставі подання органів контролю згідно з законодавством України.
Вимоги до організації готівкових розрахунків визначені у розділі 2 зазначеного положення та передбачають наступне.
- підприємства (підприємці), які відкрили поточні рахунки в банках і зберігають на цих рахунках свої кошти, здійснюють розрахунки за своїми грошовими зобов'язаннями, що виникають у господарських відносинах, пріоритетно в безготівковій формі, а також у готівковій формі (з дотриманням чинних обмежень) у порядку, установленому законодавством України (п. 2.1);
- підприємства (підприємці) здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами (громадянами України, іноземцями, особами без громадянства, які не здійснюють підприємницької діяльності) через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків. Зазначені розрахунки проводяться також шляхом переказу готівки для сплати відповідних платежів. Підприємства (підприємці) здійснюють облік операцій з готівкою у відповідних книгах обліку (п. 2.2);
- гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.
Зазначені обмеження стосуються також розрахунків готівкою між підприємствами в оплату за товари, що придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок коштів, одержаних за корпоративними картками.
Зазначені обмеження не поширюються на: а) розрахунки підприємств (підприємців) з фізичними особами, бюджетами та державними цільовими фондами… (п. 2.3);
- уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів (п. 2.6);
- готівкова виручка (готівка) підприємств (підприємців), у тому числі готівка, одержана з банку, використовуються ними для забезпечення потреб, що виникають у процесі їх функціонування, а також для проведення розрахунків з бюджетами та державними цільовими фондами за податками і зборами (обов'язковими платежами) (п. 2.9).
Під час перевірки встановлено, що 22.05.2007р. позивачем з каси підприємства були оплачені послуги фізичних осіб, які використовувались при організації презентації торгівельної марки «Рено» на 15 Київському Міжнародному автосалоні виставці (SІА 2007), тобто кошти з каси підприємства були видані з метою здійснення розрахунків за отримані послуги, відповідно, витрати ТОВ «Гєпта Груп'на оплату зазначених послуг фізичних осіб є витратами спрямованими на організацію та забезпечення рекламної компанії торгівельної марки «Рено». Вказані факти позивачем не заперечуються та підтверджуються наданими на вимоги суду касовими ордерами, витягами з касової книги підприємства, первинними документами щодо укладених договорів.
Використання отриманих послуг, по яких виник спір у даній справі, для забезпечення потреб що виникають при здійсненні господарської діяльності позивача, підтверджується наданим договором про надання рекламних послуг з організації рекламної компанії на 15 Київському Міжнародному автосалоні виставці (SІА 2007) №01/03-6 від 01.03.2006 року укладеним з ТОВ «Рено Україна». Окрім того, в самому акті перевірки (п. 2.7) відповідачем зазначено, що фактично в перевіряємому періоді суб'єкт господарювання здійснював діяльність у сфері рекламних послуг (100%); ТОВ «Гєпта Груп'надає посередницькі послуги по розміщенню рекламних матеріалів торгової марки «Renault»в засобах масової інформації (а саме Інтернеті, пресі, радіо та телебаченні) згідно укладених договорів. Таким чином, виплата коштів в розмірі 29 364, 54 грн. здійснена підприємством з каси підприємства, не може вважатись нецільовим використанням грошових коштів підприємства, оскільки така є використанням коштів для забезпечення потреб, що виникають у процесі функціонування підприємства, що відповідає вимогам Положення, зокрема п. 2.9.
Пункт 2.3 Положення свідчить, що при виплаті готівкових коштів фізичним особам підприємство не обмежене граничною сумою готівкового розрахунку та відповідно враховуючи, що надані до матеріалів справи договори підтверджують отримання послуг саме від фізичних осіб, факт виплати грошових коштів з каси підприємства в розмірі 29 364, 54 грн. не пов'язується із сумою виплати в частині встановленого порушення.
Посилання позивача на ст. 250 ГК України судом не приймається, оскільки положення вказаної статті передбачають, що адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.
Порушення правил здійснення господарської діяльності, яке в даному випадку полягає нецільовому використанні готівкових коштів в сумі 29 634, 54 грн. були вчинені суб'єктом господарювання 22.05.2007р., 17.12.2007р. (дати видачі касових ордерів). Вказані порушення виявлені відповідачем під час перевірки (акт складено 22.05.2008р.), санкції застосовані рішенням від 02.06.2008р. Рішення прийнято не пізніше 6 місяців від дня виявлення порушення, а порушення виявлено не пізніше ніж через рік після вчинення порушення.
Враховуючи відсутність зазначеного порушення у спірному випадку, заявлені позовні вимоги про визнання нечинним рішення відповідача про застосування штрафних (фінансових) санкцій за № 0000282380 від 02.06.2008р. визнаються судом обґрунтованими та підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 71, 86, 94, ст. 105, 158-163 КАС України, адміністративний суд, -
1. Позов задовольнити.
2. Скасувати рішення Державної податкової інспекції у Дніпровському районі міста Києва про застосування штрафних (фінансових) санкцій за № 0000282380 від 02.06.2008р.
3. Стягнути з рахунків Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Гєпта Груп»3,40 грн. (три гривні 40 копійок) судових витрат.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження або апеляційної скарги в порядку, встановленому ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України. Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку та в строки, встановлені ст.186 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя К.С. Винокуров
Дата складення та підписання постанови в повному обсязі -29.05.2009.