Справа № 161/2293/20
Провадження № 2-а/161/158/20
17 червня 2020 року Луцький міськрайонний суд Волинської області у складі: головуючого - судді Кирилюк В.Ф.
при секретарі - Самолюк І.М.
розглянувши в залі суду в місті Луцьку адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Поліської митниці Державної митної служби про визнання протиправною та скасування постанови у справі про порушення митних правил №0026/20400/20 від 30.01.2020 року,-
Позивач звернувся до суду з позовом до Поліської митниці Державної митної служби про визнання протиправною та скасування постанови у справі про порушення митних правил №0026/20400/20 від 30.01.200 року.
Свій позов мотивує тим, що 15 травня 2019 року відповідачем було складено щодо нього постанову в справі по порушення митних правил № 0026/20400/20 за ст. 485 Митного кодексу України (далі - постанова) та накладено на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 2391105,18 грн.
Вважає дану постанову безпідставною та необґрунтованою, винесеною без належного з'ясування усіх обставин справи щодо його вини та складу адміністративного правопорушення. Вказує, що жодних дій по заниженню митної вартості товару не вчиняв, оскільки, митне оформлення транспортного засобу вчинялося на основі реєстраційних документів, що не викликали сумніву у їх достовірності. Крім того, зазначив, що відповідачем пропущено строк про притягнення його до адміністративної відповідальності
Представник позивача подав суду заяву про розгляд справи у його відсутності. Просить суд позов задовольнити.
Представник відповідача подав суду заяву про розгляд справи у його відсутності. У письмовому відзиві просить суд відмовити у задоволенні позову.
Частиною першою та другою ст.12 КАС України передбачено, що адміністративне судочинство здійснюється за правилами, передбаченими цим Кодексом, у порядку позовного провадження (загального або спрощеного). Спрощене позовне провадження призначене для розгляду справ незначної складності та інших справ, для яких пріоритетним є швидке вирішення справи.
Дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що позов слід задовольнити, з наступних підстав.
Судом встановлено, що постановою Поліської митниці Державної митної служби від 30.01.2020 року в справі про порушення митних правил №0026/20400/20 громадянина ОСОБА_1 визнано винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст.485 Митного кодексу України та накладено на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів, що складає 2391105,18 грн.
В ході проведення документальної невиїзної перевірки ТОВ «АВТО ВЕСТ
ТРЕИД» встановлено наступне:
1) 11.10.2016 року декларант ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 в Рівненську митницю ДФС подав митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204050003/2016/017907 від 11.10.2016 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товар)/: автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_1 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного
засобу декларант надав комерційний інвойс (commercial invoice) № 97/09 від 30.09.2016 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 3100 Euro ( 89 351,68 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 12 538,06 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 1 150,04 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 27 813,74 грн.
2) 09.11.2016 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204050003/2016/021883 від 09.11.2016 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «VOLKSWAGEN», модель «CADDY», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_2 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 159/11 від 03.11.2016 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 3500 Euro ( 98758,56 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 10 942,45 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 1 110,61 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 24 295,51 грн.
3) 18.11.2016 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204050003/2016/023039 від 18.11.2016 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «FIAT», модель «DOBLO», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_3 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 172/11 від 07.11.2016 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 3000 Euro ( 83 764,41 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 8 943,25 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 696,92 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 19 814^53 грн.
4) 07.12.2016 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204050003/2016/025659 від 07.12.2016 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «VOLKSWAGEN», модель «CADDY», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_4 . "" .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 223/12 * від 02.12.2016 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 3800 Eur ) ( 106 449,14 грн., за курсом НБУ на день подання митної
декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 14 185,75 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 1 102,59 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 31 429,17 грн.
5) 24.01.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204050003/2017/002017 від 24.01.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «PEUGEOT», модель «PARTNER», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_5 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 283/01 від 13.01.2016 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 2000 Euro ( 58 573,55 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 7 731,71 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 913,75 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 17 192,51 грн.
6) 13.03.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/20і431 від 13.03.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_6 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 357/02 від 25.02.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 2900 Euro ( 82 461,05 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 12 042,16 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 1 134,55 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 26 719,66 грн.
7) 13.03.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/201457 від 13.03.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режрм імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «VOLKSWAGEN», модель «CADDY», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_7 ,
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 359/02 від 25.02.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 3500 Euro ( 99 521,96 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 12 369,16 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 908,78 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 27 393,90 грн.
8) 17.03.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ЇМ40ДЕ №UA204010/2017/2023 5 2 від 17.03.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «MOVANG», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_8 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 358/02 від 25.02.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 3500 Euro (101 28137 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 14 434,11 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 1 330,55 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 32 021,16 грн.
9) 29.03.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/204036 від 29.03.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «MERCEDES-BENZ», модель « НОМЕР_9 », ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_10 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 406/03 від 22.03.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 5500 Euro (161 976,82 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 18 385,84 грн.,,акцизний податок (вид платежу - 085) - 1 262,24 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) -40 701,30<грн.
10) 19.04.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №114204010/2017/206874 від 19.04.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «MERCEDES-BENZ», модель «SPRINTER 316 GDI», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_11 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 449/04 від 12.04.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 5100 Euro ( 146 246,50 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 14 779,50 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 1 229,04 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 32 760,71 грн.
11) 12.05.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №>UA204010/2017/209906 від 12.05.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «VOLKSWAGEN», "модель «TRANSPORTER T5», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_12 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 479/05 від 09.05.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 5000 Euro ( 143 509,09 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 18 710,72 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 1 129,70 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 41 389,51 грн.
12) 22.05.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/210955 від 22.05.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «MERCEDES-BENZ», модель «SPRINTER 316 CDI», ідентифікаційний номер (кузова)- НОМЕР_13 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 485/05 від 15.05.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 6000 Euro ( 176 871,85 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 20 175,18 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 1 263,45 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 44 638,09 грн.
13) 14.06.2017 року в Рівненську митницю _ ДФС подано митну декларацію типу 1М40ДЕ №UA204010/2017/214123 від 14.06.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_14 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 520/06 від 08.06.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 2900 Euro ( 84 560,60 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 9 141,29 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 1 163,44 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 20 343,53 грн.
14) 22.06.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/215132 від-22.06.2017 р. з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «VOLKSWAGEN», модель «CADDY», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_15 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 532/06 від 19.06.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 2950 Euro ( 85 575,10 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 12 198,08 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 927,11 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 27 021,19 грн.
15) 07.07.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/217060 від 07.07.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_16 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 539/06 від 26.06.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 2000 Euro ( 59 339,32 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 5 963,60 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 740,55 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 13 268,03 грн.
16) 13.11.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/232407 від 13.11.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «MERCEDES-BENZ», модель «SPRINTER 316 GDI», ідентифікаційний номер (кузова)- НОМЕР_17 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 771/11 від 05.11.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 9207 Euro ( 284 520,21 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 28 452,02 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 1324,49 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 62 859,34 грн.
17) 13.11.2017- року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію .типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/23 2409 від 13.11.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «MERCEDES-BENZ», модель «SPRINTER 316 GDI», ідентифікаційний номер (кузова)- НОМЕР_18 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 770/11 від 05.11.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 9207 Euro ( 284 520,21 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 28 452,02 грн,, акцизний податок (вид платежу - 085) - 1324,49 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 62 859,34 грн.
18) 13.11.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/232415 від 13.11.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «MERCEDES-BENZ», модель «SPRINTER 316 НОМЕР_19 », ідентифікаційний номер (кузова)- НОМЕР_20 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 709/11 від 05.11.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 9207 Euro ( 284 520,21 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 28 452,02 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 1324,49 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 62 859,34 грн.
19) 13.11.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ JMJA204010/2017/232417 від 13.11.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «MERCEDES-BENZ», модель «SPRINTER 316 НОМЕР_19 », ідентифікаційний номер (кузова)- НОМЕР_21 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 708/11 від 05.11.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 9207 Euro ( 284 520,21 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 28 452,02 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 1324,49 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 62 859,34 грн.
20) 24.11.2017 року в Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/233995 від 24.11.2017р. з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «FIAT», модель «DOBLO», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_22 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 724/11 від 20.11.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 2613 Euro ( 83 159,86 грн., за курсом НБУ <на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 8 315,99 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 794,36 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 18 454,04 грн.
21) 22.12.2017 року декларантом ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 на Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу 1М40ДЕ°№иА204010/2017/236813 від 22.12.2017 року з метою проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг на митній території України (митний режим імпорт) товару: автомобіля вантажного марки «CITROEN», модель «JUMPER», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_23 .
В якості підтвердження відомостей про вартість вказаного транспортного засобу декларантом надано комерційний інвойс (commercial invoice) № 750/12 від 15.12.2017 року. Вартість транспортного засобу згідно вказаного інвойсу становила 3355 Euro ( ПО 830,25 грн., за курсом НБУ на день подання митної декларації).
При митному оформленні транспортного засобу сплачені наступні митні платежі: ввізне мито (вид платежу - 021) - 11 089,63 грн., акцизний податок (вид платежу - 085) - 58 087,61 грн., податок на додану вартість (далі - ПДВ, вид платежу - 028) - 36 014,71 грн.
Головне управляння ДФС у Рівненській області отримано лист ГУ ДФС у Волинській області від 29.01.2019 №512/7/03-20-14-02-06 з копіями документів (фактури, експортні декларації, свідоцтва про реєстрацію транспортних засобів), які надійшли від Федеративного центрального відомства з податків Федеративної Республіки Німеччина (лист від 07.08.2018 №St I 1-S 1323-UA/17/0002
В результаті опрацювання отриманих документів встановлено невідповідність даних, що містяться в наданих документах, даним, які були заявлені при митному оформленні транспортних засобів в Рівненській митниці ДФС згідно з 21 митною декларацією типу ІМ40ДЕ.
Зокрема, відповідно до документально підтвердженої інформації, наданої Федеративним центральним відомством з податків Федеративної Республіки Німеччина, щодо вартості переміщених на митну територію України товарів: «автомобілі вантажні марки «MERCEDES-BENZ», «OPEL», «VOLKSWAGEN», «FIAT», «PEUGEOT», «CITROEN», бувші у використанні», встановлено порушення повноти декларування ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» складових митної вартості: до митного оформлення подано недостовірну Інформацію щодо вартісних характеристик товарів, які мають значення для оподаткування при ввезені товарів на митну територію України, та які відрізняються від задекларованих за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №204050003/2016/017907 від 11.10.2016 р., №204050003/2016/021883 від 09.11.2016 р., №204050003/2016/023039 від 18.11.2016 р., №204050003/2016/025659 від 07.12.2016 р., №204050003/2017/002017 від 24.01.2017 р., №UA204010/2017/201431 від 13.03.2017 р., №UA204010/2017/20145 7 від 13.03.2017 р., №UA204010/2017/2023 52 від 17.03.2017 р., №LTA204010/2017/20403 6 від 29.03.2017 р., №UA204010/2017/206874 від 19.04.2017 р., №UA204010/2017/209906 від 12.05.2017 р., №UA204010/2017/210955 від 22.05.2017 р., №UA204010/2017/214123 від 14.06.2017 р., №UA204010/2017/215132 від 22.06.2017 р., №UA204010/2017/217060 від 07.07.2017 р., №UA2040l0/2017/232407 від 13.11.2017 р., №UA204010/2017/232409 від 13.11.2017 р., №UA204010/2017/232415 від 13.11.2017 р., №UA204010/2017/232417 від 13.1L2017 p., №UA204010/2017/233995 від 24.11.2017 р., №UA204010/2017/236813 від 22.12.2017 р.
Таким чином, на думку митного органу директор, декларант ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 під час оформлення вищевказаних транспортних засобів вчинив дії спрямовані на неправомірне зменшення розміру сплати митних платежів на загальну суму 797 035,06 грн. (у тому числі ввізне мито на суму 249 073,46 грн. та податок на додану вартість 547 961,60 грн.), шляхом подання органу доходів і зборів документів (комерційних інвойсів/commercial invoice), за 21 митною декларацією типу ІМ40ДЕ, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів, чим вчинив порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 485 МК України.
Саме вищевикладені обставини стали підставою для притягнення позивача до адміністративної відповідальності за порушення митних правил.
Відповідно до ст. 485 МК України заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв'язку з якими було надано такі пільги, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів.
Частиною 2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Статтею 72 КАС України визначено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами: письмовими, речовими і електронними доказами; висновками експертів; показаннями свідків.
Відповідно до ч. 1 ст. 73 КАС України належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування.
Частиною 2 ст. 74 КАС України передбачено, що обставини справи, які за законом мають бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися іншими засобами доказування.
Стаття 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод гарантує право на справедливий судовий розгляд.
Згідно абзацу 10 пункту 9 рішення Конституційного Суду України від 30 січня 2003 року № 3-рп/2003 правосуддя за своєю суттю визнається таким лише за умови, що воно відповідає вимогам справедливості і забезпечує ефективне поновлення в правах.
Частиною першою статті 467 МК України визначено, що якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються органами доходів і зборів, адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а у разі розгляду органами доходів і зборів справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-481, 485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.
Судом встановлено, що у розглядуваному випадку спірне митне оформлення проведене позивачем у 2016, 2017 роках.
Частиною 1 статті 257 МК України, передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.
Відповідно до приписів ст. 264 МК України, митна декларація приймається та реєструється митним органом у порядку, що визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Подання митної декларації повинно супроводжуватися наданням митному органу комерційних супровідних та інших необхідних документів, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Митна декларація приймається митним органом, якщо встановлено, що в ній містяться всі необхідні відомості і до неї додано всі необхідні документи. Дата і час прийняття митної декларації фіксуються посадовою особою митного органу, що її прийняла, проставлянням відміток на бланку митної декларації та відповідним записом у документах митного органу. З моменту прийняття митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення.
Частиною 4 статті 255 МК України визначено, що митне оформлення вважається завершеним після виконання всіх митних формальностей, визначених цим Кодексом відповідно до заявленого митного режиму. Таким чином, у випадку виконання особою дій, визначених законодавством України, та надання митним органом дозволу на користування та/або розпорядження товарами, щодо яких здійснюється митне оформлення, митне оформлення вважається закінченим.
Як зазначено у висновках ВСУ, викладених у рішеннях, прийнятих за результатами розгляду заяв про перегляд судових рішень з підстав неоднакового застосування судами одних і тих же норм матеріального права (постанова ВСУ від 09 квітня 2012 року, справа №21-260а11), діяння, яке полягає у заявлені в митній декларації неправдивих відомостей та надання митному органу документів з такими відомостями як підстави для звільнення від сплати податків і зборів, або зменшення їх розміру, або несплата податків і зборів у строк, встановлений законодавством, а також інші протиправні дії, що спричинили недобори податків та зборів, за відсутності ознак злочину, не можна вважати триваючим, оскільки воно припиняється із поданням декларації митному органу.
Таким чином, дане правопорушення не є триваючим, оскільки подання митному органу як підстави для сплати митних платежів документів , що містять неправдиві відомості щодо вартості товару, було вчинено як одноразові дії, які й характеризують ознаки правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 485 МК України.
Тому, саме з дати подання відповідних митних декларацій слід обраховувати строк, передбачений законодавством, для притягнення особи до адміністративної відповідальності. Зазначене порушення митних правил не можна вважати триваючим, бо воно припиняється із поданням декларації митному органу.
Відповідно, строк притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності закінчився.
Тому, посилання відповідача на те, що йому стало відомо про порушення митних правил з боку позивача 20 серпня 2019 року коли в Рівненську митницю ДФС надійшли матеріали документальної невиїзної перевірки ТзОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» є безпідставними.
Частиною третьою статті 286 КАС України визначено, що за наслідками розгляду справи з приводу рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень у справах про притягнення до адміністративної відповідальності місцевий загальний суд як адміністративний має право:
1) залишити рішення суб'єкта владних повноважень без змін, а позовну заяву без задоволення;
2) скасувати рішення суб'єкта владних повноважень і надіслати справу на новий розгляд до компетентного органу (посадової особи);
3) скасувати рішення суб'єкта владних повноважень і закрити справу про адміністративне правопорушення;
4) змінити захід стягнення в межах, передбачених нормативним актом про відповідальність за адміністративне правопорушення, з тим, однак, щоб стягнення не було посилено.
Оскільки під час розгляду судом цієї адміністративної справи встановлено, що позивач був притягнутий до адміністративної відповідальності за порушення митних правил з пропуском шестимісячного строку передбаченого ч.1 ст.467 МК України, суд дійшов висновку, що спірну постанову слід скасувати і закрити справу про адміністративне правопорушення.
Керуючись статтею 286 КАС України, суд , -
Скасувати постанову виконуючого обов'язки начальника Поліської митниці ДМС в справі про порушення митних правил №0026/20400/20 від 30.01.2020 року про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за ч. 1 ст.485 МК України, справу про адміністративне правопорушення закрити.
Згідно зі статтями 255, 286, 293, 295 КАС України рішення суду набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом десяти днів з дня його проголошення до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Луцький міськрайонний суд Волинської області.
Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручено у день його проголошення або складання, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.
Позивачем у справі є ОСОБА_1 , АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_24 .
Відповідачем у справі є Поліська митниця Держмитслужби, Рівненська область, м. Рівне, вул. Соборна, 104, код ЄДРПОУ 43350097.
Повне судове рішення складено та підписано 17 червня 2020 року.
Суддя Луцького міськрайонного суду
Волинської області В.Ф. Кирилюк