Іменем України
13 травня 2020 рокуСєвєродонецькСправа № 360/1212/20
Суддя Луганського окружного адміністративного суду Свергун І.О., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Луганській області до ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості в сумі 50289,54 грн,
20.03.2020 Головне управління ДПС у Луганській області (далі - позивач, ГУ ДПС у Луганській області) звернулося до суду з позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач, ОСОБА_1 ) про стягнення заборгованості у сумі 50289,54 грн, в обґрунтування якого позивач послався на таке.
Відповідно до наданого Муратівською сільською радою Новоайдарського району Луганської області переліку орендарів, з якими укладено договори оренди землі комунальної власності та невитребувані земельні ділянки (паї) станом на 01.10.2019, відповідач орендує для ведення товарного сільськогосподарського виробництва 12 земельних ділянок: площею 3,0668 га; площею 3,0667 га; площею 3,0668 га; площею 3,0667 га; площею 3,0668 га; площею 3,0668 га; площею 3,0668 га; площею 3,0667 га; площею 3,0667 га; площею 3,0667 га; площею 3,0667 га; площею 3,0668 га. Адреса земельних ділянок: АДРЕСА_1 , дата укладення договорів оренди 28.02.2019, розмір орендної плати встановлений на рівні 6% від нормативної грошової оцінки земельної ділянки.
Станом на 12.02.2020 відповідач має податкову заборгованість у сумі 50289,54 грн по орендній платі з фізичних осіб, період виникнення заборгованості 03.09.2019. Заборгованість виникла у зв'язку з несплатою грошових зобов'язань, визначених Головним управлінням ДФС у Луганській області в податкових повідомленнях-рішеннях: № 138828-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,73 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138826-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,86 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138827-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,86 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138829-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,73 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138835-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,86 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138825-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,86 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138824-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,86 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138833-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,73 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138834-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,73 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138832-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,86 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138831-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,73 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138830-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,73 грн по строку сплати 03.09.2019.
Вищевказані податкові повідомлення-рішення були сформовані в автоматичному режимі відповідно до даних про податкову адресу платника податків фізичної особи ОСОБА_1 , зазначену в Державному реєстрі фізичних осіб, та направлені відповідачу поштою рекомендованими листами з повідомленнями про вручення на адресу: АДРЕСА_2 . Повідомлень щодо зміни податкової адреси до податкової служби від платника податків на теперішній час не надходило.
Станом на цей час вищевказані податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржені, тому вони вважаються узгодженими.
Головним управлінням ДФС у Луганській області було сформовано податкову вимогу від 04.09.2019 №144610-55, яку направлено відповідачу поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення та було вручено особисто під розпис 24.09.2019.
Тому позивач просив стягнути з відповідача в рахунок погашення податкової заборгованості у сумі 50289,54 грн з орендної плати з фізичних осіб.
Ухвалою суду від 03.04.2020 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в справі, визначено здійснювати розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін.
Представник позивача в судове засідання не прибув, просив розглядати справу без його участі (арк. спр. 70).
Відповідач до початку судового засідання надав до суду заяву, в якій позовні вимоги визнав у повному обсязі та просив розглядати справу без його участі (арк. спр. 71).
Відповідно до частини третьої статті 194 Кодексу адміністративного судочинства України учасник справи має право заявити клопотання про розгляд справи за його відсутності. Якщо таке клопотання заявили всі учасники справи, судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження на підставі наявних у суду матеріалів.
Зважаючи, що клопотання про розгляд справи за їх відсутності заявили всі учасники справи, розгляд справи здійснено в порядку письмового провадження.
Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 Кодексу адміністративного судочинства України, суд дійшов такого.
Судом установлено, що ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрований як фізична особа-підприємець Новоайдарською районною державною адміністрацією Луганської області 20.10.2017 за № 23710000000001917, перебуває як платник податків за основним місцем обліку в ГУ ДПС у Луганській області, Старобільське управління, Новоайдарська ДПІ (Новоайдарський район) та має відкриті рахунки в банківських установах (арк. спр. 42-43).
Відповідно до наданого Муратівською сільською радою Новоайдарського району Луганської області переліку орендарів, з якими укладено договори оренди землі комунальної власності та невитребувані земельні ділянки (паї) станом на 01.10.2019, відповідач орендує для ведення товарного сільськогосподарського виробництва 12 земельних ділянок: площею 3,0668 га; площею 3,0667 га; площею 3,0668 га; площею 3,0667 га; площею 3,0668 га; площею 3,0668 га; площею 3,0668 га; площею 3,0667 га; площею 3,0667 га; площею 3,0667 га; площею 3,0667 га; площею 3,0668 га; адреса земельних ділянок: АДРЕСА_1, дата укладення договорів оренди 28.02.2019, розмір орендної плати встановлений на рівні 6% від нормативної грошової оцінки земельної ділянки (арк. спр. 15-41).
ГУ ДФС у Луганській області винесено податкові повідомлення-рішення форми «Ф»: № 138828-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,73 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138826-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,86 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138827-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,86 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138829-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,73 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138835-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,86 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138825-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,86 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138824-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,86 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138833-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,73 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138834-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,73 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138832-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,86 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138831-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,73 грн по строку сплати 03.09.2019; № 138830-5506-1230 від 02.07.2019 на суму 4190,73 грн по строку сплати 03.09.2019 (арк. спр. 9-11).
ГУ ДПС у Луганській області направлено відповідачу податкову вимогу форми «Ф» від 04.09.2019 № 144610-55, яку було вручено платнику 24.09.2019 (арк. спр. 13).
Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з такого.
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.
Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України передбачено, що податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1).
Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Статтею 285 ПК України визначено, що базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.
Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).
Відповідно до пункту 286.5 статті 286 ПК України нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу.
Як передбачено пунктом 287.1 статті 287 цього Кодексу, власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.
Облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки щороку до 1 травня (пункт 287.2 статті 287 ПК України).
Згідно з пунктом 287.5 статті 287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Статтею 288 ПК України визначено, що підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.
Платником орендної плати є орендар земельної ділянки.
Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.
Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем.
Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.
Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України встановлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Відповідно до пункту 58.1. статті 58 Податкового кодексу України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт: невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації; завищення розміру задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; заниження або завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.
Відповідно до пункту 36.1 статті 36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Податкові повідомлення-рішення форми «Ф» від 02.07.2019 № 138828-5506-1230, № 138826-5506-1230, № 138827-5506-1230, № 138829-5506-1230, № 138835-5506-1230, № 138825-5506-1230, № 138824-5506-1230, № 138833-5506-1230, № 138834-5506-1230, № 138832-5506-1230, № 138831-5506-1230, № 138830-5506-1230 були надіслані відповідачеві поштою рекомендованим листом із повідомленням про вручення та повернуті у зв'язку з закінченням терміну зберігання (арк. спр. 12).
Відповідно до пункту 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Згідно з п.п. 58.3 ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.
У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
Вказані податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржено, отже, вони є узгодженими.
Судом установлено, що у зв'язку з несплатою податкових зобов'язань в повному обсязі та у строки, передбачені законодавством, за відповідачем утворився податковий борг з орендної плати з фізичних осіб в сумі 50289,54 грн, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника (арк. спр. 7-8).
Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
За правилами, визначеними п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Як установлено судом, з метою погашення податкового боргу ГУ ДФС у Луганській області направлено відповідачу податкову вимогу форми «Ф» від 04.09.2019 № 144610-55. Однак, вжиті заходи не призвели до погашення податкового боргу.
Податковий борг у добровільному порядку не було сплачено.
Відповідно до п.п. 20.1.34. п. 20.1. ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Законом України від 21.12.2016 № 1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» доповнено ПК України статтею 19-3 та викладено в новій редакції п.п.19.1.1 п.19.1 ст.19, якими визначено перелік функцій державний податкових інспекцій, а функції контрольно-перевірочної роботи закріплено виключно за контролюючими органами обласного та центрального рівнів.
Відповідно до пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.
Згідно з п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України).
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України).
Відповідач визнав позовні вимоги у повному обсязі.
Відповідно до положень статті 189 КАС України позивач може відмовитися від позову, а відповідач - визнати позов на будь-якій стадії провадження у справі, зазначивши про це в заяві по суті справи або в окремій письмовій заяві. У разі визнання позову відповідачем повністю або частково суд за наявності для того законних підстав ухвалює рішення про задоволення позову повністю або у відповідній частині вимог. Суд не приймає відмови від позову, визнання позову і продовжує розгляд адміністративної справи, якщо ці дії позивача або відповідача суперечать закону чи порушують чиї-небудь права, свободи або інтереси.
Підстав для неприйняття визнання позову судом не встановлено.
Головним управлінням ДПС у Луганській області доведено наявність податкового боргу ОСОБА_1 у розмірі 50289,54 грн, правомірність звернення з позовом про стягнення податкового боргу до суду та наявність підстав для його стягнення, тобто позовні вимоги відповідають положенням податкового законодавства та підтверджуються дослідженими належними та допустимими доказами, в зв'язку з чим позовні вимоги слід задовольнити.
Відповідно до частини четвертої статті 139 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
Керуючись статтями 2, 9, 139, 241-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Позов Головного управління ДПС у Луганській області до ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості в сумі 50289,54 грн задовольнити повністю.
Стягнути з ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , адреса місця проживання: АДРЕСА_3 ) на користь місцевого бюджету в рахунок погашення податкового боргу з орендної плати з фізичних осіб в сумі 50289,54 грн (п'ятдесят тисяч двісті вісімдесят дев'ять грн 54 коп.).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд.
Відповідно до пункту 3 розділу VI «Прикінцеві положення» Кодексу адміністративного судочинства України строк оскарження судового рішення продовжується на строк дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19).
Суддя І.О. Свергун