11 грудня 2019 року Справа № 280/3715/19 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Лазаренка М.С., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166; код ЄДРПОУ 39396146) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу, -
31.07.2019 до Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДФС у Запорізькій області (далі - позивач або ГУ ДФС у Запорізькій області) до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , податковий борг в розмірі 6627247,36 грн. - пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, р/р 31118105008013, Мелітопольське УК/Мелітополь/21081000, код 37968956, банк - Казначейство України (ЕАП), МФО 899998.
Ухвалою суду від 02.08.2019 позовну заяву залишено без руху та надано позивачу строк для усунення недоліків позовної заяви строком 10 днів від дня одержання ухвали суду про залишення позовної заяви без руху.
Позивачем недоліки позовної заяви усунені у визначений судом строк.
Крім того, відповідно до ч. 3 ст. 171 Кодексу адміністративного судочинства України, суддя звернувся із запитами до відповідних органів реєстрації місця перебування та місця проживання особи щодо надання інформації про зареєстроване місце проживання та перебування відповідача по справі - ОСОБА_1 .
09.09.2019 та 10.09.2019 до суду надійшли відповіді на запити суду про зареєстроване місце проживання ОСОБА_1 за адресою: АДРЕСА_2 .
У зв'язку із перебуванням головуючого судді у період з 02.09.2019 по 15.09.2019 включно у відпустці, питання про відкриття провадження по справі вирішувалось суддею першого робочого дня, тобто 16.09.2019.
Ухвалою суду від 16.09.2019 відкрито загальне позовне провадження в адміністративній справі №280/3715/19 та призначено підготовче судове засідання на 16.10.2019.
Ухвалою суду від 16.10.2019 продовжено строк підготовчого провадження у справі №280/3715/19 строком на 30 (тридцять) днів та відкладено підготовче судове засідання на 27.11.2019.
Ухвалою суду від 27.11.2019 закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті на 11.12.2019.
В обґрунтування заявлених позовних вимог позивач посилається на те, що відповідач має податковий борг з пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності у розмірі 6627247,36 грн. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить позов задовольнити.
Відповідач в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце судового засідання повідомлявся належним чином, про причини неявки суду не повідомив.
Відзиву на позов від відповідача не надходило.
11.12.2019 представник позивача звернувся до суду з заявою про розгляд справи в порядку письмового провадження.
Відповідно до ч. 3 ст. 194 КАС України суд здійснив розгляд справи у письмовому провадженні на підставі наявних матеріалів.
Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши на їх підставі фактичні обставини справи, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.
ОСОБА_1 був зареєстрований як фізична особа-підприємець 12.08.2014, про що внесено запис № 21010000000025225 до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань. 20.03.2018 припинено підприємницьку діяльність ОСОБА_1 , запис в ЄДР № 21010060002025225.
Станом на 24.07.2019 ОСОБА_1 мас податковий борг перед бюджетом, на загальну суму 6627247,36 грн., який складається з пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
З матеріалів справи, судом встановлено, що податковий борг виник на підставі наступного.
23.08.2018 ГУ ДФС у Запорізькій області відповідно до пп. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п. 75.1 ст. 75. п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78, ст. 79 Податкового кодексу У країни, абзацу 2 пункту 1, ст. 13 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 20.08.2018 та з питань дотримання законодавства, щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками та правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне страхування за період з 12.08.2014 по 20.08.2018.
В результаті проведеної перевірки виявлені порушення ФОП ОСОБА_1 :
- статті 1 Закону України « Про порядок розрахунків в іноземній валюті», а саме здійснення у 2015 році експортних поставок ТМЦ та не отримано виручка у іноземній валюті від експорту продукції на його валютні рахунки на загальну суму 266305,60 євро, що призвело до нарахування пені за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності за період з 21.03.2016 по 20.08.2018 на загальну суму 6627247,36 грн.;
- п.п. 44.1, п. 44.3, ст. 44, пп. «а» п. 176.1 ст. 176, п. 177.10, ст. 177, п. 121.1 ст. 121 Податкового кодексу України - платником податку не надано до перевірки первинний документ - книгу обліку доходів і витрат.
За результатами проведеної перевірки складено акт від 23.08.2018 № 847/08-01-13- 05/2291209430, який було направлено відповідачу 23.08.2018 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Згідно поштового повідомлення лист вручено 30.08.2018.
Відповідно до акту від 23.08.2018 № 847/08-01-13-05/2291209430 ГУ ДФС у Запорізькій області було винесено податкове повідомлення-рішення від 13.09.2018 №0028421305 на суму 6627247,36 грн. Податкове повідомлення-рішення 14.09.2018 направлено боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Згідно поштового повідомлення лист вручено 24.09.2018.
Податкове повідомлення-рішення не оскаржувалась та грошове зобов'язання у розмірі 6627247,36 грн. набуло статусу податкового боргу.
У зв'язку з тим, що відповідач добровільно не сплатив вказану суму заборгованості у встановлені законодавством строки, позивач звернувся до суду із даним позовом.
При вирішення даного спору по суті суд виходить з наступного.
Спірні правовідносини врегульовані Податковим кодексом України від 02.12.2010 року № 2755-VI, Законом України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 №185/94-ВР.
До вказаних правовідносин суд застосовує такі положення законодавства.
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з пп. 14.1.39. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Приписами пп. 14.1.265 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно з ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 №185/94-ВР (далі - Закон №185/94-ВР), в редакції, що діяла на момент виникнення спірних правовідносин, виручка резидентів у іноземній валюті від експорту продукції підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації (z0374-12)) такої продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, транспортних послуг - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання транспортних послуг. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку. Виручка резидента за експортним зовнішньоекономічним договором (контрактом) вважається перерахованою на його банківський рахунок за заявою резидента, якщо належна сума врегульована Експортно-кредитним агентством.
Відповідно ч. 1 ст. 4 Закону №185/94-ВР порушення резидентами, крім суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).
Згідно з ч. 6 ст. 4 Закону №185/94-ВР органи доходів і зборів вправі за наслідками документальних перевірок безпосередньо стягувати з резидентів пеню, передбачену цією статтею.
Проведеною податковим органом 23.08.2018 позапланової невиїзної документальної перевірки дотримання валютного законодавства суб'єкта фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 за період 01.01.2015 по 20.08.2018 встановлено допущення відповідачем несвоєчасне повернення валютної виручки від експорту продукції у законодавчо встановлений строк, на підставі чого було нараховано пеню на загальну суму 6627247,36 грн.
У зв'язку із виявленими порушеннями, податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 13.09.2018 № 0028421305 в якому нараховано грошове зобов'язання у вигляді пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконання зобов'язань та штрафних санкцій за порушення валютного законодавства в сумі 6627247,36 грн.
Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Згідно з п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Згідно п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Судом встановлено, що податковим органом відповідачу надсилалась податкова вимога форми «Ф» від 06.04.2016 № 1229-17 на суму податкового боргу 58469,40 грн. Згідно даних облікової картки платника податків та розрахунку заборгованості ОСОБА_1 має узгоджений несплачений податковий борг в сумі 6627247,36 грн., однак вказана заборгованість у добровільному порядку сплачена не була, а відтак підлягає стягненню.
Як вбачається із обставин справи, зазначене податкове повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувалося, а визначена сума податкового зобов'язання сплачена добровільно не була.
Згідно з пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.
Враховуючи зазначені положення закону та зважаючи на те, що станом на день розгляду справи у відповідача наявний податковий борг в сумі 6627247,36 грн., який виник в результаті не сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, суд приходить до висновку про обґрунтованість заявлених позовних вимог та необхідності задоволення позовних вимог.
Відповідно до ч.1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Згідно з ч.1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. Позивач довів суду правомірність заявлених вимог, а тому позов підлягає задоволенню повністю.
У відповідності до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
У зв'язку із відсутністю таких витрат питання щодо повернення судових витрат судом не вирішується.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 6, 9, 14, 72, 73, 77, 90, 241, 250 КАС України, суд -
Позовні вимоги Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166; код ЄДРПОУ 39396146) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу, - задовольнити.
Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , податковий борг в розмірі 6627247,36 грн. - пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, р/р 31118105008013, Мелітопольське УК/Мелітополь/21081000, код 37968956, банк - Казначейство України (ЕАП), МФО 899998.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Рішення у повному обсязі складено та підписано 11.12.2019.
Суддя М.С. Лазаренко