справа №813/4004/16
про закриття підготовчого провадження
та призначення справи до судового розгляду
10 лютого 2020 року
Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Москаля Р.М. провів підготовку до судового розгляду адміністративної справи за позовом приватного акціонерного товариства «Галичина» до Офісу великих платників податків ДФС, третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача, приватне підприємство «Орім», про визнання протиправним і скасування податкового повідомлення-рішення,
Приватне акціонерне товариство «Галичина» (далі - ПрАТ «Галичина», позивач) 16.11.2016 звернулося до Львівського окружного адміністративного суду з позовом до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Львові Міжрегіонального Головного управління ДФС з вимогою визнати протиправним і скасувати податкове повідомлення-рішення від 26.02.2016 № 0000282202/2483 в частині збільшення суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 1056605 грн.
Ухвалою № 813/4004/16 від 18.11.2016 суд (головуючий суддя Братичак У.В.) відкрив провадження за цим позовом (том 1 а.с. 1).
Ухвалою від 19.12.2016 суд залучив до участі у справі приватне підприємство «Орім» в якості третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача (том 1 а.с. 125).
Ухвалою від 17.01.2017 суд призначив судово-економічну експертизу, проведення експертизи доручив Львівському науково-дослідному інституту судових експертиз, до отримання висновку експерта зупинив провадження цій справі (том 2, а.с. 247-248).
01.06.2018 до суду надійшло повідомлення від 25.05.2018 №856 про неможливість надання висновку судово-економічної експертизи по адміністративній справі №813/4004/16. У заключній частині цього повідомлення зазначено, що експертові не надалось можливим провести дослідження і скласти висновки з поставлених питань у зв'язку з незадоволенням клопотання експерта про представлення додаткових матеріалів, необхідних для дачі висновку. У зв'язку з цим повідомленням експерт Львівського науково-дослідного інституту судових експертиз повернув до Львівського окружного адміністративного суду матеріали адміністративної справи № 813/40004/16.
Відповідно до розпорядження керівника апарату від 05.06.2018 №463-Р, у зв'язку із закінченням повноважень на здійснення процесуальних дій у судді Братичак У.В., 05.06.2018 проведено повторний автоматизований розподіл, за наслідками якого справу № 813/4006/16 передано на розгляд судді Львівського окружного адміністративного суду Москалю Р.М.
Ухвалою судового засідання від 27.07.2018 суд надіслав матеріали справи №813/4004/16 до Львівського науково-дослідного інституту судових експертиз для проведення судово-економічної експертизи на підставі ухвали суду № 813/4004/16 від 17.01.2017; в цій ухвалі суд констатував, що обставини, які були підставою для зупинення провадження у справі, не відпали, тому відсутні підстави для поновлення провадження у цій справі.
Суд ухвалою в порядку статті 52 КАС України замінив відповідача Спеціалізовану державну податкову інспекцію з обслуговування великих платників у м. Львові Міжрегіонального Головного управління ДФС на її процесуального правонаступника - Офіс великих платників податків ДФС (том 3 а.с. 67-68).
06.06.2019 до суду надійшов висновок експерта № 4110 судово-економічної експертизи по адміністративній справі № 813/4004/16 від 20.05.2019 разом з матеріалами цієї справи (том 3 а.с. 92-96).
Суд поновив провадження у справі та призначив справу до розгляду в підготовчому засіданні (том 3 а.с. 97-98).
На стадії підготовчого провадження суддя провів засідання, заслухав пояснення представників сторін та отримав від учасників справи заяви по суті спору і з'ясував таке:
Спеціалізована державна податкова інспекція з обслуговування великих платників у м. Львові Міжрегіонального Головного управління ДФС (далі - СДПІ з ОВП у м.Львові МГУ ДФС) провела документальну позапланову виїзну перевірку ПрАТ «Галичина» з питань господарських відносин з ПП «Орім» з 01.02.2015 по 30.06.2015, а також документального підтвердження використання у власній господарській діяльності товарів, робіт (послуг) або подальшої реалізації цих товарів, робіт (послуг) від вищезазначеного контрагента. За результатами перевірки складено акт від 16.02.2016 №41/28-06-22-20/25553579 (том 1 а.с. 11-29).
За наслідками перевірки контролюючий орган дійшов висновку, що на порушення вимог п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 статті 198 Податкового кодексу України (далі - ПК України) ПрАТ «Галичина» завищило податковий кредит з податку на додану вартість всього в сумі 1056605 грн., в т.ч. за лютий 2015 в сумі 682707 грн., за березень 2015 в сумі 373898 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість всього в сумі 1056605 грн.
Перевіркою встановлено, що ПрАТ «Галичина» в період, охоплений перевіркою, мало взаємовідносини з ПП «Орім» відповідно до укладеного договору про надання маркетингових послуг від 01.09.2014 №55. Згідно умов договору ПП «Орім» (Виконавець) зобов'язується надати маркетингові послуги, а ПрАТ «Галичина» (Замовник) прийняти та оплатити надані послуги. На виконання умов договору ПП «Орім» виписало ПрАТ «Галичина» податкові накладні від №452 від 10.02.2015, №965 від 28.02.2015, №1844 від 31.03.2015 та акти здачі-прийняття робіт (надання послуг). Згадані податкові накладні включені ПрАТ «Галичина» до складу податкового кредиту з ПДВ у лютому 2015 року та березні 2015 року. ПрАТ «Галичина» надало до перевірки платіжні доручення про перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок ПП «Орім» на загальну суму 6339630 грн.
Відповідно до наданих до перевірки документів встановлено, що зазначені операції по взаєморозрахунках із ПП «Орім» відображено в бухгалтерському обліку проведенням Дт84 Кт631, Дт6442 Кт631, Дт631 Кт311.
В акті перевірки зазначено, що серед персоналу ПрАТ «Галичина» числяться маркетологи, дистриб'ютори, регіональні представники товариства, що володіють інформацією щодо руху, попиту, реалізації продукції тощо. У представлених звітах маркетингових послуг міститься інформація, якою ПрАТ «Галичина» володіє в процесі здійснення діяльності із покупцями продукції (без отримання додаткових маркетингових послуг). Інспекторами зроблено висновок, що у наданих до перевірки актах та звітах виконаних робіт не розкрито зміст господарських операцій (наданих послуг). Таким чином не підтверджено реальність отримання маркетингових послуг ПрАТ «Галичина» від ПП «Орім» за період лютий - березень 2015 року (стор.4 акта перевірки, том 1 а.с. 19).
За результатами перевірки СДПІ з ОВП у м.Львові МГУ ДФС дійшло висновку про порушення ПрАТ «Галичина» (том 1 а.с. 27):
- п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 статті 198 ПК України, ПрАТ «Галичина» завищило податковий кредит з податку на додану вартість всього в сумі 1056605 грн., в т.ч. за лютий 2015 в сумі 682707 грн., за березень 2015 в сумі 373898 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість всього в сумі 1056605 грн., т.ч. за лютий 2015 в сумі 682707 грн., за березень 2015 в сумі 373898 грн.
ПрАТ «Галичина» отримало акт перевірки від 16.02.2016 №41/28-06-22-20/25553579 та надіслало контролюючому органу заперечення від 22.02.2016 №22/02-01 (том 1 а.с. 35-37). Комісія з розгляду спірних питань та заперечень СДПІ з ОВП у м.Львові МГУ ДФС за результатами розгляду заперечення ПрАТ «Галичина» прийняла рішенні, відповідно до якого висновки акта перевірки від 16.02.2016 №41/28-06-22-20/25553579 є правомірними, аргументи викладені в запереченні ПрАТ «Галичина» не спростовують висновки акта перевірки (том 1 а.с. 38).
На підставі висновків акта перевірки СДПІ з ОВП у м. Львові МГУ ДФС прийняло податкове повідомлення-рішення від 26.02.2016 №0000282202/2483, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість за податковим зобов'язанням в сумі 1056605 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) в сумі 528302,50 грн., всього 1584907,50 грн. (том 1 а.с. 39).
ПрАТ «Галичина» оскаржило це рішення в адміністративному порядку до Міжрегіонального головного управління ДФС, ДФС України. За результатами розгляду скарг залишено без змін податкове повідомлення-рішення від 26.02.2016 №0000282202/2483, а скарги платника податку без задоволення (том 1 а.с.41-53).
Позивач не погоджується із висновками акту перевірки та прийнятими на його підставі податковим повідомленням-рішенням, вважає, що таке слід скасувати як протиправне. Позивач стверджує, що договірні відносини позивача з ПП «Орім» мали реальний характер, були належним чином документально оформлені та підтверджені первинними документами. Зазначає, що на момент здійснення господарських операцій ПП «Орім» було зареєстроване в ЄДР та платником податку на додану вартість. Виписані ПП «Орім» податкові накладні відповідали передбачених законодавством вимогам, тому були підставою для формування податкового кредиту. Вказує, що ПрАТ «Галичина» не може нести відповідальність за можливі порушення податкового законодавства його контрагентом, за умов виконанням ним усіх передбачених законом вимог. За цих обставин позивач просить суд визнати протиправним і скасувати податкові повідомлення-рішення, що ґрунтується на хибних висновках контролюючого органу.
Відповідач позов не визнає, просить суд відмовити в задоволенні позову ПрАТ «Галичина» в повному обсязі. Представник відповідача наполягає, що не підтверджено реальність отримання маркетингових послуг ПрАТ «Галичина» від ПП «Орім» за період лютий - березень 2015 року.
Третя особа, ПП «Орім» надала суду письмове пояснення (том 3 а.с. 112-116). Вказує, що підприємство є добросовісним суб'єктом господарювання, зареєстроване як суб'єкт господарювання та як платник ПДВ, на момент спірних господарських операцій та станом на сьогоднішній день державна реєстрація не скасована. Зазначає, що основним серед видів діяльності за КВЕД, які зареєстрованих за підприємством є дослідження кон'єктури ринку та виявлення громадської думки. Третя особа вказує на матеріальну та технічну можливість здійснювати господарську діяльність в період взаємовідносин з ПрАТ «Галичина», наявність достатньої кількості штатних працівників - 20 осіб (з них 14 маркетологів), наявність на балансі підприємства основних засобів. Вказує, що всі первинні документи, що оформлені ПП «Орім» та надані ПрАТ «Галичина» в повному обсязі відповідають вимогам, що визначені Законом України від 16.07.1999 №996 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, яким затверджено «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку». Третя особа зауважує, що інформація з інформаційних баз ДФС не може бути підставою для висновків про нереальність господарських операцій, щодо посилання контролюючого органу на наявність кримінального провадження №32014100000000168 від 13.08.2014 то таке не має жодного відношення до цієї справи.
З метою підготовки справи до судового розгляду суд продовжував строк підготовчого провадження.
Сторони примирення не досягли.
Суд вважає, що підготовка справи до розгляду закінчена, а тому її слід призначити до розгляду в судовому засіданні.
Керуючись ст.ст. 173, 180, 183, 205, 248, 256, 295 КАС України, суд -
Підготовче провадження у справі закрити та призначити її до судового розгляду по суті, який відбудеться 25 лютого 2020 року о 09:30 год. в приміщенні Львівського окружного адміністративного суду (м. Львів, вул. Чоловського, буд. 2, перший поверх, зал засідань №8).
Судовий розгляд справи буде здійснювати суд у складі судді Москаля Ростислава Миколайовича одноособово.
Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання та окремо не оскаржується. Заперечення на ухвалу може бути включено до апеляційної скарги на рішення суду.
Суддя Москаль Р.М.