про зупинення провадження у справі
17 березня 2020 р. м. ХерсонСправа № 540/2553/19
Херсонський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Бездрабка О.І.,
при секретарі - Собчук Є.В.,
за участю:
позивача - ОСОБА_1 ,
представника позивача - Іванюти О.Д.,
представника відповідача - Веремієнко М.О.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання представника позивача про призначення судової почеркознавчої експертизи в адміністративній справі за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, рішень про застосування штрафних санкцій, вимоги про сплату боргу, рішення про виключення з реєстру платників єдиного податку,
встановив:
В провадженні Херсонського окружного адміністративного суду знаходиться адміністративна справа за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі про визнання протиправними та скасування рішення від 23.09.2019 р. № 0006343305 про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску в розмірі 34015,61 грн.; вимоги від 23.09.2019 р. № Ф-0002793305 про сплату боргу (недоїмки) в розмірі 238879,08 грн.; рішення від 23.09.2019 р. № 0006353305 про застосування штрафних санкцій у розмірі 340 грн.; податкових повідомлень-рішень від 23.09.2019 р. №№ 0025673305, 0025783305, 0025703305, 0025743305, 0025733305, 0025693305, 0025723305, 0025713305, 0025683305, 0025753305, 0025763305, 0025773305; рішення від 08.11.2019 р. № 691/21-22-51-05-17/ НОМЕР_1 про виключення ОСОБА_1 з реєстру платників єдиного податку.
В судовому засіданні 16.03.2020 р. на огляд Двойневського І. ОСОБА_2 . було надано накази Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі від 08.05.2019 р. № 615 "Про призупинення та перенесення термінів проведення документальної планової перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 )" та від 13.06.2019 р. № 796 "Про поновлення проведення документальної планової перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 )", після ознайомлення з якими ОСОБА_1 зазначив про те, що підписи та записи "отриманно 08.05.19" і "отриманно 13.06.19" на вказаних наказах йому не належать, з цими наказами його не ознайомлювали.
У зв'язку з цим представником позивача заявлено клопотання про призначення судової почеркознавчої експертизи, доручивши її проведення Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз Міністерства юстиції України, на вирішення якої поставити наступні питання:
- чи виконано підпис на наказі № 615 від 08.05.2019 р. "Про призупинення та перенесення термінів проведення документальної планової перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 )" ОСОБА_1 чи іншою особою?
- чи виконано підпис на наказі № 796 від 13.06.2019 р. "Про поновлення проведення документальної планової перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 )" ОСОБА_1 чи іншою особою?
Представник відповідача при вирішенні даного клопотання покладалася на розсуд суду.
При вирішенні клопотання представника позивача про призначення судової почеркознавчої експертизи суд виходить з наступного.
Згідно ч.1 ст.2 КАС України завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб'єктів владних повноважень.
Статтею 72 КАС України визначено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються, зокрема, висновками експертів.
Частиною 1 статті 102 КАС України передбачено, що суд за клопотанням учасника справи або з власної ініціативи призначає експертизу у справі за сукупності таких умов: для з'ясування обставин, що мають значення для справи, необхідні спеціальні знання у сфері іншій, ніж право, без яких встановити відповідні обставини неможливо; жодною стороною не наданий висновок експерта з цих самих питань або висновки експертів, надані сторонами, викликають обґрунтовані сумніви щодо їх правильності.
У цій справі суду належить з'ясувати питання щодо належності особистого підпису позивача на наказах відповідача про призупинення та перенесення термінів проведення документальної планової перевірки, про поновлення проведення документальної планової перевірки. Відповідні обставини мають суттєве значення для вирішення питання про дотримання контролюючим органом строків проведення перевірки та належне повідомлення платника податків про зупинення і перенесення строків перевірки, поновлення проведення перевірки та для їх з'ясування необхідні спеціальні знання. Висновки експертів з даного питання у матеріалах справи відсутні.
Отже, наявні підстави для призначення у справі судової почеркознавчої експертизи.
Статтею 1 Закону України "Про судову експертизу" визначено, що судова експертиза - це дослідження на основі спеціальних знань у галузі науки, техніки, мистецтва, ремесла тощо об'єктів, явищ і процесів з метою надання висновку з питань, що є або будуть предметом судового розгляду.
Згідно п.1.1 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 р. № 53/5, основним завданням почеркознавчої експертизи є ідентифікація виконавця рукописного тексту, обмежених за обсягом рукописних записів (літерних та цифрових) і підпису. Такою експертизою вирішуються і деякі неідентифікаційні завдання (установлення факту виконання рукописного тексту під впливом будь-яких факторів, що заважають (природних: хворобливий стан, хронічні захворювання, вікові зміни; тимчасових зовнішніх: незвичне тримання засобу для писання, незвична поза, обмеження зорового контролю тощо; тимчасових внутрішніх: алкогольне сп'яніння, фармакологічні, наркотичні засоби тощо; штучних: викривлення письма зміненими рухами); визначення статі виконавця, а також належності його до певної групи за віком тощо). Об'єктом почеркознавчої експертизи є почерковий матеріал, в якому відображені ознаки почерку певної особи у тому обсязі, в якому їх можна виявити для вирішення поставлених завдань. Для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.
З урахуванням наведеного, оскільки в ході експертного дослідження належить визначити чи належить особистий підпис та записи "отриманно 08.05.19" і "отриманно 13.06.19" на наказах від 08.05.2019 р. № 615 та від 13.06.2019 р. № 796 ОСОБА_1 , у справі належить призначити судову почеркознавчу експертизу.
Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.102 КАС України питання, з яких має бути проведена експертиза, що призначається судом, визначаються судом. Учасники справи мають право запропонувати суду питання, роз'яснення яких, на їх думку, потребує висновку експерта. У разі відхилення або зміни питань, запропонованих учасниками справи, суд зобов'язаний мотивувати таке відхилення або зміну.
Суд, ознайомившись з примірним переліком запитань, що наведені представником позивача у клопотанні про призначення експертизи, виходячи з предмету даного спору та обставин, що потребують з'ясування для розгляду даної справи, вважає за доцільне поставити на вирішення судової експертизи такі питання:
- чи виконано підпис та запис "отриманно 08.05.19" на наказі Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі від 08.05.2019 р. № 615 "Про призупинення та перенесення термінів проведення документальної планової перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 " ОСОБА_1 (позивачем) власноручно або іншою особою? (а.с.80 т.1).
- чи виконано підпис та запис "отриманно 13.06.19" на наказі Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі від 13.06.2019 р. № 796 "Про поновлення проведення документальної планової виїзної перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) ОСОБА_1 (позивачем) власноруч або іншою особою? (а.с.81 т.1).
Частиною 3 статті 102 КАС України визначено, що при призначенні експертизи судом експерт або експертна установа обирається сторонами за взаємною згодою, а якщо такої згоди не досягнуто у встановлений судом строк, експерта чи експертну установу визначає суд. З урахуванням обставин справи суд має право визначити експерта чи експертну установу самостійно.
Представник позивача у поданому клопотанні просив доручити проведення експертизи Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз Міністерства юстиції України.
Представник відповідача не висловила заперечень проти даної експертної установи.
Відтак, суд вважає за можливе задовольнити клопотання представника позивача та доручити проведення експертизи судовим експертам Одеського науково-дослідному інституту судових експертиз Міністерства юстиції України (65000, м.Одеса, вул.Ланжеронівська, 21).
Витрати за проведення експертизи покласти на позивача - ОСОБА_1 .
Згідно ч.1 ст.105 КАС України матеріали, необхідні для проведення експертизи, експерту надає суд, якщо експертиза призначена судом, або учасник справи, якщо експертиза проводиться за його замовленням. При призначенні експертизи суд з урахуванням думки учасників справи визначає, які саме матеріали необхідні для проведення експертизи. Суд може також заслухати призначених судом експертів з цього питання. Копії матеріалів, що надаються експерту, можуть залишатися у матеріалах справи.
Пунктом 1.3 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України 08.10.1998 р. № 53/5, для проведення досліджень орган (особа), який (яка) призначив(ла) експертизу (залучив(ла) експерта), повинен(на) надати експерту вільні, умовно-вільні та експериментальні зразки почерку (цифрових записів, підпису) особи, яка підлягає ідентифікації. Вільними зразками є рукописні тексти, рукописні записи (літерні та цифрові), підписи, достовірно виконані певною особою до відкриття кримінального провадження, провадження у справах про адміністративні правопорушення, цивільних, адміністративних чи господарських справах і не пов'язані з їх обставинами; умовно-вільними є зразки почерку та (або) підпису, виконані певною особою до відкриття провадження у справі, але пов'язані з обставинами цієї справи або виконані після відкриття провадження у справі та є як пов'язаними зі справою, так і не пов'язаними з її обставинами; експериментальні зразки почерку та (або) підпису, що виконані за завданням органу (особи), який (яка) призначив(ла) експертизу (залучив(ла) експерта), у зв'язку з призначенням такої експертизи.
Таким чином, суд вважає за необхідне зобов'язати ОСОБА_1 надати до суду вільні та умовно-вільні зразки підпису, літерних та цифрових записів (на 10 аркушах кожний), експериментальні зразки підпису, літерних та цифрових записів стоячи (на 10 аркушах кожний), експериментальні зразки підпису, літерних та цифрових записів сидячи (на 10 аркушах кожний) та умовно-вільні зразки почерку, виконані Двойневським І.В. (на 5 аркушах), необхідні для проведення судової почеркознавчої експертизи.
Крім того, для проведення судової почеркознавчої експертизи також підлягають витребуванню від Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі оригінали наказів від 08.05.2019 р. № 615 "Про призупинення та перенесення термінів проведення документальної планової перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 )" та від 13.06.2019 р. № 796 "Про поновлення проведення документальної планової перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 )".
Суд вважає за необхідне надати експертам для проведення судової почеркознавчої експертизи том 1 адміністративної справи № 540/2553/19, оскільки в ньому на арушах 80, 81 містяться копії наказів (решта з 2 по 23 том не стосуються питання, яке ставиться на вирішення експерта), а також зобов'язати ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) з'явитися на вимогу експерта до Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України для проведення судової почеркознавчої експертизи, в разі необхідності.
Згідно п.4 ч.2 ст.236 КАС України суд має право зупинити провадження у справі в разі призначення судом експертизи - до одержання її результатів.
Зважаючи на те, що для проведення експертизи необхідно надати експертам том 1 адміністративної справи № 540/2553/19, а розгляд спору по суті без одержання висновку експертизи є недоцільним, суд вважає за необхідне зупинити провадження у справі до одержання результатів експертизи.
Керуючись ст.ст.102, 103, 105, 236, 243, 248 КАС України, суд -
ухвалив:
Клопотання представника позивача про призначення судової почеркознавчої експертизи задовольнити.
Призначити по справі № 540/2553/19 за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, рішень про застосування штрафних санкцій, вимоги про сплату боргу, рішення про виключення з реєстру платників єдиного податку судову почеркознавчу експертизу.
На вирішення судової почеркознавчої експертизи поставити такі питання:
- чи виконано підпис та запис "отриманно 08.05.19" на наказі Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі від 08.05.2019 р. № 615 "Про призупинення та перенесення термінів проведення документальної планової перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 " ОСОБА_1 (позивачем) власноручно або іншою особою? (а.с.80 т.1).
- чи виконано підпис та запис "отриманно 13.06.19" на наказі Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі від 13.06.2019 р. № 796 "Про поновлення проведення документальної планової виїзної перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) ОСОБА_1 (позивачем) власноруч або іншою особою? (а.с.81 т.1).
Доручити проведення судової почеркознавчої експертизи Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз Міністерства юстиції України (65000, м.Одеса, вул.Ланжеронівська, 21).
Попередити експерта про кримінальну відповідальність за завідомо неправдивий висновок та за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов'язків.
Зобов'язати ОСОБА_1 у строк до 23 березня 2020 року надати до суду вільні та умовно-вільні зразки підпису, літерних та цифрових записів (на 10 аркушах кожний), експериментальні зразки підпису, літерних та цифрових записів стоячи (на 10 аркушах кожний), експериментальні зразки підпису, літерних та цифрових записів сидячи (на 10 аркушах кожний) та умовно-вільні зразки почерку, виконані ОСОБА_1 (на 5 аркушах), необхідні для проведення судової почеркознавчої експертизи.
Зобов'язати Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі у строк до 23 березня 2020 року надати до суду оригінали наказів від 08.05.2019 р. № 615 "Про призупинення та перенесення термінів проведення документальної планової перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 )" та від 13.06.2019 р. № 796 "Про поновлення проведення документальної планової перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 )".
Витрати на проведення експертизи покласти на позивача ОСОБА_1 .
Для проведення експертизи надати експерту том 1 адміністративної справи № 540/2553/19 та оригінали наказів Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі від 08.05.2019 р. № 615 "Про призупинення та перенесення термінів проведення документальної планової перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 " та від 13.06.2019 р. № 796 "Про поновлення проведення документальної планової виїзної перевірки платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ).
Зобов'язати Одеський науково-дослідний інститут судових експертиз Міністерства юстиції України після проведення судової почеркознавчої експертизи невідкладно надіслати на адресу суду висновок експерта та матеріали експертизи.
Зупинити провадження у адміністративній справі за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, рішень про застосування штрафних санкцій, вимоги про сплату боргу, рішення про виключення з реєстру платників єдиного податку до одержання результатів експертизи.
Копію ухвали та матеріали, що підлягають дослідженню, надіслати Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз Міністерства юстиції України.
Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подання апеляційної скарги безпосередньо до П'ятого апеляційного адміністративного суду в 15-денний строк з дня її проголошення, при цьому відповідно до пп.15.5 п.15 розділу VII "Перехідні положення" КАС України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються через суд першої інстанції, який ухвалив відповідне рішення.
Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини ухвали суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження апеляційна скарга подається протягом 15 днів з дня складання повного судового рішення
Ухвала набирає законної сили негайно з моменту її проголошення.
У разі постановлення ухвали в порядку письмового провадження ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею.
Суддя О.І. Бездрабко