Справа №760/31275/19
Провадження №3/760/340/20
17 січня 2020 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., за участю секретаря Сопінської Н.Д., представника Київської митниці Держмитслужби Державної митної служби України Грабчака П.В., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 - адвоката Васильчук Світлани Станіславівни, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на дату переміщення товарів - керівника ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (ЄДРПОУ 37414503, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 виданий Солом"янським РУ ГУ МВС України в м. Києві 18.07.2003, ідентифікаційний код НОМЕР_2 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -
13.11.2019 р. до Солом'янського районного суду м. Києва від Київської міської митниці ДФС (правонаступником якої є Київська митниця Держмитслужби Державної митної служби України відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 02.10.2019 № 858 «Про утворення територіальних органів Державної митної служби») надійшов адміністративний матеріал з протоколом про порушення митних правил №0731/10000/19 від 10.10.2019 року, складений відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (на дату переміщення товарів - керівника ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД"), за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.
Відповідно до протоколу №0731/10000/19 про порушення митних правил від 10.10.2019 року, вбачається, що 27.08.2018 р. через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Чорноморський рибний порт» Одеської митниці ДФС, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , з Туреччини на митну територію України ввезено товари «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», у кількості 31 місце, вагою брутто - 17 574 кг. на адресу ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (ЄДРПОУ 37414503, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А).
Переміщення товарів через митний кордон України здійснювалось за попередньою митною декларацією одержувача ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» від 23.08.2018 № UA100000/2018/857720 на підставі наступних товаросупровідних документів: книжка МДП «Carnet TIR» від 17.08.2018 № XX.79721935, міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 17.08.2018 № 0114593, інвойс від 16.08.2018 № 2016239668, сертифікат про походження товару від 17.08.2018.№ P 0296279.
Після доставки вантажу у Київську міську митницю ДФС, 28.08.2018 товари «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», в кількості вагою брутто - 17 574 кг, на підставі договору доручення на здійснення декларування від 25.04.2017 № ТБ/24/04, укладеного між ПП "КЛ Брок" та ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», були заявлені декларантом ОСОБА_2 (графа 54 МД) у вільний обіг на митному посту «Столичний» за митною декларацією № UA100120/2018/391340.
Разом із вказаною митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці було подано: контракт від 25.04.2017 № MS-250417, укладений між продавцем - компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Ricardo J. Alfaro Avenue, Century Tower Building,Panama, Republic of Panama) та покупцем ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (ЄДРПОУ 37414503, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А), в особі керівника ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 митної декларації.
Відповідно до CMR від 17.08.2018 № 0114593 відправником товарів виступала компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.» (Bahcelievler Mah. Bosna Bulvari No: 146 Cengelkoy / Uskudar / ISTANBUL, Туреччина) за дорученням компанії «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Панама).
Відповідно до інвойсу від 16.08.2018 № 2016239668 виданого компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Панама) для ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», фактурна вартість переміщених на підставі нього через митний кордон України товарів становить - 29 384 доларів США.
З метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті згідно інвойсу» Київською міською митницею листом від 22.11.2018 № 4242/8/26-70-20-05 в установленому порядку направлено відповідний запит до митних органів Турецької Республіки.
Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України від 17.09.2019 № 28879/7/99-99-20-02-01-17, на адресу Київської міської митниці ДФС надіслано відповіді митних адміністрацій Турецької Республіки.
Митні органи Турецької Республіки надали завірені копії документів, а саме: експортну митну декларацію форми ЕХ 1 № 18341200ЕХ280703, інвойс 16.08.2018.№ Е162018000000036, сертифікат про походження товару від 17.08.2018.№ P 0296279, електронний витяг митної декларацію форми TIR № 18341200EX018806, які стосуються митного оформлення вказаного товару в Туреччині та його відправлення в Україну.
В результаті вивчення документів, отриманих від митних органів Турецької Республіки встановлено наступне:
Згідно з даними, які відображені у надісланій копії експортної митної декларації форми ЕХ 1 № 18341200ЕХ280703, відправником/експортером товарів виступала компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.» (Bahcelievler Mah. Bosna Bulvari No : 146 Cengelkoy / Uskudar / ISTANBUL, Туреччина.), одержувачем компанія «RISE TEAM INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG), фактурна вартість товарів становить - 114 470, 00 євро. При цьому, в декларації зазначено країну відправлення - Туреччина, країна призначення - Україна.
Згідно з даними, які відображеними у надісланій копії інвойсу 16.08.2018.№ Е162018000000036 товари продано компанією «TURK DEMIRDOKUM FABRIKALARI A.S» (Туреччина) до компанії «RISE TEAM INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG) за вартістю - 114 470, 00 євро, із доставленням товарів в Україну на адресу підприємства ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» (Україна).
Згідно з даними, які відображеними у надісланій копії сертифікату про походження товару від 17.08.2018.№ P 0296279 товари в кількості вагою брутто - 17 574 кг вироблені в Туреччині. Відправник товарів компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.» (Bahcelievler Mah. Bosna Bulvari No : 146 Cengelkoy / Uskudar / ISTANBUL, Туреччина.), одержувач товарів - ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А)
Згідно з даними, які відображеними у надісланій копії електронному витязі митної декларацію форми TIR № 18341200EX018806 автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 в митному режимі TIR (транзит) за книжкою МДП «Carnet TIR» № XX.79721935 відправлено в Україну товари в кількості 31 місце, вагою брутто 17 574 кг попередньо оформлених компанією «TURK DEMIRDOKUM FABRIKALARI A.S» за митною декларацією № 18341200ЕХ280703.
Отже, згідно отриманих документів, фактурна вартість відправлених із території Турецької Республіки в Україну товарів «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», у кількості 31 місце, вагою брутто - 17 574 кг. на адресу ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (ЄДРПОУ 37414503, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А), згідно інформації зазначеної у надісланих завірених копіях документів при їх декларуванні становила - 114 470, 00 євро, що не відповідає вартості цих товарів вказаній під час митного декларування в Україні.
Також, згідно із п.2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копії митної декларації країни відправлення.
Але, під час митного оформлення товарів за митною декларацією №UA100120/2018/391340 експортна митна декларація країни відправлення не надавались.
Таким чином, переміщений автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 /НОМЕР_4 товар - «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», у кількості 31 місце, вагою брутто - 17 574 кг. на адресу ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (ЄДРПОУ 37414503, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А), вартістю - 114 470, 00 євро , вказаною надісланих копіях декларації форми ЕХ 1 № 18341200ЕХ280703, інвойсу 16.08.2018.№ Е162018000000036, на підставі яких було здійснено експорт товарів із території Турецької Республіки, що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (27.08.2018) складає - 3 691 796,81 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.
Відповідно до ч. 2 ст. 459 МКУ - суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.
Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.
Відповідно до відомостей інформаційних баз даних ДФС, на момент переміщення та митного оформлення вищевказаного товару керівником ТОВ «"СПЕЦ-ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 37414503) був громадянин ОСОБА_1 .
Таким чином, громадянин ОСОБА_1 вчинив дії, які призвели до переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.
Отже, в діях громадянина України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.
В зв'язку з чим, 10.10.2019 року працівниками Київської міської митниці ДФС України відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , складено протокол про порушення митних правил №0731/10000/19, за ознаками вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.
Відповідно до матеріалів справи, безпосередні предмети порушення митних правил не вилучились.
Представник Київської митниці Держмитслужби Державної митної служби України в судовому засіданні вважав обставини викладені в протоколі про порушення митних правил №0731/10000/19 від 10.10.2019 року доведеними та просив притягнути гр. України ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил за ст. 483 МК України, застосувавши до нього стягнення у виді накладення штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а в разі неможливості конфіскації, просив вирішити питання про стягнення вартості безпосередніх предметів порушення митних правил, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.
В судовому засіданні представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 - адвокат Васильчук С.С. просила закрити провадження у справі про притягнення гр. України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (на дату переміщення товарів - керівника ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД"), до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України за відсутністю складу адміністративного правопорушення, надала письмові заперечення, які містяться в матеріалах справи.
Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності гр. України ОСОБА_1 (на дату переміщення товарів - керівника ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД"), звернула увагу суду на те, що між TOB «СПЕЦ-ТРЕЙД» (Покупець) та компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Продавець) було укладено Контракт поставки №MS-250417 від 25.04.2017 р., на виконання умов пунктів 1.1 та 2.1 якого Товариством було замовлено поставку Товарів, а фірмою «MOBERLY TRADE LTD., S.A» було виставлено Товариству Інвойс від 16.08.2018 р. №2016239668.
Способом (базисом) поставки замовлених Товарів, узгоджених Сторонами в Інврйсі згідно вимог п. 1.2 Контракту, мала бути поставка на умовах СРТ (фрахт/перевезення оплачені до) KYIV згідно Правил Інкотермс-2010.
Тобто, організацію перевезення Товарів, придбаних TOB «СПЕЦ-ТРЕЙД», за умовами Контракту замовляла на власний розсуд та оплачувала за власний кошт фірма «MOBERLY TRADE LTD., S .А».
При цьому, в п. 3.3 Контракту Сторонами було погоджено, що відправником Товару може виступати третя особа, якій компанія «MOBERLY TRADE LTD., S.А» дає доручення на відвантаження Товару на адресу TOB «СПЕЦ-ТРЕЙД».
ОСОБА_1 не здійснював декларування Товарів, а надання КММ ДФС всіх необхідних документів здійснював агент з митного оформлення ПП «КЛ Брок» ОСОБА_2 на підставі Договору про від 24.04.2017 №ТБ/24/04 про надання послуг по декларуванню Товарів, майна, транспортних засобів та інших предметів Замовника, що переміщуються через митний кордон України та їх оформленню на митницях України, укладеного з ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», про що зазначено у графах 14, 54 митної декларації.
Також, представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, зазначила, що ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» ні до 2018 року, ні донині не укладало жодного міжнародного договору, зовнішньоекономічного контракту чи будь-якого іншого комерційного документу з компанією «RISE ТЕАМ INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG) або її представником з приводу поставки Товарів; між ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» та компанією «RISE ТЕАМ INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG) ані до 2018 року, ані донині не проводилось жодних грошово-розрахункових операцій, що підтверджується довідкою з банківської установи, в якій у Товариства відкриті рахунки в іноземній валюті; у ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» як до 2018 року, так і після цього не було і не має жодних фінансових зобов'язань перед компанією «RISE ТЕАМ INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG).
Тобто, ані ОСОБА_1 , ані агент з митного оформлення ПП «КЛ Брок» ОСОБА_2 не подавали митному органу, як підставу для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо митної вартості товарів. ВМД типу ІМ 40 ДЕ №UA100120/2018/391340 була складена та оформлена агентом з митного оформлення ПП «КЛ Брок» ОСОБА_2 на підставі реальних, достовірних документів, що були передані Товариству продавцем Товарів - компанією «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А».
Надані митними органами Турецької Республіки документи не можуть виступати доказами у даній справі про порушення митних правил, оскільки взагалі не стосуються здійсненої між ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» та компанією «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А» фінансово-господарської операцій.
КММ ДФС також не надано будь-яких доказів, які б підтверджували, що при заповненні ВМД типу ІМ 40 ДЕ №UA100120/2018/391340 в діях ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», зокрема й ОСОБА_1 , був наявний умисел на подання неправдивих відомостей, необхідних для визначення митної вартості товару, або ж вчинення будь-яких інших дій спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.
А отже, висновки протоколу про наявність факту вчинення порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, саме директором ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» ОСОБА_1 не підтверджується жодними належними та допустимими доказами в розумінні ст. 495 МК України, а тому відсутні підстави вважати, що відомості про вартість Товару, внесені до митної декларації, яку було подано при митному оформленні, є неправдивими, а відтак і в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
Заслухавши пояснення представника митного органу, пояснення представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, дослідивши та оцінивши зібрані матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.
За змістом ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.
Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об'єктивних і суб'єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.
При цьому відповідно до пункту 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 року № 8, судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.
Згідно ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
У відповідності до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.
Відповідно до положень ст. 2 КУпАП, законодавство України про адміністративні правопорушення складається з цього Кодексута інших законів України.
Згідно із ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено ст. 486 МК України, є своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.
Судом встановлено, що 27.08.2018 р. через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Чорноморський рибний порт» Одеської митниці ДФС, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , з Туреччини на митну територію України ввезено товари «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», у кількості 31 місце, вагою брутто - 17 574 кг. на адресу ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (ЄДРПОУ 37414503, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А).
Переміщення товарів через митний кордон України здійснювалось за попередньою митною декларацією одержувача ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» від 23.08.2018 № UA100000/2018/857720 на підставі наступних товаросупровідних документів: книжка МДП «Carnet TIR» від 17.08.2018 № XX.79721935, міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 17.08.2018 № 0114593, інвойс від 16.08.2018 № 2016239668, сертифікат про походження товару від 17.08.2018.№ P 0296279.
Після доставки вантажу у Київську міську митницю ДФС, 28.08.2018 товари «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», в кількості вагою брутто - 17 574 кг, на підставі договору доручення на здійснення декларування від 25.04.2017 № ТБ/24/04, укладеного між ПП "КЛ Брок" та ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», були заявлені декларантом ОСОБА_2 (графа 54 МД) у вільний обіг на митному посту «Столичний» за митною декларацією № UA100120/2018/391340.
Разом із вказаною митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці було подано: контракт від 25.04.2017 № MS-250417, укладений між продавцем - компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Ricardo J. Alfaro Avenue, Century Tower Building,Panama, Republic of Panama) та покупцем ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (ЄДРПОУ 37414503, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А), в особі керівника ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 митної декларації.
Відповідно до CMR від 17.08.2018 № 0114593 відправником товарів виступала компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.» (Bahcelievler Mah. Bosna Bulvari No: 146 Cengelkoy / Uskudar / ISTANBUL, Туреччина) за дорученням компанії «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Панама).
Відповідно до інвойсу від 16.08.2018 № 2016239668 виданого компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Панама) для ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», фактурна вартість переміщених на підставі нього через митний кордон України товарів становить - 29 384 доларів США.
З метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті згідно інвойсу» Київською міською митницею листом від 22.11.2018 № 4242/8/26-70-20-05 в установленому порядку направлено відповідний запит до митних органів Турецької Республіки.
Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України від 17.09.2019 № 28879/7/99-99-20-02-01-17, на адресу Київської міської митниці ДФС надіслано відповіді митних адміністрацій Турецької Республіки.
Митні органи Турецької Республіки надали завірені копії документів, а саме: експортну митну декларацію форми ЕХ 1 № 18341200ЕХ280703, інвойс 16.08.2018.№ Е162018000000036, сертифікат про походження товару від 17.08.2018.№ P 0296279, електронний витяг митної декларацію форми TIR № 18341200EX018806, які стосуються митного оформлення вказаного товару в Туреччині та його відправлення в Україну.
В результаті вивчення документів, отриманих від митних органів Турецької Республіки встановлено наступне:
Згідно з даними, які відображені у надісланій копії експортної митної декларації форми ЕХ 1 № 18341200ЕХ280703, відправником/експортером товарів виступала компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.» (Bahcelievler Mah. Bosna Bulvari No : 146 Cengelkoy / Uskudar / ISTANBUL, Туреччина.), одержувачем компанія «RISE TEAM INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG), фактурна вартість товарів становить - 114 470, 00 євро. При цьому, в декларації зазначено країну відправлення - Туреччина, країна призначення - Україна.
Згідно з даними, які відображеними у надісланій копії інвойсу 16.08.2018.№ Е162018000000036 товари продано компанією «TURK DEMIRDOKUM FABRIKALARI A.S» (Туреччина) до компанії «RISE TEAM INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG) за вартістю - 114 470, 00 євро, із доставленням товарів в Україну на адресу підприємства ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» (Україна).
Згідно з даними, які відображеними у надісланій копії сертифікату про походження товару від 17.08.2018.№ P 0296279 товари в кількості вагою брутто - 17 574 кг вироблені в Туреччині. Відправник товарів компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.» (Bahcelievler Mah. Bosna Bulvari No : 146 Cengelkoy / Uskudar / ISTANBUL, Туреччина.), одержувач товарів - ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А)
Згідно з даними, які відображеними у надісланій копії електронному витязі митної декларацію форми TIR № 18341200EX018806 автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 в митному режимі TIR (транзит) за книжкою МДП «Carnet TIR» № XX.79721935 відправлено в Україну товари в кількості 31 місце, вагою брутто 17 574 кг попередньо оформлених компанією «TURK DEMIRDOKUM FABRIKALARI A.S» за митною декларацією № 18341200ЕХ280703.
Також, згідно із п.2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копії митної декларації країни відправлення.
Але, під час митного оформлення товарів за митною декларацією №UA100120/2018/391340 експортна митна декларація країни відправлення не надавались.
Частиною першою статті 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України
Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.
Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.
Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.
Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон.
Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.
Відповідно до постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.
Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.
Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.
Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.
У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.
Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов'язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.
Як вбачається з протоколу про порушення митних правил №0731/10000/19, складеного 10.10.2019 р., 27.08.2018 р. через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Чорноморський рибний порт» Одеської митниці ДФС, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , з Туреччини на митну територію України ввезено товари «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», у кількості 31 місце, вагою брутто - 17 574 кг. на адресу ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (ЄДРПОУ 37414503, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А).
Переміщення товарів через митний кордон України здійснювалось за попередньою митною декларацією одержувача ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» від 23.08.2018 № UA100000/2018/857720 на підставі наступних товаросупровідних документів: книжка МДП «Carnet TIR» від 17.08.2018 № XX.79721935, міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 17.08.2018 № 0114593, інвойс від 16.08.2018 № 2016239668, сертифікат про походження товару від 17.08.2018.№ P 0296279.
Після доставки вантажу у Київську міську митницю ДФС, 28.08.2018 товари «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», в кількості вагою брутто - 17 574 кг, на підставі договору доручення на здійснення декларування від 25.04.2017 № ТБ/24/04, укладеного між ПП "КЛ Брок" та ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», були заявлені декларантом ОСОБА_2 (графа 54 МД) у вільний обіг на митному посту «Столичний» за митною декларацією № UA100120/2018/391340.
Разом із вказаною митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці було подано: контракт від 25.04.2017 № MS-250417, укладений між продавцем - компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Ricardo J. Alfaro Avenue, Century Tower Building,Panama, Republic of Panama) та покупцем ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (ЄДРПОУ 37414503, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А), в особі керівника ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 митної декларації.
Відповідно до CMR від 17.08.2018 № 0114593 відправником товарів виступала компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.» (Bahcelievler Mah. Bosna Bulvari No: 146 Cengelkoy / Uskudar / ISTANBUL, Туреччина) за дорученням компанії «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Панама).
Відповідно до інвойсу від 16.08.2018 № 2016239668 виданого компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Панама) для ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», фактурна вартість переміщених на підставі нього через митний кордон України товарів становить - 29 384 доларів США.
Митним органом зроблено висновок про те, що переміщений автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 товар - «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», у кількості 31 місце, вагою брутто - 17 574 кг. на адресу ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (ЄДРПОУ 37414503, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А), вартістю - 114 470, 00 євро , вказаною надісланих копіях декларації форми ЕХ 1 № 18341200ЕХ280703, інвойсу 16.08.2018.№ Е162018000000036, на підставі яких було здійснено експорт товарів із території Турецької Республіки, що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (27.08.2018) складає - 3 691 796,81 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.
Як встановлено судом, між ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» (Покупець) та компанією «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А» (Продавець) було укладено Контракт поставки №MS-250417 від 25.04.2017 року, на виконання умов пунктів 1.1 та 2.1 якого Товариством було замовлено поставку Товарів, а фірмою «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А» було виставлено Товариству Інвойс від 16.08.2018 року №2016239668.
Способом (базисом) поставки замовлених Товарів, узгодженим Сторонами в Інвойсі згідно вимог п. 1.2 Контракту, мала бути поставка на умовах CPT (фрахт/перевезення оплачені до) KYIV згідно Правил Інкотермс-2010.
Тобто, організацію перевезення Товарів, придбаних ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», за умовами Контракту замовляла на власний розсуд та оплачувала за власний кошт фірма «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А».
При цьому, в п. 3.3 Контракту Сторонами було погоджено, що відправником Товару може виступати третя особа, якій компанія «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А» дає доручення на відвантаження Товару на адресу ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД».
На виконання досягнутих домовленостей компанією «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А» було виставлено Товариству Інвойс, в якому виробником та відправником Товарів зазначено компанію «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.», замовником - ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», продавцем - компанію «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А», а країною походження Товарів вказано Туреччину, та передано сертифікат про походження товару від 17.08.2018.№Р0296279, Пакувальний лист до Інвойсу, в якому зазначено р.н.з. транспортного засобу, яким здійснюватиметься доставка (TRUCK) - НОМЕР_3-НОМЕР_4, книжка МДП «Carnet TIR» від 17.08.2018 №ХХ.79721935 та міжнародна автомобільна накладна (СМR) від 17.08.2018 №0114593, в якій було чітко зазначено, що відправником Товарів є компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.», за дорученням компанії «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А».
Вказаний пакет документів для оформлення митної декларації на Товари ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» передало ПП «КЛ Брок», з яким укладено договір від 24.04.2017 №ТБ/24/04 про надання послуг по декларуванню Товарів, майна, транспортних засобів та інших предметів Замовника, що переміщуються через митний кордон України та їх оформленню на митницях України.
На виконання умов зазначеного вище договору, агентом з митного оформлення ПП «КЛ Брок» ОСОБА_2 була складена та оформлена митна декларація типу ІМ 40 ДЕ від 28.08.2018 №UА100120/2018/391340 (далі - ВМД, митна декларація), де в графі 22 (валюта та загальна сума за рахунком) вказано вартість Товарів згідно виставленого фірмою «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А» Інвойсу у розмірі 29 384 доларів США доларів США.
Таким чином, ОСОБА_1 не здійснював декларування Товарів, а надання КММ ДФС всіх необхідних документів здійснював агент з митного оформлення ПП «КЛ Брок» ОСОБА_2 на підставі Договору про від 24.04.2017 №ТБ/24/04 про надання послуг по декларуванню Товарів, майна, транспортних засобів та інших предметів Замовника, що переміщуються через митний кордон України та їх оформленню на митницях України, укладеного з ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», про що зазначено у графах 14, 54 митної декларації.
Як вбачається з матеріалів справи, ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» не укладало жодного міжнародного договору, зовнішньоекономічного контракту чи будь-якого іншого комерційного документу з компанією «RISE ТЕАМ INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG) або її представником з приводу поставки Товарів; між ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» та компанією «RISE ТЕАМ INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG) не проводилось жодних грошово-розрахункових операцій, що підтверджується довідкою з банківської установи, в якій у Товариства відкриті рахунки в іноземній валюті; у ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» не було жодних фінансових зобов'язань перед компанією «RISE ТЕАМ INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG).
Тобто, ані ОСОБА_1 , ані агент з митного оформлення ПП «КЛ Брок» ОСОБА_2 не подавали митному органу, як підставу для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо митної вартості товарів. ВМД типу ІМ 40 ДЕ №UA100120/2018/391340 була складена та оформлена агентом з митного оформлення ПП «КЛ Брок» ОСОБА_2 на підставі реальних, достовірних документів, що були передані Товариству продавцем Товарів - компанією «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А».
Крім того, висновки митного органу, які викладені в протоколі базуються на господарських операціях та документах, які не мають відношення до взаємовідносин компанії «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Панама) з TOB «СПЕЦ-ТРЕЙД» (Україна), зважаючи на наступне:
1. інвойс, на який посилається КММ ДФС, як на доказ заниження митної вартості Товарів оформлений на зовсім іншу партію товару, а не ту, яка була фактично поставлена за ВМД типу ІМ 40 ДЕ №UA100120/2018/391340.
2. в графі 6 експортної декларації, наданої митними органами Турецької Республіки, міститься посилання саме на Інвойс №2016239668, виданий ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» компанією «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А».
3. в графі 31 експортної декларації, наданої митними органами Турецької Республіки, зазначено про поставку бойлерів та аксесуарів, в той час як згідно ВМД типу ІМ 40 ДЕ №UA100120/2018/391340 на територію України було поставлено бойлери та газові котли БЕЗ будь-яких аксесуарів.
Таким чином, надані митними органами Турецької Республіки документи не стосуються здійсненої поставки Товарів за ВМД типу ІМ 40 ДЕ №UA100120/2018/391340.
При цьому, як вбачається з матеріалів справи, ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» для митного оформлення було надано саме ті документи (контракт, інвойс), що стосувалися господарських операцій між ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» та компанією «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А», які було отримано від продавця Товарів - фірми «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А», та на підставі яких було складено і подано ВМД типу ІМ 40 ДЕ №UA100120/2018/391340, а також сплачено до Державного бюджету України необхідну суму ПДВ.
ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» з фірмою «МОВЕRLY ТRАDЕ LTD., S.А» та ТОВ «Гуд енд Сервіс» було укладено договір відступлення боргу від 24.09.2018, що виник у зв'язку з неоплатою Товариством товарів, отриманих за декількома митними деклараціями, в тому числі за митною декларацією №UА100120/2018/391340.
На виконання умов вказаного договору ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» перерахувало ТОВ «Гуд енд Сервіс» оплату за товари, що підтверджується платіжним дорученням від 25.09.2018 року №143 з урахуванням листа Товариства від 26.09.2018 №15.
Частиною 1 ст. 49 МК України передбачено, що митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.
Відповідно до частини першої статті 57 цього Кодексу, визначення митної вартості товарів, які ввозяться в Україну відповідно до митного режиму імпорту, здійснюється за такими методами: 1) основний - за ціною договору (контракту) щодо товарів, які імпортуються (вартість операції); 2) другорядні: а) за ціною договору щодо ідентичних товарів; б) за ціною договору щодо подібних (аналогічних) товарів; в) на основі віднімання вартості; г) на основі додавання вартості (обчислена вартість); ґ) резервний.
Основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є перший метод - за ціною договору (вартість операції).
Метод визначення митної вартості товарів за ціною договору (контракту) щодо товарів, які імпортуються, не застосовується, якщо використані декларантом або уповноваженою ним особою відомості не підтверджені документально або не визначені кількісно і достовірні та/або відсутня хоча б одна із складових митної вартості, яка є обов'язковою при її обчисленні. У разі якщо митна вартість не може бути визначена за основним методом, застосовуються другорядні методи, зазначені у пункті 2 частини першої статті 57 цього Кодексу.
При цьому, кожний наступний метод застосовується лише у разі, якщо митна вартість товарів не може бути визначена шляхом застосування попереднього методу відповідно до норм цього Кодексу.
Згідно ч. 2 ст. 57 МК України основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є перший метод - за ціною договору (вартість операції).
Частиною 1 ст. 58 МК України встановлено, що метод визначення митної вартості за ціною договору (контракту) щодо товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, застосовується у разі, якщо:
1)немає жодних обмежень щодо прав покупця (імпортера) на використання оцінюваних товарів, за винятком тих, що: а) встановлюються законом чи запроваджуються органами державної влади в Україні; б)обмежують географічний регіон, у якому товари можуть бути перепродані (відчужені повторно); в)не впливають значною мірою на вартість товару;
2) щодо продажу оцінюваних товарів або їх ціни відсутні будь-які умови або застереження, які унеможливлюють визначення вартості цих товарів;
3) жодна частина виручки від будь-якого подальшого перепродажу, розпорядження або використання товарів покупцем не надійде прямо чи опосередковано продавцеві, якщо тільки не буде зроблено відповідне коригування з урахуванням положень частини десятої цієї статті;
4) покупець і продавець не пов'язані між собою особи або хоч і пов'язані між собою особи, однак ці відносини не вплинули на ціну товарів.
Контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості. Контроль правильності визначення митної вартості товарів за основним методом - за ціною договору (контракту) щодо товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту (вартість операції), здійснюється органом доходів і зборів шляхом перевірки розрахунку, здійсненого декларантом, за відсутності застережень щодо застосування цього методу, визначених у частині першій статті 58 цього Кодексу. За результатами здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів орган доходів і зборів визнає заявлену декларантом або уповноваженою ним особою митну вартість чи приймає письмове рішення про її коригування відповідно до положень статті 55 цього Кодексу. Орган доходів і зборів з метою здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів має право 5. Орган доходів і зборів з метою здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів має право: 1) упевнюватися в достовірності або точності будь-якої заяви, документа чи розрахунку, поданих для цілей визначення митної вартості; 2) у випадках, встановлених цим Кодексом, письмово запитувати від декларанта або уповноваженої ним особи встановлені статтею 53 цього Кодексу додаткові документи та відомості, якщо це необхідно для прийняття рішення про визнання заявленої митної вартості; 3) у випадках, встановлених цим Кодексом, здійснювати коригування заявленої митної вартості товарів; 4) проводити в порядку, визначеному статтями 345 - 354 цього Кодексу, перевірки правильності визначення митної вартості товарів після їх випуску; 5) звертатися до органів доходів і зборів інших країн із запитами щодо надання відомостей, необхідних для підтвердження достовірності заявленої митної вартості; 6) застосовувати інші передбачені цим Кодексом форми митного контролю. У разі якщо під час проведення митного контролю орган доходів і зборів не може аргументовано довести, що заявлено неповні та/або недостовірні відомості про митну вартість товарів, у тому числі невірно визначено митну вартість товарів, заявлена декларантом або уповноваженою ним особою митна вартість вважається визнаною автоматично (ст. 54 МК України).
Рішення про коригування заявленої митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України з поміщенням у митний режим імпорту, приймається органом доходів і зборів у письмовій формі під час здійснення контролю правильності визначення митної вартості цих товарів як до, так і після їх випуску, якщо органом доходів і зборів у випадках, передбачених частиною шостою статті 54 цього Кодексу, виявлено, що заявлено неповні та/або недостовірні відомості про митну вартість товарів, у тому числі невірно визначено митну вартість товарів.
Таким чином, підставою для складання протоколу про порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України є встановлення факту надання неправдивих відомостей для визначення митної вартості товарів, що з урахуванням викладеного вище повинно бути належним чином оформлено у вигляді результатів митного контролю правильності визначення митної вартості, проведеного в порядку, визначеному статтями 345 - 354 цього Кодексу, тобто у вигляді Рішення про коригування заявленої митної вартості.
Проте, як свідчать матеріали справи, жодного рішення КММ ДФС про коригування заявленої ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» митної вартості Товарів, які ввозяться на митну територію України з поміщенням у митний режим імпорту - не приймалось.
Таким чином, висновки протоколу про наявність факту вчинення порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, саме директором ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» ОСОБА_1 не підтверджується жодними належними та допустимими доказами в розумінні ст. 495 МК України.
Згідно роз'яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться в п. 6 постанови від 3 червня 2005 р. № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» порушення митних правил не можливе, якщо в діях особи відсутній умисел на вчинення таких дій.
В постанові Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 р. №8 зазначено, що особи, що вчиняють контрабанду та порушують митні правила, посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України, внаслідок чого завдають шкоду економіці держави, її культурній спадщині, здоров'ю населення та громадській безпеці, сприяють розширенню тіньового сектора економіки.
Для притягнення до відповідальності, згідно з статтею 483 МК України необхідне доведення факту заявлення в митній декларації, в даному випадку неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості, вини у формі прямого умислу.
У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» вчинив протиправні дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані, в зв'язку з чим має нести відповідальність за дані, що містяться у товаросупровідних документах на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об'єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
Також, в матеріалах справи відсутні будь-які належні та допустимі докази, які б підтверджували зазначення недостовірної митної вартості товарів митним брокером в інтересах ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» у ВМД типу ІМ 40 ДЕ №UA100120/2018/391340, а відповідно відсутні підстави для притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 .
Натомість, досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях гр. ОСОБА_1 умислу на подання неправдивих відомостей, необхідних для визначення митної вартості товару, або ж вчинення будь-яких інших дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, що свідчить про відсутність складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.
Згідно ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
У відповідності до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.
Згідно ч. 3 ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.
Згідно ст. 491 МК України, підставами для порушення справи про порушення митних правил є: 1) безпосереднє виявлення посадовими особами органу доходів і зборів порушення митних правил; 2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що здійснюють види контролю, зазначені у частині першій статті 319 цього Кодексу; 3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.
За таких обставин, відсутності доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 , як керівника ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів, а тому, суд приходить до висновку, що в діях останнього відсутні ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
Обставини викладені у протоколі № 0731/10000/19 від 10.10.2019 р. щодо подання ОСОБА_1 , як керівником ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», не знайшли свого підтвердження в суді та спростовується наданими до суду доказами.
Натомість, досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях гр. ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
На підставі наведеного, встановлюючи у відповідності до ст. 251 КУпАП, наявність чи відсутність адміністративного правопорушення в діях особи, щодо якої складено протокол, та даючи оцінку фактичним даним, наявним в матеріалах справи, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, з огляду на відсутність достовірних і достатніх відомостей про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, суд приходить до висновку, що провадження в справі підлягає закриттю в зв'язку з відсутністю складу правопорушення.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 9, 247, 280, 283, 284 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.ст. 3, 235, 236, 268, 458, 465, 467, 483, 527-529 Митного кодексу України, суддя,-
Провадження в справі відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ч. 1 статті 483 Митного Кодексу України закрити за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.
Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи, прокурором або митним органом, який здійснював провадження у цій справі до Київського апеляційного суду протягом десяти днів з дня її проголошення.
Суддя: С.І. Кушнір