Постанова від 10.01.2020 по справі 1/0624/130/2012

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа №1/0624/130/2012

Провадження № 1/293/1/2020

10 січня 2020 рокусмт Черняхів

Черняхівський районний суд Житомирської області в складі:

головуючого-судді ОСОБА_1

секретаря судового засідання ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в смт. Черняхові кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с.Барашівка Житомирського району Житомирської області, мешканця АДРЕСА_1 , громадянина України, українця, з вищою освітою, одруженого, інваліда другої групи, не працюючого, відповідно до ст.89 КК України раніше не судимого, у скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2,3 ст.358 КК України, -

з участю прокурора ОСОБА_4

підсудного ОСОБА_3

захисника ОСОБА_5

ВСТАНОВИВ:

Згідно пред'явленого обвинувачення ОСОБА_3 обвинувачується в тому, що він будучи зареєстрованим 20.01.1998 року за №1194, зареєстрований виконавчим комітетом Житомирської міської Ради народних депутатів як приватний підприємець (далі ПП ОСОБА_6 ) та перереєстрований рішенням виконавчого комітету Житомирської міської ради народних депутатів від 29.05.2001 року за № 159 ЖЗФ, ід. код 2098214953, взятий на податковий облік у Житомирській ОДПІ 20.01.1998 року, зареєстрований" як платник податку на додану вартість 31.01.1998 року (свідоцтво № 61095942), самостійно здійснюючи фінансово-господарську діяльність, а також виконуючи обов'язки по веденню податкового та бухгалтерського обліку, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів, та здійснюючи свою власну підприємницьку діяльність, за готівкові кошти купував у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість товарно-матеріальні цінності без належних на те документів - видаткових та податкових накладних, в результаті чого був позбавлений права на, отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

При подальшій реалізації і придбаних товарно-матеріальних цінностей іншим суб'єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у ПП ОСОБА_3 , виникали податкові зобов'язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які останній не мав наміру сплачувати.

З метою реалізації свого (злочинного умислу направленого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторного підроблення та використання підроблених документів, ОСОБА_3 , за невстановлених, слідством обставин в невстановленому слідством місці вступив в злочинну змову з невстановленою слідством особою та отримав можливість розпоряджатися печаткою ПП «Німіс».

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом незаконного створення податкового кре диту, підроблення документів, що видаються підприємствами та на укриття вказаних злочинів ОСОБА_3 , в невстановленому слідством місці та за невстановлених слідством обставин, вступив в злочинну змову з невстановленими слідством особами, які, за домовленістю з ОСОБА_3 , діючи від імені підприємств з ознаками фіктивності: ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», неодноразово підробляли офіційні документи щодо фінансово-господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3 .

У подальшому, діючи відповідно до попередньої домовленості з невстановленими слідством особами, в період з 1 листопада 2001 року по 31 грудня 2003 року, ОСОБА_3 , переслідуючи мету на ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та підроблення документів, неодноразово придбаваючи товари за готівку у невстановлених слідством осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, надаючи вигляду законності проведених операцій, фіктивно оформляв придбання вказаних товарів, як придбаних у ПП «Німіс»,ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», які фактично фінансово-господарською діяльністю не займалися.

За таких обставин, податкові зобов'язання по сплаті до державного бюджету

податку на додану вартість від діяльності ПП ОСОБА_3 , останнім не сплачувались.

Таким чином ОСОБА_3 використовуючи підроблені податкові накладні щодо фіктивного придбання товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», протягом часу з 01 листопада 2001 року по 31 грудня 2003 року, завідомо знаючи, що у вказаних підприємств товари не придбавалися, порушуючи Закон України «Про податок на додану вартість» незаконно формував податковий кредит, тим самим зменшуючи свої податкові зобов'язання по сплаті до бюджету податку на додану вартість, в результаті чого, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в особливо великих розмірах на загальну суму 2.080.715,6 грн.

Так, в невстановлений слідством, час ОСОБА_3 , знаходячись в невстановленому слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, за невстановлених слідством обставин повторно організував підроблення документів, виданих від імені ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер». При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» і ТОВ «Стрінгер», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг), достовірно знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися. Невстановлені слідством особи, за попередньою змовоюз ОСОБА_3 , підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих і відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ПП «Німіс»,ТОВ «Союз Ресурс» і ТОВ «Стрінгер», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3 , а саме податкові накладні ПП «Німіс»,ТОВ «Союз Ресурс» і ТОВ «Стрінгер» (у відповідності до переліку, зазначеному в обвинувальному висновку), які надали ОСОБА_3 , для подальшого використання.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укритя вказаних злочинів, ОСОБА_3 забезпечив незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліку ПП ОСОБА_3 , фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у платників ПДВ - ТОВ «Союз Ресурс», ТОВ «Стрінгер» та ПП «Німіс», наступними злочинними діями: а саме ОСОБА_3 , переслідуючи мету на здійснення господарської діяльності з порушенням встановленого законом порядку, усвідомлюючи незаконність своїх дій, в червні 2004 року в невстановленому слідством місті та за невстановлених слідством обставин, маючи у власному розпорядженні підроблені накладні про фіктивне придбання товарів, повторно підробив шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей про неіснуючі факти фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс», ТОВ «Стрінгер» та ПП ОСОБА_3 , наступні документи, а саме: книги обліку продажу товарів (робіт, послуг) ПП ОСОБА_3 , у відповідності до переліку, зазначеному в обвинувальному висновку, які які власноручно підписав від імені ПП ОСОБА_3 в графі «до заповнення в книгу обліку придбання (продажу) ПП ОСОБА_3 », та засвідчив їх печаткою ПП ОСОБА_3 , тобто повторно підробив документи, які за своїм змістом не відповідали дійсності.

В подальшому, в невстановленому слідством місці та за невстановлених слідством обставин в червні 2004 року. ОСОБА_3 , діючи умисно, протиправно, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків та на укриття вказаного злочину, за невстановлених слідством обставин та в невстановленому слідством місці, повторно підробив уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за 2001-2003 роки, в які вніс завідомо неправдиві дані про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер».

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в листопаді 2001 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 225.073,8 грн., з якої ПДВ склав "37.512,3 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) на загальну суму 105.605,52 грн., з якої ПДВ склав 17.600,92 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, 1 обчислений як різниця між податковими зо-бов'язаннями та податковим кредитом склав 19.911,38 грн. (37.512,3 грн. -17.600,92 грн.).

20 грудня 2001 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_2 , діючи умисно, протиправно, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_7 , за листопад 2001 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника "ПДВ - ПП «Німіс», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 22.501,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 10.647,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав 11.854,0 грн. (22.501,0- 10.647,0), яку підписав та 20.12.2001 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків. ОСОБА_3 , і метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків. ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001- 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не

знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те,

що суми податкового кредиту за листопад 2001 року, надані їй ОСОБА_3 , для

внесення в уточнюючий розрахунок «не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у

зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2001 року, в

який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання,

що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який

виправляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку

на додану вартість ПП ОСОБА_9 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2001 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі

15.011,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 22.501,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за листопад 2001 року. В рядок З

«суми податкового кредиту, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку за

листопад 2001 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 8.567,0 грн., на

яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 10.647,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за листопад 2001 року, і в рядку 7.1 «збільшення суми,

яка підлягає сплаті до бюджету», внесла суму 6.444,0 грн., та з урахуванням суми

ПДВ в розмірі 11.854,0 грн., заявленої до сплати, в декларації по ПДВ за листопад 2001 року, дана сума становить 18.298,0 грн. ((22.501,0+15.011,0) -

(10.647,0+8.567,0)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за листопад 2001 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 ,«який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за листопад 2001 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти' згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в грудні 2001 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 81.024,06 грн., з якої ПДВ склав 13.504,0 їрн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на запальну суму 34.091,94 грн., з якої ПДВ склав 5.681,99 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 7.8І2,02 грн. (13.504,0 грн. - 5.681,99 грн.).

18 січня 2002 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в м. Житомирі, по вул. ІЦорса, 20, діючи умисно, протиправно, реалізуючи

свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП

ОСОБА_3 ,' за грудень 2002 року, вніс" завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що

нібито були придбані у платника ІТДВ - ПП «Німіс», завідомо знаючи, що у даного

підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 8.758,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 6.296,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав

2.400,0 грн. (8.758,0 - 6.296,0), яку підписав та 18.01.2002 року особисто подав

до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001 - 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за грудень 2001 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2001 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2001 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 4.752,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 8.758,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за грудень 2001 року. В рядок 3 «суми податкового кредиту, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку за грудень 2001 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 2.734,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 6.296,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за грудень 200І року, і в рядку 7.1 «збільшення суми, яка підлягає сплаті до бюджету», внесла, суму 2.018,0 грн., та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 2.400,0 грн., заявленої Що сплати, в декларації по ПДВ за грудень 2001 року, дана сума становить 4.418,0 грн. ((8.758,0+4.752,0) - (6.296,0+2.734,0)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за грудень 2001 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 ,"віддала для підпису ОСОБА_3 який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за грудень 2001 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», умисно ухилився від сплати ПДВ за грудень 2001 року на суму 7.822,02 грн., але з урахуванням М.418,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 3.403,97 грн. (7.822,02 - 4.418,05).

А всього, за період 2001 року. ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», умисно ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 5.017,35 грн. (1.613,38 грн, + 3.403,97 грн.).

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 «щодо заповнення декларації з ПДВ» суми податку на додану вартість відображаються в гривнях. ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, на підставі підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів, умисно ухилився за період 2001 року від сплати ПДВ на загальну суму 5.017,0 грн., що в 295 раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (5.017,0/17).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в січні 2002 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 196.938,66 грн., з якої ПДВ склав 32.823,11 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 127.973,52 грн., з якої ПДВ склав 21.328,92 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 11.494,19 грн. (32.823,11 грн. - 21.328,92 грн.).

В лютому 2002 року, у зв'язку з від'їздом у відрядження. ОСОБА_3 , попрохав свого знайомого ОСОБА_10 , заповнити та подати до Житомирської ОДПІ декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за січень 2002 року. Для заповнення декларації, ОСОБА_3 надав ОСОБА_10 аркуш паперу на якому ним були відображені наступні показники: податкове зобов'язання, податковий кредит, сума податку на додану вартість, яка підлягає відшкодуванню з бюджету, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс» та ТОВ «Союз Ресурс», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися. Також ОСОБА_3 , залишив ОСОБА_10 , печатку ПП ОСОБА_3 , для того, щоб він міг завірити нею заповнену декларацію.

20 лютого 2002 року ОСОБА_10 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_2 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за січень 2002 року, надані йому ОСОБА_3 , для внесення в декларацію по податку на додану вартість не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконав прохання ОСОБА_3 , та склав декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за січе|іь 2002 року, в яку вніс надані ОСОБА_3 ,

неправдиві відомості, а саме: в "рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав

суму 19.840,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 38.123,0

грн., і в рядку 18.2 "від'ємне значення" вказав - 18.283,0 грн. (19.840,0 -

38.123,0), до відшкодування з бюджету, яку підписав та 20.02.2002 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001 - 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс» та ТОВ «Союз Ресурс», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за січень 2002 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2002 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2002 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 12.983,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 19.840,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за січень 2002 року. В рядок 3 «суми податкового кредиту, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку за січень 2002 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 5.670,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 38.123,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за січень 2002 року, і в рядку 7.4 «зменшення суми, заявленої до відшкодування з бюджету», внесла суму 7313,0 грн., та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 18.283,0 грн., заявленої до відшкодування з бюджету, в декларації по ПДВ за січень 2002 року, дана сума становить - 10970 грн. ((19.840,00+12.983,0) - (38.123,0+5,670,0)) до відшкодування з бюджету.

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за січень 2002 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те,» що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_9 , за січень 2002 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», умисно ухилився від сплати ПДВ за січень 2002 року на суму 11.494,19 грн. (32.823,11-21.328J92), але з урахуванням 10.970,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до відшкодувався з бюджету в рахунок погашення майбутніх платежів та використаного, дана сума складає 22.464,19 грн. (11.494,19 грн. + 10.970,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в лютому 2002 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 136.656,6 грн., з якої ПДВ склав 22.776,1 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 65.991,36 грн., з якої ПДВ склав 10.998,56 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 11.7177,54 грн. (22.776,1 грн. - 10.998,56 грн.).

В березні 2002 року, у зв'язку з від'їздом у відрядження. ОСОБА_3 , попрохав свого знайомого ОСОБА_10 , заповнити та подати до Житомирської ОДПІ декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за лютий 2002 року. Для заповнення декларації," ОСОБА_3 надав ОСОБА_10 аркуш паперу на якому ним були відображені наступні показники: податкове зобов'язання, податковий кредит, сума податку на додану вартість, яка підлягає відшкодуванню з бюджету, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс» та ТОВ «Союз Ресурс», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися. Також ОСОБА_3 , залишив ОСОБА_10 , печатку ПП ОСОБА_3 , для того, щоб він міг завірити нею заповнену декларацію.

19 березня 2002 року ОСОБА_10 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_2 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за лютий 2002 року, надані йому ОСОБА_3 , для внесення в декларацію по податку на додану вартість не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконав прохання ОСОБА_3 та склав декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за лютий 2002 року, в яку вніс надані Рибачком неправдиві відомості, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 5.716,0 грн., в рядку 17 "Всього "податкового кредиту" вказав суму 9.329,0 грн., і в рядку 18.2 "від'ємне значення?' вказав -3.612,0 грн. (5.716,0 - 9.329,0), до відшкодування з бюджету, яку підписав та 19.03.2002 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від (сплати податків. ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків. ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001 -'2003 рокиг включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс» та ТОВ «Союз Ресурс», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового зобов'язання та податкового кредиту за лютий 2002 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за лютий 2002 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за і лютий 2002 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 17.060,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 5.716,0 грн.», вказану в декларації по ПДВ за лютий 2002 року. В рядок 3 «суми податкового; кредиту, що не враховані(+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку за лютий 2002 року,, внесла суму податкового кредиту в розмірі 17.059,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 9.329,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за лютий 2002 року, і в рядку 7.4 «зменшення суми, заявленої до відшкодування з бюджету», внесла суму 1,0 грн., та з урахуванням суми ПДВ в розмірі "3.613,0 грн., заявленої до відшкодування з бюджету, в декларації по ПДВ за лютий 2002 року, дана сума становить -3.612,0 грн. ((5.716,0+17.060,0) - (9.329,0+17.059,0)) до відшкодування з бюджету.

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за. лютий 2002 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 », за лютий 2002 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс» та ТОВ «Союз Ресурс», умисно ухилився від сплати ПДВ за лютий 2002 року на суму 11.777,54 грн. (22.776,1-10.998,56), але з урахуванням 3.612,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до відшкодування з бюджету в рахунок погашення майбутніх платежів та використаного, дана сума складає 15.389,54 грн. (11.777,54 грн. + 3.612,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в березні 2002 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 160.942,02 грн., з якої ПДВ склав 26.823,67 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 69.196,68 грн., з якої ПДВ склав 11.532,78 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 15.290,89 грн. (26.823,67 грн. - 11.532,78 грн.).

19 квітня 2002 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в м. Житомирі, по вул. Щорса, 20, діючи умисно протиправно, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за березень 2002 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по; сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс» та ТОВ «Союз Ресурс», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань'' вказав суму 26.486,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму; 18.973,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав 7.513,0 грн. (26.486,0 - 18.973,0), яку підписав та 19.04.2002 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів, та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за березень 2002 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійної виявлених помилок за березень 2002 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2002 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 338,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобовязання в розмірі 26.486,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за березень 2002 року. В рядок 3 «суми податкового кредиту, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку за березень 2002 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 303,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 18.973,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за березень 2J002 року, і в рядку 7.1 «збільшення суми, яка підлягає сплаті до бюджету», внесла суму 35,0 грн., та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 7.513,0 грн., заявленої до сплати, в декларації по ПДВ за березень 2002 року, дана сума становить 7.548,0 грн. ((26.486,0+338,0) - (18.973,0+303,0)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за березень 2002 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за березень 2002 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП' Рибачок товарів у ПП «Німіс» та ТОВ «Союз Ресурс», умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2002 року на суму 15.290,89 грн., але з урахуванням 7.548,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 7.742,89 грн. (15.290,897.548,0).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в квітень 2002 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на^загальну суму 112.057,32 грн., з якої ПДВ склав 18.676,22 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 82.940,28 грн., з якої ПДВ склав 13.823,38 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 4.851,84 грн. (18.676,22 грн. - 13.823,38 грн.).

20 травня 2002 року ОСОБА_11 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_2 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за квітень 2002 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс» та ТОВ «Союз Ресурс», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 12.247,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 10.072,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав 2.175,0 грн. (12.247,0 - 10.072,0), яку підписав та 20.05.2002 року особисто подав до Житомирської ОДШ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків. ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити, уточнюючі розрахунки податкових обов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_7 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків. ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за (2001 - 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс» та ТОВ «Союз Ресурс», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.04.06.2004 року ОСОБА_8 в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за квітень 2002 року, надані їй ОСОБА_3 , для , внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійне виявлених помилок за квітень 2002 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобовязання, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за квітень 2002 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 6.429,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі її 12.247,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за квітень 2002 року. В рядок 3 «суми податкового кредиту, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку за квітень 2002 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 6.735,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового (кредиту в розмірі 10.072,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за квітень 2002 року, і в рядку 7.2 «зменшення суми, яка підлягає сплаті до бюджету», внесла суму 306,0 грн., та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 2.175,0 грн., заявленої до сплати, в декларації по ПДВ за квітень 2002 року, дана сума становить 1.869,0 грн. ((12.247,0+6.429,) -(10.072,0+6.735,0)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за квітень 2002 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в м. Житомирі, по вул. Яна Гамарника, 6а, кім. 22, діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за квітень 2002 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ. Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс» та ТОВ «Союз Ресурс», умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2002 року на суму 4.852,84 грн., але з урахуванням 1.869,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана „сума складає 2.983,84 грн. (4.852,84-1.869,0).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в червні 2002 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 171.621,24 грн., з якої ПДВ склав 28.603,54 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 124.378,26 грн., з якої ПДВ склав 20.729,71 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 7.873,83 грн. (28.603,54 грн. -20.729,71 грн.).

22 липня 2002 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в м. Житомирі, по вул. Шевченко, діючи умисно протиправно, реалізуючи свій умисел, направлений на умисно ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за червень 2002 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс» та ТОВ «Союз Ресурс», завідомо знаючи, що у даного підприємства «вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань вказав суму 12.082,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 11.640,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань -з ПДВ" вказав 442,0 грн. (12.082,0 - 11.640,0), яку підписав та 22.07.2002 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за червень 2002 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2002 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобовязання, що не враховані(+)або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2002 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 16.522,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 12.082,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за червень 2002 року. В рядок З «суми податкового кредиту, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який виготовляються помилки» уточнюючого розрахунку за червень 2002 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 16.544,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 11.640,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за червень 2002 року, і в рядку 7.2 «зменшення суми, яка підлягає сплаті до бюджету», внесла суму 22,0 грн., та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 442,0 грн., заявленої, до сплати, в декларації по ПДВ за червень 2002 року, дана сума становить 420,0 грн. ((12.082,0+16.522,0) -(11.640,0+16.544,0)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за червень 2002 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_12 який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за червень 2002 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс» та ТОВ «Союз Ресурс», умисно ухилився від сплати ПДВ за червень 2002 року на суму 7.873,83 грн. (28.603,54 грн. - 20.729,71) але з урахуванням 420,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 7.453,84 грн. (7.873,83-420,0).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в липень 2002 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 421.632,12 грн., з якої ПДВ склав 70.272,02 |грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 327.749,88 грн., з якої ПДВ склав 54.624,98 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 15.6^7,04 грн. (70.272,02 грн. - 54.624,98 грн.).

19 серпня 2002 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в м. Житомирі, по вул. Шевченко, діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, направлений на умисгіе- ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту,та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за липень 2002 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВІ- ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 68.933,0 грн.,в рядку 17 "Всього податкового кредиту'' вказав суму 73.271,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вкзав - 4.338,0 грн. (68.933,0 - 73.271,0) до відшкодування з бюджету, яку підписав та 19.08.2002 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків. ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001 - 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Стрінгер» та ТОВ «Союз Ресурс», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися. 04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за липень 2002 року, надані їй ОСОБА_3 , .для внесення в уточнюючий розрахунок«не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2002 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобовязання, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2002 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 1.339,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 68.933,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за липень 2002 року. В рядок 3 «суми податкового кредиту, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який виправляться помилки» уточнюючого розрахунку за липень 2002 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 1.356,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 73.271,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за липень 2002 року, і в рядку 7.3 «збільшення суми, заявленої до відшкодування з бюджету», внесла суму 17,0 грн., але з урахуванням суми ПДВ в розмірі 4.338,0 грн., заявленої до відшкодування з бюджету, в декларації по ПДВ за липень 2002 року, дана сума становить - 4.355,0 грн. ((68.933,0+1.339,0) -(73.271,0+1.356,0)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за липень 2002 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 ^, за липень 2002 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за липень 2002 року: на суму 15.647,04 грн. (70.272,02 грн. -54.624,98) але з урахуванням 4.355,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до відшкодування з бюджету в рахунок погашення майбутніх платежів та використаного, дана сума складає 20.002,04 грн. (15.647,04 грн. + 4.355,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово - господарської діяльності в серпні 2002 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 871.126,26 грн., з якої ПДВ склав 145.187,71 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 576.558,96 грн., з якої ПДВ склав 96.093,16 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 49.094,55 грн. (145.187,71 грн. - 96.093,16 грн.).

20 вересня 2002 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в м. Житомирі, по вул: Шевченко, діючи умисно протиправно, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за серпень 2002 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 132.568,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 127.568,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав 5.000,0 грн. (132.568,0 -127.568,0), яку підписав та 20.09.2002 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів, та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за серпень 2002 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за серпень 2002 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в; рядок 2 «сума податкового зобовязання, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за серпень 2002 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 12.620,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 132.568,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за серпень 2002 року. В рядок 3 «суми податкового кредиту, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку за серпень 2002 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 13.234,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 127.568,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за серпень 2002 року, і в рядку 7.2 «зменшення суми, яка підлягає сплаті до бюджету», внесла суму 614,0 грн., та з урахуванням" суми ПДВ в розмірі 5.000,0 грн"., заявленої до сплати, в декларації по ПДВ за серпень 2002 року, дана сума становить 4.386,0 грн. ((132.568,0+12.620,0) -(127.568,0+13.234,0)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за серпень 2002 року, в якому будо відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за серпень 2002 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ. Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок то-, варів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2002 року на суму 49.094,55 грн., але з урахуванням 4.386,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 44.708,55 грн. (49.094,55 грн. -4.386,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в вересні 2002 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 773.303,88 грн., з якої ПДВ склав 128.883,98 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 368.626,92 грн., з якої ПДВ склав 61.437,82 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями, та податковим кредитом склав 67.446,16 грн. (128.883,98 грн. - 61.437,82 грн.).

18 жовтня 2002 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в м. Житомирі, по вул. Шевченко, діючи умисно протиправно, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за вересень 2002 року, вніїс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що. нібито були придбані у платникк ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всьогр податкових зобов'язань" вказав суму 132.485,98 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 128.058,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав 4.427,0 грн. (132.485,98 -128.058,0), яку підписав та 18.10.2002 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за вересень 2002 року, в

який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобовязання, що

не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який

виправляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку

на додану вартість ПП ОСОБА_13 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за вересень 2002 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі

3.601,0 грн., на яку необхідно зменшити суму податкового зобов'язання в розмірі

132.485,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за вересень 2002 року. В рядок З

вересень 2002 року, внесла суму і податкового кредиту в розмірі 1.979,0 грн., на

яку необхідно зменшити суму податкового кредиту в розмірі 128.058,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за вересень 2002 року, і в рядку 7.2 «зменшення суми, яка

підлягає сплаті до бюджету», внесла суму 1.622,0 грн., та з урахуванням суми ПДВ,

в розмірі 4.427,0 грн., заявленої до сплати, в декларації по ПДВ за вересень

2002 року, дана сума становить 2.805,0 грн. ((132.485,0-3.601,0) - (128.058,0-

1.979,0)). Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за вересень 2002 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_12 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за вересень 2002 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , "умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за вересень 2002 року на суму 67.446,16 грн., але з урахуванням 2.805,0 ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 64.641,16 грн. (67.446,16 грн. -2.805,0).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в жовтні 2002 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.604.367,12 грн., з якої ПДВ склав 267.394,52 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 500.064,00 грн., з якої ПДВ склав 83.344,0 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між по-датковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 184.050,51 грн. (267.394,52 грн. - 83.344,01 грн.).

20 листопада 2002 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені розташованому в м. Житомирі, по вул. Шевченко, діючи умисно протиправно, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового" кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за жовтень 2002 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових-зобов'язань" вказав суму 200.131,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 195.331,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав 4.800,0 грн. (132.485,98 -128.058,0), яку підписав та 20.11.2002 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків. ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності. на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001 - 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану її з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за жовтень 2002 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за жовтень 2002 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобовязання, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за жовтень 2002 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 67.264,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 200.131,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за жовтень 2002 року. В рядок З «суми податкового кредиту, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку за жовтень 2002 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 67.981,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 195.331,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за жовтень 2002 року, і в рядку 7.2 «зменшення суми, яка підлягає сплаті до бюджету»,ь внесла суму 717,0 грн., та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 4.800,0 грн., заявленої до сплати, в декларації по ПДВ за жовтень 2002 року, дана сума становить 4083,0 грн. - ((200.131,0+67.263,52) (195.331,0+67.981,61)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за"жовтень 2002 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8

віддала для підпису ОСОБА_3 ^, який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку!

податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за жовтень 2002 року не відповідають

дійсності, маючи можливість діїїти згідно закону, переслідуючи мету на умисне

ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП

ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз «Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за жовтень 2002 року на суму 184.050,51 грн., але з урахуванням. 4.083,0 грн., ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 179.967,51 грн. (184.050,51 грн. - 4.083,0).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в листопаді 2002

року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму

1.390.647,0 грн., з якої ПДВ склав 231.774,5 грн., що є податковим зобов'язанням!

та придбало товарів (робіт, послУг) на загальну суму 676.188,78 грн., з якої ПДВ

склав 112.698,13 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість,

який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 119.076,37 грн.(231.774,5 грн. -

112.698,13 грн.).

20 грудня 2002 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_5 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за листопад 2002 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту* суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 147.346,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 150.146,грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ"- вказав -2.800,0 грн. (147.346,0 - 150.146,0) до відшкодування з бюджету, яку підписав та 20.12.2002року особисто подав до Житомирської ОДПІ. Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків. ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001-2003 роки, включивши до податкового кредиту суми, витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за листопад 2002 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2002 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобовязання, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2002 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі, 84.429,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 147.346,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за листопад 2002 року. В рядок 3 «суми податкового кредиту, що нб враховані(+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку за листопад 2002 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 84.342,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 150.146,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за листопад 2002 року, і в рядку 7.4 «зменшення суми, заявленої до відшкодування з бюджету», внесла суму 87,0 грн., та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 2.800,0 грн.,, заявленої до відшкодування з бюджету, в декларації по ПДВ за листопад 2002 року, дана сума становить 2.713,0 грн. ((147.346,0+84.429,0) - (150.146,0+84.342,0)) до відшкодування з бюджету.

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за листопад 2002 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за листопад 2002 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за листопад 2002 року на суму 119.076,37 грн. (231.774,5 грн. -112.698,13) але з урахуванням 2.713,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до відшкодування з бюджету в рахунок погашення майбутніх платежів та використаного, дана сума складає 121.789,37 грн. (119.076,37 грн. + 2.713,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в грудні 2002 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.781.968,32 грн., з якої ПДВ склав 296.994,72 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 695.003,4 грн., з якої ПДВ склав 115.833,9 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 181.160,82 грн. (296.994,72S грн. - 115.833,9 грн.).

20 січня 2003 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_5 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, натравлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за грудень 2002 року вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо. знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 231.970,0 грн., в рядку 17 "усього податкового кредиту" вказав суму 232.837,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума Зобов'язань з ПДВ" вказав -867,0 грн. (231.970,0' - 232.837,0) до відшкодування з бюджету, яку підписав та 20.01.2003 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних,до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 ,у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу,на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету,ПП ОСОБА_3 за 2001 - 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану і з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи,

що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за грудень 2002 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2002 року, в який, внесла неправдиві дані, а саме:,в рядок 2 «сума податкового зобовязання, що не враховані (+) або зайво враховані^-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , узв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2002 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 65.025,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 231.970,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за грудень 2002 року. В рядок 3 «суми податкового кредиту, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку за грудень 2002 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 66.726,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 232.837,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за грудень 2002 року, і в рядку 7.3 «збільшення суми, заявленої до відшкодування з бюджету», внесла суму 1.701,0 грн., та з урахуванням суми ГЩВ в розмірі 367,0 грн., заявленої до відшкодування з бюджету, в декларації по ПДВ за грудень 2002 року, дана сума становить 2.568,0 грн. ((231.970,0+65.025,0) - (232.837,0+66.726,0)) до відшкодування з бюджету.

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за грудень 2002 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи npo те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за грудень 2002 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за грудень 2002 року на суму 181.160,82 грн. (296.994,72 грн. -115.833,9) але з урахуванням 2.5^68,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до відшкодування з бюджету в рахунок погашення майбутніх платежів та використаного, дана сума складає 183.728,82грн. (181.160,82 грн.+ 2.568,0 грн.).

А всього, за період 2002 року ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 670.871,75 грн. (22.464,19 грн. + 15;389,54 грн. + 7.742,89 грн. + 2.983,84 грн. + 7.453,84 грн. + 20.002,04 грн. + 44.708,55 грн. + 64.641,16 грн. + 179.967,51 + 121.789,37 грн. + 183.728,82 грн.).

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 «щодо заповнення декларації з ПДВ» суми податку на додану вартість відображаються в гривнях, ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, на підставі підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів, умисно ухилився за період 2002 року від сплати ПДВ на загальну суму 670.872,0 грн., що в 39463 раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (670.872,0/17).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в січні 2003 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 474.582,18 грн., з якої ПДВ склав 79.097,03 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 153.278,52 грн., з якої ПДВ склав 25.546,42 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 53.550,61 грн. (79.097,03 грн. - 25.546,42 грн.).

19 лютого 2003 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_5 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за січень 2003 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 60.219,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 60.371,6" грн., і в рядку 18 "Чиста сума Зобов'язань з ПДВ" вказав -152,0 грн. (60.219,0 - 60.371,0) до відшкодування з бюджету, яку підписав та 19.02.2003 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язав з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , "у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001 - 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у-платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за січень 2003 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2003 року, в який-внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобовязання, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 у у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2003 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 18.878,0 грн., на яку необхідно |збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 60.219,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за січень 2003 року. В рядок 3 «суми податкового кредиту, що не "враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку за січень 2003 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 15.887,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 60.371,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за січень 2003 року, та в рядку 7.1 «збільшення суми, яка підлягає сплаті до бюджету», внесла суму 2.839,0 грн. ((60.219,0+18.878,0) (60.371,0+15.887,0)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за, січень 2003 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_9 , за січень 2003 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з не^ встановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за січень 2003 року на суму 53.550,61 грн., але з урахуванням 2.839,0 грн., ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 50.711,61 грн. (53.550,61 грн. - 2.839,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово - господарської діяльності в лютому 2003 року ПП ОСОБА_3 , реалізував і товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.181.390,28 грн., з якої ПДВ, склав 196.898,38 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 607.777,62 грн., з якої ПДВ склав 101.296,27 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 95.602,11 грн. (196.898,38 грн. - 101.296,27 грн.).

20 березня 2003 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_5 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за лютий 2003 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 206.562,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 205.127,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав 1.435,0 грн. (206.562,0 - 205.127,0), яку підписав та 20.03.2003 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

9.664,0 грн., на яку необхідно зменшити суму податкового зобов'язання в розмірі

206.562,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за лютий 2003 року. В рядок 3 «суми

податкового кредиту, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку за лютий

2003 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 9.797,0 грн., на яку необхідно зменшити суму податкового і кредиту в розмірі 205.127,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за лютий 2003 року, і в рядку 7.1 «збільшення суми, яка підлягав

сплаті до бюджету», внесла суму 133,0 грн., та з урахуванням суми ПДВ в розмірі

1.435,0 грн., заявленої до сплати, в декларації по ПДВ за лютий 2003 року, дана сума становить 1.568,0 грн.

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за лютий 2003 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за лютий 2003 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підробленню документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від1 сплати ПДВ за лютий 2003 року на суму 95.602,11 грн., але з урахуванням 1.568,0 грн., ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 94.034,11. грн.(95.602,11 грн. - 1.568,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в березні 2003 року

ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму

1.414.888,08 грн., з якої ПДВ склав 235.814,68 грн., що є податковим зо-

бов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 680.655,9 грн.,

з якої ГЩВ склав 113.442,65 грн, що є податковим кредитом. Податок на додану

вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 122.372,03 грн.(235.814,68 грн.

- 113.442,65 грн.).

21 квітня 2003 року ОСОБА_9 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_5 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за березень 2003 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 411.806,0 грн., в рядку" 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 411.231,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав 575,0 грн. (411.806,0 - 411.231,0), яку підписав та 21.04.2003 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну ^діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтери ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 , за 2001 - 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи,, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за березень 2003 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохАння ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2003 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2003 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 175.991,0 грн., на яку необхідно! зменшити суму податкового зобов'язання в розмірі 411.806,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за березень 2003 року. В рядок З' «суми податкового кредиту, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку за березень 2003 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 176.723,0 грн., на яку необхідно зменшити суму податкового кредиту в розмірі 411.231,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за березень 2003 року, і в рядку 7.1 «збільшення суми, яка підлягає сплаті до бюджету» внесла суму 732,0 грн., та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 575,0 грн., заявленої до сплати, в декларації по ПДВ за березень 2003 року, дана сума становить 1.307,0 грн. ((411.806,0-175.991,0) - (411.231,0-176.723,0)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за березень 2003 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за березень 2003 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2003 ражу на суму 122.372,03 грн., але з урахуванням 1.307,0 грн., ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 121.065,03 грн. (122.372,03 грн. - 1.307,0 грн).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в квітень 2003 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 957.188,82 грн., з якої ПДВ склав 159.531,47 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 192.303,54 грн., з якої ПДВ склав 32.050,59 грн., що є податковим-кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 127]. 480,88 грн. (159.531,47 грн. - 32.050,59 грн.).

20 травня 2003 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_5 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно, закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за квітень 2003 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рфвсу 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 82.801,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту вказав суму 85.361,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ вказав 2.560,0 грн. (82.801,0 - 85.361,0) до відшкодування з бюджету, яку підписав та 20.05.2003 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001 - 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми ви-.( трат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у' платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_14 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за квітень 2003 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , У зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за квітень 2003 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобовязання, що не враховані (+) або зайво враховану (-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого; розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених" помилок за квітень 2003 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 76.729,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 82.801,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за квітень 2003 року. В рядок З «суми податкового кредиту, що не враховані(+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку за квітень 2003 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 77.312,0 грн., на. яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 85.361,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за квітень 2003 року, і в рядку 7.3 «збільшення суми, заявленої до відшкодування з бюджету», внесла _суму 583,0 грн., та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 2.560,0 грн., заявленої до відшкодування з бюджету, в декларації по ПДВ за квітень 2СЇ03 року, дана сума становить 3.143,0 грн. ((82.801,0+76.729,0) - (85.361,0+77.312,0)) до відшкодування з бюджету.

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за квітень 2003 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , ( віддала для підпису ОСОБА_15 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за квітень 2003 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 041106.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2003 poкy на суму 127.480,88 грн. (159.531,47 грн. -32.050,59 грн.), але з урахуванням 3.143,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до відшкодування з бюджету в рахунок погашення майбутніх платежів та використаного, дана сума складає 130.623,88 грн. (127.480,88 грн. + 3.143,0 грн.).

ёТак, при проведенні фінансово-господарської діяльності в травень 2003 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.202.807,04 грн., з якої ПДВ склав 200.467,84 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 651.160,86 грн., з якої ПДВ склав 108.526,81 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 91.941,03 грн. (200.467,84 грн. - 108.526,81 грн.).

20 червня 2003 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_5 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, наплавлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за травень 2003 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартос ті товарів, що нібито були при^цбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союзі Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав, суму 98.846,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму: 130.534,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав 31.688,0 грн. (98.846,0 - 130.534,0) до відшкодування збюджету, яку підписав та 20.06.2003 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну дііяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних; до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера" ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових Декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі, розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків ОСОБА_3 "надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001 - 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в м. Житомирі, по вул. Яна Гамарника, 6а, кім. 22, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за травень 2003 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за травень 2003 року, в який, внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання, що не враховані (+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого і розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених, помилок за травень 2003 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі, 101.622,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 98.846,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за травень 2003 року. В рядок 3«суми податкового кредиту, що ні враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку за травень 2003 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 100.426,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 130.534,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за травень 2003 року, і в рядку 7.4 «зменшення суми, заявленої до відшкодування з бюджету», внесла суму 1.196,0 грн., та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 31.688,0 грн., заявленої до відшкодування з бюджету, в і-декларації по ПДВ за травень 2003 року, дана сума становить 30.492,0 грн. ((98.846,0+101.622,0) - (130.534/0+100.426,0)) до відшкодування з бюджету.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами - документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за травень 2003 року на суму 91.941,03 грн.(200.467,84 грн. -108.526,81 грн.), але з урахуванням 30.492,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до відшкодування з бюджету в рахунок погашення майбутніх платежів та використаного, дана сума складає 122.433,03 грн. (91.941,03 грн. + 30.492,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в червні 2003 року ПП ОСОБА_3 , реалізував] товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.629.260,34 грн., з якої ПДВ" склав 271.543,39 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 905.449,92 грн., з якої ПДВ склав 150.908,32 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 120.635,07 грн. (271.543,39 грн. - 150.908,32 грн.).

16 липня 2003 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_5 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згіднр закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за червень 2003 року, вніс завідомо неправдиві відомості, включивши до податкового кредиту" суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 180.321,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 174.955,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зрбов'язань з ПДВ" вказав 5.366,0 грн. (180.321,0 - 174.955,0), яку підписав та 16".07.2003 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в м: АДРЕСА_3 , неї знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за червень 2003 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2003 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання, що не", враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених, помилок за червень 2003 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 91.222,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 180.321,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за червень 2003 року. В рядок З «суми податкового кредиту, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку за червень 2003 року внесла суму податкового кредиту в розмірі 90.408,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 174.955,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за червень 2003 року, і в рядку 7.1 «збільшення суми, яка підлягає сплаті до бюджету», внесла суму 814,0 грн. та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 5.366,0 грн., заявленої до сплати, в декларації по ПДВ за червень2003 року, дана сума становить 6.180,0 грн. ((180.321,0+91.222,0) (174.955,0+90.408,0)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за червень 2003 року, в якому було, відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 ,

віддала для підпису ОСОБА_16 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи тро те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку

податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за червень 2003 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне,

ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних зло--

чинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП

ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04106.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за червень 2003 року на суму 120.635,07 грн., та з урахуванням 6.180,0 грн., ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 114.455,07 грн. (120.635,07 грн. - 6.180,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в липні 2003 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 892.994,46 грн., з якої ПДВ склав 148.832,41 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 282.796,74 грн., з якої ПДВ склав 47.132,79 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав Ю1."6,99,62 грн. (148.832,41 грн. - 47.132,79 грн.).

20 серпня 2003 року ОСОБА_3 знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_5 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, наплавлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згіднсї» ^закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за липень 2003 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ГЩВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 92.998,0 грн., в рядку 17 «Всього податкового кредиту" вказав суму 92.478,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав 520,0 грн. (92.998,0 -92.478,0) до відшкодування з бюджету, яку підписав та 20.08.2003 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі, розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків,- ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу,* на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001 - 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, . обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у, платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в м. Житомирі, по вул. Яна Гамарника, ба, кім. 22, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за липень 2003 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок, не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2003 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2003 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 55.835,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 92.998,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за липень 2003 року. В рядок З «суми податкового кредиту, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку за липень 2003 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 56.530,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 92.478,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за липень 2003 року, і в рядку 7.2 «зменшення суми, яка і підлягає сплаті до бюджету», внесла суму 520,0 грн., та рядку 7.3 «збільшення суми заявленої до відшкодування з бюджету», внесла суму 175,0 грн. до відшкодування з бюджету ((92.998,0+55.835,0) - (92.478,0+56.530,0)). Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за липень 2003 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 ,. за липень 2003 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаний злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за липень 2003 року на суму 101.699,62 грн. (148.832,41 грн. -47.132,79), але з урахуванням 1175,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до відшкодування з бюджету в рахунок погашення майбутніх платежів та використаного, дана сума складає 101.874,62 грн. (101.699,62 грн. + 175,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в серпні 2003 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.621.995,6 грн., з якої ПДВ склав 270.332,6 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 570.566,88 грн., з' якої ПДВ склав 95.094,48 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 175.238,12 грн. (270.332,6 грн. - 95.094,48 грн.).

19 вересня 2003 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_5 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за серпень 2003 року, вніс завідомо неправдиві відомості, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 144.970,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 143.916,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав 1.054,0 грн. (144.970,0 - 143.916,0), яку підписав та 19.09.2003 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 ,

у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за серпень 2003 року, в"

який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання,

що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який

виправляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку,

на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за серпень 2003 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі,

125.363,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 144.970,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за серпень 2003 року. В рядок 3

серпень 2003 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 123.060,0 грн., на

яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 143.916,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за серпень 2003 року, і в рядку 7.1 «збільшення суми,

яка підлягає сплаті до бюджету», внесла суму 2.303,0 грн. та з урахуванням суми

ПДВ в розмірі 1.054,0 грн., заявленої до сплати, в декларації по ПДВ за серпень

2003 року, дана сума становить 3.357,0 грн. ((144.970,0+125.363,0)

(143.916,0+123.060,0)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за серпень 2003 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за серпень 2003 року не відповідають дійсності, маючи можливість подати згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2003 року на суму 175.238,12 грн., та з урахуванням 3.357,0 грн., ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 171.881,12 грн.(175.238,12 грн. - 3.357,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в вересні 2003 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму-1.650.020,94 грн., з якої ПДВ склав 275.003,49 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів "(робіт, послуг) на загальну суму 437.155,8 грн., з якої ПДВ склав 72.859,3 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 202.144,19 грн. (275.003,49 грн. 72.859,3 грн.).

15 жовтня 2003 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_5 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків" шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно1 закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за вересень 2003 року, вніс завідомо неправдиві відомості, включивши до податкового кредиту» суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартос ті товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз,

Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 134.692,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму

132.232,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав 2.460,0 грн.!

"(134.692,0 - 132.232,0), яку підпиисав та 15.10.2003 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну "діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтери ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань, з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу,: на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001 - 2003 «роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у" платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товавари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в м. Житомирі, по вул. Яна Гамарника, 6а, кім. 22, не, знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за вересень 2003 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за вересень 2003 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за вересень 2003 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 140.312,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 134.692,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за вересень 2003 року. В рядок 3 «суми податкового кредиту, що^ не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки» уточнюючого розрахунку за вересень 2003 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 138.701,0 грн.,, на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 132.232,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за цересень 2003 року, і в рядку 7.1 «збільшення суми, яка підлягає сплаті до бюджету», внесла суму 1.611,0 грн. та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 2.460,0 грн., заявленої до сплати, в декларації по ПДВ за вересень 2003 року, дана сума становить 4.071,0 грн. ((134.692,0+140.312,0) -'(132.232,0+138.701,0)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за вересень 2003 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 ,) який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за вересень 2003 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за вересень 2003 року на суму 202.144,19 грн., та з урахуванням 4.071,0 грн., ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 198.073,19 грн. (202.144,19 грн. - 4.071,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в жовтні 2003 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.033.306,5 грн., з якої ПДВ склав 172.217,75 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) на загальну суму 613.574,82 грн., з якої ПДВ склав 102.262,47 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 69.955,28 грн. (172.217,75 грн. - 102.262,47 грн.).

20 листопада 2003 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_5 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за жовтень 2003 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме; в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав, суму 114.512,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 116.512,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказав 2.000,0 грн. (114.512,0 - 116.512,0) до відшкодування з бюджету, яку підписав та 20.11.2003 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за жовтень 2003 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 ,' у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за жовтень 2003 року, який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який; виправляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку, на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за жовтень 2003 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 57.748,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 114.512,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за жовтень 2003 року. В рядок З «суми податкового кредиту, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який в:лпаравляються- помилки» уточнюючого розрахунку за жовтень 2003 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 55.380,0 грн., на, яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 116.512,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за жовтень 2003 року, і в рядку 7.1 «збільшення суми, яка підлягає сплаті до бюджету», внесла суму 368,0 грн. ((114.512,0+57.748,0) -(116.512,0+55.380,0)) до сплати в бюджет, та рядку 7.4 «зменшення суми заявленої до відшкодування з бюджету», внесла суму 2.000,0 грн.

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за жовтень 2003 року, в якому було, відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за жовтень 2003 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне, ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами на придбання товарів у «ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» документів про фіктивне придбання ПП Рибачок, умисно ухилився від" сплати ПДВ за жовтень 2003 року: на суму 69.955,28 грн., та з урахуванням 368,00 грн., ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 69.587,28 грн. (69.955,28 грн. - 368,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в листопад 2003 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму.

1.407.849,06 грн. з якої ПДВ, склав 234.641,51 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 772.882,92

грн., з якої ПДВ склав 128.813,^2 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 105.827,69 грн. (234.641,51

грн. - 128.813,82 грн.).

22 грудня 2003 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в АДРЕСА_5 , діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочинну, маючи можливість діяти згідне закону, в декларацію по податку на додану вар-; тість ПП ОСОБА_3 , за листопад 2003 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту "суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 107.491,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 105.904,0 грн., і в рядку 18 " сума зобов'язань з ПДВ" вказав 1.587,0 грн. (107.491,0 - 105.904,0), яку підписав та 22.12.2003 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтер ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань, з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунків) ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану ваЬтість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001 - 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в м. Житомирі, по вул. Яна Гамарника, 6а, кім. 22, незнаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за листопад 2003 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2003 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання» , що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2003 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 127.151,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 107.491,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за листопад 2003 року. В рядок 3 «суми податкового кредиту, що,не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який витравляються помилки» уточнюючого розрахунку за листопад 2003 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 126.766,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 105.904,0 грн.,'' вказану в декларації по ПДВ за листопад 2003 року, і в рядку 7.1 «збільшення суми, яка підлягає сплаті до бюджету», внесла суму 385,0 грн. та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 1.587,0 грн., Заявленої до сплати, в декларації по ПДВ за листопад 2003 року, дана сума становить 1.972,0 грн. ((107.491,0+127.151,0) -(105.904,0+126.766,0)).

Складений уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за листопад 2003 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_17 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за листопад 2003 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття

вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою

ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської

ОДПІ. Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз "Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від

сплати ПДВ за листопад 2003 року на суму 105.827,69 грн., та з урахуванням

"1.972,0 грн., ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 103.855,69

грн. (105.827,69 грн. - 1.972,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в грудень 2003 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.129.065,66 грн., з якої ПДВ склав 188.177,61 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 358.264,86, грн., з якої ПДВ склав 59.710,81. грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 128.466,8 грн. (188.177,61 грн. - 59.710,81 грн.).

20 січня 2004 року ОСОБА_3 , знаходячись в офісному приміщені, розташованому в м. Житомирі, по вул. Я.Гамарника, 6а, кім. 22, діючи умисно протиправно, реалізуючі свій умисел, натравлений на умисне ухилення від сплати податків "шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, маючи можливість діяти згідно, закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за грудень 2003 року, вніс завідомо неправдиві відомості включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 142.500,0 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказав суму 141.875,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума Зобов'язань з ПДВ" вказав 625,0 грн. (142.500,0 -141.875,0), яку підписав та 20.01.2004 року особисто подав до Житомирської ОДПІ.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових Декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Для використання при заповненні уточнюючих розрахунківJ ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за 2001 - 2003 роки, включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані У платника ПДВ - ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

04 червня 2004 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , незнаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за ррудень 2003 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в уточнюючий розрахунок не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала гірохання ОСОБА_3 , та склала уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2003 року, в, який внесла неправдиві дані, а ;саме: в рядок 2 «сума податкового зобов'язання, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який випаравляються помилки» уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2003 року внесла суму податкового зобов'язання в розмірі 45.678,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового зобов'язання в розмірі 142.500,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за грудень 2003 року. В рядок 3 «суми податкового кредиту, що не враховані(+) або зайво враховані(-) у декларації звітного періоду, за який випаравляються помилки» уточнюючого розрахунку за грудень 2003 року, внесла суму податкового кредиту в розмірі 44.068,0 грн., на яку необхідно збільшити суму податкового кредиту в розмірі 141.875,0 грн., вказану в декларації по ПДВ за грудень 2003 року, і в рядку 7.1 «збільшення суми, яка підлягає сплаті до бюджету» внесла суму 1.610,0 грн. та з урахуванням суми ПДВ в розмірі 625,0 грн., заявленої до сплати, в декларації по ПДВ за грудень 2003 року, дана сума становить 2.235,0 грн. ((142.500,0+45.678,0) (141.875,0+44.068,0)).

Складений уточнюючий розракунок податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за грудень 2003 року, в якому було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_12 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань ПП ОСОБА_3 , за грудень 2003 року не відповідають дійсності, маючи можливість діЯтИ згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 04.06.2004 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз "Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ за грудень 2003 року на суму 128.466,8 грн., та з урахуванням 2.235,0 грн., ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 126.231,8 грн. (128.466,8 грн. - 2.235,0грн.).

А всього, за період з листопада 2003 року, ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс» та ТОВ «Стрінгер», умисно ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 1.404.826,43 грн. (50.711,61 грн. + 94.034,11 грн. + 121.065,03 грн. + 130.623,88 грн. + 122.433,03 грн. + 114.455,07 грн. + 101.874,62 грн. + 171.881,12 грн. + 198.073,19 грн. + 69.587,28 грн. + 103.855,69 грн. + 126.231,8 грн.).

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 «щодо заповнення декларації з ПДВ» суми податку на додану вартість відображаються в гривнях, ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, на підставі підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів,, умисно ухилився за період 2003 року від сплати ПДВ на загальну суму 1.404.826,0 грн., що в 82637 раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (1.404.826,0/17).

Крім того ОСОБА_3 , з метою реалізації свого злочинного умислу направленого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту повторного підроблення та використання підроблених документів, що видаються підприємствами, в невстановленому слідством, місці та за невстановлених слідством обставин, маючи в своєму розпорядженні печатку ТОВ «Геокомплекс» та чисті бланки податкових накладних з відбитком підробленої печатки ТОВ «Майстерторг КТФ», вступив в злочинну змову з невстановленими слідством особами, щодо незаконного створення податкового кредиту, які, за домовленістю з ОСОБА_3 , діючи від імені підприємств з ознаками фіктивності: ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», неодноразово підробляли офіційні документи щодо фінансово-господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3 . У подальшому, діючи відповідно до попередньої домовленості з невстановленими слідством особами, в період з січня 2005"року по грудень 2005 року, включно, ОСОБА_3 , переслідуючи мету на ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторного підроблення та використання підроблених документів, неодноразово придбаваючи товари за готівку у невстановлених слідством осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, надаючи вигляду законності проведних операцій, фіктивно оформляв придбання вказаних товарів, як придбаних у ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», які фактично фінансово-господарською діяльністю не займалися.

За таких обставин, податкові зобов'язання по сплаті до державного бюджету

податку на додану вартість від діяльності ПП ОСОБА_3 , останнім не сплачувались.Таким чином ОСОБА_3 , використовуючи підроблені податкові накладні ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстероторг КТФ», протягом часу з січня 2005 року по грудень 2005 року, порушував вимоги Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - BP, із змінами та доповненнями, в результаті чого умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в особливо великих розмірах на загальну суму 2.107.607,26 грн.

Так, у січні 2005 року ОСОБА_3 , знаходячись в невстановленому слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, за невстановлених слідством обставин повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомплекс». При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Геокомплекс», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг). Невстановлені слідством особи, за попередньою змовою з ОСОБА_3 , підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Геокомплекс», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3 , наступні документи, а саме: видаткові накладні, податкові накладні, квитанції, зазначених в обвинувальному висновку, які які власноручно підписав від імені ПП ОСОБА_3 , та засвідчив їх печаткою ТОВ «Геокомплекс», тобто повторно підробив документи, які за своїм змістом, не відповідали дійсності.

Переслідуючи свій злочинний умисел, ОСОБА_3 , з метою ухилення від

сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, використав завідомо підроблені спільно з невстановленими слідством особами, вищевказані документи, при веденні бухгалтерської?© та податкового обліку ПП ОСОБА_3 .

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в січні 2005

року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму

436.536,0 грн., з якої ПДВ склав 72.756,0 грн., що є податковим зобов'язанням та

придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 8.249,8 грн. з якої ПДВ склав,

1.375,0 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та

податковим кредитом склав 71.381,0 грн.(72.756,0 грн. - 1.375,0 грн.).

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити декларацію з| податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за січень 2005 року. Для використання при заповнені декларації, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за січень 2005 року, включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися.

21 лютого 2005 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за :січень 2005 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в декларацію по податку на додану вартість за січень 2005 року не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_18 , та склала декларації по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за січень 2005 року, в яку внесла неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 72.756,0 грн., яку й необхідно було вказати, однак в рядку 17 "Всього податодвого кредиту" вказала суму 71.381,0 грн., включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані У платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс», тоді як необхідно було вказати податковий (кредит в розмірі 1.375,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказала 1.375,0 грн. до сплати, тоді як необхідно було вказати 71.381,0 грн., до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за січень 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в декларації по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за січень 2005 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 21.02.2005 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів, умисно ухилився від сплати ПДВ за січень 2005 року на суму 71.381,0 грн. (72.756,0 грн. - 1.375,0 грн.), але з урахуванням 1.375,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до 1.375,0 грн.) до сплати.

Так, у лютому 2005 року ОСОБА_3 , знаходячись в невстановленому слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, за* невстановлених слідством обставин повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомпг|екс». При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Гео^ комплекс», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, noqnyr). Невстановлені слідством особи, за попередньою змовою з ОСОБА_3 , повторно підробили, шляхом внесення, наданих ним, завідомо неправдивих відомостей з підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Геокомплекс», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3 , наступні документи, а саме:видаткові накладні, податкові накладні квитанції, які зазначено в обвинувальному висновку, та продовжуючи свої злочинні дії, в лютому 2005 року ОСОБА_3 , в невстановленому слідством місті та за невстановлених слідством обставин, повторно вчинив підроблення документів, видаткових накладних, податкових накладних та квитанцій, зазначених в обвинувальному акті, які власноручно підписав від імені ПП ОСОБА_3 , та засвідчив їх печаткою ТОВ «Геокомплекс», тобто повторно підробив документи, які за своїм змістом не відповідали дійсності.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в лютому 2005 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 296.718,0 грн., з якої ПДВ склав 49.453,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 418,26 грн. з якої ПДВ склав 68,12 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 49.385,0 грн. (49.453,0 грн. - 68,0 грн.).

21 березня 2005 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від "сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту ра лютий 2005 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в декларацію по податку на додану вартість за лютий 2005 року не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_19 , та склала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за лютий 2005 року, в-яку внесла неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 19.453,0 грн., яку й необхідно було вказати, однак в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 48.613,0 грн., включивши до податкового кредиту суму (витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс», тоді як необхідно було вказати податковий кредит в розмірі 68,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказала 840,0 грн. до сплати, тоді як необхідно було вказати 49.385,0 грн., до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за лютий 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в декларації по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за лютий 2005 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 21.03.2005 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів, умисно ухилився від сплати ПДВ за лютий 2005 року на суму 49.385,0 грн.(49.453,0 грн. - 68,0 грн.), але з урахуванням 840,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати дана, сума складає 48.545,0 (49.385,0 грн. - 840,0 грн.) до сплати.

Так, у березні 2005 року ОСОБА_3 , знаходячись в невстановленому слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, за невстановлених слідством обставин повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомплекс». При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановлений слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Геокомплекс», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг). Невстановлені слідством особи, за попередньою змовою з ОСОБА_3 , повторно підробили, шляхом внесення, наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3 , документи (видаткові накладні, податкові накладні, квитанції, які зазначені в обвинувальному висновку які надали ОСОБА_3 , дії для подальшого використання.

Продовжуючи свої злочинні дії, в березні 2005 року ОСОБА_3 , в невстановленому слідством місті та за невстановлених слідством обставин, повторно вчинив підроблення документів, а саме: видаткові накладні, податкові накладні, квитанції, які зазначені в обвинувальному висновку, які власноручно підписав від імені ПП ОСОБА_3 ТОВ «Геокомплекс», тобто підробив документи, які за своїм змістом не відповідали дійсності.

Переслідуючи свій злочинний умисел. ОСОБА_3 , з метою ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, використав завідомо підроблені спільно з невстановленими слідством особами, вищевказані документи, при веденні бухгалтерського та податкового обліку ПП ОСОБА_3 .

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в березні 2005 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 742.890,0 грн., з якої ПДВ склав 123.815,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 89.551,74 грн. з якої ПДВ склав 14.925,0 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 108.890,0 грн. (123.815,0 грн. - 14.925,0 грн.).

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за березень 2005 року. Для використання при заповнені декларації, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за березень 2005 року, включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися.

20 квітня 2005 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_7 , розташованому в АДРЕСА_3 , незнаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від

сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також

те, що суми податкового кредиту за березень 2005 року, надані їй ОСОБА_3 ,

для внесення в декларацію по податку на додану вартість за березень 2005 року не

відповідають дійсності та не марчи можливості їх перевірити, виконала прохання.

ОСОБА_3 , та склала декларацію по податку на додану вартість ПП

ОСОБА_3 , за березень 2005 року, в яку внесла неправдиві дані, а саме: в рядку 9

"Всього податкових зобов'язань" Івказала суму 123.815,0 грн., яку й необхідно було вказати, однак в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 122.575,0

грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з

вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс»,

тоді як необхідно було вказати (податковий кредит в розмірі 14.925,0 грн., і в

рядку 18 "Чиста сума зобов'язань» з ПДВ" вказала 1.240,0 грн. до сплати, тоді як

необхідно було вказати 108.890,0 грн., до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за березень 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те", що дані вказані в декларації по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за березень 2005 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 21.04.2005 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів, умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2005 року на суму 108.890,0 грн. (123.815,0 грн. -І 14.925,0 грн.), та з урахуванням 1.240,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати дана сума складає 107.650,0 (108.890,0 грн. - 1.240,0 грн.) до сплати.

Так, у квітні 2005 року ОСОБА_3 , знаходячись в невстановленому слідством місці, діючи за попередньою, змовою з невстановленими слідством особами, за невстановлених слідством обставини повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ». При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг). Невстановлені слідством особи, за попередньою змовою з ОСОБА_3 , повторно підробили, шляхом внесення, наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3 , наступні документи, а саме: видаткові накладні, податкові накладні, квитанції, які які власноручно підписав від імені ПП ОСОБА_3 , та засвідчив їх печаткою ТОВ «Геокомплекс», тобто повторно підробив документи, які за своїм змістом не відповідали дійсності.

Крім того, ОСОБА_3 , переслідуючи мету на здійснення господарської діяльності з порушенням встановленого законом порядку, з метою незаконного створення податкового кредиту для ТОВ «МП «Аметист» шляхом підробки документів, усвідомлюючи незаконність своїх дій, знаходячись в невстановленому слідством місці, в невстановлений слідством чрс вступив в злочинну змову з директором ТОВ «МП «Аметист» - ОСОБА_20 , щодо документального оформлення неіснуючого факту реалізації ПП ОСОБА_3 , вантажного автомобіля КрАЗ 256Б для ТОВ «МП «Аметист», який фактично був придбаний ТОВ ]«МП" «Аметист» у ПП ОСОБА_21 , що не являється платником податку на додану вартість і відповідно не має право на складання податкової накладної, в результаті чого ТОВ «МП «Аметист» було позбавлене права на отримання 1.04.2005 року, ОСОБА_22 , знаходячись в офісному приміщенні ПП Рибачок' М.О., розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на незаконне створення податкового кредиту для ТОВ «МП «Аметист» шляхом підробки документів, а також те, що надана їй ОСОБА_3 , інформація не відповідає дійсності та не маючи можливості її перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та заповнила накладну та податкову накладну в які внесла неправдиві дані, про реалізацію ПП ОСОБА_3 , автомобіля КрАЗ 256Б для ТОВ «МП «Аметист» за ціною 65.000,0 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 10.833,0 грн.

Заповнену накладну № 10 від 1.04.2005 року та податкову накладну № 10 від 1.04.2005 року, якими посвідчувадися неіснуючі факти реалізації ПП ОСОБА_3 , автомобіля КрАЗ 256Б для ТОВ «МП «Аметист» за ціною 65.000,0 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 10.833,0 грн., ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ' ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в накладній № 10 від 1.04.2005 року та податковій накладній № 10 від 1.04.2005 року не відповідають, дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на незаконне створення податкового кредиту для ТОВ «МП «Аметист» шляхом підробки документів, власноручно підписав від імені ПП ОСОБА_3 , та засвідчив їх печаткою ПП ОСОБА_3 , тобто повторно підробив документи, які за своїм змістом не відповідали дійсності.

У подальшому, в невстановленому слідством місці та за невстановлених слідством обставин, ОСОБА_3 , діючи за попередньою домовленістю з директором ТОВ «МП «Аметист» - ОСОБА_20 , підробили договір купівлі - продажу № 24/03-05 від 18.03.2005 року, в які внесли завідомо неправдиві дані про неіснуючий факт реалізації ПП ОСОБА_3 , вантажного автомобіля КрАЗ 256Б, для ТОВ «МП «Аметист» за ціною 65.000,0 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 10.833,33 грн.

Таким чином, ОСОБА_3 , діючи за попередньою домовленістю з директорам ТОВ «МП «Аметист» - ОСОБА_20 , повторно підробили документи про неіснуючий факт придбання ТОВ «МП «Аметист» у ПП ОСОБА_3 , вантажного автомобіля КрАЗ 256Б за ціною 65.000,0 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 10.833,0 грн., що спричинило незаконне формування у ТОВ «МП «Аметист» податкового кредиту по податку на додану вартість в розмірі 10.833,0 грн., і як наслідок зменшення суми податкового зобов'язання по сплаті до бюджету податку на додану вартість.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, ОСОБА_3 забезпечив незаконне проведення фінансово-господарської операції по реалізації вантажного автомобіля КрАЗ 256Б, для ТОВ «МП «Аметист» по бухгалтерському та податковому обліку ПП ОСОБА_3 , внаслідок чого у ПП ОСОБА_3 , виникали податкові зобов'язання з податку на додану! вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету та які останній не мав наміру сплачувати податкового кредиту з податку на додану вартість.

Продовжуючи свою злочинну діяьність направлену на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення та використання підроблених документів, ОСОБА_3 , з метою перенесення виниклих податкових зобов'язань по сплаті податку на додану вартість, обрахованого з вартості нібито реалізованого для ТОВ «МП «Аметист» вантажного автомобіля КрАЗ 256Б, за невстановлених слідством обставин в невстановленому слідством місці повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомплекс», про реалізацію даним підприємством вантажнго автомобіля КрАЗ 256Б для ПП ОСОБА_3 , а саме:

- накладної № 803 від 1.04.2005 року на загальну суму 65.002,40 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 10.833,73 грн.;

податкової накладної № 803 від 1.04.2005 року на загальну суму 65.002,40 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 10.833,73 грн.

При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між- ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Геокомплекс», а саме: дату проведення фінансово-господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товару. Невстановлені слідством особи, за попередньою змовою з ОСОБА_3 , повторно підробили, шляхом (внесення, наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Геокомплекс», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ПП ОСОБА_3 .

За таких обставин, податкові зобов'язання ПП ОСОБА_3 , по сплаті до

державного бюджету податку на дадану вартість, обрахованого з вартості нібито

реалізованого для ТОВ «МП «Аметист» вантажного автомобіля КрАЗ 256Б, ПП ОСОБА_3 , не сплачувались.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в квітні 2005 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.633.098,0 грн., з якої ПДВ склав 272.183,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 307.130,0 грн. з якої ПДВ склав 51.184,0 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 220.99,0 грн. (272.183,0 грн. - 51.184,0 грн.).

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операйіа та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити декларацію з податку на додану івартість ПП ОСОБА_3 за квітень 2005 року. Для використання при заповнені декларації. ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на1 додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за квітень 2005 року, включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

20 травня 2005 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за квітень 2005 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в декларацію по податку на додану вартість за квітень 2005 року не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_18 , та склала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за квітень 2005 року, в яку внесла неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 272.183,0 грн., яку й необхідно було вказати, однак в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 270.877,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», тоді як необхідно було вказати податковий кредит в розмірі 51.184,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказала 1.306,0 грн. до сплати, тоді як необхідно було, вказати 220.999,0 грн., до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за квітень 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в декларації по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за квітень 2005 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 20.05.2005 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів, умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2005 року на суму 220.999,0 грн. (272.183,0 грн. - 51.184,0 грн.), та з урахуванням 1.306,0 грн., ПДВ самостійно заявленого до сплати дана сума складає 219.693,0 (220.999,0 грн. - 1.306,0 грн.).

Так, у травні 2005 року ОСОБА_3 , знаходячись в невстановленому слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, за невстановлених слідством обставин повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомплекс». При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Геокомплекс», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг). Невстановлені слідствам особи, за попередньою змовою з ОСОБА_3 , повторно підробили, шляхом внесення, наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Геокомплекс», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ПП ОСОБА_3 , наступні документи,а саме: податкові, видаткові накладні, квитанції, які зазначено в обвинувальному висновку які власноручно підписаввід імені ПП ОСОБА_3 , та засвідчив їх печаткою ТОВ «Геокомплекс», тобто повторно підробив документи, які за своїм змістом не відповідали дійсності.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в травні 2005 року ПП ОСОБА_3 , реалізував тОварів (робіт, послуг) на загальну суму 694.692,0 грн., з якої ПДВ склав 115.782і,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 141.463,0 грн. з якої ПДВ склав 23577,0 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 92.205,0 грн. (115.782,0 грн. - 23.577,0 грн.).

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного 'бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за травень 2005 року. Для використання при заповнені декларації, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП. ОСОБА_3 за травень 2005 року, включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися.

20 червня 2005 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_4 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за травень 2005 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в декларацію по податку на додану вартість за травень 2005 року не відповідають дійсності та не маючої можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_18 , та склала декларацію по податку на додану вартість ПП Рибачок M.OJ, за травень 2005 року, в яку внесла неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказали суму 115.782,0 грн., яку й необхідно було вказати, однак в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 115.000,0 грн., включивши до податкового кредиту; суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс», тоді ?к необхідно було вказати податковий кредит в розмірі 23.577,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ'' вказала 782,0 грн. до сплати, тоді як необхідно було вказати 92.205,0 грн.(115,782,0 грн. - 23.577,0 грн.) до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за травень 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_4 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в декларації по податку на додану вартість ПП ОСОБА_23 за травень 2005 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 21.06.2005 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового креди-

ту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством

особами документів, умисно ухилився від сплати ПДВ за травень 2005 року на суму

92.205,0 грн.(115.782,0 грн. - 23.577,0 грн.), та з урахуванням 782,0 грн. ПДВ

самостійно заявленого до сплати дана сума складає 91.423,0 (92.205,0 грн. -

782,0 грн.) до сплати.

Так, у червні 2005 року ОСОБА_3 , знаходячись в невстановленому слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, за невстановлених слідством обставин повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ». При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного" злочину надав невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Геокомплекс» і ТОВ «Майстерторг КТФ», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг). Невстановлені слідством особи, за попередньою змовою з ОСОБА_3 , повторно підробили, шляхом внесення, наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3 , наступні документи, а саме: податкові, видаткові накладні квитанції, які зазначено в обвинувальному висновку які надали ОСОБА_3 , для подальшого використання.

Продовжуючи свої злочинні дії, в червні 2005 року ОСОБА_3 , в невстановленому слідством місті та за невстановлених слідством обставин, повторно вчинив підроблення документів, а саме: податкові, видаткові накладні квитанції, які зазначено в обвинувальному висновку, які власноручно підписав від імені ПП ОСОБА_3 , та засвідчив їх печаткою ТОВ «Геокомплекс», тобто повторно підробив документи, які за своїм змістом не відповідали дійсності.

Переслідуючи свій злочинний умисел, ОСОБА_3 , з метою ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, використав завідомо підроблені спільно з невстановленими слідством особами, вищевказані документи, при веденні бухгалтерського та податкового обліку ПП ОСОБА_3 реалізував товарів робіт, послуг) на загальну суму 1.056.300/0 з якої ПДВ склав 176.050,00 грн., що є податковим зобов'язанням та при проведенні фінансово-господарської діяльності в червні 2005 року ПП Рибачок придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 38.233,0 грн. з якої ПДВ склав 6.372,0 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 169.678,0 грн. (176.050,0 грн. - 6.372,0 грн.).

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за червень 2005 року. Для використання при заповнені декларації, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені сум|і податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_7 за червень 2005 року, включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартЬсті товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», завідомо знаючи, що у дане підприємств вказані товари не придбавалися.

20 липня 2005 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за червень 2005 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в декларацію по податку на додану вартість за червень 2005 року не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_18 , та склала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за червень 2005 року, в яку внесла неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 176.050,0 грн., яку й необхідно було вказати, однак в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 173.800,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були пркцбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», тоді як нобхідно було вказати податковий кредит в розмірі 6.372,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказала 2.250,0 грн. до сплати, тоді як необхідно було вказати 169.678,0 грн., до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за червень 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала

для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП

ОСОБА_3 розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в декларації по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за червень 2005 року не відповідають дійсності,

маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від

сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник; ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той

же день, тобто 20.07.2005 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_23 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів, умисно ухилився від сплати ПДВ за червень 2005 року на суму 169.678,0 грн.(176.050,0 грн. 4 6.372,0 грн.), таз урахуванням 2.250,0 грн. ПДВ

самостійно заявленого до сплати дана сума складає 167.428,0 (169.678,0 грн. -

2.250,0 грн.) до сплати.

Так, у липні 2005 року ОСОБА_3 , знаходячись в невстановленому слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, та невстановлених слідством обставин повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ». При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Геокомплекс» і ТОВ «Майстерторг КГФ», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг). Невстановлені слідством особи, за попередньою змовою з ОСОБА_24 , підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3 , наступні документи, а саме: видаткові, податкові накладні, квитанції зазначені в обвинувальному висновку, які надали ОСОБА_3 , для подальшого використання.

Продовжуючи свої злочинні дії, в липні 2005 року ОСОБА_3 , в невстановленому слідством місті та за невстановлених слідством обставин, повторно вчинив підроблення документів, а саме видаткові, податкові накладні, квитанції зазначені в обвинувальному висновку, які власноручно підписав вії імені ПП ОСОБА_3 , та засвідчив печаткою ТОВ «Геокомплекс», тобто повторно, підробив документи, які за своїм змістом не відповідали дійсності.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в липні 2005 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.099.998,0 грн., з якої ПДВ склав 183.333,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 52.417,86 грн. з якої ПДВ склав 8.736,0 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 174.597,0 грн., (183.333,0 грн. - 8.736,0 грн.). Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операкії та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ІГОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_25 за липень 2005 року. Для використання при заповнені декларації, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та "податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_7 за липень 2005 року, включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

22 серпня 2005 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за липень 2005 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в декларацію по податку на додану вартість за липень 2005 року не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_18 , та склала декларацію податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за липень 2005 року, в яку внесок,неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 183.333,0 грн., яку й необхідно було вказати однак в рядку 17 "Всього податкового кедиту'' вказала суму 181.100,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», тоді як необхідно було вказати податковий кредит в розмірі 8.736,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" до сплати, тоді як необхідно було вказати 174.597,0 грн.(183.333,0 грн. - вказала 2.233,0 грн. до сплати, тоді як не 8.736,0 грн.) до сплати.

Складену декларацію по податок на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за липень 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в декларації по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за липень 2005 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 22.08.2005 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів, умисно ухилився від сплати ПДВ за липень 2005 року на суму 174.597,0 грн. (183.333,0 грн. - 8|736,0 грн.), та з урахуванням 2.233,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати дана сума складає 172.364,0 (174.597,0 грн. -2.233,0 грн.) до сплати.

Так, у серпні 2005 року ОСОБА_26 , знаходячись в невстановленому слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, за невстановлених слідством обставин, повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ». При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо, фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Геокомплекс» і ТОВ «Майстерторг КТФ», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг). Невстановлені слідством і особи, за попередньою змовою з ОСОБА_3 , повторно підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3 , наступні документи, а саме:видаткові накладні, податкові накладні, квитанції, які зазначено в обвинувальному акті, які власноручно підписав від імені ПП ОСОБА_3 , та засвідчив їх печаткою ТОВ «Геокомплекс», тобто повторно підробив документи, які за своїм змістом не відповідали дійсності.

Крім того, ОСОБА_3 , з м|тою конвертації безготівкових коштів у готівку, знаходячись в невстановленому слідством місці, в невстановлений слідством час вступив в злочинну змову з невстановленою слідством особою.

Крім того, ОСОБА_3 , з метою конвертації безготівкових коштів у готівку, знаходячись в невстановленомуі слідством місці, в невстановлений слідством час вступив в злочинну змову з невстановленою слідством особою.

Так, 22.08.2005 року на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_3 № НОМЕР_1 відкритий в ЖОД АППБ «Аваль», ТсК ВМП «Тер Тамп» було перераховано кошти в сумі 30.000,0 грн., за нібито придбаний у ПП ОСОБА_3 , автомобіль КрАЗ 256Б, який фактично був придбаний ТсК ВМП «ТерТамп» у фізичної особи - ОСОБА_27 , які в подальшому ОСОБА_3 , було знято готівкою та передано невстановленій слідством особі за вирахуванням 2.000,0 грн., що становило 6,6% від перерахованої на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_3 , суми в розмірі 30.000,0 грн., як оплата за конвертацію безготівкових коштів у готівку.

За таких обставин у ПП ОСОБА_3 , виникали податкові зобов'язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які останній не мав наміру сплачувати.

Продовжуючи свою злочинну дільність направлену на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих, розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення та використання підроблених документів, ОСОБА_3 , з метою перенесення виниклих податкових зобов'язань по сплаті податку на додану вартість, обрахованого з вартості нібито реалізованого для ТсК ВМП «ТерТамп» вантажного автомобіля з невстановлених слідством обставин в невстановленому слідством місці повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомплекс», про реалізацію даним підприємством вантажнго автомобіля КрАЗ 256 для ПП ОСОБА_3 , а саме: накладної № 157 від 22.08.2005 року на загальну суму 30.000,0 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 5.000,0 грн.; податкової накладної № 157 від 22.08.2005 року на загальну суму 30.000,0 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 6.000,0 грн.

При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстанов-леним слідством особам завііомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Геокомплекс», а саме: дату проведення фінансово-господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товару. Невстановлені слідотвом особи, за попередньою змовою з ОСОБА_3 , повторно підробили, шляхом внесення, наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Геокомплекс», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ПП ОСОБА_3 .

За таких обставин, податкові зобов'язання ПП ОСОБА_3 , по сплаті до державного бюджету податок на додану вартість, обрахованого з вартості нібито реалізованого для ТсК ВМП «ТерТамп» вантажного автомобіля КрАЗ 256Б, ПП ОСОБА_3 , не сплачувались.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в серпні 2005 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.406.076,0 грн., з якої ПДВ склав 234.346,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт,' послуг) на загальну суму 279.173,76 грн. з якої ПДВ склав 46.529,0 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 187.8J7,0 грн. (234.346,0 грн. - 46.529,0 грн.).

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за серпень 2005 року. Для використання при заповнені декларації, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_7 за серпень 2005 року, включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг-КТФ», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

20 вересня 2005 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за серпень 2005 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в декларацію по податку на додану вартість за серпень 2005 року не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за серпень 2005 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 234.346,0 грн., яку й необхідно було вказати, однак в рядку 17 "Всцого податкового кредиту" вказала суму 233.000,0 і грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», тоді як необхідно було вказати податковий кредит в розмірі 46.529,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказала 1.346,0 грн. до сплати, тоді як необхідно було вказати 187.817,0 грн.(234.346,0 грн. -46.529,0 грн.), до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за cepпень 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані, вказані в декларації по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за серпень 2005 року не відповідають дійсності маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 20.09.2005 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів, умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2005 року на суму 187.817,0 грн.(234.346,0 грн. - 49.529,0 грн.), та з урахуванням 1.346,0 грн.

ПДВ самостійно заявленого до сплату дана сума складає 186.471,0 (187.817,0 грн.

- 1.346,0 грн.).

Так, у вересні 2005 року ОСОБА_3 , знаходячись в невстановленому слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, за невстановлених слідством обставин повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомплекс». При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Геокомплекс» і ТОВ «Майстерторг КТФ», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг). Невстановлені слідством особи, за попередньою змовою з ОСОБА_3 , повторно підробили, шляхом внесення, наданих ним, завідомо fнеправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені! ТОВ «Геокомплекс», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_7 , документи, які зазначені в обвинувальному висновку, які власноручно підписав від імені ПП ОСОБА_3 , та засвідчив їх печаткою ТОВ «Геокомплекс», тобто повторно підробив документи, які за своїм змістом не відповідали дійсності. Переслідуючи свій злочинний і умисел, ОСОБА_3 , з метою ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, використав завідомо підроблені спільно з невстановленими слідством особами, вищевказані документи, при веденні бухгалтерського" та податкового обліку ПП ОСОБА_3 .

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в вересні 2005 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.798.500,0 грн., з якої ПДВ склав 299.750,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 209.769,84 грн. з якої ПДВ склав 34.962,0 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 264.7J89,0 грн. (299.750,0 грн. - 34.962,0 грн.).

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за вересень 2005 року. Для використання при заповнені декларації, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за вересень 2005 року, включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

20 жовтня 2005 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за вересень 2005 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в декларацію по податку на додану вартість за вересень 2005 року не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за вересень 2005 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 299.750,0 грн., яку й необхідно було вказати, однак в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 297.080,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КГФ», тоді як необхідно було вказати податковий кредит в розмірі 34.962,0 грн., і в рядку 18 ^Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказала 2.670,0 грн. до сплати, тоді як необхідно - 34.962,0 грн.) до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за вересень 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, цо дані вказані в декларації по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за вересень 2005 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ГЩВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 20.10.2005 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином. ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів, умисно ухиливс|я від сплати ГЩВ за вересень 2005 року на суму 264.789,0 грн.(299.750,0 грн. - 34.962,0 грн.), та з урахуванням 2.670,0 грн.

ПДВ самостійно заявленого до сплати дана сума складає 262.182,0 (264.789,0 грн.

- 2.670,0 грн.) до сплати.

Так, у жовтні 2005 року ОСОБА_3 , знаходячись в невстановленому слідством місці, діючи за попередньою умовою з невстановленими слідством особами, за невстановлених слідством обставин повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ». При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Геокомплекс» і ТОВ «Майстерторг КТФ», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт,

послуг). Невстановлені слідством Особи, за попередньою змовою з ОСОБА_3 ,

повторно підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей

та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» і ТОВ

«Майстерторг КТФ», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3 , наступні документи, а саме: видаткові накладні, податкові накладні, квитанції, які зазначені в обвинувальному висновку, які власноручно підписав від-імені ПП ОСОБА_3 , та засвідчив їх печаткою ТОВ «Геокомплекс», тобто повторно підробив документи, які за своїм змістом не відповідали дійсності.

Переслідуючи свій злочинний умисел, ОСОБА_3 , з метою ухилення від сплати податків шляхом незаконного Створення податкового кредиту, використав завідомо підроблені спільно з невстановленими слідством особами, вищевказані документи, при веденні бухгалтерського та податкового обліку ПП ОСОБА_3 .

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в жовтні 2005 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.370.868,0 грн., з якої ПДВ склав 228.478-,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 276.814,44 грн. з якої ПДВ склав 46.135,74 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 182.3І2,26 грн. (228.478,0 грн. - 46.135,74 грн.).

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за жовтень 2005 року. Для використання при заповнені декларації, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до .сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_7 за жовтень 2005 року, виключивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

21 листопада 2005 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту! за вересень 2005 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в декларацію по податку на додану вартість за вересень 2005 року не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_7 , за вересень 2005 року, "в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань!" вказала суму 228.478,0 грн., яку й необхідно було вказати, однак в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 226.400,0 грн., включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг KTФ», тоді як необхідно було вказати податковий кредит в розмірі 46.135,74 грн., в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказала 2.078,0 грн. до сплати, тоді як необхідно було вказати 182.342,26 грн.(228.478,0 грн. - 46.135,74 грн.) до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за жовтень 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, вдо дані вказані в декларації по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за і жовтень 2005 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 21.11.2005 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів, умисно ухилився від сплати ПДВ за жовтень 2005 року на суму 182.342,26 грн. (228.478,0 грн. - 46.135,74 грн.), та з урахуванням 2.078,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати дана сума складає 180.264,26 грн. (182.342,26 грн. - 2.078,0 грн.) до сплати.

Так, у листопаді 2005 року ПП ОСОБА_3 , знаходячись в невстановленому слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, за невстановлених слідством обставин повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ». При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Геокомплекс» і ТОВ «Майстерторг КТФ», а саме: дати проведення господарських операцій,'- обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Невстановлені слідфвом особи, за попередньою змовою з ОСОБА_3 , повторно підробили, шляхом винесення, наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3 , наступні документи, а саме: видаткові, податкові накладні ТОВ «Геокомлекс», зазначені в обвинувальному акті, які власноручно підписав від імені ПП ОСОБА_3 , та засвідчив їх печаткою ТОВ «Геокомплекс», тобто повторно підробив документи, які за своїм змістом не відповідали дійсності.

Переслідуючи свій злочинний умисел, ОСОБА_3 , з метою ухилення від сплати податків шляхом незаконного: створення податкового кредиту, використав завідомо підроблені спільно з невстановленими слідством особами, вищевказані документи, при веденні бухгалтерського та податкового обліку ПП ОСОБА_3 .

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в листопаді 2005 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1.146.738,0 грн., з якої ПДВ склав 191.123,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуї) на загальну суму 75.506,0 грн. з якої ПДВ склав 12.584,0 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, рбчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 178.539,0 грн. (191.123,0 грн. -12.584,0 грн.).

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТСВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_28 за листопад 2005 року. Для використання при заповнені декларації, ОСОБА_29 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за листопад 2005 року, включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

20 грудня 2005 року ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_30 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за листопад 2005 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в декларацію по податку на додану вартість за листопад 2005 року не відповідають дійсності та не маючи можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за листопад 2005 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 191.123,0 грн., яку й необхідно було вказати, однак в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 189.000,0 грн., включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», тоді як необхідно було вказати податковий кредит в розмірі. 12.584,0 грн., і в рядку 18 «Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказала 2.123,0

грн. до сплати, тоді як необхідно було вказати 178.539,0 грн.(191.123,0 грн. -

12.584,0 грн.) до сплати.

Складену декларацію по податкуна додану вартість ПП ОСОБА_3 , за листопад 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який, знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, то дані вказані в декларації по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за листопад 2005 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поста поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 20.12.2005 року подбав до Житомирської ОДПІ.

Так, у грудні 2005 року ОСОБА_3 , знаходячись в невстановленому слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, за невстановлених слідством обставин повторно організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Геокомплекс». При цьому ОСОБА_3 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3 та ТОВ «Геокомплекс» і ТОВ «Майстерторг КТФ», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг). Невстановлені слідством особи, за попередньою замовою з ОСОБА_3 , повторно підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Геокомплекс» і ТОВ «Майстерторг КТФ», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3 , наступні документи, а саме: видаткові, податкові накладні та квитанції до прибуткового касового ордеру з відбитком печатки ТОВ «Геокомлекс», які надали ОСОБА_3 , для подальшого використання.

Продовжуючи свої злочинні дій., в грудні 2005 року ОСОБА_3 , в невстановленому слідством місті та за невстановлених слідством обставин, вчинив підроблення документів, а саме: видаткові, податкові накладні та квитанції до прибуткового касового ордеру з відбитком печатки ТОВ «Геокомлекс», які власноручно підписав від імені ПП ОСОБА_3 , та засвідчив їх печаткою ТОВ «Геокомплекс», тобто повторно підробив документи, які за своїм змістом не відповідали дійсності.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в грудні 2005 року ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 3.018.936,0 грн., з якої ПДВ склав 503.156,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 449.010,0 грн. з якої ПДВ склав 74.835,0 грн., що є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислекий як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 428.321,0 грн. (503.156,0 грн. - 74.835,0 грн.).

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , з метою перенесення відповідальності на осіб не причетних до вчинення даної злочинної операції та для маскування своєї злочинної діяльності попрохав головного бухгалтера ТОВ «Уніторгпромсервіс» ОСОБА_8 , яка допомагала у заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_3 , заповнити декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за березень 2005 року. Для використання при заповнені декларації, ОСОБА_3 надав ОСОБА_8 , аркуш паперу, на якому ним були відображені суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, суми податку на додану вартість до сплати або до відшкодування з бюджету ПП ОСОБА_3 за грудень 2005 року, включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», завідомо знаючи, що у даних підприємств вказані товари не» придбавалися.

20 січня 2006 року ОСОБА_8 знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 , направлені на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, а також те, що суми податкового кредиту за грурень 2005 року, надані їй ОСОБА_3 , для внесення в декларацію по податку на додану вартість за грудень 2005 року не відповідають дійсності та не маючі| можливості їх перевірити, виконала прохання ОСОБА_3 , та склала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за грудень 2005 року, в який внесла неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 503.156,0 грн., яку й необхідно було вказати, однак' в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 500.000,0 грн., включивши до податкового кредиту суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», тоді як необхідно було вказати податковий кредит в розмірі 74.835,0 грн., і в рядку 18 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ" вказала 3.156,0 грн. до сплати, тоді як необхідно &Уло вказати 428.321,0 грн., до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за березень 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_8 , віддала для підпису ОСОБА_3 , який знаходячись в офісному приміщенні ПП ОСОБА_3 , розташованому в АДРЕСА_3 , діючи навмисно, достовірно знаючи про те, що дані вказані в декларації по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за" грудень 2005 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, поставив свій підпис в графі «платник ПДВ» скріпив печаткою ПП ОСОБА_3 , та в той же день, тобто 20.01.2006 року подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів, умисно ухилився від сплати ПДВ за грудень 2005 року на суму 428.321,0 грн.(503.156,0 грн. - 74.835,0 грн.), та з урахуванням 3.156,0 грн.

ПДВ самостійно заявленого до сплати дана сума складає 425.165,0 (428.321,0 грн.

- 3.156,0 грн.).

А всього, за період 2005 року, ОСОБА_3 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ТОВ «Геокрмплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», умисно ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 2.107.607,26 грн. (70.006,0 грн. + 48.545,0 грн. + 107.650,0 грн. + 219.693,0 грн. + 91.423,0 грн. + 167.428,0 грн. + 172.364,0 грн. + 186.471,0 грн. + 262.182,0 + 180.264,26 грн. + 176.416,0 грн. + 425.165,0 грн.).

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 «щодо заповнення декларації з ПДВ» суми податку на додану вартість відображаються в гривнях, ОСОБА_3 , шляхом незаконного створення податкового кредиту, на підставі підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів, умисно ухилився за період 2005 року від сплати ПДВ на загальну суму 2.107.607,0 грн., що в 16089 раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (2.107.607,0/131).

Всього, приватний підприємець ОСОБА_3 , при веденні фінансово-господарської діяльності за період з листопада 2001 року по грудень 2005 року, включно, умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним спільно з невстановленими слідством особами документів про фіктивне придбання ПП Рибачок товарів у ПП «Німіс», ТОВ «Союз Ресурс», ТОВ «Стрінгер», ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг КТФ», умисно ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 4.188.322,0 грн. (5.017,0 +670.872,0 + 1.404.826,0 + 2.107.607,0 грн.), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах, що 138484 (295 + 39463 + 82637 + 16089) разів перевищують неоподаткований мінімум доходів громадян.

Дії ОСОБА_3 досудовим слідством кваліфіковані за ч.3 ст.212, ч.2,3 ст.358 КК України.

Кримінальна справа до суду надійшла з обвинувальним висновком.

Розгляд справи здійснюється судом в порядку вимог КПК України в редакції 1960 року, що діяв до набрання чинності Кримінальним процесуальним кодексом України від 13.04. 2012 року N 4651-V (п.11 розділу ХІ Перехідних положень).

Захисник підсудного в судовому засіданні заявив клопотання про закриття провадження за ст. 49 КК України. В обґрунтування клопотання зазначив, його підзахисний обвинувачується в злочинах, передбачених ч.3 ст.212 КК України, ч.2, 3 ст.358 КК України. В період з березня 2007 року по даний час кримінальна справа по обвинуваченню ОСОБА_3 перебуває на розгляді в суді. На час пред'явлення обвинувачення ОСОБА_3 злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України відповідно до ст.12 КК України відносився до категорії тяжких злочинів, адже санкція вказаної статті передбачала покарання у вигляді позбавлення волі на строк від п'яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

На даний час за ч.3 ст.212 КК України передбачено відповідальність у вигляді штрафу від п'ятнадцяти тисяч до двадцяти п'яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна, тобто відповідно до ст.12 КК України даний злочин також відноситься до категорії тяжких злочинів. Злочини, передбачені частинами 2,3 ст.358 КК України відносяться до категорії злочинів середньої тяжкості. Відповідно до ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину середньої тяжкості і до дня набрання вироком законної сили минуло п'ять років, а з дня вчинення тяжкого злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло десять років. Згідно ст.248 КПК України (в редакції 1960 року), при наявності обставин, передбачених статтею 6, частиною першою статті 7, статтями 7-1, 7-2, 8, 9, 10 і 11-1 цього Кодексу, суддя своєю мотивованою постановою закриває справу, скасовує запобіжні заходи, заходи забезпечення цивільного позову і конфіскації майна, а також вирішує питання про речові докази, зокрема про гроші, цінності та інші речі, нажиті злочинним шляхом.

Під час судового розгляду справи підсудний вини в інкримінованих йому діях не визнав. Однак не заперечував проти закриття провадження за ст. 49 КК України, а саме за строками давності.

Прокурор в судовому засіданні не заперечував проти закриття провадження по справі за ст.49 КК України.

Вислухавши думку учасників справи, вивчивши клопотання захисника та матеріали кримінального провадження, суд прийшов до наступного висновку.

Так, відповідно до положень ст.44 КК України передбачено, що особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Положеннями ст.49 КК України визначено: строки давності з огляду на тяжкість вчиненого злочину, після закінчення яких особа звільняється від кримінальної відповідальності; підстави такого звільнення від кримінальної відповідальності; обчислення перебігу строків давності, його відновлення, зупинення та переривання.

Строк давності - це передбачений ст.49 КК України певний проміжок часу з дня вчинення злочину і до дня набрання вироком законної сили, закінчення якого є підставою звільнення особи, яка вчинила злочин, від кримінальної відповідальності.

Таким чином згідно приписів вказаної статті особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання чинності вироком суду законної сили минули встановлені законом строки, обчислення яких призупиняється в разі ухилення особи, яка вчинила злочин від слідства та суду та переривається у випадку скоєння зазначеною особою нового злочину.

Як вбачається з матеріалів кримінальної справи ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, який згідно ст.12 КК України відноситься до тіжких злочинів, та у вчиненні злочинів передбачених частинами 2,3 ст.358 КК України, які відносяться до категорії злочинів середньої тяжкості.

Відповідно до пунктів 1 ч. 3,4 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: п'ять років - у разі вчинення злочину середньої тяжкості; десять років - у разі вчинення тяжкого злочину;

Згідно положень ст.ст.248, 282 КПК України якщо під час судового розгляду справи будуть установлені підставі для закриття справи, передбачені пунктами 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 статті 6 і статтями 7, 72, 8, 9, 10, 111 цього Кодексу, суд, вислухавши думку учасників судового розгляду і висновок прокурора, своєю мотивованою ухвалою, а суддя - постановою, закриває справу. На ухвалу, постанову протягом семи діб з дня її винесення сторони можуть подати апеляції до апеляційного суду.

Відповідно до ст.11-1 КПК України таке звільнення є обов'язковим, за винятком випадку застосування давності, передбаченого ч.4 ст.49 КК України.

Аналогічна позиція висловлена в п.8 Постанови Пленуму Верховного Суду України №12 від 23.12.2005 року «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності».

Після роз'яснення підсудному наслідків закриття кримінальної справи, передбачених ст.ст.71, 111 КПК України, останній підтримав клопотання захисника про закриття проваджнення по справі за ст. 49 КК України.

Обставин, які б свідчили про наявність підстав зупинення чи переривання перебігу строку давності, судом при розгляді справи не встановлено а тому кримінальна справа підлягає закриттю.

За таких обставин, враховуючи, що на момент винесення даної постанови сплили строки давності притягнення підсудного до кримінальної відповідальності за скоєння злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2,3 ст.358 КК України(строки, визначені ст.49 КК України), а саме з моменту вчинення інкрімінованих ОСОБА_3 злочинів минуло понад десять років, суд приходить до висновку про необхідність закриття кримінальної справи по обвинуваченню, пред'явленого ОСОБА_3 за ч.3 ст.212, ч.2,3 ст.358 КК України, за закінченням строків давності, та звільнення останнього від кримінальної відповідальності.

Закриваючи кримінальну справу з наведених вище підстав та звільняючи підсудного від кримінальної відповідальності, суд вважає за необхідне вказати, що він не вправі визнавати ОСОБА_3 винним у скоєнні інкримінованих йому діянь, оскільки таке твердження суперечитиме ч.2 ст.2 КК України, ч.1 ст.62 Конституції України та п.2 ст.6 Європейської Конвенції про захист прав і основоположних свобод щодо принципу презумпції невинуватості.

Враховуючи системний аналіз норм КПК України 1960 року, суд дійшов висновку, що цивільний позов ДПІ у м. Житомирі про стягнення з ОСОБА_3 4.188.322,0 грн., не підлягає розгляду у випадках закриття кримінального провадження як на досудовому розслідуванні, так і в суді, а тому залишає цивільний позов без розгляду, та одночасно роз'яснює цивільному позивачу його право пред'явити аналогічний позов у порядку цивільного судочинства.

Речові докази:

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської діяльності між ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг-КТФ» з суб'єктами підприємницької діяльності м. Києва, вилучені у СПД м. Києва;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Геокомплекс», ТОВ «Майстерторг-КТФ» з ТОВ «Стандарт-Строй», ПП « Крим-Маріна-Севіс», ДП МОУ «САП», ТОВ « Анкор», ТОВ «Аруна», ПП «ВКФ'Інтер-Фенікс», ПП «Вектор», вилучені на даних підприємствах;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської діяльності між ТОВ «Геокомплекс» та МПП «Віал», вилучені в МПП «Віал»;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської діяльності між ТОВ «Геокомплекс» з ТОВ Аеліта», ТОВ «Полісся Агротрейд», ТОВ Еверест, СМП «Тіара»;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської діяльності між ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг-КТФ» з ПП «Благосвіт», ТОВ «Гарант», вилучені у ПП «Благосвіт» та ТОВ «Гарант»;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської діяльності між ТОВ «Геокомплекс» з ДП «Червонослбідський спиртовий завод», ТОВ «Агатсервіс», вилучені в ДП «Червонослбідський спиртовий завод», ТОВ «Агатсервіс»;

бухгалтерські документи щодо проведення ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операцій з підприємствами, які мають ознаки фіктивності (постанова про проведення вилучення документів № 3859/10/26-3 від 14.09.2004 року) на 308 ми аркушах «Папка №3», вилучені у ПП ОСОБА_3 ;

копії документів , наданих ПП Рибачок на запит № 3305/10/26-2;

роздруківки руху коштів по розрахунковому рахунку ТОВ «Мелост консалтинг ТДС» відкритому в ФАКБ «Імексбанк» № НОМЕР_2 , за період з 22.08.2005 року по 31.12.2005 року, вилучені в ФАКБ «Імексбанк»;

роздруківки руху коштів по розрахунковому рахунку ТОВ «Шибуст лайм бізнес» відкритому в ФАКБ «Імексбанк» № НОМЕР_3 , за період з 22.06.2005 року по 30.09.2005 року, вилучені в ФАКБ «Імексбанк»;

кутовий штамп приватного підприємця ОСОБА_31 , ід. код. НОМЕР_4 вилучений в офісному приміщенні ТОВ « Уніторгпромсервіс» та ПП Рибачок, розташованому за адресою: м.Житомир, вул. Я. Гамарника 6-А; та печатка «Геокомплекс»;

бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні), вилучені 24.01.2007 року за адресою: АДРЕСА_6 ;

роздруківки руху коштів по розрахункових рахунках №№ НОМЕР_5 , НОМЕР_1 відкритих ПП « ОСОБА_3 в Житомирській обласній дирекції АППБ «Аваль» за період з 01.01.2003 року по 31.12.2005 року, вилучені в Житомирській обласній дирекції АППБ «Аваль»;

роздруківки руху коштів по розрахунковому рахунку ПП ОСОБА_3 відкритому ФЖЦВ «Промінвестбанк» № НОМЕР_6 за період з 01.01.2003 року по 28.12.2004 року, грошові чеки про отримання ПП ОСОБА_3 готівки для придбання товарів, вилучених у ФЖЦВ «Промінвестбанк»;

роздруківки вхідних та вихідних дзвінків абонента НОМЕР_7 ЗАТ Київстар;

податкові декларації, уточнюючі розрахунки з ПДВ ПП «Рибачок» М.О. за 2001-2003 роки, вилучені в ДПІ в м. Житомир;

папка «Придбання січень 2006 року» з з документами фінансово-господарської діяльності ПП ОСОБА_3 , вилучені у ПП ОСОБА_3

первинні бухгалтерські документи щодо проведення фінансово-господарської діяльності ПП ОСОБА_3 , вилучені в офісному приміщенні ТОВ «Уніторгпромсервіс» за адресою: м. Житомир, вул. Я.Гамарника 6-А;

реєстр розрахункових документів по розрахунковому рахунку ПП ОСОБА_3 в АППБ «Аваль», вилучені в АППБ «Аваль»;

платіжні доручення, вилучені в АППБ «Аваль» від 13.11.2006 року;

грошові касові чеки, вилучені в АППБ «Аваль» від 24.11.2006 року;

грошові касові чеки вилучені в АППБ «Аваль» від 05.12.2006 року;

грошові касові чеки вилучені в АППБ «Аваль» від 19.01.2007 року;

роздруківка по розрахунковому рахунку ТОВ «Геокомплекс» в АКБ «Імексбанк» в м.Києві № НОМЕР_8 ;

декларації про доходи, вилучені в ДПІ в м. Житомирі та оглянуті 20.10.2006 року;

податкові декларації, вилучені в ДПІ в м. Житомирі та оглянуті 20.09.2006 року;

роздруківка руху коштів по розрахунковому рахунку ПП ОСОБА_3 , відкритому в АК КІБ « Курсиббанк» № 226005035393902 за 04.07.2006 р.;

роздруківка руху коштів по розрахункових рахунках ПП ОСОБА_3 , відкритому в ФЖРУ ЗАТ КБ «ПриватБанк»;

роздруківку руху коштів по розрахунковому рахунку ПП ОСОБА_3 , відкритому ФЖЦВ «Промінвестбанк» за 2005-2006 роки, вилучені в ФЖЦВ «Промінвестбанк»

роздруківку руху коштів по розрахунковому рахунку ПП ОСОБА_3 , відкритому АК ЗАТ «Промінвестбанк» за 2005-2006 роки вилучені в АК ЗАТ «Промінвестбанк»;

оригінали установчих та реєстраційних документів ТОВ «Геокомплекс» та ТОВ «Майстерторг-КТФ» та документів для виготовлення та отримання печатки, вилучених 21.09.2006 року у вказаних підприємствах;

оригінали заяв про видачу паспорта ОСОБА_32 , ОСОБА_33 , вилучених в Шевченківському РУ ГУ МВС України в м.Києві;

документи, вилучені 15.09.2006 року в Шевченківській РДА;

документи, вилучені 10.11.2006 року, вилучені в бухгалтерії ТОВ «МП'Аметист»;

документи, вилучені 23.11.2006 року, вилучені в Коростенськоому МРЕВ ДАІ;

документи, вилучені 2111.2006 року, вилучені у ТБ «Український кристал»;

документи, вилучені 11.01.2007 року, вилучені у директора ТОВ «МП'Аметист» ОСОБА_20 ;

оригінали документів, оглянуті 15.12.2005 року, вилучені 14.12.2005 року в бухгалтерії ТОВ «Уніторгпромсервіс»;

документи, вилучені 15.02.2006 року в ФАКІБ «Укрсиббанк»;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської дільності ТОВ «Геокомплекс» з ТОВ «Радіопрім», вилучені в ТОВ «Радіопрім»;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської дільності ТОВ «Геокомплекс» з ПП «Медсервіс», вилучені в ПП «Медсервіс»;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської дільності ТОВ «Геокомплекс» з ТОВ «НЦППРК'Ноулідж», вилучені в ТОВ «НЦППРК'Ноулідж»;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської дільності ТОВ «Геокомплекс» з ПП «Веста», ТОВ «Аналітик Регістратор», ПП «Ветпослуги» ПП «Літера М»,ТОВ «Аудиторська фірма Аналітик -аудит», вилучені у вказаних підприємствах;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської дільності ТОВ «Геокомплекс» з МПП «Телеком-сервіс», вилучені у МПП «Телеком-сервіс»;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської дільності ТОВ «Геокомплекс» з ПП « Буделектомонтаж», ПП «Електрик», ТОВ «Укрбуденерго», ПП «Променергокомплект», вилучені у вказаних підприємствах;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської дільності ТОВ «Геокомплекс» з ПП ОСОБА_34 ;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської дільності ТОВ «Геокомплекс» з ТОВ «Мега-радіо», вилучені в ТОВ «Мега-радіо»;

оригінали документів, які стосуються проведення фінансово-господарської дільності ТОВ «Геокомплекс» з Одеською обласною лабораторією ветеринарної медицини, вилучені в Одеській обласній лабораторії ветеринарної медицини;

бухгалтерські документи щодо проведення ОСОБА_3 фінансово-господарських операцій з підприємствами,що знаходилися у сейфі, за адресою: АДРЕСА_6 ; які зберігаються в матеріалах справи залишити при матеріалах справи.

Судові витрати, які складають за проведення експертиз: судово-технічної експертизи документів №9749 у сумі 1002, 80 грн.; судово-технічної експертизи документів №9750 у сумі 697,60 грн.; судово-технічної експертизи документів №9748 у сумі 3488,0 грн.; почеркознавчої експертизи №1628 у сумі 376,62 грн.; почеркознавчої експертизи документів №9751 у сумі 2594,2 грн.; почеркознавчої експертизи документів №2061 у сумі 565,06 грн., віднести за рахунок держави.

Запобіжний захід підсудному на досудовому слідстві не обирався.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.71, 72, 711, 8, 248,282 КПК України (1960 р.), ст.49 КК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання захисника підсудного ОСОБА_3 - ОСОБА_5 про закриття провадження за ст. 49 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2,3 ст.358 КК України на підставі ст. 49 КК України - у зв'язку із закінченням строків давності.

Кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2,3 ст.358 КК України, закрити.

Цивільний позов ДПІ у м. Житомирі про стягнення з ОСОБА_3 4.188.322,0 грн. залишити без розгляду.

Речові докази:

копії документів , наданих ПП Рибачок на запит № 3305/10/26-2;

бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні), вилучені 24.01.2007 року за адресою: АДРЕСА_6 ;

роздруківки руху коштів по розрахункових рахунках №№ НОМЕР_5 , НОМЕР_1 відкритих ПП «Рибачок М.О. в Житомирській обласній дирекції АППБ «Аваль» за період з 01.01.2003 року по 31.12.2005 року, вилучені в Житомирській обласній дирекції АППБ «Аваль»;