11 лютого 2020 року Справа № 280/6186/19 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сацького Р.В., за участю секретаря судового засідання Серебрянникової О.А., розглянувши за правилами загального позовного провадження у порядку письмового провадження адміністративну справу
за позовом - Головного управління ДПС у Запорізькій області (юридична адреса: 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ 43143945)
до - Казенного підприємства «Південукргеологія» (юридична адреса: 49005, м. Дніпро, вул. Чернишевського, буд. 11, код ЄДРПОУ 01432150)
про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків,
12 грудня 2019 року до Запорізького окружного адміністративного суду надійшла заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) до Казенного підприємства «Південукргеологія» (далі - відповідач), в якому позивач просить суд:
- стягнути з відповідача з рахунків у банках, що осблуговують такого платника податків, податковий борг у розмірі 111336,53 грн, який складається з :
- екологічного податку - 1053,89 грн, номер рахунку (IBAN) UA808999980000033115362008437, отримувач - УК у Михайлівському районі/отг.смт.Михайл./19010100, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) 37830868, МФО 899998 (Василівське управління);
- рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення - 1052,18 грн, номер рахунку (IBAN) UA608999980000033111366008437, отримувач - УК у Михайлівському районі/отг.смт.Михайл./13030100, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) 37830868, МФО 899998 (Василівське управління);
-земельного податку з юридичних осіб - 71608,02 грн, номер рахунку (IBAN) UA898999980000033213811008437, отримувач - УК у Михайлівському районі/отг.смт.Михайл./18010500, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) 37830868, МФО 899998 (Василівське управління);
-екологічного податку - 327,26 грн, номер рахунку (IBAN) UA258999980000033111362008011, код ОКПО 38042560, МФО 899998, код банку (МФО ГУДКСУ) - 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), отримувач - Бердянське УК/Бердянськ/19010100 (Бердянське управління);
- рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення - 528,44 грн, номер рахунку (IBAN) UA408999980000033117366008011, код ОКПО 38042560, МФО 899998, код банку (МФО ГУДКСУ) - 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), отримувач - Бердянське УК/Бердянськ/13030100 (Бердянське управління);
- земельного податку з юридичних осіб - 36766,74 грн, номер рахунку (IBAN) UA698999980000033219811008011, код ОКПО 38042560, МФО 899998, код банку (МФО ГУДКСУ) - 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), отримувач- Бердянське УК/Бердянськ/18010500 (Бердянське управління).
Позовні вимоги обґрунтовує тим, що згідно облікової картки платника у відповідача наявна заборгованість, яка виникла в результаті несплати сум податкового зобов'язання з земельного податку, які були самостійно нараховані у податкових деклараціях та нарахованої податковим органом податковими повідомленнями-рішеннями за результатами проведеної камеральної перевірки та пені. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить стягнути з відповідача податковий борг у загальній сумі 111336,53 грн.
13.12.2019 відкрито спрощене позовне провадження та призначено судове засідання на 09.01.2020 з повідомленням (викликом) сторін о/об 14 год. 20 хв.
Відповідачу запропоновано у 15-денний строк з дня отримання ухвали надати відзив на позовну заяву.
Ухвалою суду від 09.01.2020 відкладено судове засідання на 05 лютого 2020 року о/об 16 год. 00 хв.
09.01.2020 від представника відповідача через канцелярію суду (вх. №1105) поданий відзив на позовну заяву. У відзиві відповідач зазначає, що з метою недопущення погіршення фінансового стану підприємства, у штрафних санкціях у зальній сумі 9763,95 грн просить суд відмовити, з іншою сумою боргу відповідач погоджується.
31.01.2020 від представника позивача через канцелярію суду (вх. №4935) подано клопотання про розгляд справи за відсутності представника.
Представник відповідача у судове засідання не прибув, про дату, час та місце проведення судового засідання повідомлявся належним чином, про причину неявки суд не повідомив.
З урахуванням вимог ст. ст. 205, 229 КАС України розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження та на підставі наявних у ній доказів.
Розглянувши наявні матеріали та фактичні обставини справи, дослідивши і оцінивши надані докази в їх сукупності, суд з'ясував наступне.
Казенне підприємство «Південукргеологія» код ЄДРПОУ 01432150, зареєстрований як юридична особа 26.07.1995 з видом діяльності «71.12 - Діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах», про що 25.11.1998 внесено запис №12241200000001694 до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань та з 09.01.1996 перебуває за основним місцем обліку в Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області.
Згідно інформаційних даних інформаційно-аналітичної системи податкового органу:
- Білозерська геологорозвідувальна експедиція з 29.12.1994 є відокремленим структурним підрозділом КП «Південукргеологія», який розташований за адресою: Запорізька область. Михайлівський район, смт Михайлівка, вул. Пушкіна, буд. 102. Місце обліку - Василівське управління ГУ ДПС у Запорізькій області, дата взяття на облік-29.12.1994.
Згідно інформаційних даних інформаціно - аналітичної системи податкового органу - Бердянська комплексна гідрогеологічна і інженерно-геологічна партія з 25.11.1998 с відокремленим структурним підрозділом КП «Південукргеологія». який розташований за адресою: Запорізька область, м. Бердянськ, вул. Бакинська, буд. 37. Місце обліку - Бердянське управління ГУ ДПС у Запорізькій області, дата взяття на облік - 12.10.1999.
Відповідно до довідки про рахунки КП «Південукргеологія» за боржником обліковуються відкриті рахунки в слідуючих банківських установах: ЛТ КБ «Приватбанк», ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, АТ «Райффайзен банк Аваль» у м. Києві, АТ «Райффайзен банк Аваль» м. Дніпропетровськ, АБ «Південний», АБ «Укргазбанк», АБ «Кліринговий дім», АТ «Кредобанк», АТ АБ «РЛДАБАНК», АТ «Мотор-Банк», АТ ЛКБ «Конкорд», Казначейство України.
27.12.2017 Василівським управлінням ГУ ДФС у Запорізькій області проведена камеральна перевірка своєчасності подання податкової звітності з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин та податкової звітності з екологічного податку та своєчасності сплати узгодженої суми податного зобов'язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин та з екологічного податку за 2 квартал 2017 року КП «Південукргеологія».
На підставі Акту про результати камеральної перевірки від 27.12.2017 №000234/08-01-55-01/01432150 за порушення граничних строків подання податкової звітності з екологічного податку та несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобов'язання, були винесені податкові повідомлення-рішення (надалі - ППР): - №0003165501 від 18.01.2018, яким зобов'язано боржника сплатити штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 1020, 00 грн (термін сплати - 12.02.2018). Однак, станом на 12.02.2018 на особовому рахунку боржника була наявна переплата у розмірі 0,11 грн, тому сума яка підлягає сплаті складає - 1019,89 грн;
- №0003165501 від 18.01.2018, яким зобов'язано боржника сплатити штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 34,00 грн (термін сплати - 15.02.2018).
05.06.2019 Бердянським управлінням ГУ ДФС у Запорізькій області проведена камеральна перевірка щодо своєчасності подання податкової звітності по сплаті за землю за 2018, екологічному податку за II, IV квартал 2017 р., рентної плати за користування надрами за IV квартал 2017 р. КП «Південукргеологія».
05.06.2020 на підставі Акту про результати камеральної перевірки 05.06.2019 №622/08-01- 51-06/01432150 за порушення граничних строків подання податкової звітності з екологічного податку, було винесене податкове повідомлення-рішення №0048825106 від 26.06.2019, яким зобов'язано боржника сплатити штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 340.00 грн (термін сплати - 19.07.2019). Однак, станом на 19.07.2019 на особовому рахунку боржника була наявна переплата у розмірі 12,74 грн, тому сума яка підлягає сплаті складає - 327,26 грн.
На підставі Акту про результати камеральної перевірки від 27.12.2017 №000234/08-01-55-01/01432150 за порушення строків сплати податкового зобов'язання та порушення строків подання податкової декларації з рентної плати за користування надрами для вигодування корисних копалин, були винесені ППР:
- №0003155501 від 18.01.2018, яким зобов'язано боржника сплатити штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 1020.00 грн (термін сплати - 12.02.2018);
- №0003145501 від 18.01.2018, яким зобов'язано боржника сплатити штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 32,18 грн (термін сплати - 15.02.2018).
На підставі Акту про результати камеральної перевірки 05.06.2019 №622/08-01- 51-06/01432150 за порушення граничних строків подання податкової звітності з рентної плати за користування надрами за IV квартал 2017 р., було винесене податкове повідомлення-рішення №0048815106 від 26.06.2019, яким зобов'язано боржника сплатити штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 170,00 грн (термін сплати - 19.07.2019).
Пеня на суму 358,99 грн, виникла після закінчення встановлених строків сплати грошового зобов'язання з рентної плати за користування надрами (відповідно до ст. 129 ПК України) та нарахована на особовому рахунку платника (дата виникнення - 29.07.2019).
У зв'язку з невиконанням зобов'язання щодо сплати екологічного податку та рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, Василівським управлінням ГУ ДФС у Запорізькій області було винесено податкову вимогу №200-55 від 15.02.2018, в якій вказується що загальна сума податкового боргу по штрафним (фінансовим) санкціям, який рахується за відповідачем, станом на 14.02.2018, становить 2039,89 грн. Розрахунок суми заборгованості, як додаток до Вимоги, законодавством не передбачений.
У зв'язку з невиконанням зобов'язання щодо сплати екологічного податку та рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, Бердянським управлінням ГУ ДФС у Запорізькій області було винесено податкову вимогу №1723-51 від 13.03.2018, в якій вказується що загальна сума податкового боргу по штрафним (фінансовим) санкціям, який рахується за відповідачем, станом на 12.03.2018, становить 7751,95 грн. Розрахунок суми заборгованості, як додаток до Вимоги, законодавством не передбачений.
1515.03.2018 Василівським управлінням ГУ ДФС у Запорізькій області проведена камеральна перевірка своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з плати за землю на 2018.
За результатами камеральної перевірки, на підставі встановлених фактів, був складений Акт про результати камеральна перевірка своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з плати за землю від 15.03.2018 №000388/08-01-55-01/01432150, який 15.03.2017 був направлений відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7200202807490, та отриманий уповноваженою особою відповідача 23.03.2018.
На підставі Акту про результати камеральної перевірки від 15.03.2018 №000388/08-01-55-01/01432150, за порушення строків подання податкової декларації, за порушення порядку обчислення плати за землю було винесене податкове повідомлення-рішення №0019065501 від 30.03.2018, яким зобов'язано боржника сплатити штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 1020.00 грн (термін сплати - 17.04.2018);
30.03.2018 вищевказане ППР було направлено КП «Південукргеологія» рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7200202311061, та отриманий уповноваженою особою відповідача 03.04.2018.
Відповідачем було самостійно визначено податкові зобов'язання та подано до Василівського управління ГУ ДФС у Запорізькій області податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата на земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2018 рік від 29.03.2018 №9054443812, згідно якої річна сума земельного податку за 2018 рік, яка підлягає сплаті, становить - 41526,48 грн:
- за січень 2018 р. - 3460,54 грн (термін сплати - 29.03.2018);
- за лютий 2018 р. - 3460,54 грн (термін сплати - 30.03. 2018);
- за березень 2018 р. - 3460,54 грн (термін сплати - 30.04.2018);
- за квітень 2018 р. - 3460,54 грн (термін сплати - 30.05.2018);
- за травень 2018 р. - 3460,54 грн (термін сплати - 30.06.2018);
- за червень 2018 р. - 3460,54 грн (термін сплати - 30.07.2018);
- за липень 2018 р. - 3460,54 грн (термін сплати - 30.08.2018);
- за серпень 2018 р. - 3460,54 грн (термін сплати - 30.09.2018);
- за вересень 2018 р. - 3460,54 грн (термін сплати - 30.10.2018);
- з жовтень 2018 р. - 3460,54 грн (термін сплати - 30.11.2018);
- з листопад 2018 р. - 3460,54 грн (термін сплати - 30.12.2018);
- за грудень 2018 р. - 3460,54 грн (термін сплати - 30.01.2019).
Самостійно визначену суму за січень 2018 року було автоматично зменшено з 3460,54 грн до 1377,22 грн за рахунок переплати грошових коштів {відповідно до інтегрованої картки платника податків). Тому, сума, яка підлягає сплаті за січень місяць 2018 року складає 1377, 22 грн.
Сума податкового зобов'язання, яка підлягає сплаті, з січня по грудень 2018 р. складає 39443,16 грн.
08.04.2019 Бердянським управлінням ГУ ДФС у Запорізькій області проведена камеральна перевірка своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання по земельному податку за 2018 рік КП «Південукргеологія».
За результатами камеральної перевірки, на підставі встановлених фактів, був складений Акт камеральної перевірки своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання по земельному податку за 2018 рік від 08.04.2019 №430/08-01- 51-06/01432150.
На підставі Акту про результати камеральної перевірки від 08.04.2019 №430/08-01-51-06/01432150 за несвоєчасність сплати узгодженої суми податкового зобов'язання по земельному податку за 2018 рік, було винесене податкове повідомлення-рішення №0029455106 від 06.05.2019, яким зобов'язано боржника сплатити штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 1058,54 грн (термін сплати - 24.05.2019).
На підставі Акту про результати камеральної перевірки 05.06.2019 №622/08-01- 51-06/01432150 за несвоєчасне подання податкової декларації по земельному податку за 2018 рік, було винесено податкове повідомлення-рішення №0048805106 від 26.06.2019, яким зобов'язано боржника сплатити штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 170,00 грн (термін сплати - 19.07.2019).
Відповідачем було самостійно визначено податкові зобов'язання та подано до Бердянського управління ГУ ДФС у Запорізькій області податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата на земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2018 рік від 23.03.2018 №9054444296, згідно якої річна сума земельного податку за 2018 рік, яка підлягає сплаті, становить - 28601,13 грн:
- за січень 2018 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 02.03.2018);
- за лютий 2018 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.03.2018);
- за березень 2018 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.04.2018);
- за квітень 2018 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.05.2018);
- за травень 2018 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.06.2018);
- за червень 2018 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.07.2018);
- за липень 2018 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.08.2018);
- за серпень 2018 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.09.2018);
- за вересень 2018 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.10.2018);
- за жовтень 2018 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.11.2018);
- за листопад 2018 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.12.2018);
- за грудень 2018 р. - 2383,40 грн (термін сплати - 30.01.2019).
Суми за січень-серпень 2018 року були самостійно сплачені відповідачем, окрім сум за вересень-грудень 2018 р. Тому, загальна сума, яка підлягає сплаті за вересень- грудень 2018 року складає 9533,69 грн.
КП «Південукргеологія» самостійно визначено податкові зобов'язання та подано до Бердянського управління ГУ ДФС у Запорізькій області податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата на земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2019 р. від 18.02.2018 №9024776462, згідно якої річна сума земельного податку за 2019 рік, яка підлягає сплаті, становить - 28601,13 грн:
- за січень 2019 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 02.03.2019);
- за лютий 2019 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.03.2019);
- за березень 2019 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.04.2019);
- за квітень 2019 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.05.2019);
- за травень 2019 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.06.2019);
- за червень 2019 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.07.2019);
- за липень 2019 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.08. 2019);
- за серпень 2019 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.09.2019);
- за вересень 2019 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.10.2019);
- за жовтень 2019 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.11.2019);
- за листопад 2019 р. - 2383,43 грн (термін сплати - 30.12.2019);
- за грудень 2019 р. - 2383,40 грн (термін сплати - 30.01.2020).
Сума податкового зобов'язання, яка підлягає сплаті, з січня по вересень 2019 р., складає 21450,87 грн.
Пеня на суму 4553,64 грн, виникла після закінчення встановлених строків сплати грошового зобов'язання з земельного податку з юридичних осіб (відповідно до ст. 129 ПК України) та нарахована на особовому рахунку платника (дата виникнення - 12.03.2019).
Вказані податкові вимоги та податкові повідомлення - рішення в адміністративному та/чи судовому порядку не оскаржувалось, а отже є узгодженим.
У встановлений законом строк зазначені суми сплачені відповідачем не були та набули статусу податкового боргу.
З наведених підстав, контролюючий орган звернувся до суду.
Розглянувши матеріали справи, вирішивши питання, чи мали місце обставини, якими обґрунтовувалися вимоги, та якими доказами вони підтверджуються, чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, яку правову норму належить застосувати до цих правовідносин, суд встановив наявність достатніх підстав для прийняття законного та обґрунтованого рішення по справі.
Відповідно до частини 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з приписів частини 1 статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб'єктів владних повноважень.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий Кодекс України (далі - ПК України).
Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
Підпунктом 16.1.4 н. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ (зі змінами та доповненнями) (надалі - ПК України) передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України. податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до п.п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк)
Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України, ірошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Пунктом 57.1 ст. 57 ПК України визначено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно ст. 58 ПК України, контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до стаггі 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт:
- невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації;
- завищення розміру задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; - заниження або завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.
До податкового повідомлення-рішення додається розрахунок податкового зобов'язання (за наявності) та штрафних (фінансових) санкцій.
Форма та порядок надіслання податкового повідомлення-рішення і розрахунку грошового зобов'язання визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (п.58.1).
Податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Згідно п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Статтею 59 ПК України передбачено, податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.
Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.
Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашеній в установлений сірок, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дат)' та час проведення публічних торгів з їх продажу.
У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Стаття 240 ПК України визначає, що платниками податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються:
- викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення:
- скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти;
- розміщення відходів (крім розміщення окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання);
- утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені);
- тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.
Згідно п. 249.1 ст. 249 ПК України, суми податку обчислюються за податковий (звітний) квартал платниками податку.
Відповідно до порядку подання податкової звітності та сплати екологічного податку, визначеного статтею 250 ПК України, базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу (п. 250.1).
Згідно п. 250.2 ст. 250 ПК України, платники податку складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації:
- за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах - за місцем розміщення стаціонарних джерел, спеціально відведених для цього місць чи об'єктів (п.250.2.1);
- за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів понад установлений особливими умовами ліцензії строк - за місцем перебування платника на податковому обліку у контролюючих органах (п. 250.2.3).
За несвоєчасне подання податкової декларації до контролюючого органу, відповідно до п. 120.1 ст.120 ПК України:
- тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, -
- тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020,00 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
За несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобов'язання, відповідно до п.126.1 ст. 126 ПК України, платник притягується до до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання. - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
27.12.2017 Василівським управлінням ГУ ДФС у Запорізькій області проведена камеральна перевірка своєчасності подання податкової звітності з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин та податкової звітності з екологічного податку та своєчасності сплати узгодженої суми податного зобов'язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин та з екологічного податку за 2 квартал 2017 року КП «Південукргеологія».
В ході перевірки було виявлено порушення термінів подання податкової звітності та несплати в граничний строк узгоджених грошових зобов'язань та нарахованих штрафних (фінансових) санкцій по екологічному податку.
За результатами камеральної перевірки, на підставі встановлених фактів, був складений Акт про результати камеральна перевірка своєчасності подання податкової звітності з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин та податкової звітності з екологічного податку та своєчасності сплати узгодженої суми податного зобов'язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин та з екологічного податку від 27.12.2017 №000234/08-01-55-01/01432150, який 28.12.2017 був направлений відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7200202769041, та отриманий уповноваженою особою відповідача 31.01.2018.
На підставі Акту про результати камеральної перевірки від 27.12.2017 №000234/08-01-55-01/01432150 за порушення граничних строків подання податкової звітності з екологічного податку та несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобов'язання, були винесені податкові повідомлення-рішення (надалі - ППР): • №0003165501 від 18.01.2018, яким зобов'язано боржника сплатити штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 1020.00 грн (термін сплати - 12.02.2018). Однак, станом на 12.02.2018 на особовому рахунку боржника була наявна переплата у розмірі 0,11 грн, тому сума яка підлягає сплаті складає - 1019,89 грн;
- №0003165501 від 18.01.2018, яким зобов'язано боржника сплатити штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 34,00 грн (термін сплати - 15.02.2018).
18.01.2018 вищевказані ППР були направлені КП «Південукргеологія» рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7200202776471, та отриманий уповноваженою особою відповідача 26.01.2018.
05.06.2019 Бердянським управлінням ГУ ДФС у Запорізькій області проведена камеральна перевірка щодо своєчасності подання податкової звітності по сплаті за землю за 2018 р., екологічному податку за II, IV квартал 2017 р., рентної плати за користування надрами за IV квартал 2017 р. КП «Південукргеологія» .
В ході перевірки було виявлено порушення термінів подання податкової декларації з екологічного податку за II, IV квартал 2017 року.
За результатами камеральної перевірки, на підставі встановлених фактів, був складений Акт камеральної перевірки щодо своєчасності подання податкової звітності по сплаті за землю за 2018 р., екологічному податку за II, IV квартал 2017 р., рентної плати за користування надрами за IV квартал 2017 р. від 05.06.2019 №622/08-01- 51-06/01432150, який 10.06.2019 був направлений відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7111808614407, та отриманий уповноваженою особою відповідача 11.06.2019.
На підставі Акту про результати камеральної перевірки 05.06.2019 №622/08-01- 51-06/01432150 за порушення граничних строків подання податкової звітності з екологічного податку, було винесене податкове повідомлення-рішення №0048825106 від 26.06.2019, яким зобов'язано боржника сплатити штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 340.00 грн (термін сплати - 19.07.2019). Однак, станом на 19.07.2019 на особовому рахунку боржника була наявна переплата у розмірі 12,74 грн, тому сума яка підлягає сплаті складає - 327,26 грн;
03.07.2019 вищевказане ППР було направлене КП «Південукргеологія» рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7111808612650, та отриманий уповноваженою особою відповідача 09.07.2019.
Заборгованість по сплаті екологічного податку відповідачем на теперішній час не сплачена та не оскаржена.
Заперечення представника відповідача проти суми штрафної санкції у загальному розмірі 9763,95 грн судом до уваги не приймається, оскільки накладення виконавчою службою арешту на рахунки відповідача та несвоєчасного, неповного фінансування відповідача не можуть слугувати підставою для несплати узгодженого податкового боргу.
Як встановлено ч. 1 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Враховуючи, що позивач довів правомірність суми стягнення податкового боргу, а також надав необхідні докази про підтвердження заборгованості та наявність податкового боргу, суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог.
Згідно ч. 2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Керуючись статтями 139, 241, 243, 244, 245, 246 та 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Позовну заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області (юридична адреса: 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ 43143945) до Казенного підприємства «Південукргеологія» (юридична адреса: 49005, м. Дніпро, вул. Чернишевського, буд. 11, код ЄДРПОУ 01432150) про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків - задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з Казенного підприємства «Південукргеологія» (юридична адреса: 49005, м. Дніпро, вул. Чернишевського, буд. 11, код ЄДРПОУ 01432150) з рахунків у банках, що осблуговують такого платника податків, податковий борг у розмірі 111336,53 грн, який складається з:
- екологічного податку - 1053,89 грн, номер рахунку (IBAN) UA808999980000033115362008437, отримувач - УК у Михайлівському районі/отг.смт.Михайл./19010100, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) 37830868, МФО 899998 (Василівське управління);
- рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення - 1052,18 грн, номер рахунку (IBAN) UA608999980000033111366008437, отримувач - УК у Михайлівському районі/отг.смт.Михайл./13030100, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) 37830868, МФО 899998 (Василівське управління);
- земельного податку з юридичних осіб - 71608,02 грн, номер рахунку (IBAN) UA898999980000033213811008437, отримувач - УК у Михайлівському районі/отг.смт.Михайл./18010500, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) 37830868, МФО 899998 (Василівське управління);
- екологічного податку - 327,26 грн, номер рахунку (IBAN) UA258999980000033111362008011, код ЄДРПОУ 38042560, МФО 899998, код банку (МФО ГУДКСУ) - 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), отримувач - Бердянське УК/Бердянськ/19010100 (Бердянське управління);
- рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення - 528,44 грн, номер рахунку (IBAN) UA408999980000033117366008011, код ЄДРПОУ 38042560, МФО 899998, код банку (МФО ГУДКСУ) - 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), отримувач - Бердянське УК/Бердянськ/13030100 (Бердянське управління);
- земельного податку з юридичних осіб - 36766,74 грн, номер рахунку (IBAN) UA698999980000033219811008011, код ЄДРПОУ 38042560, МФО 899998, код банку (МФО ГУДКСУ) - 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), отримувач- Бердянське УК/Бердянськ/18010500 (Бердянське управління).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Рішення складено у повному обсязі та підписане суддею 11.02.2020.
Суддя Р.В. Сацький