Єдиний унікальний номер 359/9540/19 Головуючий в суді I інстанції Вознюк С.М.
Апеляційне провадженя № 33/824/4177/2019 Суддя-доповідач Гриненко О.І.
06 грудня 2019 року суддя Київського апеляційного суду Гриненко О.І., розглянувши апеляційну скаргу представника Київської митниці ДФС Клімова С.Г. на постанову Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 11 жовтня 2019 року, прийняту відносно
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , -
Постановою судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 11 жовтня 2019 року закрито провадження по справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 Митного кодексу України ( далі- МК України), у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.
Згідно із протоколом про порушення митних правил, № 0450/12500/19 про порушення митних правил від 02 вересня 2019 року в зоні митного контролю відділу митного оформлення № 6 митного поста «Димитрово» Київської міської митниці ДФС (ЗМК ТОВ «ТНТ Україна» за адресою: Київська область, Бориспільський район, с.Гора вул.Центральна, 21ж), 31 травня 2019 року ), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення № 59647 4159, яке надійшло від компанії «JIANGSU BAIXIONG MACHINERY CO. LTD.» (NO:68 BAIXIONG ROAD, SHANXING TOWN ZHANGJIAGANG CITY, JIANGSU, CHINA) на адресу «Megatech Ukraine LTD» (Ukraine, 73042, Kherson, Raketnaya street), було виявлено оригінали документів, а саме:
- інвойс (INVOICE) від 15.05.2019 року №BX-19051501 на товари, а саме :
(1) Description of Goods Spare parts of extrusion unit(2) Qty(3) Unit price(4) Total price
Termocouple Class «K» O 6mm50 unitsUSD12.00USD600.00
Termocouple Class «J»20 unitsUSD12.00USD240.00
Multi-turn variable resistor 10kOm20 unitsUSD9.90USD198.00
Cylinder blowing fan 80/156 0.37 kW3 unitsUSD96.00USD288.00
Cylinder blowing fan 80/172 0.37 kW3 unitsUSD96.00USD288.00
Cylinder blowing fan 80/132 0.25 kW3 unitsUSD96.00USD288.00
Plug of the header XURI 35A T.727 d=6mm100 unitsUSD4.80USD480.00
Plug of the header XURI 35A T.727 d=5mm100 unitsUSD4.80USD480.00
Mixer blades SRL 500/10001 setUSD1200.00USD1200.00
Rubber sealing for seeder ZDS-120010 unitsUSD22.00USD220.00
Magnetic separator for pulverizer (Length - 175 mm width)3 unitsUSD105.00USD315.00
Plastic flask1 unitsUSD38.00USD38.00
Plates for pullover SMP-600(in 1 set - 15 units)2 setsUSD660.00USD1320.00
Knives for pullover SMP-600(in 1 set - 28 units)2 setsUSD710.00USD1420.00
Rotating Knives for crusher SWP-55020 unitsUSD73.00USD1460.00
Fixing Knives for crusher SWP-5508 unitsUSD73.00USD584.00
Tracks on the pulling device (Length:240mm)500 unitsUSD5.20USD2600.00
Rotating Knives for crusher SWP-40010 unitsUSD68.00USD680.00
Fixing Knives for crusher SWP-4404 unitsUSD68.00USD272.00
Total price: 12.899,00 USD (twelve thousand eight hundred and ninety nine US dollars)
(далі - «запасні частини до ексрузійної лінії…») загальною вартістю товарів 12899,00 доларів США, виставлений компанією «JIANGSU BAIXIONG MACHINERY CO. LTD.» (NO:68 BAIXIONG ROAD, SHANXING TOWN ZHANGJIAGANG CITY, JIANGSU, CHINA) товариству «Megatech Ukraine LTD» (73000, Ukraine, Kherson, Chernomorskaya Street, 53);
- пакувальний листдо інвойсу (INVOICE) від15.05.2019 року№BX-19051501
№Description of Goods Spare parts of extrusion unitQ-ty.G.W. (KGS)N.W. (KGS)PKGSMEAS. (CBM)
1Termocouple Class «K» O 6mm50 units2.01.9 1 1.3
2Termocouple Class «J»20 units0.850.8
3Multi-turn variable resistor 10kOm20 units0.240.2
4Cylinder blowing fan 80/156 0.37 kW3 units2725
5Cylinder blowing fan 80/172 0.37 kW3 units2725
6Cylinder blowing fan 80/132 0.25 kW3 units23.422
7Plug of the header XURI 35A T.727 d=6mm100 units6.26
8Plug of the header XURI 35A T.727 d=5mm100 units6.26
9Mixer blades SRL 500/10001 set5047
10Rubber sealing for seeder ZDS-120010 units1110
11Magnetic separator for pulverizer (Length - 175 mm width)3 units1715
12Plastic flask1 units0.110.1
13Plates for pullover SMP-600(in 1 set - 15 units)2 sets3432
14Knives for pullover SMP-600(in 1 set - 28 units)2 sets4038
15Rotating Knives for crusher SWP-55020 units150148
16Fixing Knives for crusher SWP-5508 units7270
17Tracks on the pulling device (Length:240mm)500 units254250
18Rotating Knives for crusher SWP-40010 units7775
19Fixing Knives for crusher SWP-4404 units6260
TOTAL86083211.3
виставленийкомпанією «JIANGSU BAIXIONG MACHINERY CO. LTD.» (NO:68 BAIXIONG ROAD, SHANXING TOWN ZHANGJIAGANG CITY, JIANGSU, CHINA) товариству «Megatech Ukraine LTD» (73000, Ukraine, Kherson, Chernomorskaya Street, 53) натовари «запаснічастини доексрузійної лінії…» загальною вагоюбрутто 860 кг. та вагою нетто832 кг.;
- коносамент від22.05.2019 року № GXEUR19054749 на товари, щопереміщуються морськимтранспортом «COSCO SHIPPING PANAMA» у контейнері №OOLU9418154 відправником якогозазначено компанію«JIANGSU BAIXIONG MACHINERY CO. LTD.» (NO:68 BAIXIONG ROAD, SHANXING TOWN ZHANGJIAGANG CITY, JIANGSU, CHINA) отримувачтовариство «Megatech Ukraine LTD» (73000, Ukraine, Kherson, Chernomorskaya Street, 53).
За результатом здійснення огляду складено акт про проведення митного огляду міжнародного експрес-відправлення № UA125020/16 від 31.05.2019 року та виготовлено ксерокопії виявлених документів.
Аналізом даних АСМО «Інспектор» встановлено, що товари, які слідували за коносаментом від 22.05.2019 року №GXEUR19054749 у контейнері №OOLU9418154 переміщено через митний кордон України 02.07.2019 року в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (відділ митного оформлення № 3 митного поста «Одеса-центральний», пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт») з території Китайської Народної Республіки за попередньою митною декларацією типу ІМ 40 ЕЕ від 25.06.2018 року № UA508070/2019/001075. Загальна вага брутто товарів 860 кг, заявлена вартість 3 207,4 дол. США.
При цьому, у якості підстави для переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України Одеській митниці ДФС подано наступні документи:
- інвойс (INVOICE) від 15.05.2019 року №BX-19051501 на товари «запасні частини до ексрузійної лінії…», загальною вартістю товарів 3 207,40 дол. США, виставлений компанією «JIANGSU BAIXIONG MACHINERY CO. LTD.» (NO:68 BAIXIONG ROAD, SHANXING TOWN ZHANGJIAGANG CITY, JIANGSU, CHINA) товариству «Megatech Ukraine LTD» (73000, Ukraine, Kherson, Chernomorskaya Street, 53);
- пакувальний лист до інвойсу (INVOICE) від 15.05.2019 року №BX-19051501 виставлений компанією «JIANGSU BAIXIONG MACHINERY CO. LTD.» (NO:68 BAIXIONG ROAD, SHANXING TOWN ZHANGJIAGANG CITY, JIANGSU, CHINA) товариству «Megatech Ukraine LTD» (73000, Ukraine, Kherson, Chernomorskaya Street, 53) на товари «запасні частини до ексрузійної лінії…» загальною вагою брутто 860 кг. та вагою нетто 832 кг.;
- коносамент від 22.05.2019 року № GXEUR19054749 на товари, що переміщуються морським транспортом «COSCO SHIPPING PANAMA» у контейнері №OOLU9418154 відправником якого зазначено компанію «JIANGSU BAIXIONG MACHINERY CO. LTD.» (NO:68 BAIXIONG ROAD, SHANXING TOWN ZHANGJIAGANG CITY, JIANGSU, CHINA) отримувач товариство«Megatech Ukraine LTD» (73000, Ukraine, Kherson, Chernomorskaya Street, 53).
05.07.2019 року товари «запаснічастини доексрузійної лінії…», що переміщувались уконтейнері №OOLU9418154, загальною вагоюбрутто 860 кг. та вагою нетто832 кг, загальною вартістю3 207,40 доларів США, були заявлені до митного оформлення до Сектору митного оформлення митного поста «Херсон-центральний» Херсонської митниці ДФС та оформлені за митною декларацією типу ІМ 40 ДЕ № UA508070/2019/001195 шляхом електронного декларування.
При порівнянні відомостей, наявних у документах, поданих при переміщенні через митний кордон України та у подальшому для здійснення митного оформлення в зоні діяльності Херсонської митниці ДФС, з відомостями, вказаними у документах, виявлених 31.05.2019 року в зоні митного контролю відділу митного оформлення № 6 митного поста «Димитрово» Київської митниці ДФС при митному огляді міжнародного експрес-відправлення № 59647 4159, встановлено, що вони співпадають за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо: відправника та отримувача товару; найменування, асортименту, кількості та ваги товару; типу та номеру контейнеру, в якому переміщувались товари.
Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, а саме: у інвойсі від 15.05.2019 року №BX-19051501, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та до митного оформлення, фактурну вартість товарів зазначено в розмірі 3 207,40 доларів США, а в інвойсі від 15.05.2019 року №BX-19051501, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення № 59647 4159, вартість товарів зазначена у розмірі 12 899,00 дол. США.
Встановлені обставини свідчать про те, що документи, виявлені 31.05.2019 року в зоні митного контролю відділу митного оформлення № 6 митного поста «Димитрово» Київської митниці ДФС при митному огляді міжнародного експрес-відправлення № 59647 4159, стосуються партії товарів, переміщених через митний кордон України 02.07.2019 року в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (відділ митного оформлення №1 м/п «Одеса-центральний», пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт») за ЕМД типу ІМ 40 ЕЕ від 25.06.2019 року №UA508070/2019/001075.
Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товар «запасні частини до ексрузійної лінії…», загальною вагою брутто 860 кг. та вагою нетто 832 кг., який переміщувався в контейнері №OOLU9418154, вартістю 12 899,00 дол. США або 338 037,55 грн. (згідно курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 26,206493 грн.), переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.
Відповідно до ч. 2 ст. 459 МКУ - суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.
Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.
Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України:
пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства.
пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.
Відповідно до інформації, наявної в податкових базах даних та обліковій картці особи, яка здійснює операції з товарами - ТОВ «МЕГАТЕК-УКРАЇНА» (код ЄДРПОУ 34655671) на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника підприємства ТОВ «МЕГАТЕК-УКРАЇНА» (код ЄДРПОУ 34655671) перебував громадянин України ОСОБА_1
Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов'язаний надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
Таким чином, керівником ТОВ «МЕГАТЕК-УКРАЇНА» (код ЄДРПОУ 34655671), громадянином України ОСОБА_1 , вчинено дії, що призвели до переміщення товарів «запасні частини до ексрузійної лінії…», загальною вартістю 338 037,55 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.
Відповідно до інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил бази даних ЄАІС ДФС, гр. ОСОБА_1 протягом 2018-2019 років не притягувався до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 483 або ст. 482 Митного кодексу України. Отже, в діях громадянина ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України. В апеляційній скарзі представник Київської митниці ДФС України Клімов С.Г. просить скасувати вказану постанову судді місцевого суду та прийняти нову, якою визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 КУпАП. Обгрунтовуючи доводи апеляційної скарги представник Київської міської митниці зазначає, що оскаржувана постанова судді винесена всупереч вимогам ст.245 КУпАП щодо повного, всебічного, об'єктивного з'ясування обставин справи та вирішення її у точній відповідності з законом, а також без належного урахування характеру вчиненого правопорушення. На переконання апелянта обставини вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 КУпАП повністю підтверджуються наявними у справі доказами, а саме: рахунком -фактурою (інвойс) 15.05.2019 року №BX-19051501, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та до митного оформлення, в якому вартість товарів зазначено в розмірі 3 207,40 доларів США, та інвойсом від 15.05.2019 року №BX-19051501, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення № 59647 4159, в якому вартість цих же товарів зазначена у розмірі 12 899,00 дол. США.
Представник Київської митниці ДФС та ОСОБА_1 до апеляційного суду не з'явилися, про день та час розгляду справи повідомлені належним чином, про що свідчать розписка про отримання судового виклику. Заслухавши пояснення захисника ОСОБА_1 - адвоката Литвинової Т.В., яка проти апеляційної скарги заперечувала, вважаючи постанову судді місцевого суду законною та обґрунтованою, вивчивши матеріали справи, доводи апеляційної скарги та заперечення на неї, вважаю, що апеляційна скарга представника митного органу задоволенню не підлягає з наступних підстав. Відповідно до ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов'язана з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують та/або обтяжують відповідальність, чиє підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Суддею місцевого суду було повністю дотримано вказаних вимог закону під час розгляду справи про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за порушення митних правил. В ході судового розгляду суддею було заслухано пояснення захисника особи, що притягується до адміністративної відповідальності, пояснення представника Київської митниці ДФС України, досліджено письмові докази, що містяться в матеріалах справи. Рішення судді про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України підтверджується дослідженими доказами та ґрунтується на вимогах закону. Частиною 1 ст.483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ /тайників/ та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів, чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги / з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування/ або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. Як було встановлено суддею місцевого суду, єдиною підставою для складання протоколу про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 є відмінність відомостей щодо вартості товару при порівнянні відомостей наданих продавцем - компанією «JIANGSU BAIXIONG MACHINERY CO. LTD.» (NO:68 BAIXIONG ROAD, SHANXING TOWN ZHANGJIAGANG CITY, JIANGSU, CHINA) покупцю - товариству «Megatech Ukraine LTD» (73000, Ukraine, Kherson, Chernomorskaya Street, 53), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України та подані до митного контролю та митного оформлення. Проте, матеріали справи не містять даних щодо переміщення зазначених у протоколі про порушення митних правил товарів з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів через кордон України, що містять неправдиві відомості.
Так, з досліджених в судовому засіданні першої інстанції матеріалів вбачається, що між ТОВ «КАРАВАН ПЛАСТІК ІНДАСТРІ ЛТД» та компанією 25.04.2016 року між компанією «JIANGSU BAIXIONG MACHINERY CO. LTD в особі комерційного директора ЧУ Вей Донга та ТОВ «Мегатек-Україна» в особі директора ОСОБА_2 було укладено зовнішньоекономічний контракт №CH2504-16. В даному контракті, сторони дійшли згоди, що продавець продає, а покупець приймає і оплачує товар на умовах діючого контракту. Найменування і кількість Товару, що поставляється по діючому Контракту, а також ціна і загальна вартість поставки, вказується в Додатку, який є невід'ємною частиною цього Контракту. Ціна на поставлений товар вказані в додатку до контракту. Оплата проводиться на підставі пред'явленого продавцем Інвойсу. Оплата проводиться на рахунок Продавця по реквізитам, вказаним в п.13 даного контракту відповідно до інвойса продавця, який являється основним для проведення оплати. Продавець на протязі 5 робочих днів направляє електронною поштою або кур'єрською доставкою покупцю наступні документи: інвойс, пакувальний лист, сертифікат походження, коносамент. Поставка товару здійснюється на умовах СРТ Одеса або Іллічівськ, Україна, відповідно до правил ИНКОТЕРМС-2010. Продавець зобов'язується від грузити товар на протязі 3 робочих днів після зарахування на банківський рахунок 100 % вартості товару, указаного в інвойсі.
У відповідності до контракту №CH2504-16 від 25.04.2016 року та додатку №6 від 07.04.2019 року Продавець взяв на себе зобов'язання поставити, а Покупець прийняти товар, а саме: «запасні частини до ексрузійної лінії…», загальною вартістю 3 207,40 доларів США.
Відповідно до наданих представником ОСОБА_1 документів, встановлено, що ТОВ «Мегатек-Україна» на користь компанії «JIANGSU BAIXIONG MACHINERY CO. LTD», здійснило сплату вартості товару за Контрактом у відповідності до додатку №6 від 07.04.2019 року, саме в розмірі 3 207, 40 доларів США, що підтверджується Платіжним документом (SWIFT) від 09.04.2019 року.
Таким чином, митним органом не надано жодних належних та допустимих доказів, а саме фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про дійсну сплату керівником ТОВ «Мегатек-Україна» іншої вартості товарів ніж та, що зазначена в інвойсі від 15.05.2019 №BX-1905150, щоб був поданий у якості підстави для переміщення вищезазначених товарів.
Крім того, митним органом, не надано будь-яких однозначно достовірних даних про оригінальність саме Інвойсу від 15.05.2019 №BX-19051501 на суму 12 899,00 доларів США, а не Інвойсу від 15.05.2019 №BX-19051501 на суму 3 207, 40 доларів США.
Договірні відносини між компанією «JIANGSU BAIXIONG MACHINERY CO. LTD та ТОВ «Мегатек-Україна» виконані на суму зобов'язань по контракту на зазначену суму 3 207,40 доларів США, так як обидві сторони правочину підтверджують дійсність Інвойсу саме від 15.05.2019 №BX-19051501 на суму 3 207,40 доларів США, що фактично здійснено за ним поставку та оплату.
Жоден з документів, що подавалися митному органу при митному оформлені товару, як підстави для переміщення товарів, підробленими або одержаними незаконним шляхом, або такими, що містять неправдиві відомості, не визнавалися.
Посилання в протоколі про порушення митних правил на те, що вартість цього товару складає більшу суму ґрунтуються лише на припущеннях та не підтверджені належними та допустимими доказами, оскільки не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару та з яких підстав митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.
Письмового рішення про коригування митної вартості товару згідно з ч. 5 ст. 54 МК України митним органом взагалі не приймалось.
Матеріали справи не містять доказів на підтвердження тих обставин, що керівнику підприємства ТОВ «Мегатек-Україна» ОСОБА_1 могло бути відомо про відмінність вартості товарів за документами, що надійшли офіційно від компанії постачальника та за документами, які виявили під час огляду, що, в свою чергу свідчить про відсутність прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які, передбачена ч.1 ст. 483 МК України.
Таким чином, суд апеляційної інстанції погоджується із висновком суду першої інстанції про відсутність у матеріалах справи належних та допустимих доказів на підтвердження винуватості ОСОБА_1 у порушенні митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України.
З урахуванням викладеного, вважаю, що висновок судді місцевого суду про закриття провадження у справі про адміністративне правопорушення у зв'язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, є законним та обґрунтованим.
Неправильного застосування норм матеріального права або порушення норм процесуального права при розгляді справи судом першої інстанції не встановлено.
З урахуванням вищезазначеного, вважаю, що постанова судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 11 жовтня 2019 року про закриття провадження у справі відносно ОСОБА_1 є законною та обґрунтованою і апеляційних підстав для її скасування не вбачаю.
Керуючись ст. 529 МК України, ст. 294 КУпАП, -
Апеляційну скаргу представника Київської митниці ДФС Клімова С.Г. - залишити без задоволення, а постанову судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 11 жовтня 2019 року, про закриття провадження у справі стосовно ОСОБА_1 про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, - без змін.
Постанова апеляційного суду є остаточною й оскарженню не підлягає.
Суддя О.І. Гриненко