Справа № 405/2451/20
1-кс/405/1254/20
"07" травня 2020 р. м. Кропивницький
слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , секретар судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у кримінальному провадженні №32020120010000006 клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів,-
В провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №32020120010000006 від 28.01.2020, відносно службових осіб ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Директор ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , Кіровоградська область, Бобринецький район, с. Чарівне, платник ПДВ), ОСОБА_3 , маючи умисел на умисне ухилення від сплати податків, спільно з головним бухгалтером ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , у період з 2016 року при використанні земельних активів загальною площею 4932 га, здійснюють вирощування сільськогосподарської продукції на земельних ділянках вказаного державного підприємства, яку не обліковують та реалізують без відображення у податковій звітності та бухгалтерському обліку, чим умисно в порушення вимог пп.269.1. п.269.1 ст. 269, пп.270.1.1. п.270.1 ст. 270, пп. 271.1. пп.271.2 п.271.1 п.271.2 ст. 271, п.277.1 ст. 277, пп.286.1 пп.286.2 ст. 286 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, шляхом неподання податкових декларацій з плати за землю занижують суму земельного податку, що призводить до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у особливо великих розмірах.
Відповідно до висновку акту № 18/11-28-05-10/00729913 від 22.10.2019 директор ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_3 , шляхом неподання податкових декларацій з плати за землю за занизила суму земельного податку за період з 01.07.2016 по 30.06.2019 на суму 19 791 568 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у особливо великих розмірах.
Результатами документальної планової виїзної перевірки Державне підприємство « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) від 22.10.2019 № 18/11-28-05-10/00729913 встановлено порушення пп.269.1. п.269.1 ст.269, пп.270.1.1 п.270.1, пп.271.1, пп.271.2 п. 271.1, п.271.2 ст.271, п. 277.1 ст.277, пп.286.1, пп.286.2 ст.286 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено суму земельного податку за період з 2016 року на загальну суму 19 791 568 грн., тобто в супереч п.286.2 ст. 286 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) не подано податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) в період з 2016 року.
З 2016 року по теперішній час посадові особи ДП ДГ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " ІНФОРМАЦІЯ_2 звітність з плати за землю та/або орендної плати до контролюючого органу не подавали.
Відповідальними за ведення фінансово-господарської діяльності та подачу звітності у вказаному періоді є директор підприємства ОСОБА_6 та головний бухгалтер ОСОБА_4 .
Згідно інформації ІНФОРМАЦІЯ_4 ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 використовує земельні ділянки на праві постійного користування, згідно державних актів на право постійного користування земельними ділянками загальною площею 4932,3636 га.
За результатами аналізу інформації, отриманої від відділу у ІНФОРМАЦІЯ_5 від 18.12.2018 року №243/106-18 виявлено факт, який свідчить про порушення податкового законодавства в частині подання та нарахування податкових зобов'язань з плати за землю (земельний податок) та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності в період з 2016 року по теперішній час.
Згідно листа відділу у ІНФОРМАЦІЯ_5 від 18.12.2018 року №243/106-18 встановлено, що нормативна грошова оцінка вказаних земельних ділянок не розроблялась та не затверджувалась відповідно до законодавства.
Тобто, виходячи з наведених даних та відсутності факту декларування та сплати встановлено ймовірну суму ухилення від сплати податку на землю посадовими особами ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 в період з 2016 року по теперішній час в особливо великому розмірі, а саме 19 791 568 грн.
З метою встановлення наявності або відсутності підстав застосування пільг по сплаті земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності за період 2018 року господарством ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) направлено відповідний запит до ІНФОРМАЦІЯ_6 від 30.07.2019 року №1825/9/11-28-21-05-06. На вказаний запит отримано відповідь згідно якої пільги у ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 відсутні.
ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 являється структурним господарством ІНФОРМАЦІЯ_7 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).
Проведено аналіз фінансово-господарської діяльності ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 за 2018 рік відповідно якого встановлені факти товарної діяльності підприємства направленої на отримання прибутку від реалізації сільськогосподарських культур вирощених на власних земельних ділянках.
Крім того, реалізація сільгосппродукції здійснювалась в 2018 році ПП АФ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) керівником якого являється гр. ОСОБА_5 , який являється чоловіком керівника ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_9 ОСОБА_7 .
Отже, в діях посадових осіб ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 вбачаються ознаки кримінального правопорушення передбачені ч. 3 ст. 212 КК України, а саме умисне ухилення в 2018 році від сплати податку на землю в особливо великих розмірах.
Згідно п.п. 269.1.1 п.269.1 ст.269 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) платники земельного податку є власники земельних ділянок.
Об'єктом оподаткування земельним податком є земельні ділянки, які перебувають у власності відповідно до п.п.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями).
Відповідно до п.п.271.1.2 п.271.1 ст.271 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) базою оподаткування є площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.
Згідно п.п.277.1 ст.277 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) ставка податку за земельні ділянки, розташовані за межами населених пунктів або в межах населених пунктів, встановлюється у розмірі не більше 5 відсотків від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, а для сільськогосподарських угідь - не менше 0,3 відсотка та не більше 5 відсотків від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, а для лісових земель - не більше 0,1 відсотка від нормативної грошової оцінки площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області.
Враховуючи вищевикладене, встановлено, що ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 в період з 2016 року по теперішній час був платником земельного податку, однак в супереч ст. 286.2, 46.1, ПКУ, податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) до контролюючого органу не подавав.На даний час по кримінальному провадженню виникла необхідність в проведенні тимчасового доступу до банківських рахунків вище вказаних підприємств.
Так, для здійснення своєї протиправної діяльності ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 використовував наступні розрахункові рахунки: НОМЕР_4 (українська гривня), НОМЕР_5 (українська гривня), НОМЕР_6 (українська гривня), НОМЕР_7 (українська гривня), НОМЕР_8 (українська гривня), НОМЕР_9 (українська гривня), НОМЕР_10 (українська гривня), відкриті в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », (МФО НОМЕР_11 ), що розташований за адресою: АДРЕСА_1 .
На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом'якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до документів юридичної справи та електронних документів, що зберігаються на сервері банку про рух коштів по рахунках підприємства ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » КДСГДС НААН НОМЕР_4 (українська гривня), НОМЕР_5 (українська гривня), НОМЕР_6 (українська гривня), НОМЕР_7 (українська гривня), НОМЕР_8 (українська гривня), НОМЕР_9 (українська гривня), НОМЕР_10 (українська гривня), відкриті і зберігаються в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », (МФО НОМЕР_11 ), що розташований за адресою: АДРЕСА_1 .
Учасники на розгляд клопотання не з'явились, слідчим надано заяву про розгляд клопотання без його участі та підтримав клопотання.
Інших заяв, клопотань не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.
Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали, слідчий суддя прийшов до таких висновків.
Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Дослідивши матеріали клопотання, яке погоджене прокурором, слідчий суддя зазначає, що останнє подане у відповідності до ст.160 КПК України, речі та документи дійсно перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Відомості, що містяться в цих документах можуть використовуватися як докази, та є неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
При цьому, не підлягає задоволенню клопотання слідчого в частині надання тимчасового доступу до електронних документів протоколів обліку інформації системи «Клієнт-Банк» перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії, з відображенням ІР-адреси з якої вказаний клієнт користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи, а також порядковий номер транзакції на сервері банку (ID), ім'я користувача (логін -USERED), операційна система клієнта (OS), програмне забезпечення за допомогою якого здійснюється з'єднання клієнта з системою, тобто клієнтська програма банківської установи (BROWSER) в період з 2016 року по теперішній час; договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк” в період з 2016 року по теперішній час; заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк”, актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, акт виконаних робіт, яким підтверджено факт встановлення системи Клієнт-Банк та передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику підприємства з зазначенням адрес, в т.ч. електронних, та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв'язок з сервером банку по вказаних рахунках, акти регенерації ключів в період з 2016 року по теперішній час, оскільки слідчим не доведено існування таких документів, як спеціально створених з метою збереження інформації матеріальних об'єктів.
Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає клопотання частково обґрунтованим, доведеним, а тому його необхідно задовольнити частково.
Керуючись ст.ст.160-164 КПК України, слідчий суддя,-
Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_10 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_11 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_13 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_14 дозвіл на проведення тимчасового доступу до банківських документів Державного підприємства дослідного господарства « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_11 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », (МФО НОМЕР_11 ), що розташований за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення документів, а саме:
- документів, що містять інформацію про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 використовував наступні розрахункові рахунки: НОМЕР_4 (українська гривня), НОМЕР_5 (українська гривня), НОМЕР_6 (українська гривня), НОМЕР_7 (українська гривня), НОМЕР_8 (українська гривня), НОМЕР_9 (українська гривня), НОМЕР_10 (українська гривня) відкриті і зберігаються в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », (МФО НОМЕР_11 );
- заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, рішень засновників та наказів про призначення посадових осіб, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, статутних документів, копій паспортів засновників та директорів підприємства, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень) про призначення директорів за 2018 рік;
- довіреності на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки в період з 2016 року по 07.05.2020 року;
- карток із зразками підписів та відбитку печатки підприємств ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 , що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства в період з 2016 року по 07.05.2020 року;
- платіжних доручень, в т.ч. на сплату податків, зборів, обов'язкових платежів по рахункам;
- заяв на видачу готівки в період з 2016 року по 07.05.2020 року;
- заяв на отримання чекових книжок по рахунках ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 в період з 2016 року по 07.05.2020 року;
- чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахункам ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 в період з 2016 року по 07.05.2020 року;
- договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ДП ДГ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_2 в період з 2016 року по 07.05.2020 року.
Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_10 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_11 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_13 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_14 можливість вилучити вищезазначені речі і документи в належним чином завірених копіях.
В іншій частині відмовити.
Строк дії ухвали визначити до 07.06.2020 року.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.
Роз'яснити, що у разі невиконання даної ухвали слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Слідчий суддя Ленінського
районного суду м. Кіровограда ОСОБА_15