Справа № 761/25861/20
Провадження № 1-кс/761/16113/2020
17 вересня 2020 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 за участі секретарі ОСОБА_2 ,слідчого ОСОБА_3 , представник особи, у володінні якої знаходяться речі і документи - ОСОБА_4 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за № 32019100000000194 від 04.03.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-
Старший слідчий з ОВС СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 за погодженням з прокурором відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_5 звернулась до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів до оригіналів речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю та розпорядження на вилучення (виїмку) у службових ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), завірених належним чином копій наступних документівщо стосуються підприємницької діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 )за період з 01.01.2018 по 20.07.2020, у тому числі документи, що стосуються фінансово-господарських взаємовідносин з:
- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), в тому числі попередні договори, договори (контракти) з додатками, угоди, акти приймання грошових коштів, специфікації, податкові, видаткові накладні, рахунки - фактури, платіжні доручення, банківські виписки по розрахунковим рахункам, тендерна документація з додатками (у разі наявності), інші документи, які відображають фінансово-господарські відносини, зведені регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордерів, картки рахунків, оборотно-сальдові відомості тощо) по бухгалтерським рахункам та інші бухгалтерські документи, які підтверджують відображення в бухгалтерському та податковому обліках операції з вищевказаним підприємством, довідка про наявність дебіторської (кредиторської) заборгованості з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), листи, доручення, акти взаємозвірки, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортні накладні, інші документи, які відображають фінансово-господарські відносини з вищевказаним суб'єктом підприємницької діяльності; проектна документація, схеми, плани будівництва, кошториси на будівництво, документи щодо залучення підрядних організацій для виконання будівельних робіт, дозвільні документи на будівництво, декларації про початок будівельних робіт, накази про проведення контрольних обмірів на будівництві із залученням представників замовника, генерального підрядника, технічного нагляду, авторського нагляду з визначенням відповідальної особи з боку замовника, генерального підрядника щодо пред'явлення виконаних робіт; договори генерального підряду, листи погодження з боку «замовника» щодо залучення субпідрядних організацій з визначенням вартості, що долучаються до виконання субпідрядних робіт, договірна ціна до договорів генерального підряду, проекти організації будівництва, проекти виконання робіт, журнали виконаних робіт, журнали авторського нагляду, акти прихованих робіт, карти спайних полів, карти земляних робіт тощо.
Клопотання мотивовано тим, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) (директор ОСОБА_6 (і.п.н. НОМЕР_4 ), головний бухгалтер ОСОБА_7 (і.п.н. НОМЕР_5 ), засновник ОСОБА_8 (і.п.н. НОМЕР_6 ) під час виконання будівельно-монтажних робіт в період 2017-2018 року на замовлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), придбавали роботи/послуги в сфері будівництва у підприємств з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ). В результаті проведення зазначених фінансовогосподарських операцій службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в порушення вимог податкового законодавства ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах на загальну суму 6 941 651 грн., з них податок на додану вартість в сумі 2 916 707 грн., податок на прибуток в сумі 4 024 944 грн.
В підтвердження цього отримано висновок експерта, яким встановлено порушення норм діючого особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ймовірне заниження фінансового результату до оподаткування, що призвело до несплати податку на додану вартість в сумі 2 916 707 грн. та податку на прибуток в сумі 4 024 944 грн.
В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) виконувало будівельно-монтажні роботи для низки суб'єктів господарської діяльності, в тому числі для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).
Для досягнення повноти, всебічності та об'єктивності проведення досудового розслідування у слідства виникла потреба у вивченні та приєднанні до матеріалів кримінального провадження фінансово-господарських документів що стосуються підприємницької діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 )за період з 01.01.2018 по 20.07.2020, у тому числі документи, що стосуються виконання робіт для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), в тому числі попередні договори, договори (контракти) з додатками, угоди, акти приймання грошових коштів, специфікації, податкові, видаткові накладні, рахунки - фактури, платіжні доручення, банківські виписки по розрахунковим рахункам, тендерна документація з додатками (у разі наявності), інші документи, які відображають фінансово-господарські відносини, зведені регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордерів, картки рахунків, оборотно-сальдові відомості тощо) по бухгалтерським рахункам та інші бухгалтерські документи, які підтверджують відображення в бухгалтерському та податковому обліках операції з вищевказаним підприємством, довідка про наявність дебіторської (кредиторської) заборгованості з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), листи, доручення, акти взаємозвірки, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортні накладні, інші документи, які відображають фінансово-господарські відносини з вищевказаним суб'єктом підприємницької діяльності; проектна документація, схеми, плани будівництва, кошториси на будівництво, документи щодо залучення підрядних організацій для виконання будівельних робіт, дозвільні документи на будівництво, декларації про початок будівельних робіт, накази про проведення контрольних обмірів на будівництві із залученням представників замовника, генерального підрядника, технічного нагляду, авторського нагляду з визначенням відповідальної особи з боку замовника, генерального підрядника щодо пред'явлення виконаних робіт; договори генерального підряду, листи погодження з боку «замовника» щодо залучення субпідрядних організацій з визначенням вартості, що долучаються до виконання субпідрядних робіт, договірна ціна до договорів генерального підряду, проекти організації будівництва, проекти виконання робіт, журнали виконаних робіт, журнали авторського нагляду, акти прихованих робіт, карти спайних полів, карти земляних робіт тощо.
Вилучення зазначених у клопотанні документів, надасть можливість використання їх при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню, а саме для встановлення обставин якими державному бюджету завдано збитків.
Дані документи зберігаються в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за адресою: АДРЕСА_1 .
Іншим способом, ніж здійснити тимчасовий доступ до зазначених документів, які знаходяться ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), неможливо довести обставин вчинення кримінального правопорушення.
Вказані документи необхідні для доказування, а також встановлення осіб, винних у вчиненні вказаного кримінального правопорушення, а тому виклик в судове засідання представника їх володільця може призвести до передчасного розголошення обставин, які безпосередньо стосуються суті кримінального провадження та процесуальних дій, які заплановано провести з метою збирання доказів, приховування або знищення вищевказаних документів їх володільцем тощо, що може негативно вплинути на подальше здобуття доказів у кримінальному провадженні та хід досудового розслідування в цілому. Таким чином, доцільно розглянути дане клопотання без виклику в судове засідання службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Слідчий у судовому засіданні клопотання підтримала, просила провести розгляд за його відсутності та задовольнити.
Представник особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, до яких планується отримати доступ в судове засідання у судовому засіданні заперечив проти клопотання та просив у його задоволенні відмовити.
Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Згідно з ч. 1, ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно до п. 6 ч. 2 ст. 160 КПК України у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно з п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Згідно практики Європейського суду з прав людини під поняттям необхідності слід розуміти, що втручання відповідає нагальній суспільній необхідності та що воно пропорційне з правомірною метою, яку планується досягти (п. 67 справи «ОЛССОН (OLSSON) проти Швеції», п. 44 справи «Камензинд проти Швейцарії» та інші).
Також, з метою дотримання принципу верховенства права, органи влади повинні вживати усіх розумних і доступних їм заходів для забезпечення збирання та збереження доказів, які стосуються події злочину. Це не є обов'язком досягнення результату, але обов'язком вжиття заходів. Зазначені усталені принципи були висловлені, у тому числі, у справах: «Холодков і Холодкова проти України» (заява 29697/08, рішення від 07 травня 2015 року), «Сердюк проти України» (заява 61876/08, рішення від 12 березня 2015 року), «Мащенко проти України» (заява №42279/08, рішення від 11 червня 2015 року).
Як встановлено слідчим суддею та вбачається з матеріалів кримінального провадження, які долучені до клопотання слідчого, Слідчим управлінням ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування кримінального провадження № 32019100000000194 від 04.03.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Слідством встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) (директор ОСОБА_6 (і.п.н. НОМЕР_4 ), головний бухгалтер ОСОБА_7 (і.п.н. НОМЕР_5 ), засновник ОСОБА_8 (і.п.н. НОМЕР_6 ) під час виконання будівельно-монтажних робіт в період 2017-2018 року на замовлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), придбавали роботи/послуги в сфері будівництва у підприємств з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ). В результаті проведення зазначених фінансовогосподарських операцій службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в порушення вимог податкового законодавства ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах на загальну суму 6 941 651 грн., з них податок на додану вартість в сумі 2 916 707 грн., податок на прибуток в сумі 4 024 944 грн.
На підтвердження цього висновком експерта встановлено порушення норм діючого особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та заниження фінансового результату до оподаткування, що призвело до несплати податку на додану вартість в сумі 2 916 707 грн. та податку на прибуток в сумі 4 024 944 грн.
Враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення за яким відкрите кримінальне провадження та в межах якого подано вказане клопотання, слідчий суддя вважає, що вказані слідчим у клопотанні документи мають значення для кримінального провадження, які самостійно, а також у сукупності із іншими доказами будуть мати суттєве значення для з'ясування обставин злочину, а саме встановлення осіб, які причетні до вчинення злочину, у зв'язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню.
Враховуючи обставини, встановлені під час досудового розслідування даного кримінального провадження, які наведені у клопотанні слідчого, слідчий суддя вважає, що вказані слідчим у клопотанні документи мають значення для кримінального провадження, які самостійно, а також у сукупності із іншими доказами будуть мати суттєве значення для з'ясування обставин злочину, у зв'язку з чим клопотання підлягає задоволенню в повному обсязі.
Керуючись вимогами ст. ст. 132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання задовольнити частково.
Надати слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні №32019100000000194 дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), з можливістю вилучення завірених належним чином копій документів, що стосуються підприємницької діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2018 по 31.12.2018, по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а саме: попередні договори, договори (контракти) з додатками, угоди, акти приймання грошових коштів, специфікації, податкові, видаткові накладні, рахунки - фактури, платіжні доручення, банківські виписки по розрахунковим рахункам, тендерна документація з додатками (у разі наявності), зведені регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордерів, картки рахунків, оборотно-сальдові відомості) по бухгалтерським рахункам, довідка про наявність дебіторської (кредиторської) заборгованості з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), листи, доручення, акти взаємозвірки, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортні накладні, проектна документація, схеми, плани будівництва, кошториси на будівництво, документи щодо залучення підрядних організацій для виконання будівельних робіт, дозвільні документи на будівництво, декларації про початок будівельних робіт, накази про проведення контрольних обмірів на будівництві із залученням представників замовника, генерального підрядника, технічного нагляду, авторського нагляду з визначенням відповідальної особи з боку замовника, генерального підрядника щодо пред'явлення виконаних робіт; договори генерального підряду, листи погодження з боку «замовника» щодо залучення субпідрядних організацій з визначенням вартості, що долучаються до виконання субпідрядних робіт, договірна ціна до договорів генерального підряду, проекти організації будівництва, проекти виконання робіт, журнали виконаних робіт, журнали авторського нагляду, акти прихованих робіт, карти спайних полів, карти земляних робіт.
Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.
Роз'яснити особі, у володінні якої перебувають речі та документи, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом 5 днів з дня її проголошення в частині надання дозволу на вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.
В іншій частині ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1
Повний текст ухвали слідчого судді складено 22 вересня 2020 року.