28 вересня 2020 р. м. Чернівці Справа № 600/850/20-а
Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Анісімова О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості, -
І. РУХ СПРАВИ
1.1. Головне управління ДПС у Чернівецької області (далі - позивач) звернулось до суду із позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить стягнути кошти з ОСОБА_1 , який має податковий борг на загальну суму - 7339,73 грн., з них ПДФО - 3498,06 грн. до місцевого бюджету; податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості - 2792,25 грн. до місцевого бюджету; військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 1049,42 до державного бюджету.
1.2. Ухвалою суду від 24.06.2020 року позовну заяву залишено без руху та встановлено позивачу строк для усунення недоліків позовної заяви.
1.3. Ухвалою суду від 03.08.2020 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито спрощене позовне провадження без повідомлення учасників справи.
1.3. 29.07.2020 року суддею, відповідно до частини 3 статті 171 Кодексу адміністративного судочинства України, з метою отримання інформації про місце проживання (реєстрації) фізичної особи ОСОБА_1 направлено запит до Управління ДМС у Чернівецькій області. 14.08.2020 року Управлінням ДМС у Чернівецькій області надано до суду інформацію про місце проживання (реєстрацію) фізичної особи ОСОБА_1 -Чернівецька обл., Новоселицький район, с. Маршинці.
ІІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ
2.1. Згідно даних ГУ ДПС у Чернівецькій області за відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 7339,73 грн., який виник з податку на доходи фізичних осіб, військового збору та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості.
2.2. Однак, в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатив, що обумовило звернення до суду із цим позовом.
ІІІ. АРГУМЕНТИ СТОРІН
3.1. Представник позивача у позовній заяві вказує, що за відповідачем рахується заборгованість у сумі 7339,73 грн. за несвоєчасну сплату суми грошового зобов'язання по податку на доходи фізичних осіб в сумі 3498,06 грн., податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в сумі 2792,25 грн., та по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 1049,42 грн.
3.2. Так, представник позивача стверджує, що заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 3498,06 грн. виникла в результаті поданої податкової декларації про майновий стан і доходи (для громадян, які провадять незалежну професійну діяльність) №1700017286 від 03.05.2017 року. Заборгованість по військовому збору, що сплачується фізичною особою за результатами річного декларування в сумі 1049,42 грн. виникла на підставі податкової декларації про майновий стан і доходи (для громадян і осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) № 1700017286 від 03.05.2017 року.
3.3. Заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в сумі 2792,25 грн. виникла в результаті нарахованого податку на нерухомість згідно податкового повідомлення-рішення форми «Ф» №0054581-5307-2407 від 27.11.2019 року.
3.4. При цьому, позивач зазначає, що з метою погашення податного боргу ГУ ДПС у Чернівецькій області було сформовано та надіслано відповідачу засобами поштового зв'язку з повідомленням про вручення податкову вимогу форми «Ф» від 02.08.2017 року № 2675-17.
3.5. У зв'язку із викладеним, представник позивач просить суд стягнути з відповідача до Державного бюджету України та місцевого бюджету податковий борг на загальну суму 7339,73 грн.
3.6. Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористався, хоча ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі направлена йому на офіційну адресу засобами поштового зв'язку та вручена особисто 10.08.2020 року, що підтверджується наявним у матеріалах справи рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. У зв'язку із цим, суд, керуючись положеннями частини 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.
IV. ЗАЯВИ ТА КЛОПОТАННЯ УЧАСНИКІВ СПРАВИ
4.1. Заяв та клопотань іншого характеру, окрім заяви позивача, поданої на усунення недоліків позовної заяви, визначених ухвалою суду від 24.06.2020 року, від учасників справи до суду не надходило.
V. ОБСТАВИНИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ
5.1. Дослідженням матеріалів справи судом встановлено, що ОСОБА_1 (Чернівецька обл., Новоселицький район, с. Маршинці, РНОКПП НОМЕР_1 ) 11.05.2017 року подано до Новоселицької ОДПІ Головного управління ДФС в Чернівецькій області податкову декларації про майновий стан і доходи за звітний податковий період 2016 рік, у якій самостійно визначив податкові зобов'язання: з податку на доходи фізичних осіб у сумі 3498,06 грн., з військового збору у сумі 1049,42 грн. (а.с. 16-17).
5.2. Окрім цього, 27.11.2019 року Головним управління ДПС у Чернівецької області винесено податкове повідомлення-рішення «Ф» №0054581-5307-2407 від 27.11.2019 року, яким позивачу нараховано податкове зобов'язання по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в сумі 2792,25 грн.
5.3. Згідно відомостей, що вказані в інтегрованих картках по ОСОБА_1 , за відповідачем рахується недоїмка по сплаті військового збору у розмірі 1049,42 грн., по сплаті податку на доходи фізичних осіб заборгованість відповідача складає 3498,06 грн., а по сплаті податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості - в сумі 2792,25 грн. (а.с. 11-15).
5.4. Загальний розмір заборгованості відповідача у сумі 7339,73 грн. також підтверджується наявним у матеріалах справи розрахунком заборгованості по вказаному платнику (а.с. 7).
5.5. Окрім цього, судом встановлено, що у зв'язку із наявністю податкового боргу, що утворився внаслідок несплати відповідачем податкового зобов'язання ставом на 01.08.2017 року у сумі 4547,48 грн., позивачем сформовано податкову вимогу форми «Ф» від 02.08.2017 року №2675-17.
5.6. Судом встановлено, що податкову вимогу форми «Ф» від 02.08.2017 року №2675-17 разом із супровідним листом та копією податкового повідомлення-рішення «Ф» №0054581-5307-2407 від 27.11.2019 року надіслано на офіційну адресу відповідача та вручено останньому 25.05.2020 року, що підтверджується наявним у матеріалах справи рекомендованим повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 8-9). На день розгляду справи у суді вказана податкова вимога є не відкликаною.
VІ. ПОЗИЦІЯ СУДУ
6.1. Предметом цього спору є податковий борг, який позивач просить суд стягнути з відповідача. А тому в межах цієї справи суд має перевірити наявність такого боргу та чи дотримана процедура його стягнення.
6.2. Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
6.3. Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України від 02.12.2010 року №2755- IV (далі - ПК України, в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин).
6.4. Статтею 16 ПК України визначені обов'язки платника податку, серед яких сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1).
6.5. Пункт 31.1 статті 31 ПК України визначає, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.
6.6. Згідно пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
6.7. При цьому, у відповідності до пункту 56.11 статті 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
6.8. За змістом пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
6.9. Враховуючи наведені положення ПК України, сума податкового зобов'язання з військового збору та податку на доходи фізичних осіб в розмірі 4547,48 грн. самостійно визначена відповідачем у податковій декларації є узгодженою, а відтак підлягає сплаті у визначений в пункті 57.1 статті 57 ПК України строк.
6.10. Окрім цього, суд встановлено, що 27.11.2019 року Головним управління ДПС у Чернівецької області винесено податкове повідомлення-рішення «Ф» №0054581-5307-2407 від 27.11.2019 року, яким позивачу нараховано податкове зобов'язання по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в сумі 2792,25 грн.
6.11. Так, пунктом а) підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 ПК України визначено, що обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості у такому порядку: за наявності у власності платника податку одного об'єкта житлової нерухомості, в тому числі його частки, податок обчислюється, виходячи з бази оподаткування, зменшеної відповідно до підпунктів "а" або "б" підпункту 266.4.1 пункту 266.4 цієї статті, та відповідної ставки податку.
6.12. При цьому, згідно пункту ґ ) підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 ПК України за наявності у власності платника податку об'єкта (об'єктів) житлової нерухомості, у тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи - платника податку, загальна площа якого перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку), сума податку, розрахована відповідно до підпунктів "а"-"г" цього підпункту, збільшується на 25000 гривень на рік за кожен такий об'єкт житлової нерухомості (його частку).
6.13. Податкове зобов'язання за звітний рік з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (пункт а) підпункту 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПК України).
6.14. Матеріалами справи підтверджено, що податкове повідомлення-рішення «Ф» №0054581-5307-2407 від 27.11.2019 року вручено відповідачу 25.05.2020 року, а відтак сума визначеного ним податкового зобов'язання є узгодженою та підлягає сплаті у визначений в пункті а) підпункту 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПК України строк.
6.15. Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої на суму такого грошового зобов'язання, визнається податковим боргом.
6.16. Судом, на підставі даних інтегрованих карток платника, встановлено, що відповідачем не сплачено узгоджену суму податкового зобов'язання, у зв'язку з чим за ним обліковується заборгованість в розмірі 7339,73 грн.
6.17. Пунктом 59.1 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
6.18. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (пункт 59.5 статті 59 ПК України).
6.19. Судом встановлено, що позивачем сформовано та вручено відповідачу податкову вимогу форми «Ф» від 02.08.2017 року №2675-17 на суму 4547,48 грн.
6.20. Оскільки після вручення податкової вимоги сума податкового боргу у відповідача змінилася (збільшилася), але борг відповідачем не було погашено, позивачем повторно податкова вимога не надсилалася (не вручалася).
6.21. Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 7339,73 грн.
6.22. Згідно пункту 87.11. статті 87 ПК України орган стягнення (у нашому разі позивач) звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
6.23. Враховуючи наявність у позивача податкового боргу, а також те, що позивачем дотримано процедуру звернення з цим позов до суду, суд вважає за необхідне стягнути з ОСОБА_1 заборгованість зі сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості у сумі 7339,73 грн.
VІІ. ВИСНОВКИ СУДУ
7.1. Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
7.2. Позивачем доведено суду правомірність заявлених вимог, на день розгляду справи заборгованість відповідачем не погашена, а тому зважаючи на наведені вище норми законодавства та встановлені судом обставини справи, а також виходячи з конституційного принципу обов'язковості сплати податків і зборів, суд вважає, що позовні вимоги позивача щодо стягнення з ОСОБА_1 податкового боргу на загальну суму 7339,73 грн. - є обґрунтованими та підлягають задоволенню.
VІІІ. ЩОДО СУДОВИХ ВИТРАТ
8.1. Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз. У матеріалах справи відсутні докази, які б свідчили про витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак, суд не стягує їх з відповідача.
На підставі викладеного, керуючись статтями 73-77, 90, 241-246, 250 КАС України, суд -
1. Позов Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
2. Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 7339 (сім тисяч триста тридцять дев'ять) грн 73 коп., з яких 4547 (чотири тисячі п'ятсот сорок сім) грн. 48 коп. до місцевого бюджету, 2792 (дві тисячі сімсот дев'яносто дві) грн. 25 коп. - до Державного бюджету України.
Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подається до Сьомого апеляційного адміністративного суду через Чернівецький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення (складання).
Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Повне найменування учасників процесу:
Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (58013, м. Чернівці, вул. Героїв Майдану, 200-А, код ЄДРПОУ 43143196).
Відповідач - ОСОБА_1 (60309, Чернівецька обл., Новоселицький район, с. Маршинці, РНОКПП НОМЕР_1 ).
Суддя О.В. Анісімов