15 липня 2020 року справа № 580/1662/20
м. Черкаси
Черкаський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Білоноженко М.А. розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Черкаській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Діелсісі Агро" про стягнення коштів з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника та за рахунок готівки,
14.05.2020р. до Черкаського окружного адміністративного суду звернулось із позовом Головне управління ДПС у Черкаській області (далі - позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Діелсісі Агро" (далі - відповідач) в якому позивач просить:
- стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Діелсісі Агро" з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника та за рахунок готівки кошти на користь бюджету через Головне управління ДПС у Черкаській області в рахунок погашення податкового боргу на суму 1 000 399, 6 грн.
В обґрунтування позовних вимог зазначено, що відповідачем порушено вимоги Податкового кодексу України, не сплачено суми податкових зобов'язань, внаслідок чого виник непогашений податковий борг на загальну суму 1 000 399,61грн. в тому числі: 723 999,34грн. - орендна плата з юридичних осіб, 254 998,60 грн. - податок на нерухоме майно (нежитлова нерухомість), 3 789,16 грн. - податок на нерухоме майно (житлова нерухомість), 1 805,41 грн. - земельний податок та 15807,1 грн. - податок на прибуток. Станом на день звернення до суду, вказана заборгованість добровільно не погашена в зв'язку з чим виникла необхідність її стягнення в судовому порядку.
Ухвалою від 19.05.2020р. відкрито провадження у справі розгляд справи. Розгляд справи ухвалено провести за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи.
У встановлений судом строк, відповідачем відзив до суду не подано.
Відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Товариство з обмеженою відповідальністю "Діелсісі Агро" знаходиться за адресою: 20602, Черкаська область, м. Шпола, вул. Низова, буд. 65.
Разом з тим, судова кореспонденція, направлена судом за вказаною адресою, повернута до суду у зв'язку із неврученням за закінченням встановленого строку зберігання.
Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.
Товариство з обмеженою відповідальністю "Діелсісі Агро" зареєстровано як суб'єкт господарювання - юридична особа та взято на облік як платника податків - 29.02.2016р., що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 26.03.2020р.
Судом встановлено, що позивачем самостійно подано до контролюючого органу податкові декларації з орендної плати з юридичних осіб, з податку на нерухоме майно (нежитлова нерухомість), з податку на нерухоме майно (житлова нерухомість), із земельного податку з юридичних осіб та з податку на прибуток.
Станом на 31.03.2020р. в інтегрованих картках (ІКП) Товариства з обмеженою відповідальністю "Діелсісі Агро" обліковується податковий борг із орендної плати з юридичних осіб в сумі 723 999,34 грн. що виник з причини несплати відповідачем грошових зобов'язань із плати за землю, який виник на підставі:
- податкової декларації з орендної плати з юридичних осіб від 19.02.2019 року №9025621888 відповідно до якої нараховано зобов'язання на 2019 рік із розрахунку сплати щомісячно по 57404,62грн. (за грудень 57404,64грн.);
заборгованість по вказаній декларації виникла за 10 місяців 2019 року, а саме за період березень-грудень місяць в тому числі: 47814,23 грн. за березень місяць (із врахуванням часткової сплати 9590,39грн.) по терміну сплати 30.04.2019 року, 57404,62грн. - за квітень місяць по терміну сплати 30.05.2019 року, 57404,62грн. - за травень місяць по терміну сплати 30.06.2019року, 57404,62грн. - за червень місяць по терміну сплати 30.07.2019року, 57404,62грн. - за липень місяць по терміну сплати 30.08.2019року, 57404,62грн. - за серпень місяць по терміну сплати 30.09.2019року, 57404,62грн. - за вересень місяць по терміну сплати 30.10.2019року, 57404,62грн. - за жовтень місяць по терміну сплати 30.11.2019року, 57404,62грн. - за листопад місяць по терміну сплати 30.12.2019року та 57404,64грн. - за грудень місяць по терміну сплати 30.01.2020року;
заборгованість по вказаній декларації становить в сумі 564 455,83грн.;
- уточнюючої декларації з орендної плати з юридичних осіб від 09.07.2019 року №9147469183 відповідно до якої нараховано зобов'язання на 2019 рік із розрахунку сплати щомісячно 7695,60грн. - за квітень та по 10493,70 грн. за період травень-грудень.
В тому числі: 7695,60 грн. за квітень місяць по терміну сплати 09.07.2019 року, 10493,70 грн. - за травень місяць по терміну сплати 09.07.2019 року, 10493,70 грн. - за червень місяць по терміну сплати 30.07.2019року, 10493,70 грн. - за липень місяць по терміну сплати 30.08.2019року, 10493,70грн. - за серпень місяць по терміну сплати 30.09.2019 року, 10493,70грн. - за вересень місяць по терміну сплати 30.10.2019року, 10493,70грн. - за жовтень місяць по терміну сплати 30.11.2019року, 10493,70грн. - за листопад місяць по терміну сплати 30.12.2019року, 10493,70грн. - за грудень місяць по терміну сплати 30.01.2020року;
заборгованість по вказаній декларації виникла в сумі 91 645.20грн.;
- податкової декларації з орендної плати з юридичних осіб від 20.02.2020 року №9031145630 відповідно до якої нараховано зобов'язання на 2020 рік із розрахунку сплати щомісячно по 67898,31 грн. Заборгованість по вказаній декларації виникла за січень 2020року у сумі 67898.31грн. по терміну сплати 01.03.2020року.
Станом на 31.01.2020р. в інтегрованих картках (ІКП) Товариства з обмеженою відповідальністю "Діелсісі Агро" обліковується податковий борг по податку на нерухоме майно (за платежем 50 18010400 нежитлова нерухомість) в сумі 254 998,60 грн., що виникла на підставі:
- податкової декларації з податку на нерухоме майно від 19.02.2019 року, № 9025581218 відповідно до якої нараховано зобов'язання на 4 квартали 2019 року із розрахунку сплати щокварталу по 63749,65грн. по терміну сплати 29.04.2019 грн., 29.07.2019, 29.10.2019 та 29.01.2020 (63749,65x4).
Станом на 31.01.2020р. в інтегрованих картках (ІКП) Товариства з обмеженою відповідальністю "Діелсісі Агро" обліковується податковий борг по податку на нерухоме майно (за платежем 50 18010100 житлова нерухомість) в сумі 3789,16 грн., що виникла на підставі:
- податкової декларації з податку на нерухоме майно від 19.02.2019 року №9025581218 відповідно до якої нараховано зобов'язання на 3-4 квартал 2019 року із розрахунку сплати щокварталу 1894,57грн. (за третій квартал) по терміну сплати 29.10.2019 року та 1894,59грн. (за четвертий квартал) по терміну сплати 29.01.2020року.
Станом на 31.03.2020р. в інтегрованих картках (ІКП) Товариства з обмеженою відповідальністю "Діелсісі Агро" обліковується податковий борг із земельного податку з юридичних осіб (за платежем 50 18010500) в сумі 1805,41 грн., що виникла на підставі:
- податкової декларації з земельного податку з юридичних осіб від 19.02.2019 року №9025672269 відповідно до якої нараховано зобов'язання на 2019 рік із розрахунку сплати щомісяця по 301,03 грн. (за грудень 300,97грн.).
Заборгованість по вказаній декларації виникла за 5 місяців 2019 року, а саме за період серпень - грудень 2019 в тому числі: 300,32 грн. - за серпень 2019 року (із врахуванням переплати 0,71 грн.) по терміну сплати 30.09.2019 року, 301,03грн. - за вересень 2019 року по терміну сплати 30.10.2019 року, 301,03грн. - за жовтень 2019 року по терміну сплати 30.11.2019 року, 301,03грн - за листопад 2019 року по терміну сплати 30.12.2019 року та 300,97 грн. - за грудень 2019 року по терміну сплати 30.01.2020року.
Заборгованість по вказаній декларації становить 1504.38 грн.
- податкової декларації з земельного податку з юридичних осіб від 20.02.2019 року №9031145861 відповідно до якої нараховано зобов'язання за січень 2020 року із розрахунку сплати щомісяця по 300,97 грн. по терміну сплати 01.03.2020року.
Станом на 31.03.2020р. в інтегрованих картках (ІКП) Товариства з обмеженою відповідальністю "Діелсісі Агро" обліковується податковий борг із податку на прибуток (за платежем 11021000) в сумі 15807,1 грн., що виникла на підставі:
- податкової декларації з податку на прибуток від 22.02.2020р. року №9334598048 відповідно до якої нараховано зобов'язання на 2019 рік у сумі 15808грн. по терміну сплати 10.03.2020року. Враховуючи переплату у сумі 0,9 грн. заборгованість по вказаній декларації залишилась на рівні 15807,1грн.
Позивач зазначає, що станом на день звернення до суду, загальна сума заборгованості по вказаних податках на суму 1 000 399, 6 грн. є непогашеною.
Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає наступне.
Частиною першою статті 67 Конституції України закріплено обов'язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Положеннями пп. 16.1.4 п. 16.1 статті 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (далі - ПК України) передбачено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Підпункт 14.1.156 п. 14.1. статті 14 ПК України визначає податкове зобов'язання як суму коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Відповідно до пп. 14.1.136 п. 14.1. статті 14 ПК України, орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов'язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.
Відповідно до ч.ч.287.1, 287.3 ст. 287 ПК України, власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Відповідно до пп. 266.2.1. ч. 266 статті 266 ПК України, об'єктом оподаткування є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.
Згідно ч. 355.2 статті 3556 ПК України, під час виконання угоди про розподіл продукції інвестор (оператор) сплачує зокрема податок на прибуток підприємств.
Відповідно до п. 46.1 ст. 46 ПК України, податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Пунктом 54.1 ст. 54 ПК України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
При цьому, податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків оскарженню не підлягає (п. 56.11 ст. 56 ПК України), та має бути сплачене протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (п. 57.1 ст. 57 ПК України).
Суд зазначає, що розміри зазначених зобов'язань по вищевказаних податках позивачем визначено самостійно, відтак податкові зобов'язання, які самостійно визначені відповідачем у податкових деклараціях є ужгодженими.
Пунктом 57.3. Податкового кодексу передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно із п. 59.4 ст. 59 ПК України, податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до 59.5 ст. 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. Якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
З матеріалів справи вбачається, що у зв'язку з несплатою відповідачем узгодженої суми податкового зобов'язання, ГУ ДПС у Черкаській області сформована податкова вимога форми “Ю” №6963-51 від 13.05.2019р. на загальну суму 113750,68 грн. Вказану вимогу отримано відповідачем 04.06.2019р. про що свідчить рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 17).
Відомості щодо оскарження відповідачем у судовому порядку вказаної податкової вимоги відсутні, доказів щодо її оскарження суду надано не було.
Таким чином, суд доходить висновку щодо узгодженості заборгованості, що виникла на підставі податкових декларацій.
Сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання за змістом підп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України визнається податковим боргом.
Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до п.п. 95.3, 95.4 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Судом встановлено, що відповідач має відкриті рахунки у АТ “Райффайзен Банк Аваль” у м. Києві та АТ “ПУМБ”, що підтверджується довідкою про наявність рахунків у банках.
Оскільки, у матеріалах справи відсутні докази сплати відповідачем податкового боргу, у зазначеному розмірі, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог щодо стягнення з відповідача податкового боргу у заявленому розмірі.
Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
З урахуванням наведеного, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та оцінки, наявних у матеріалах справи доказів, в сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають до задоволення в повному обсязі.
Відповідно до ч. 2 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак підстави для розподілу судових витрат відсутні.
Керуючись ст.ст. 2, 5, 6, 14, 77, 241-246, 255, 263, 295, КАС України суд, -
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути із Товариства з обмеженою відповідальністю "Діелсісі Агро" (20602, Черкаська область, м. Шпола, вул. Низова, буд. 65, код ЄДРПОУ - 40305282) з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, та за рахунок готівки на користь бюджету через Головне управління ДПС у Черкаській області (вул. Хрещатик, 235, м. Черкаси, 18000, код ЄДРПОУ - 43142920) податковий борг в сумі 1 000 399 (один мільйон триста дев'яносто дев'ять) грн. 60 коп.
Копію рішення направити учасникам справи.
Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293, 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України через суд першої інстанції до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи з урахуванням підпункту 15.5 пункту 15 частини 1 Розділу VII Перехідних положень, частини 3 Розділу VI Прикінцевих положень Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя М.А. Білоноженко