Рішення від 19.06.2020 по справі 520/4484/2020

Харківський окружний адміністративний суд

61022, м. Харків, майдан Свободи, 6, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 червня 2020 р. Справа № 520/4484/2020

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Шевченко О.В.,

при секретарі - Куриленко Н.В.,

за участі представників:

позивача - Лебедєва Д.В., відповідача - Павленка О.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Радіоелектронний комплекс" до Головного управління ДПС у Харківській області, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень, зобов'язання вчинити певні дії, -

ВСТАНОВИВ:

До Харківського окружного адміністративного суду звернувся позивач, товариство з обмеженою відповідальністю "Радіоелектронний комплекс", з адміністративним позовом до Головного управління ДПС у Харківській області, Державної податкової служби України, в якому просить суд:

- визнати протиправними та скасувати рішення Головного управління ДПС у Харківській області, а саме: №1451322/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №1 від 11.10.2019; №1451321/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №2 від 17.10.2019; №1452343/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №3 від 21.10.2019; №1452344/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №4 від 22.10.2019; №1454139/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №5 від 24.10.2019; №1454137/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №6 від 25.10.2019; №1455489/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №7 від 25.10.2019; №1455982/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №1 від 05.11.2019; №1455981/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №2 від 05.11.2019; №1457972/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №3 від 05.11.2019; №1457973/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №4 від 08.11.2019; №1477785/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №5 від 12.11.2019; №1460626/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №6 від 15.11.2019; №1477786/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №7 від 19.11.2019; №1463888/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №14 від 29.07.2019;

- зобов'язати Державну податкову службу України здійснити реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні товариства з обмеженою відповідальністю «Радіоелектронний комплекс» ПН №1 від 11.10.2019, ПН №2 від 17.10.2019, ПН №3 від 21.10.2019, ПН №4 від 22.10.2019, ПН №5 від 24.09.2019, ПН №6 від 25.10.2019, ПН №7 від 25.10.2019, ПН №1 від 05.11.2019, ПН №2 від 05.11.2019, ПН №3 від 05.11.2019, ПН №4 від 08.11.2019, ПН №5 від 12.11.2019; ПН №6 від 15.11.2019, ПН №7 від 19.11.2019, ПН №14 від 29.07.2019 у день їх подання платником податків на реєстрацію.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що прийняті комісії регіонального рівня Головного управління ДПС у Харківській області рішення, відповідно до яких було відмовлено у реєстрації податкових накладних товариства з обмеженою відповідальністю "Радіотехнічний комплекс" є незаконними, необґрунтованими та такими, що підлягають скасуванню, оскільки висновки контролюючого органу про ненадання документів щодо зберігання ТМЦ належними доказами з боку контролюючого органу не підтверджено враховуючи, що підприємство надавало докази оприбуткування товару на складі, а саме належним чином оформлені оборотно - сальдові відомості. Крім того, позивачем на адресу контролюючого органу було направлено пояснення з доданими до них первинними бухгалтерськими документами, за яким були виписані спірні податкові накладні. Проте вказані пояснення контролюючим органом при ухваленні спірних рішень враховано не було.

Ухвалою суду від 14.04.2020 року відкрито провадження по справі. Призначено підготовче засідання. Запропоновано відповідачам надати до суду відзиви на позов.

Ухвалою суду від 28.05.2020 року, занесеною до протоколу судового засідання, закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті на 18.06.2020.

До канцелярії суду представником Головного управління ДПС у Харківської області було надано відзив на позов, в якому він заперечував проти задоволення позовних вимог зазначивши, що реєстрація податкових накладних зупинена та контролюючим органом запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН відповідно до пункту «в» п.п.201.16.1 п.201.16 ст.201 ПКУ, вичерпний перелік яких встановлено наказом МФУ від 13.06.2017 р. №567 та постановою КМУ № 117 та/або Таблицю даних платника податків, яка передбачена пунктом 4 цього наказу.

Повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація яких була зупинена були подані позивачем. Жодного документа на придбання ТМЦ, витрат на його зберігання чи витрат на складські приміщення, де могли зберігатися ТМЦ, вказані у спірних податкових накладних, позивачем не надані як до податкового органу, так і до суду. Крім того, підприємство на розгляд комісії також не надало документів щодо придбання ТМЦ чи їх виготовлення, розрахункових документів, що є підставою для відмови у реєстрації ПН. Таким чином, позовні вимоги позивача є безпідставними та помилковими, тому не підлягають задоволенню.

Представник відповідача отримав копію ухвали про відкриття провадження.

Проте, відзиву на позов у встановлений судом строк до канцелярії суду не надходило, причин поважності його неподання відповідачем не повідомлено.

Згідно положень ч.4 ст. 159 КАС України, неподання суб'єктом владних повноважень відзиву на позов без поважних причин може бути кваліфіковано судом як визнання позову.

Відповідно до ч.6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

В судовому засіданні представник позивача зазначив, що позовні вимоги підтримує в повному обсязі, просив суд їх задовольнити, з посиланням на обставини викладені в позовній заяві.

Представник відповідача, Головного управління ДПС в Харківській області, в судовому засіданні проти позову заперечував з підстав та мотивів, викладених у наданому до суду відзиві на позов у зв'язку з чим, просив суд відмовити у задоволенні позовних вимог у повному обсязі.

Представник відповідача, ДПС України, не з'явився, про дату, час та місце якого повідомлявся належним чином у відповідності до вимог ст. 126 КАС України. Заяв про розгляд справи без його участі до канцелярії суду не надавав.

Суд заслухавши в судовому засіданні пояснення представників сторін, дослідивши матеріали адміністративної справи, дійшов наступного висновку.

Як свідчать матеріали справи, позивач - товариство з обмеженою відповідальністю "Радіоелектронний комплекс" (код ЄДРПОУ 39838827, адреса: вул. Лозівська, буд. 5, м. Харків, 61017) пройшло передбачену законом процедуру державної реєстрації та набуло статусу юридичної особи.

Основним видом економічної діяльності позивача є: 46.52 - оптова торгівля електронним і телекомунікаційним устаткуванням, деталями до нього.

1. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Харківський машинобудівний завод «ФЕД» іменоване як «Покупець» було укладено договір купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019.

Згідно додатку №1 до договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019, між сторонами складено Специфікацію №1 на поставку Товару.

У відповідності до умов договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №109 від 11.10.2019.

Товар за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 отримано ДП «ХМЗ «ФЕД» що підтверджується товарно-транспортною накладною ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №Р109 від 11.10.2019, довіреністю ДП «ХМЗ «ФЕД» №1641 від 11.10.2019.

В результаті поставки товару за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «ХМЗ «ФЕД» була сформована податкова накладна №1 від 11.10.2019 на загальну суму 372 825,36грн., в тому числі ПДВ - 62 137,56грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.

За результатами розгляду податкової накладної №1 від 11.10.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 25.10.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №1 від 11.10.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №03021 від 03.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ТОНЕТ КОМ»: договору поставки №0508 від 21.08.2019; Специфікації №1 до договору поставки №0508 від 21.08.2019; Специфікації №2 до договору поставки №0508 від 21.08.2019; рахунку-фактури №0821/2 від 21.08.2019; видаткової накладної №РН-0821/07 від 21.08.2019; товарно-транспортної накладної №РН-0821/07 від 21.08.2019; податкової накладної №160 від 21.08.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019 - грудень 2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 - грудень 2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 18.09.2019 за період з 17.09.2019 по 17.09.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 26.09.2019 за період з 25.09.2019 по 25.09.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 16.10.2019 за період з 15.10.2019 по 15.10.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 25.10.2019 за період з 24.10.2019 по 24.10.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 05.11.2019 за період з 04.11.2019 по 04.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «ХМЗ «ФЕД»: договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019; додатку №1 (Специфікація №1) до договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019; рахунку на оплату по замовленню №85 від 20.08.2019; видаткової накладної №109 від 11.10.2019; товарно-транспортної накладної №109 від 11.10.2019; довіреністю ДП «ХМЗ «ФЕД» №1641 від 11.10.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 - січень 2019, акту звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП «ХМЗ «ФЕД» за січень 2019 - жовтень 2019.

2. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Шепетівський ремонтний завод» іменоване як «Покупець» було укладено договір купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017.

У відповідності до умов договору купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №110 від 17.10.2019 на поставку ДП «Шепетівський ремонтний завод» Товару.

Товар за договором купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017 отримано ДП «Шепетівський ремонтний завод» що підтверджується експрес-накладною ТОВ «Нова Пошта» № 59000457750322 від 26.10.2019, довіреністю ДП «Шепетівський ремонтний завод» №624 від 16.10.2019.

В рахунок оплати товару, придбаного за договором купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП «Шепетівський ремонтний завод» 01.11.2019 здійснило оплату на суму 50 700,00грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за жовтень 2019 - січень 2019, та випискою АТ «Кредобанк» від 04.11.2019 за період з 22.10.2019 по 03.11.2019.

В результаті поставки товару за договором купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «Шепетівський ремонтний завод» була сформована податкова накладна №2 від 17.10.2019 на загальну суму 50 700,00грн., в тому числі ПДВ - 8 450,00грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.

За результатами розгляду податкової накладної №2 від 17.10.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 25.10.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №2 від 17.10.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №03022 від 03.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ТБК «ЕНЕРГОТЕК»: договору купівлі-продажу товарів №1211 від 12.12.2015; угоди від 12.11.2019 про продовження договору купівлі-продажу товарів №1211 від 12.12.2015; рахунку-фактури №101601 від 16.10.2019; видаткової накладної №ЕТ10/16-01 від 16.10.2019; товарно-транспортної накладної №ЕТ10/16-01 від 16.10.2019; податкової накладної №32 від 16.10.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. - грудень 2019 р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 - грудень 2019; випискою по рахунку АТ «Кредобанк» від 05.11.2019 за 04.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «Шепетівський ремонтний завод»: договору купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017; рахунку на оплату по замовленню №110 від 15.10.2019; видаткової накладної №110 від 17.10.2019; специфікації ТОВ «Нова Пошта» до акту наданих послуг №НП-002914111 від 31.10.2019; експерес-накладної ТОВ «Нова Пошта» №59000457750322 від 26.10.2019; рахунку-фактури ТОВ «Нова Пошта « №НП-002914111 від 31.10.2019; акту здачі-прийняття робіт ТОВ «Нова Пошта» №НП-002914111 від 31.10.2019; довіреності ДП «Шепетівський ремонтний завод» №624 від 16.10.2019; виписки по рахунку АТ «Кредобанк» від 04.11.2019 за період з 22.10.2019 по 03.11.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 - грудень 2019.

3. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Харківський машинобудівний завод «ФЕД» іменоване як «Покупець» було укладено договір купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019.

У відповідності до умов договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №111 від 22.10.2019 на поставку ДП «ХМЗ «ФЕД» Товару.

Товар за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 отримано ДП «ХМЗ «ФЕД» що підтверджується товарно-транспортною накладною ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №Р111 від 22.10.2019, довіреністю ДП «ХМЗ «ФЕД» №1690 від 22.10.2019.

В рахунок оплати товару, придбаного за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП «ХМЗ «ФЕД» 16.09.2019 здійснило оплату на суму 372 825,36грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за жовтень 2019 - грудень 2019, оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 6811 за 21 жовтня 2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 22.10.2019 за період з 21.10.2019 по 21.10.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; актом звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП «ХМЗ «ФЕД» за січень 2019 - жовтень 2019.

В результаті поставки товару за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «ХМЗ «ФЕД» була сформована податкова накладна №3 від 21.10.2019 на загальну суму 372 825,36грн., в тому числі ПДВ - 62 137,56грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.

За результатами розгляду податкової накладної №3 від 21.10.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 04.11.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №3 від 21.10.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №05021 від 05.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ТОНЕТ КОМ»: договору поставки №0508 від 21.08.2019; Специфікації №1 до договору поставки №0508 від 21.08.2019; Специфікації №2 до договору поставки №0508 від 21.08.2019; рахунку-фактури №0821/2 від 21.08.2019; видаткової накладної №РН-0821/07 від 21.08.2019; товарно-транспортної накладної №РН-0821/07 від 21.08.2019; податкової накладної №160 від 21.08.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019 - грудень 2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 - грудень 2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 18.09.2019 за період з 17.09.2019 по 17.09.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 26.09.2019 за період з 25.09.2019 по 25.09.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 16.10.2019 за період з 15.10.2019 по 15.10.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 25.10.2019 за період з 24.10.2019 по 24.10.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 05.11.2019 за період з 04.11.2019 по 04.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «ХМЗ «ФЕД»: договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019; додатку №1 (Специфікація №1) до договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019; рахунку на оплату по замовленню №85 від 20.08.2019; видаткової накладної №111 від 22.10.2019; товарно-транспортної накладної №111 від 22.10.2019; довіреністю ДП «ХМЗ «ФЕД» №1690 від 22.10.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 - січень 2019, оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 6811 за 21 жовтня 2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 22.10.2019 за період з 21.10.2019 по 21.10.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; акту звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП «ХМЗ «ФЕД» за січень 2019 - жовтень 2019.

4. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Харківський машинобудівний завод «ФЕД» іменоване як «Покупець» було укладено договір купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019.

Товар за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 отримано ДП «ХМЗ «ФЕД» що підтверджується товарно-транспортною накладною ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №Р111 від 22.10.2019, довіреністю ДП «ХМЗ «ФЕД» №1690 від 22.10.2019.

В рахунок оплати товару, придбаного за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП «ХМЗ «ФЕД» 16.09.2019 здійснило оплату на суму 186 412,68грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за жовтень 2019 - грудень 2019, оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 6811 за 21 жовтня 2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 22.10.2019 за період з 21.10.2019 по 21.10.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; актом звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП «ХМЗ «ФЕД» за січень 2019 - жовтень 2019.

В результаті поставки товару за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «ХМЗ «ФЕД» була сформована податкова накладна №4 від 22.10.2019 на загальну суму 186 412,68грн., в тому числі ПДВ - 31 068,78грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.

За результатами розгляду податкової накладної №4 від 22.10.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 04.11.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №4 від 22.10.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з блокуванням податкової накладної №4 від 22.10.2019, ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №05022 від 05.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ТОНЕТ КОМ»: договору поставки №0508 від 21.08.2019; Специфікації №1 до договору поставки №0508 від 21.08.2019; Специфікації №2 до договору поставки №0508 від 21.08.2019; рахунку-фактури №0821/2 від 21.08.2019; видаткової накладної №РН-0821/07 від 21.08.2019; товарно-транспортної накладної №РН-0821/07 від 21.08.2019; податкової накладної №160 від 21.08.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019 - грудень 2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 - грудень 2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 18.09.2019 за період з 17.09.2019 по 17.09.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 26.09.2019 за період з 25.09.2019 по 25.09.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 16.10.2019 за період з 15.10.2019 по 15.10.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 25.10.2019 за період з 24.10.2019 по 24.10.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 05.11.2019 за період з 04.11.2019 по 04.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «ХМЗ «ФЕД»: договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019; додатку №1 (Специфікація №1) до договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019; рахунку на оплату по замовленню №85 від 20.08.2019; видаткової накладної №111 від 22.10.2019; товарно-транспортної накладної №111 від 22.10.2019; довіреністю ДП «ХМЗ «ФЕД» №1690 від 22.10.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 - січень 2019, оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 6811 за 21 жовтня 2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 22.10.2019 за період з 21.10.2019 по 21.10.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; акту звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП «ХМЗ «ФЕД» за січень 2019 - жовтень 2019.

5. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Харківський бронетанковий завод» іменоване як «Покупець» було укладено договір поставки №Р-29-01 від 29.01.2019.

Згідно додатку №57 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію №57 на поставку Товару.

У відповідності до умов договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №112 від 24.10.2019 на поставку ДП «Харківський БТЗ» Товару.

Товар за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП «Харківський БТЗ» що підтверджується товарно-транспортною накладною №Р112 від 24.10.2019.

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП «Харківський БТЗ» 01.11.2019 здійснило часткову оплату на суму 192 501,20грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 29.11.2019 за період з 25.11.2019 по 28.11.2019.

В результаті поставки товару за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «ХБТЗ» була сформована податкова накладна №5 від 24.10.2019 на загальну суму 231 000,00грн. в тому числі ПДВ - 38 500,00грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.

За результатами розгляду податкової накладної №5 від 24.10.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 04.11.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №5 від 24.10.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з блокуванням податкової накладної №5 від 24.10.2019, ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №06021 від 06.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ТБК «ЕНЕРГОТЕК»: договору купівлі-продажу товарів №1211 від 12.12.2015; угоди від 12.11.2019 про продовження договору купівлі-продажу товарів №1211 від 12.12.2015; рахунку-фактури №102301 від 23.10.2019; видаткової накладної №ЕТ10/23-01 від 23.10.2019; товарно-транспортної накладної №ЕТ10/23-01 від 23.10.2019; податкової накладної №39 від 23.10.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. - грудень 2019 р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 - грудень 2019; заключної виписки АТ КБ «Приватбанк» від 02.12.2019 за період з 29.11.2019 по 01.12.2019; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «Харківський БТЗ»: договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди №1 від 25.03.2019 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додатку №57 (Специфікація №57) до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату по замовленню №111 від 23.10.2019; видаткової накладної №112 від 24.10.2019; товарно-транспортної накладної №Р112 від 24.10.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 29.11.2019 за період з 25.11.2019 по 28.11.2019.

6. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Харківський бронетанковий завод» іменоване як «Покупець» було укладено договір поставки №Р-29-01 від 29.01.2019.

Згідно додатку №58 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію №58 на поставку Товару.

У відповідності до умов договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №113 від 25.10.2019 на поставку ДП «Харківський БТЗ» Товару.

Товар за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП «Харківський БТЗ» що підтверджується товарно-транспортною накладною №Р113 від 25.10.2019.

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП «Харківський БТЗ» 28.11.2019 здійснило часткову оплату на суму 97 018,00грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 29.11.2019 за період з 25.11.2019 по 28.11.2019.

В результаті поставки товару за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «ХБТЗ» була сформована податкова накладна №6 від 25.10.2019 на загальну суму 116 424,00грн. в тому числі ПДВ - 18 404,00грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.

За результатами розгляду податкової накладної №6 від 25.10.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 04.11.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №6 від 25.10.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №06022 від 06.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ТБК «ЕНЕРГОТЕК»: договору купівлі-продажу товарів №1211 від 12.12.2015; угоди від 12.11.2019 про продовження договору купівлі-продажу товарів №1211 від 12.12.2015; рахунку-фактури №102501 від 25.10.2019; видаткової накладної №ЕТ10/25-01 від 25.10.2019; товарно-транспортної накладної №ЕТ10/25-01 від 25.10.2019; податкової накладної №40 від 25.10.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. - грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 - грудень 2019; заключної виписки АТ КБ «Приватбанк» від 21.02.2020 за період з 20.02.2020 по 20.02.2020; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю .ДП «Харківський БТЗ»: договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди №1 від 25.03.2019 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додатку №58 (Специфікація №58) до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату по замовленню №113 від 25.10.2019; видаткової накладної №113 від 25.10.2019; товарно-транспортної накладної №Р113 від 25.10.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 29.11.2019 за період з 25.11.2019 по 28.11.2019.

7. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Харківський бронетанковий завод» іменоване як «Покупець» було укладено договір поставки №Р-29-01 від 29.01.2019.

Згідно додатку №59 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію №59 на поставку Товару.

У відповідності до умов договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №114 від 25.10.2019 на поставку ДП «Харківський БТЗ» Товару.

Товар за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП «Харківський БТЗ» що підтверджується товарно-транспортною накладною №Р114 від 25.10.2019.

Станом на момент звернення до суду ДП «Харківський БТЗ», придбаний у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 Товар не сплатив.

В результаті поставки товару за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «ХБТЗ» була сформована податкова накладна №1 від 05.11.2019 на загальну суму 17 784,00грн., в тому числі ПДВ - 2 964,00грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних .

За результатами розгляду податкової накладної №1 від 05.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 19.11.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №1 від 05.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з блокуванням податкової накладної №7 від 25.10.2019, ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №07021 від 07.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ЕНЕРГОТЕК»: договору купівлі-продажу товарів №1211 від 12.12.2015; угоди від 12.11.2019 про продовження договору купівлі-продажу товарів №1211 від 12.12.2015; рахунку-фактури №102503 від 25.10.2019; видаткової накладної №ЕТ10/25-02 від 25.10.2019; товарно-транспортної накладної №ЕТ10/25-02 від 25.10.2019; податкової накладної №41 від 25.10.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. - грудень 2019 р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 - грудень 2019; заключної виписки АТ КБ «Приватбанк» від 05.11.2019 за період з 04.11.2019 по 04.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «Харківський БТЗ»: договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди №1 від 25.03.2019 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додатку №59 (Специфікація №59) до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату замовлення №114 від 25.10.2019; видаткової накладної №114 від 25.10.2019; товарно-транспортної накладної №Р114 від 25.10.2019.

8. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Харківський бронетанковий завод» іменоване як «Покупець» було укладено договір поставки №Р-29-01 від 29.01.2019.

Згідно додатку №60 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію №60 на поставку Товару.

У відповідності до умов договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №115 від 05.11.2019 на поставку ДП «Харківський БТЗ» Товару.

Товар за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП «Харківський БТЗ» що підтверджується товарно-транспортною накладною №Р115 від 05.11.2019.

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП «Харківський БТЗ» 28.11.2019 здійснило часткову оплату на суму 143 449,80грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 03.03.2020 за період з 02.03.2020 по 02.03.2020.

В результаті поставки товару за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «ХБТЗ» була сформована податкова накладна №1 від 05.11.2019 на загальну суму 172 141,20грн., в тому числі ПДВ - 28 690,20 грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.

За результатами розгляду податкової накладної №1 від 05.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 04.11.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №1 від 05.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №10021 від 10.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ГРАНІТНІ ТЕХНОЛОГІЇ»: договору поставки №11/042 від 04.11.2019; рахунку-фактури №ГТ-110402 від 04.11.2019; видаткової накладної №ГТ11/05/01 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної №ГТ11/05-01 від 05.11.2019; податкової накладної №3 від 05.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. - грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 - грудень 2019; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «Харківський БТЗ»: договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди №1 від 25.03.2019 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додатку №60 (Специфікація №60) до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату замовлення №117 від 05.11.2019; видаткової накладної №115 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної №Р115 від 05.11.2019, оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 03.03.2020 за період з 02.03.2020 по 02.03.2020.

9. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Харківський бронетанковий завод» іменоване як «Покупець» було укладено договір поставки №Р-29-01 від 29.01.2019.

Згідно додатку №61 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію №61 на поставку Товару.

У відповідності до умов договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №116 від 05.11.2019 на поставку ДП «Харківський БТЗ» Товару.

Товар за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП «Харківський БТЗ» що підтверджується товарно-транспортною накладною №Р116 від 05.11.2019.

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП «Харківський БТЗ» 28.02.2020 здійснило часткову оплату на суму 38 812,56грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 02.03.2020 за період з 28.02.2020 по 01.03.2020.

В результаті поставки товару за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «ХБТЗ» була сформована податкова накладна №2 від 05.11.2019 на загальну суму 46 573,63грн., в тому числі ПДВ - 7 762,27грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних .

За результатами розгляду податкової накладної №2 від 05.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 19.11.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №2 від 05.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №10022 від 10.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ГРАНІТНІ ТЕХНОЛОГІЇ»: договору поставки №11/042 від 04.11.2019; рахунку-фактури №ГТ-110403 від 04.11.2019; видаткової накладної №ГТ11/05/02 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної №ГТ11/05-02 від 05.11.2019; податкової накладної №4 від 05.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. - грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 - грудень 2019, заключної виписки АТ КБ «Приватбанк» від 21.02.2020 за період з 20.02.2020 по 20.02.2020; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «Харківський БТЗ»: договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди №1 від 25.03.2019 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додатку №61 (Специфікація №61) до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату замовлення №118 від 05.11.2019; видаткової накладної №116 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної №Р116 від 05.11.2019, оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 02.03.2020 за період з 28.02.2020 по 01.03.2020.

10. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Харківський бронетанковий завод» іменоване як «Покупець» було укладено договір поставки №Р-29-01 від 29.01.2019.

Згідно додатку №62 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію №62 на поставку Товару.

У відповідності до умов договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №117 від 05.11.2019 на поставку ДП «Харківський БТЗ» Товару.

Товар за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП «Харківський БТЗ» що підтверджується товарно-транспортною накладною №Р117 від 05.11.2019.

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП «Харківський БТЗ» 12.02.2020 здійснило часткову оплату на суму 380 001,20грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 - грудень 2019, випискою по рахунку АТ «Кредобанк» від 11.02.2020 за період з 11.02.2020 по 12.02.2020.

В результаті поставки товару за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «ХБТЗ» була сформована податкова накладна №3 від 05.11.2019 на загальну суму 456 000,00грн., в тому числі ПДВ - 76 000,00грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних .

За результатами розгляду податкової накладної №3 від 05.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 26.11.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №3 від 05.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №11021 від 11.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ГРАНІТНІ ТЕХНОЛОГІЇ»: договору поставки №11/042 від 04.11.2019; рахунку-фактури №ГТ-110502 від 05.11.2019; рахунку-фактури №ГТ-110503 від 05.11.2019; видаткової накладної №ГТ11/05/03 від 05.11.2019; видаткової накладної №ГТ11/05/04 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної №ГТ11/05/03 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної №ГТ11/05/04 від 05.11.2019; податкової накладної №5 від 05.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; податкової накладної №6 від 05.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. - грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 - грудень 2019, виписки по рахунку АТ «Кредобанк» від 14.02.2020 за 13.02.2020; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «Харківський БТЗ»: договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди №1 від 25.03.2019 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додатку №62 (Специфікація №62) до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату замовлення №119 від 05.11.2019; видаткової накладної №117 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної №Р117 від 05.11.2019, оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 - грудень 2019, випискою по рахунку АТ «Кредобанк» від 13.02.2020 за період з 11.02.2020 по 12.02.2020.

11. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Завод імені В.О. Малишева» іменоване як «Покупець» було укладено договір поставки №164дп від 22.02.2019.

Згідно додатку до договору поставки №164дп від 22.02.2019, між сторонами складено Специфікацію №1 на поставку Товару.

У відповідності до умов договору поставки №164дп від 22.02.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №120 від 18.11.2019 на поставку ДП «Завод імені В.О. Малишева» Товару.

Товар за договором поставки №164дп від 22.02.2019 отримано ДП «Завод імені В.О. Малишева» що підтверджується товарно-транспортною накладною №Р120 від 18.11.2019.

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №164дп від 22.02.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП «Завод імені В.О. Малишева» 08.11.2019 здійснило оплату на суму 262 926,85грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 11.11.2019 за період з 05.11.2019 по 10.12.2019.

У зв'язку із оплатою Товару за договором поставки №164дп від 22.02.2019 ТОВ «РАДЕК» на ім'я ДП «Завод імені В.О. Малишева» була сформована податкова накладна №4 від 08.11.2019 на загальну суму 262 926,85грн., в тому числі ПДВ - 43 821,14грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.

За результатами розгляду податкової накладної №4 від 08.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 26.11.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №4 від 08.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №11022 від 11.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ГРАНІТНІ ТЕХНОЛОГІЇ»: договору поставки №11/042 від 04.11.2019; рахунку-фактури №ГТ-111101 від 11.11.2019; рахунку-фактури №ГТ-111102 від 11.11.2019; видаткової накладної №ГТ11/18/01 від 18.11.2019; видаткової накладної №ГТ11/18/02 від 18.11.2019; товарно-транспортної накладної №ГТ11/18/01 від 18.11.2019; товарно-транспортної накладної №ГТ11/18/02 від 18.11.2019; податкової накладної №15 від 11.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; податкової накладної №16 від 11.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. - грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 12.11.2019 за період з 11.11.2019 по 11.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «Завод імені В.О. Малишева»: договору поставки №164дп від 22.02.2019; додатку (Специфікація №1) до договору поставки №164дп від 22.02.2019рахунку на оплату по замовленню №112 від 24.10.2019; видаткової накладної №120 від 18.11.2019; товарно-транспортної накладної №Р120 від 18.11.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за вересень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 11.11.2019 за період часу з 05.11.2019 по 10.11.2019.

12. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Харківський машинобудівний завод «ФЕД» іменоване як «Покупець» було укладено договір купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019.

У відповідності до умов договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №118 від 12.11.2019 на поставку ДП «ХМЗ «ФЕД» Товару.

Товар за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 отримано ДП «ХМЗ «ФЕД» що підтверджується товарно-транспортною накладною ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №Р118 від 12.11.2019, довіреністю ДП «ХМЗ «ФЕД» №1777 від 12.11.2019.

В рахунок оплати товару, придбаного за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП «ХМЗ «ФЕД» 16.09.2019 здійснило оплату на суму 372 825,36грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за жовтень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 06.12.2019 за період з 05.12.2019 по 05.12.2019; актом звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП «ХМЗ «ФЕД» за січень 2019 - жовтень 2019.

В результаті поставки товару за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «ХМЗ «ФЕД» була сформована податкова накладна №5 від 12.11.2019 на загальну суму 279 619,02грн., в тому числі ПДВ - 46 603,17грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.

За результатами розгляду податкової накладної №5 від 12.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 19.11.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №5 від 12.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №28021 від 28.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ «РАДЕК» на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ТРАСТКОРПОРЕЙТ»: договору поставки №ТР14 від 12.11.2019; Специфікації №1 до договору поставки №ТР14 від 12.11.2019; рахунку-фактури №ТР-1211/1 від 12.11.2019; видаткової накладної №РН-1112/06 від 12.11.2019; товарно-транспортної накладної №1112/06 від 12.11.2019; податкової накладної №47 від 12.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за листопад 2019 - лютий 2020; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за листопад 2019 - лютий 2020; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 06.12.2019 за період з 06.12.2019 по 08.12.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 11.12.2019 за період з 10.12.2019 по 10.12.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 14.02.2020 за період з 13.02.2020 по 13.02.2020; випискою по рахунку АТ «Кредобанк» від 07.02.2020 за 06.02.2020; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «ХМЗ «ФЕД»: договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019; додатку №1 (Специфікація №1) до договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019; рахунку на оплату по замовленню №85 від 20.08.2019; видаткової накладної №118 від 12.11.2019; товарно-транспортної накладної №118 від 12.11.2019; довіреністю ДП «ХМЗ «ФЕД» №1777 від 12.11.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за листопад 2019 - лютий 2020, заключної виписки АТ КБ «Приватбанк» від 06.12.2019 за період з 05.12.2019 по 05.12.2019; акту звірки взаєморозрахунків між ТОВ «РАДЕК» та ДП «ХМЗ «ФЕД» за січень 2019 - жовтень 2019.

13. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Шепетівський ремонтний завод» іменоване як «Покупець» було укладено договір купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017.

У відповідності до умов договору купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №119 від 15.11.2019 на поставку ДП «Шепетівський ремонтний завод» Товару.

Товар за договором купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017 отримано ДП «Шепетівський ремонтний завод» що підтверджується експрес-накладною ТОВ «Нова Пошта» № 59000462524792 від 15.11.2019, довіреністю ДП «Шепетівський ремонтний завод» №675 від 14.11.2019.

В рахунок оплати товару, придбаного за договором купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП «Шепетівський ремонтний завод» 12.12.2019 здійснило оплату на суму 17 160,00грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за жовтень 2019 - січень 2019, та випискою АТ «Кредобанк» від 13.12.2019 за період з 05.12.2019 по 12.12.2019.

В результаті поставки товару за договором купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «Шепетівський ремонтний завод» була сформована податкова накладна №6 від 15.11.2019 на загальну суму 17 160,00грн., в тому числі ПДВ - 2 860,00грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.

За результатами розгляду податкової накладної №6 від 15.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 26.11.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №6 від 15.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №12121 від 12.12.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ГРАНІТНІ ТЕХНОЛОГІЇ»: договору поставки №11/042 від 04.11.2019; рахунку-фактури №ГТ-111401 від 14.11.2019; видаткової накладної №ГТ11/14/01 від 14.11.2019; товарно-транспортної накладної №ГТ11/14/01 від 14.11.2019; податкової накладної №20 від 14.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. - грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 - грудень 2019, випискою по рахунку АТ «Кредобанк» від 16.12.2019 за період з 13.12.2019 по 15.12.2019; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «Шепетівський ремонтний завод»: договору купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017; рахунку на оплату по замовленню №121 від 14.14.2019; видаткової накладної №119 від 15.11.2019; специфікації ТОВ «Нова Пошта» до акту наданих послуг №НП-003003617 від 20.11.2019; експерес-накладної ТОВ «Нова Пошта» №59000462524792 від 15.11.2019; рахунку-фактури ТОВ «Нова Пошта» №НП-003003617 від 20.11.2019; акту здачі-прийняття робіт ТОВ «Нова Пошта» №НП-003003617 від 20.11.2019; довіреності ДП «Шепетівський ремонтний завод» №675 від 14.11.2019; виписки по рахунку АТ «Кредобанк» від 13.12.2019 за період з 05.12.2019 по 12.12.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 - січень 2020.

14. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Харківський машинобудівний завод «ФЕД» іменоване як «Покупець» було укладено договір купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019.

У відповідності до умов договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №121 від 12.11.2019 на поставку ДП «ХМЗ «ФЕД» Товару.

Товар за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 отримано ДП «ХМЗ «ФЕД» що підтверджується товарно-транспортною накладною ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №Р121 від 19.11.2019, довіреністю ДП «ХМЗ «ФЕД» №1777 від 12.11.2019.

В рахунок оплати товару, придбаного за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП «ХМЗ «ФЕД» 16.09.2019 здійснило оплату на суму 372 825,36 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за жовтень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 06.12.2019 за період з 05.12.2019 по 05.12.2019; актом звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП «ХМЗ «ФЕД» за січень 2019 - жовтень 2019.

В результаті поставки товару за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «ХМЗ «ФЕД» була сформована податкова накладна №7 від 19.11.2019 на загальну суму 93 206,34 грн., в тому числі ПДВ - 15 534,39 грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.

За результатами розгляду податкової накладної №7 від 19.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 26.11.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №7 від 19.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №29021 від 29.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «ТРАСТКОРПОРЕЙТ»: договору поставки №ТР14 від 12.11.2019; Специфікації №1 до договору поставки №ТР14 від 12.11.2019; рахунку-фактури №ТР-1211/1 від 12.11.2019; видаткової накладної №РН-1112/06 від 12.11.2019; товарно-транспортної накладної №1112/06 від 12.11.2019; податкової накладної №47 від 12.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за листопад 2019 - лютий 2020; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за листопад 2019 - лютий 2020; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 06.12.2019 за період з 06.12.2019 по 08.12.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 11.12.2019 за період з 10.12.2019 по 10.12.2019; заключною випискою АТ КБ «Приватбанк» від 14.02.2020 за період з 13.02.2020 по 13.02.2020; випискою по рахунку АТ «Кредобанк» від 07.02.2020 за 06.02.2020; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «ХМЗ «ФЕД»: договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019; додатку №1 (Специфікація №1) до договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019; рахунку на оплату по замовленню №85 від 20.08.2019; видаткової накладної №121 від 19.11.2019; товарно-транспортної накладної №121 від 19.11.2019; довіреністю ДП «ХМЗ «ФЕД» №1777 від 12.11.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за листопад 2019 - лютий 2020, заключної виписки АТ КБ «Приватбанк» від 06.12.2019 за період з 05.12.2019 по 05.12.2019; акту звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП «ХМЗ «ФЕД» за січень 2019 - жовтень 2019.

15. Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як «Постачальник» та ДП «Харківський бронетанковий завод» іменоване як «Покупець» було укладено договір поставки №Р-29-01 від 29.01.2019.

Згідно додатку №46 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію №46 на поставку Товару.

У відповідності до умов договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №84 від 29.07.2019 на поставку ДП «Харківський БТЗ» Товару.

Товар за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП «Харківський БТЗ» що підтверджується товарно-транспортною накладною №Р84 від 29.07.2019.

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП «Харківський БТЗ» 01.11.2019 здійснило часткову оплату на суму 351 501,20 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 - грудень 2019, заключною випискою АТ «Кредобанк» від 04.11.2019 за період з 22.10.2019 по 03.11.2019.

В результаті поставки товару за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім'я ДП «ХБТЗ» була сформована податкова накладна №14 від 29.07.2019 на загальну суму 385 800,00 грн. в тому числі ПДВ - 64 300,00 грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.

За результатами розгляду податкової накладної №14 від 29.07.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 09.08.2019, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №14 від 29.07.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку».

У зв'язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №17021 від 17.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" №07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення №2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.07.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.07.2019; протоколу обшуку від 01.08.2019; опису речей і документів, які були вилучені на підставі ухвали слідчого судді, в ході обшуку від 08.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента - постачальника ТОВ «БУДІВЕЛЬНА ВЕЖА»: договору поставки №Б5/07 від 29.07.2019; додатку №1 (Специфікація №1) до договору поставки №Б5/07 від 29.07.2019; рахунку-фактури №РН-0729/19 від 29.07.2019; видаткової накладної №РН-0729/19 від 29.07.2019; товарно-транспортної накладної №РН-0729 від 29.07.2019; податкової накладної №364 від 29.07.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. - грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за липень 2019; виписки по рахунку АТ «Кредобанк» від 05.11.2019 за 04.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту - покупцю ДП «Харківський БТЗ»: договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди №1 від 25.03.2019 до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; додатку №46 (Специфікація №46) до договору поставки №Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату по замовленню №82 від 29.07.2019; видаткової накладної №84 від 29.07.2019; товарно-транспортної накладної №Р84 від 29.07.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 - січень 2019, випискою по рахунку АТ «Кредобанк» від 04.11.2019 за період часу з 22.10.2019 по 03.11.2019.

Незважаючи на надані підприємством до контролюючого органу пояснення та додані з ними документи на підтвердження господарських операцій, за наслідками яких складено та направлено на реєстрацію податкові накладні №1 від 11.10.2019, №2 від 17.10.2019, №3 від 21.10.2019, №4 від 22.10.2019, №5 від 24.09.2019, №6 від 25.10.2019, №7 від 25.10.2019, №1 від 05.11.2019, №2 від 05.11.2019, №3 від 05.11.2019, №4 від 08.11.2019, №5 від 12.11.2019; №6 від 15.11.2019, №7 від 19.11.2019, №14 від 29.07.2019, комісією з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Харківській області у відношенні позивача було прийнято ряд рішень про відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, копії яких містяться в матеріалах справи, а саме:

1) рішення №1451322/39838827 від 06.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 1 від 11.10.2019 року на загальну суму 372 825,36 грн., в т.ч. ПДВ 62 137,56 грн.;

2) рішення №1451321/39838827 від 06.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 2 від 17.10.2019 року на загальну суму 50 700,00 грн., в т.ч. ПДВ 8 450,00 грн.;

3) рішення №1452343/39838827 від 10.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 3 від 21.10.2019 року на загальну суму 186 412,68 грн., в т.ч. ПДВ 31 068,78 грн.;

4) рішення №1452344/39838827 від 10.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 4 від 22.10.2019 року на загальну суму 186 412,68 грн., в т.ч. ПДВ 31 068,78 грн.;

5) рішення №1454139/39838827 від 12.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 5 від 24.10.2019 року на загальну суму 231 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 38 500,00 грн.;

6) рішення №1454137/39838827 від 12.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 6 від 25.10.2019 року на загальну суму 116 424,00 грн., в т.ч. ПДВ 19 404,00 грн.;

7) рішення №1455489/39838827 від 13.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 7 від 25.10.2019 року на загальну суму 17 784,00 грн., в т.ч. ПДВ 2 964,00 грн.;

8) рішення №1455982/39838827 від 14.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 1 від 05.11.2019 року на загальну суму 172 141,20 грн., в т.ч. ПДВ 28 690,20 грн.;

9) рішення №1455981/39838827 від 14.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 2 від 05.11.2019 року на загальну суму 46 573,63 грн., в т.ч. ПДВ 7 762,27 грн.;

10) рішення №1457972/39838827 від 17.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 3 від 05.11.2019 року на загальну суму 456 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 76 000,00 грн.;

11) рішення №1457973/39838827 від 17.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 4 від 08.11.2019 року на загальну суму 262 926,85 грн., в т.ч. ПДВ 43 821,14 грн.;

12) рішення №1460626/39838827 від 19.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 6 від 15.11.2019 року на загальну суму 17 160,00 грн., в т.ч. ПДВ 2 860,00 грн.;

13) рішення №1463888/39838827 від 21.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 14 від 29.07.2019 року на загальну суму 385 800,00 грн., в т.ч. ПДВ 64 300,00 грн.;

14) рішення №1477785/39838827 від 05.03.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 5 від 12.11.2019 року на загальну суму 279 619,02 грн., в т.ч. ПДВ 46 603,17 грн.;

15) рішення №1477786/39838827 від 05.03.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 7 від 19.11.2019 року на загальну суму 93 206,34 грн., в т.ч. ПДВ 15 534,39 грн.

В усіх рішеннях податковим органом вказано однакову підставу відмови у реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних: "платником податків не надано копій первинних документів щодо постачання / придбання товарів / послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків - фактури / інвойсів, актів приймання - передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних".

У відзиві на позов представник ГУ ДПС в Харківській області також зазначив, що жодного документа на придбання ТМЦ, витрат на його зберігання чи витрат на складські приміщення, де могли зберігатися ТМЦ, вказані у спірних податкових накладних, позивачем не було надано до податкового органу. Крім того, підприємство на розгляд комісії також не надало документів щодо придбання ТМЦ чи їх виготовлення, розрахункових документів, що і стало підставою для відмови у реєстрації ПН.

Не погодившись із рішеннями комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Харківській області про відмову в реєстрації податкових накладних в ЄРПН, позивач звернувся до суду з даним позовом.

По суті спірних правовідносин, суд зазначає наступне.

Згідно з вимогами ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складені та зареєстровані після 1 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження.

Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

З метою отримання податкової накладної/розрахунку коригування, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, покупець надсилає в електронному вигляді запит до Єдиного реєстру податкових накладних, за яким отримує в електронному вигляді повідомлення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та податкову накладну/розрахунок коригування в електронному вигляді. Такі податкова накладна/розрахунок коригування вважаються зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних та отриманими покупцем.

Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.

Механізм внесення відомостей, що містяться у податковій накладній та/або розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до неї, до Єдиного реєстру податкових накладних визначено в Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 №1246 (у редакції постанови Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 №204) (далі - Порядок №1246).

Відповідно до пункту 2 Порядку №1246 податкова накладна - електронний документ, який складається платником податку на додану вартість (далі - платник податку) відповідно до вимог Податкового кодексу України в електронній формі у затвердженому в установленому порядку форматі (стандарті) та надсилається для реєстрації.

Положеннями пункту 5 Порядку №1246 визначено, що реєстрації підлягають податкові накладні та/або розрахунки коригування (у тому числі ті, що не надаються отримувачу (покупцю) товарів/послуг, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, складені за операціями з постачання послуг нерезидентом) незалежно від суми податку на додану вартість в одній податковій накладній/розрахунку коригування.

Згідно з пунктом 12 Порядку №1246 в редакції, чинній на час складення вищевикладених податкових накладних, після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДФС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки: відповідності податкової накладної та/або розрахунку коригування затвердженому формату (стандарту); чинності електронного цифрового підпису, порядку його накладення та наявності права підписання посадовою особою платника податку таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; реєстрації особи, що надіслала на реєстрацію податкову накладну та/або розрахунок коригування, платником податку на момент складення та реєстрації таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; дотримання вимог, установлених п. 192.1 ст. 192 та п. 201.10 ст. 201 Кодексу; наявності помилок під час заповнення обов'язкових реквізитів згідно п. 201.1 ст. 201 Кодексу; наявності суми податку на додану вартість згідно п. 200-1.3 і 200-1.9 ст. 200-1 Кодексу (для податкових накладних та/або розрахунків коригування, що реєструються після 01.07.2015); наявності в Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується; факту реєстрації/зупинення реєстрації/відмови в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування з такими ж реквізитами; наявності підстав для зупинення реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування; дотримання вимог Законів України «Про електронний цифровий підпис», «;Про електронні документи та електронний документообіг» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.

Відповідно до пункту 13 Порядку №1246 за результатами перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування.

Аналогічні норми містить пункт 201.16 статті 201 ПК України, згідно яких реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Згідно п. 12 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого ПКМ України від 21.02.2018 № 117 (далі - Порядок №117), у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування. Така квитанція є підтвердженням зупинення такої реєстрації.

Згідно п. 13 Порядку № 117, у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються: 1) номер та дата складання податкової накладної/розрахунку коригування; 2) порядковий номер, номенклатура товарів/послуг продавця, код товару згідно з УКТЗЕД/послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, зазначені у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена; 3) критерій(ї) ризиковості платника податку та/або критерій(ї) ризиковості здійснення операцій, на підставі якого(их) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, із розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку; 4) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів, необхідних для прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі.

Як вбачається зі змісту усіх квитанцій про зупинення реєстрації податкових накладних №№ 1, 3, 5, 6 реєстрація була зупинена із зазначенням: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Суд звертає увагу, що окремими положеннями Порядку №117 не визначено конкретних критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, натомість, на час виникнення та розвитку спірних у цій справі правовідносин критерії оцінки ризиковості платника податку, достатні для зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, запровадженні ДФС України листом № 1962/99-99-29-01-01 від 07.08.2019 року та введені в дію 08.08.2019 року. Проте, листи міністерств, інших органів виконавчої влади не є нормативно-правовими актами у розумінні статті 117 Конституції України, а відтак не є джерелом права.

Отже, зупинення реєстрації податкових накладних на підставі критеріїв ризиковості, встановлених № 1962/99-99-29-01-01 від 07.08.2019 року, порушує принцип правової визначеності та передбачуваності, а, відтак, є неправомірним.

Відповідно до ч.5 ст. 242 КАС України, при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.

Аналогічні правові висновки Верховного Суду викладено, зокрема, у постанові від 2 квітня 2019 року у справі № 822/1878/18, постанові від 21 травня 2019 року у справі № 815/2791/18, постанові від 9 липня 2019 року у справі №140/2093/18, від 30 липня 2019 року у справі №320/6312/18, від 23 серпня 2019 року у справі №540/2602/18, які враховуються судом при вирішенні даної справи відповідно до ч.5 ст. 242 КАС України.

Крім того, за змістом пп. 1.6 п. 1 Критеріїв ризиковості, комісії головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків можуть розглядати питання щодо встановлення ризиковості платника податків, а саме: - керівник платника податку та/або головний бухгалтер, та/або особа, що має право підпису, згідно з даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, зареєстровані (перереєстровані) за адресою, що знаходиться на тимчасово окупованих територіях у Донецькій та Луганській областях і тимчасово окупованій території, в розумінні Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України»; - платник податку - юридична особа, який не має відкритих рахунків у банківських установах, крім рахунків в органах Державної казначейської служби України (крім бюджетних установ); - платник податку, посадова особа та/або засновник якого був посадовою особою та/або засновником суб'єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років; - платником податку не подано контролюючому органу податкову звітність з податку на додану вартість за два останні звітні періоди всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та абзацу першого пункту 49.2 і пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України; - платником податку на прибуток не подано контролюючому органу фінансову звітність за останній звітний період всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу України (далі - Кодекс); - в органах ДФС наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі поточної діяльності при реалізації покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданій на реєстрацію податковій накладній / розрахунку коригування.

В Критеріях ризиковості зазначено, що у разі виявлення у платника податків ознак ризиковості згідно з пунктом 1.6 цих Критеріїв, то такий платник податків виноситься на розгляд Комісії в той самий день і вноситься до переліку ризикових платників у день проведення засідання Комісії, на якому прийнято відповідне рішення.

Тобто, контролюючий орган зобов'язаний у Квитанціях чітко вказати не тільки на конкретний вид критерію, який встановлений пп. 1.6 п. 1 Критеріїв ризиковості, а і на відповідне рішення, відповідно до якого позивача внесено до переліку ризикових платників.

Також як вбачається з п. 5 Порядку №117, податкова накладна/розрахунок коригування, які підлягають моніторингу, перевіряються на відповідність критеріям ризиковості платника податку, критеріям ризиковості здійснення операцій та показникам позитивної податкової історії платника податку.

Згідно з вимогами п. п. 6 та 7 Порядку № 177 визначено, що у разі коли за результатами моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/ розрахунок коригування, відповідає критеріям ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється. У разі коли за результатами моніторингу податкова накладна/розрахунок коригування відповідають критеріям ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який має позитивну податкову історію платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Отже, підставами для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування є наступна відповідність: 1) платника податку - критеріям ризиковості платника податку; 2) податкової накладної - критеріям ризиковості здійснення операції.

Суд зазначає, що вимоги пп. 6 та 7 Порядку №177 є чіткими і не припускають неоднозначне (множинне) трактування обов'язків контролюючих органів.

Натомість, реєстрацію поданих позивачем податкових накладних зупинено, як зазначено у квитанціях, через те, що ПН/РК відповідає певним вимогам «Критеріїв ризиковості платника податку», тобто контролюючим органом застосовано критерії ризиковості платника податку до податкової накладної, а не до платника податку - ТОВ "Радіолектронний комплекс", що свідчить про те, що реєстрацію накладних зупинено з підстав, які не передбачені Порядком №117.

Як вбачається зі змісту квитанцій про зупинення реєстрації податкових накладних, контролюючий орган не навів жодного конкретного підкритерія, передбаченого пп. 1.6. п. 1 Критеріїв ризиковості, якому б відповідав позивач станом на момент формування квитанцій про зупинення реєстрації податкових накладних, як це передбачено пп.3 п. 13 Порядку №117 та не вказав яких саме документів недостатньо.

Позивачем були направлені до контролюючого органу повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування реєстрацію яких зупинено.

До матеріалів справи позивачем додано «документи довільного формату» зі вкладеннями файлів всіх первинних документів, що були подані та з яких вбачається суть господарських операцій. Копії таких документів містяться в матеріалах справи.

Суд зауважує, що всі документи, які надавались до таких повідомлень, а також надані до суду, повною мірою описують процеси господарських операцій, на які було складено податкові накладні №1 від 11.10.2019, №2 від 17.10.2019, №3 від 21.10.2019, №4 від 22.10.2019, №5 від 24.09.2019, №6 від 25.10.2019, №7 від 25.10.2019, №1 від 05.11.2019, №2 від 05.11.2019, №3 від 05.11.2019, №4 від 08.11.2019, №5 від 12.11.2019; №6 від 15.11.2019, №7 від 19.11.2019, №14 від 29.07.2019.

Таким чином, позивачем доведено, що надані ним документальні підтвердження господарських операцій (постачання товарів) дозволяють зробити висновок, що вони проводились в рамках укладених договорів.

Проте, незважаючи на надіслані позивачем повідомлення та додані до них документи рішеннями комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Харківській області №1451322/39838827, №1451321/39838827 від 06.02.2020 року, №1452343/39838827, №1452344/39838827 від 10.02.2020 року, №1454139/39838827, №1454137/39838827 від 12.02.2020 року, №1455489/39838827 від 13.02.2020 року, №1455982/39838827, №1455981/39838827 від 14.02.2020 року, №1457972/39838827, №1457973/39838827 від 17.02.2020 року, №1460626/39838827 від 19.02.2020 року, №1463888/39838827 від 21.02.2020 року, №1477785/39838827, №1477786/39838827 від 05.03.2020 року позивачу було відмовлено в реєстрації таких податкових накладних в ЄРПН.

Вищевказані рішення обґрунтовані ненаданням позивачем копій відповідних документів.

Однак, таке посилання не може слугувати підставою для відмови в реєстрації, оскільки у всіх квитанціях про відмову в реєстрації не зазначено конкретного переліку та обсягу документів, які необхідно надати позивачу для спростування підстав зупинення реєстрації податкових накладних в ЄРПН.

Суд звертає увагу, що Верховний Суд неодноразово у постановах від 23.10.2018 року у справі №822/1817/18, від 24.09.2019 у справі № 940/1693/18 зазначав, що можливість надання платником податків вичерпного переліку документів на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної прямо залежить від чіткого визначення фіскальним органом конкретного виду критерію оцінки ступеня ризиків. Вживання податковим органом загального посилання на пункт відповідних Критеріїв оцінки, без наведення відповідного підпункту, є неконкретизованим та призводить до необґрунтованого обмеження права платника податків бути повідомленим про необхідність надання документів за вичерпним переліком, відповідно до критерію зупинення реєстрації податкової накладної, а не будь-яких на власний розсуд. Відтак, невиконання податковим органом законодавчо встановлених вимог щодо змісту, форми, обґрунтованості та вмотивованості акта індивідуальної дії призводить до його протиправності.

Така підстава, як не надання відповідачу не чітко визначеного пакету документів не може слугувати самостійною, окремою підставою для відмови в реєстрації податкових накладних виходячи із наступного.

За визначенням, наведеним у ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Визначення поняття господарської операції також наведене у ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», згідно положень якої господарська операція - це дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона має спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Здійснення господарської операції і власне її результат підлягають відображенню в бухгалтерському обліку.

За змістом ч.1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Тобто для бухгалтерського обліку, а відповідно і податкового обліку мають значення лише ті документи, які підтверджують фактичне здійснення господарських операцій.

Відповідно до наведеного вище визначення господарська операція пов'язана не з фактом підписання договору, а з фактом руху активів платника податків та руху його капіталу.

Вказана правова позиція викладена Верховним Судом, у постановах від 05.11.2019 року у справі № 804/1571/15, від 19.03.2019 року у справі № 809/1718/15, яка також враховується судом при вирішенні даної справи відповідно до ч.5 ст. 242 КАС України.

При цьому, судом встановлено, що подані позивачем для реєстрації податкових накладних документи не мають дефекту форми, змісту або походження, які в силу частини другої статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність", пункту 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, спричинили б втрату первинними документами юридичної сили, та підтверджують факт здійснення господарських операцій.

Таким чином, суд дійшов висновку, що оскаржувальні рішення контролюючого органу про відмову у реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних є протиправними, оскільки платником податків надано всі необхідні документи, які засвідчують факт здійснення господарських операцій за податковими накладними, у реєстрації яких відмовлено та підлягають скасуванню.

Стосовно позовної вимоги про зобов'язання ДПС України здійснити дії по реєстрації поданих підприємством податкових накладних, суд зазначає наступне.

Відповідно до п.п. 19, 20 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМ України № 1246 від 29.12.2010, яким передбачено, що податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструється у день настання однієї з таких подій: прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування; набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування (у разі надходження до ДФС відповідного рішення); неприйняття та/або відсутність реєстрації в установленому порядку рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування.

У разі надходження до ДФС рішення суду про реєстрацію або скасування реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування, яке набрало законної сили, такі податкові накладні та/або розрахунки коригування реєструються після проведення перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку (крім абзацу десятого), або їх реєстрація скасовується. При цьому датою реєстрації або скасування реєстрації вважається день, зазначений в такому рішенні, або день набрання законної сили рішенням суду.

У першому та третьому випадках податкова накладна, реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено, реєструється у день прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної або неприйняття та/або відсутність реєстрації в установленому порядку рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної.

У другому випадку податкова накладна, реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено, реєструється у день набрання законної сили саме рішення суду про реєстрацію відповідної податкової накладної, при цьому датою реєстрації вважається день, зазначений в такому рішенні або день набрання законної сили рішенням суду.

Таким чином, нормами Податкового кодексу України та Порядку чітко визначено настання такої події, як набрання законної сили рішення суду про реєстрацію відповідної податкової накладної та можливості зазначення дати її реєстрації.

Конвенція про захист прав людини і основоположних свобод (далі - ЄКПЛ або Конвенція) та Протоколи до неї є частиною національного законодавства України відповідно до статті 9 Конституції України як чинний міжнародний договір, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України. Ратифікація Конвенції відбулася на підставі Закону України N 475/97-ВР від 17.07.97; Конвенція набула чинності для України 11.09.97.

За приписами статті 6 Кодексу адміністративного судочинства України, суд застосовує принцип верховенства права з урахуванням судової практики Європейського Суду з прав людини.

Статтею 17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" № 3477-IV від 23.02.2006, суди застосовують при розгляді справ Конвенцію та практику Суду як джерело права.

Так, Європейський суд з прав людини у рішенні від 13.01.2011 (остаточне) по справі "ЧУЙКІНА ПРОТИ УКРАЇНИ" (CASE OF CHUYKINA v. UKRAINE) (Заява N 28924/04) констатував: "50. Суд нагадує, що процесуальні гарантії, викладені у статті 6 Конвенції, забезпечують кожному право звертатися до суду з позовом щодо своїх цивільних прав та обов'язків. Таким чином стаття 6 Конвенції втілює "право на суд", в якому право на доступ до суду, тобто право ініціювати в судах провадження з цивільних питань становить один з його аспектів (див. рішення від 21 лютого 1975 року у справі "Голдер проти Сполученого Королівства" (Golder v. the United Kingdom), пп. 28 - 36, Series A N 18). Крім того, порушення судового провадження саме по собі не задовольняє усіх вимог пункту 1 статті 6 Конвенції. Ціль Конвенції гарантувати права, які є практичними та ефективними, а не теоретичними або ілюзорними. Право на доступ до суду включає в себе не лише право ініціювати провадження, а й право отримати "вирішення" спору судом. Воно було б ілюзорним, якби національна правова система Договірної держави дозволяла особі подати до суду цивільний позов без гарантії того, що справу буде вирішено остаточним рішенням в судовому провадженні. Для пункту 1 статті 6 Конвенції було б неможливо детально описувати процесуальні гарантії, які надаються сторонам у судовому процесі провадженні, яке є справедливим, публічним та швидким, не гарантувавши сторонам того, що їхні цивільні спори будуть остаточно вирішені (див. рішення у справах "Мултіплекс проти Хорватії" (Multiplex v. Croatia), заява N 58112/00, п. 45, від 10 липня 2003 року, та "Кутіч проти Хорватії" (Kutic v. Croatia), заява N 48778/99, п. 25, ECHR 2002-II)".

В даному випадку, задоволення позовної вимоги щодо зобов'язання ДФС України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні є дотриманням судом гарантій на те, що спір між сторонами буде остаточно вирішений.

Суд вказує, що відповідно до статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України, завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб'єктів владних повноважень.

Враховуючи викладене, суд вважає позовні вимоги товариства з обмеженою відповідальністю "Радіоелектронний комплекс" правомірними та такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до ч.1 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Керуючись ст. ст. 2, 6-10, 13-14, 77, 139, 242-246, 250, 255, 295, пункту 3 Прикінцевих положень, пп.15.5 п.15 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю "Радіоелектронний комплекс" (код ЄДРПОУ 39838827, адреса: вул. Лозівська, буд. 5, м. Харків, 61017) до Головного управління ДПС у Харківській області (код ЄДРПОУ 43143704, адреса: вул. Пушкінська, буд. 46, м. Харків,61057), Державної податкової служби України (код ЄДРПОУ 43005393, адреса: Львівська площа, буд. 8,м. Київ,04053) про визнання протиправними та скасування рішень, зобов'язання вчинити певні дії - задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Харківській області №1451322/39838827, №1451321/39838827 від 06.02.2020 року, №1452343/39838827, №1452344/39838827 від 10.02.2020 року, №1454139/39838827, №1454137/39838827 від 12.02.2020 року, №1455489/39838827 від 13.02.2020 року, №1455982/39838827, №1455981/39838827 від 14.02.2020 року, №1457972/39838827, №1457973/39838827 від 17.02.2020 року, №1460626/39838827 від 19.02.2020 року, №1463888/39838827 від 21.02.2020 року, №1477785/39838827, №1477786/39838827 від 05.03.2020 року.

Зобов'язати Державну податкову службу України здійснити реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні товариства з обмеженою відповідальністю «Радіоелектронний комплекс» №1 від 11.10.2019, №2 від 17.10.2019, №3 від 21.10.2019, №4 від 22.10.2019, №5 від 24.09.2019, №6 від 25.10.2019, №7 від 25.10.2019, №1 від 05.11.2019, №2 від 05.11.2019, №3 від 05.11.2019, №4 від 08.11.2019, №5 від 12.11.2019; №6 від 15.11.2019, №7 від 19.11.2019, №14 від 29.07.2019 датою їх подання платником податків на реєстрацію.

Стягнути на користь товариства з обмеженою відповідальністю "Радіоелектронний комплекс" (код ЄДРПОУ 39838827) судові витрати в розмірі 31530 (тридцять одна тисяча п'ятсот тридцять) грн. 00 коп. за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Харківській області (код ЄДРПОУ 43143704).

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Другого апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно - телекомунікаційної системи шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Обчислення строків оскарження рішення суду здійснюється з урахуванням пункту 3 Прикінцевих положень КАС України.

Повний текст рішення виготовлено 26 червня 2020 року.

Суддя О.В.Шевченко

Попередній документ

90071335

Наступний документ

90071337

Інформація про рішення:

№ рішення:	90071336
№ справи:	520/4484/2020
Дата рішення:	19.06.2020
Дата публікації:	30.06.2020
Форма документу:	Рішення
Форма судочинства:	Адміністративне
Суд:	Харківський окружний адміністративний суд
Категорія справи:	Адміністративні справи (з 01.01.2019); Справи з приводу адміністрування податків, зборів, платежів, а також контролю за дотриманням вимог податкового законодавства, зокрема щодо; адміністрування окремих податків, зборів, платежів, з них; податку на додану вартість (крім бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, податку на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів (продукції), зупинення реєстрації податкових накладних)

Стан розгляду справи:

Стадія розгляду:	Призначено склад суду (30.09.2021)
Дата надходження:	30.09.2021
Предмет позову:	виправлення описки в рішенні

Розклад засідань:

Минулі засідання (3)

12.05.2020 10:00	Харківський окружний адміністративний суд
28.05.2020 15:30	Харківський окружний адміністративний суд
18.06.2020 15:30	Харківський окружний адміністративний суд