Справа № 405/2847/20
1-кс/405/1452/20
"12" травня 2020 р. м. Кропивницький
слідчийсуддяЛенінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , секретар судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кропивницький клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС уКіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 32018120010000034 від 15.05.2018року про продовження строку досудового розслідування,
слідчий за погодженням із прокурором звернувся до суду з клопотанням про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №32018120010000034, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 15.05.2018 року, на три місяці, тобто до 15.08.2020 року.
На обгрунтування клопотання зазначив, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню щодо ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018120010000034 від 15.05.2018, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.212, ч.1 ст.358 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню щодо ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018120010000034 від 15.05.2018, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.212, ч.1 ст.358 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) спільно з ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 ), яка здійснювала ведення бухгалтерського обліку ФОП ОСОБА_5 , протягом періоду з січня 2015 по серпень 2018 року, шляхом не відображення в податковій звітності операцій з переробки насіння соняшника на соняшникову олію та макуху, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 4 523 200 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів.
Так вході розслідування проведеними заходами співробітниками оперативного управління ГУ ДФС у Кіровоградській області за допомогою інформаційних систем ДФС України та інформації отриманої з зовнішніх джерел встановлено, що за адресою АДРЕСА_1 знаходиться завод з виробництва олії соняшникової. Діяльність з переробки насіння соняшника та реалізації олії соняшникової на вказаному вище виробництві здійснює гр. ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який згідно даних АІС ДФС України зареєстрований ФОП та знаходиться на загальній системі оподаткування, спільно із своєю дружиною - ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 .
Виробничі потужності вказаної олійні, дозволяють за добу переробити близько 40 тонн насіння соняшника та отримати до 16 тон олії та близько 22 тон макухи (шроту). Також встановлено, що на підприємстві працює близько 6 найманих, офіційно не працевлаштованих працівників.
Згідно отриманої та відпрацьованої інформації з урахуванням технічних можливостей виробничого обладнання ФОП ОСОБА_5 встановлено, що за період першого кварталу 2018 року ФОП ОСОБА_5 перероблено близько 2 200 тон насіння соняшника при цьому виготовлено 880 тон олії соняшникової та 1 144 тони макухи.
З урахуванням середньостатистичної вартості олії соняшникової та макухи, проведеними розрахунками встановлено, що ФОП ОСОБА_5 здійснив реалізацію олії соняшникової та макухи на суму близько 22 616 000 грн. а саме:
Реалізація олії: виготовлено 880 тон * 19 200 грн./т = 16 896 000 грн.
Реалізація макухи: виготовлено 1 144 тон * 5000 грн./т = 5 720 000 грн.
Зважаючи на вищевикладене ФОП ОСОБА_5 не відобразив в податковій звітності фактичний обсяг операцій проведених протягом 2017-2018 років, обсяг реалізації останнього за 2017 рік значно перевищував 1 000 000 грн. проте останній в порушення вимог п.181.1. ст. 181 Податкового кодексу України, не зареєструвався платником податку на додану вартість в установленому порядку.
Пунктом 180.1. статті 180 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) визначено, що для цілей оподаткування платником податку є, зокрема, будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку.
Відповідно до п. 181.1. ст. 181 Податкового кодексу України, у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.
Відповідно до п.183.1. та 183.2. ст.183 Податкового кодексу України, будь-яка особа, що підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву, яка подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 цього Кодексу.
Отже, у зв'язку з тим, що загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів, що підлягають оподаткуванню згідно з Розділом V Податкового кодексу України, сплачена на користь ФОП ОСОБА_5 за 2017 рік, сукупно перевищила 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), відповідно до п. 181.1. ст. 181 Податкового кодексу України, з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, ФОП ОСОБА_5 був зобов'язаний зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням.
В порушення вимог п. 180.1. ст. 180, н. 181.1. ст. 181, п. 183.1., п. 183.2 ст. 183 Податкового кодексу України, ФОП ОСОБА_5 реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ не подав, платником податку на додану вартість в установленому порядку, не зареєструвався.
Разом з тим, згідно з п. 183.10. ст. 183 Податкового кодексу України особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.
Таким чином, ФОП ОСОБА_5 немає права віднесення суми податку на додану вартість, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання товарів за відповідні податкові (звітні) періоди, в порядку, встановленому статтею 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями).
Тобто в ході відпрацювання встановлено порушення обов'язку щодо самостійного обчислення суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість, що призвело до заниження суми податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету на загальну суму 4 523 200 грн. (а саме: протягом 2017 року реалізовано продукції на суму понад 1 млн. грн., протягом січня - березня 2018 року реалізовано олії соняшникової та макухи на суму 22 616 000 грн. отже починаючи з січня 2018 року ФОП ОСОБА_5 зобов'язаний зареєструватися платником ПДВ. Таким чином кошти отримані від реалізації олії соняшникової та макухи протягом січня - березня 2018 року в сумі 22 616 000 грн. підлягають оподаткуванню податком на додану вартість).
Таким чином в діяльності ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.212 КК України.
Крім того, з повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення №12/11-97-03-05-06 від 06.05.2020, що надійшло від ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області встановлено, що ОСОБА_5 (інд. код НОМЕР_1 ) маючи умисел на ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб та військового збору шляхом внесення недостовірних відомостей про обсяги доходів в податкові декларації про майновий стан і доходи за 2016-2018 рр.
Аналізом фінансово - господарської діяльності встановлено, що останній здійснює діяльність з переробки насіння соняшникового на олію та макуху соняшникову на власних виробничих потужностях які розташовані за адресою: АДРЕСА_1 .
В ході проведених заходів встановлено, що виготовлену продукцію ОСОБА_5 реалізовував в адреси різних підприємств та фізичних осіб за готівкові кошти, що підтверджується показами свідків: ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , що безпосередньо здійснювали переробку сировини, які зазначили, що цех по переробці сільськогосподарської продукції за вищезазначеною адресою працював постійно в продовж 2015 - 2018 років.
В ході проведення збору та аналізу інформації щодо діяльності ФОП ОСОБА_5 встановлено, що останній подав 29.08.2018 податкові декларації про майновий стан і доходи за період 2016-2018 років до Кропивницької ОДПІ ГУ ДФС (Кіровоградське відділення) з нульовими показниками.
Проте, в ході аналізу карткових рахунків № НОМЕР_3 та № НОМЕР_3 відкритих на ім'я ОСОБА_5 встановлено, що за період з 01.01.2015 по 31.08.2018 було здійснено перерахування коштів в загальній сумі 18 666 590 грн.
Крім того співробітниками оперативного управління допитано осіб, які здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5 за макуху соняшникову, а саме ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , та ОСОБА_13 які показали, що дійсно здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5 протягом 2016-2017 років за макуху соняшникову в загальній сумі 1 464 415 грн..
Також встановлено, що на рахунок № НОМЕР_3 відкритого на ім'я ОСОБА_5 , а саме 18.04.2017-19.04.2017, 07.03.2017 та 29.12.2017 відбулося поповнення на загальну суму 272 330 грн., з призначенням платежу «за масло», «масло», «топливо» та «ТД».
Таким чином у діях ОСОБА_5 , наявні ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 358 КК України, а саме: внесення недостовірних відомостей про обсяги доходів в податкові декларації про майновий стан і доходи за 2016-2018 рр.
Під час досудового розслідування по кримінальному проваджені проведено ряд слідчих розшукові) та інші процесуальні дії як ініційовано проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичною особою ОСОБА_5 управлінням податків та зборів з фізичних осіб, внесено відомості до ЄРДР, щодо внесення ОСОБА_5 недостовірних відомостей про обсяги доходів в податкові декларації про майновий стан і доходи за 2016-2018 рр.
На даний час в рамках досудового розслідування внесено кримінальне провадження щодо внесення ОСОБА_5 недостовірних відомостей про обсяги доходів в податкові декларації про майновий стан і доходи за 2016-2018 рр.
Та у зв'язку з вищезазначеними обставинами та тим, що внесено додатковий епізод в даному кримінальному провадженні який додаткового часу на досудове розслідування та допитів осіб причетних до скоєння даного злочину та проведення відповідних експертиз з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення, як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом'якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні потрібний час для проведення даних слідчих (розшукових) дій.
Строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні закінчується 15.05.2020, але завершити його до вказаного строку не представляється можливим, у зв'язку із складністю провадження та об'єднанням нового епізоду кримінального провадження, а також тим, що по кримінальному провадженню необхідно виконати ряд слідчих дій та прийняти ряд процесуальних рішень:
?призначити та провести судово - почеркознавчу щодо підписів виконаних в податкових деклараціях які були подані ОСОБА_5 до Кропивницької ДПІ Кропивницького управління ГУ ДПС у Кіровоградській області;
?допит в якості свідків працівників які здійснювали проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи ОСОБА_5 ;
?виконати інші слідчі (розшукові) дії, необхідність в яких виникне в ході здійснення кримінального провадження;
?за наявності підстав скласти та вручити підозру особам причетним до протиправної діяльності ОСОБА_5 .
З посиланням на викладені обставини зазначається про необхідність продовження строку досудового розслідування.
Слідчий на розгляд клопотання не з'явився, звернувся з заявою про розгляд справи без його участі, просив клопотання задовольнити.
Дослідивши клопотання та долучені в його обґрунтування матеріали, слідчий суддя приходить до наступних висновків.
Так, відповідно до ч.1 ст.219 КПК України, строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.
Відповідно до абз.2 ч.1 ст.219 КПК України строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:
1) шість місяців - у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку;
2) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості;
3) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.
Згідно ч.1 ст.294 КПК України якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.
Стаття 9 КПК України вказує, що під час кримінального провадження суд, слідчий суддя, прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий, інші службові особи органів державної влади зобов'язані неухильно додержуватися вимог Конституції України, цього Кодексу, міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, вимог інших актів законодавства.
Прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов'язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом'якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.
Статтею 28 КПК України однією з засад кримінального провадження визначено дотримання розумних строків його здійснення.
Слідчий суддя, перевіривши клопотання сторони обвинувачення про продовження строків досудового розслідування в рамках кримінального провадження №32018120010000034 від 15.05.2018 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212, ч.1 ст. 358 КК України та матеріали, долучені до клопотання, приходить до переконання, що подане клопотання є обґрунтованим, належним чином вмотивованим та таким, яке в повній мірі відповідає вимогам Кримінального процесуального кодексу України.
Слідчий суддя вважає й обґрунтованими доводи сторони обвинувачення в частині наявності обставин, які перешкоджали здійснити вищевказані процесуальні дії раніше, до закінчення строку досудового розслідування.
З урахуванням викладеного, враховуючи конкретні обставини кримінального провадження, ті обставини, що дванадцятимісячний строк досудового розслідування спливає 15.05.2020 року, разом з тим здійснити зазначені у клопотанні процесуальні дії у передбачений законом строк не надається можливим з об'єктивних причин, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання сторони обвинувачення підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст. 219, 294-295-1,369-372 КПК України, слідчий суддя, -
клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 32018120010000034 від 15.05.2018 року про продовження строку досудового розслідування задовольнити.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №32018120010000034 від 15.05.2018, строком на 3 (три) місяці, тобто до 15.08.2020 року.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Ленінського
районного суду м. Кіровограда ОСОБА_14