29 листопада 2019 року м. ТернопільСправа № 921/570/19
Господарський суд Тернопільської області
у складі судді Стопника С.Г.
за участі секретаря судового засідання Касюдик О.О.
Розглянув справу
за позовом: Фермерського господарства "Золотий жайвір", вул. Запорізька, 11, м.Волочиськ, Хмельницька область, 31200
до відповідача: Головного управління ДФС у Тернопільській області, вул. Білецька, 1, м.Тернопіль, 46003
про: - визнання недостовірною і такою, що принижує ділову репутацію фермерського господарства "Золотий жайвір", інформацію про неправомірне застосування ФГ "Золотий жайвір" спеціального режиму оподаткування сільськогосподарських підприємств, відображення у податковій звітності господарства неправдивих відомостей щодо обсягів реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, за період діяльності протягом 2014-2017 років, що призвело до несплати до бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів в сумі близько 5 млн. грн, розповсюджену Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області шляхом направлення звернення з такою інформацією на адресу Головного управління ДФС у Хмельницькій області;
- зобов'язання Головного управління ДФС у Тернопільській області направити Головному управлінню ДФС у Хмельницькій області лист, у якому викласти резолютивну частину рішення суду у даній справі
За участю представників:
Позивача: Покотило Ю.В. - адвокат
Відповідача: Олексюк Р.З.
В порядку ст.222 Господарського процесуального кодексу України (надалі - ГПК України) судом здійснювалося фіксування судового засідання (звукозапис) за допомогою технічних засобів, а саме: програмно-апаратного комплексу "Акорд".
В судовому засіданні 29.11.2019 року, відповідно до ст.240 ГПК України, проголошено вступну та резолютивну частини рішення.
Суть справи: Фермерське господарство "Золотий жайвір", м. Волочиськ, Хмельницька область, звернулося до Господарського суду Тернопільської області з позовною заявою до відповідача - Головного управління ДФС у Тернопільській області, про: - визнання недостовірною і такою, що принижує ділову репутацію фермерського господарства "Золотий жайвір", інформацію про неправомірне застосування ФГ "Золотий жайвір" спеціального режиму оподаткування сільськогосподарських підприємств, відображення у податковій звітності господарства неправдивих відомостей щодо обсягів реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, за період діяльності протягом 2014-2017 років, що призвело до несплати до бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів в сумі близько 5 млн. грн, розповсюджену Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області шляхом направлення звернення з такою інформацією на адресу Головного управління ДФС у Хмельницькій області; - зобов'язання Головного управління ДФС у Тернопільській області направити Головному управлінню ДФС у Хмельницькій області лист, у якому викласти резолютивну частину рішення суду у даній справі.
Ухвалою суду від 17.09.2019, після усунення позивачем виявлених судом недоліків позовної заяви, відкрито провадження у даній справі за правилами загального позовного провадження та призначено підготовче засідання на 15.10.2019 на 09:30 год; встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позов - протягом 15 днів з дня вручення зазначеної ухвали, але не пізніше 07.10.2019; задоволено клопотання позивача про витребування доказів - зобов'язано Головне управління ДФС у Тернопільській області надати суду до 07.10.2019 належним чином засвідчену копію звернення Слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області, адресованого Головному управлінню ДФС у Хмельницькій області, у якому, як вказує позивач, було розповсюджено інформацію про неправомірне застосування ФГ "Золотий жайвір" спеціального режиму оподаткування сільськогосподарських підприємств, відображення у податковій звітності господарства неправдивих відомостей щодо обсягів реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, за період діяльності протягом 2014-2017 років, що призвело до несплати до бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів у сумі близько 5 млн. грн.
08.10.2019 відповідач повідомив про те, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018210000000005 від 08.03.2018, за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами Фермерського господарства "Золотий жайвір" (код ЄДРПОУ 35578504) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. В рамках досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні, з метою збирання доказів відповідно до ст.93 КПК України, до ГУ ДФС у Хмельницькій області було направлено лист №1464/19-00-23-01 від 11.06.2019, котрий зберігається в матеріалах кримінального провадження, які містять відомості, що становлять таємницю досудового розслідування. У зв'язку з наведеним, Головне управління ДФС у Тернопільській області не має змоги надати витребувані ухвалою Господарського суду Тернопільської області від 17.09.2019 документи у визначені судом строки.
В подальшому, з метою виконання завдань підготовчого провадження, підготовче засідання у даній справі відкладалося на 28.10.2019 на 10:00 год та на 15.11.2019 на 9:30 год (у зв'язку із витребуванням доказів), про що постановлено відповідні ухвали з наступним повідомленням сторін про дату, час та місце проведення засідання.
08.11.2019 (за вх.№20336) на виконання вимог ухвали суду від 28.10.2019, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області подано витребувані судом документи - копію листа Слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області від 11.06.2019 року №1464/19-00-23-01.
15.11.2019 судом закрито підготовче провадження у даній справі та призначено її до судового розгляду по суті на 29.11.2019 на 11:00 год, про що представників сторін належним чином повідомлено.
В судовому засіданні 29.11.2019 представник позивача позовні вимоги повністю підтримав з підстав, викладених у позовній заяві, з урахуванням відповіді на відзив (вх.№18580 від 15.10.2019), та посилаючись на наявні в матеріалах справи докази.
В обґрунтування позовних вимог, зокрема, вказує про те, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області було розповсюджено (шляхом направлення на адресу Головного управління ДФС у Хмельницькій області звернення) інформацію про неправомірне застосування ФГ "Золотий жайвір" спеціального режиму оподаткування сільськогосподарських підприємств, відображення у податковій звітності господарства неправдивих відомостей щодо обсягів реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва за період діяльності протягом 2014-2017 років, що призвело до несплати до бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів в сумі близько 5 млн. грн. Зазначає, що вказана інформація є недостовірною і такою, що принижує ділову репутацію Фермерського господарства "Золотий жайвір", а внаслідок її розповсюдження, відповідач ініціював зниження довіри до господарства з боку ділових партнерів, населення, державних органів та органів місцевого самоврядування, чим було порушено особисті немайнові права ФГ "Золотий жайвір", а саме - принижено ділову репутацію господарства. Наслідком розповсюдження відповідачем недостовірної інформації стало направлення Головним управлінням ДФС у Хмельницькій області на адресу ФГ "Золотий жайвір" запиту "Про надання інформації (пояснень та їх документальних підтверджень)" від 27.06.2019 року №25122/10/22-01-14-07-10, у зв'язку з чим, позивач був вимушений доводити правомірність його господарської діяльності та правомірність застосування спеціального режиму оподаткування, докладати значні зусилля, щоб не втрачати ділові зв'язки з діловими партнерами, довіру споживачів продукції тощо. Представник позивача також просить суд врахувати, що станом на даний час в матеріалах кримінального провадження немає акту податкової перевірки, яким було би встановлено порушення податкового законодавства, яке призвело до фактичної несплати ФГ "Золотий жайвір" податків, зборів, інших обов'язкових платежів, сума яких складає тисячу і більше неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Представник відповідача - Головного управління ДФС у Тернопільській області, проти позову повністю заперечив з підстав, викладених також у відзиві на позов (вх.№18254 від 08.10.2019), запереченні на відповідь на відзив (вх.№19459 від 28.10.2019). Стверджує, що направлення Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області звернення (лист №1464/19-00-23-01 від 11.06.2019) із зазначеною вище інформацією на адресу Головного управління ДФС у Хмельницькій області не є поширенням недостовірної інформації про ФГ "Золотий жайвір", оскільки таке листування відбувалося виключно між контролюючими органами з метою встановлення та повного всебічного дослідження обставин кримінального провадження згідно з вимогами ст.ст.91, 93 КПК України, а тому не може бути підставою для захисту права на недоторканність ділової репутації. Податковим законодавством встановлено право контролюючих органів для здійснення своїх функцій надсилати запити платникам податків щодо надання інформації та документів, а платник податків зобов'язаний подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів запитувану інформацію та документи. Тому, відповідач вважає необґрунтованими твердження позивача про те, що господарство було вимушене доводити правомірність своєї господарської діяльності, а також докладати значних зусиль, щоб не втрачати ділові зв'язки з діловими партнерами, довіру споживачів продукції тощо, оскільки зазначений вище запит Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області не направлявся партнерам та споживачам продукції ФГ "Золотий жайвір", а відтак не міг вплинути на їх довіру та ділові зв'язки, чи на ділову репутацію ФГ "Золотий жайвір". Просить суд у задоволенні позову відмовити.
У поданій відповіді на відзив (вх.№18580 від 15.10.2019) позивач не погодився із висновками та твердженнями відповідача. Зокрема, звертає увагу суду на те, що відповідачем не заперечується той факт, що інформація, викладена у листі Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області №1464/19-00-23-01 від 11.06.2019, є негативною, оскільки у ній стверджується про порушення особою норм чинного законодавства.
Розглянувши матеріали справи, заслухавши представників сторін, господарський суд встановив:
- Як вказує позивач, 12 липня 2019 року Фермерське господарство "Золотий жайвір" засобами поштового зв'язку отримало від Головного управління ДФС у Хмельницькій області Запит "Про надання інформації (пояснень та їх документальних підтверджень)" від 27 червня 2019 року №25122/10/22-01-14-07-10.
Підставою для направлення цього Запиту у останньому вказано отримання Головним управлінням ДФС у Хмельницькій області від Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області податкової інформації, що вказує на неправомірне застосування ФГ "Золотий жайвір" спеціального режиму оподаткування сільськогосподарських підприємств, відображення у податковій звітності господарства неправдивих відомостей щодо обсягів реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, за період діяльності протягом 2014-2017 років, що призвело до несплати до бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів в сумі близько 5 млн. грн.
У зв'язку із цим, та керуючись нормами пп.16.1.5 і 16.1.7 п.16.1 ст.16, пп.20.1.2 п.20.1 ст.20, пп.78.1.1 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, п.14 Порядку періодичного подання інформації органам податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 №1245, Головне управління ДФС у Хмельницькій області просило протягом 15 робочих днів з дня отримання цього запиту надати інформацію (пояснення та їх документальні підтвердження) з приводу наведених вище фактів - засвідчені підписом посадової особи ФГ "Золотий жайвір" та скріплені печаткою (за наявності) копії документів, що безпосередньо стосуються господарських відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків (їх відображення в обліку і звітності) за період з 01.01.2014 року по 31.12.2017 року, зокрема, але не вичерпно: - господарські договори, угоди, укладені ФГ "Золотий жайвір" із фізичними особами - власниками земельних ділянок, за вказаний період та інші документи на підтвердження наявності на балансі господарства земель сільськогосподарського призначення; - затверджений керівником платника податків перелік осіб, які мають право надавати дозвіл (підписувати первинні документи) на здійснення господарських операцій, пов'язаних із відпуском (витрачанням) грошових коштів і документів, товарно-матеріальних цінностей, нематеріальних активів та іншого майна; - статистичну звітність, подану до територіального органу статистики щодо підтвердження обсягів посівних площ, обсягів збору сільськогосподарських культур після доробки (форм 4-сг, 27-сг, тощо) за вказаний період; - відомості про наявність на балансі господарства сільськогосподарської техніки, складських приміщень, насіння, трудових ресурсів для підтвердження обсягів виробленої сільськогосподарської продукції за вказаний період; - первинні документи щодо реалізації ідентифікованих ТМЦ/послуг та документи, що засвідчують їх якість, первинні документи щодо транспортування продукції, інші документи згідно наведеного в листі переліку.
У відповідь на вказаний запит, ФГ "Золотий жайвір" направило на адресу Головного управління ДФС у Хмельницькій області (заява від 01.08.2019 отримана податковим органом 02.08.2019): - документи на підтвердження наявності на балансі господарства земель сільськогосподарського призначення за період з 01.01.2014 року по 31.12.2017 року - Інформаційні довідки та Витяги з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно стосовно земельних ділянок, які перебувають у користуванні позивача; - затверджений керівником господарства перелік осіб, які мають право надавати дозвіл (підписувати первинні документи) на здійснення господарських операцій, пов'язаних із відпуском (витрачанням) грошових коштів і документів, товарно-матеріальних цінностей, нематеріальних активів та іншого майна; - статистичну звітність, подану до територіального органу статистики щодо підтвердження обсягів посівних площ, обсягів збору сільськогосподарських культур після доробки; - Інформацію про наявність трудових ресурсів ФГ "Золотий жайвір" за період з 01.01.2014 року до 31.12.2017 року; - письмові пояснення ФГ "Золотий жайвір" з відповідними додатками; - довідку Підволочиського відділення Збаразької ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області про набуття ФГ "Золотий жайвір" статусу платника єдиного податку четвертої групи від 15.04.2016 року №100/12/603 та довідку ГУ ДФС у Тернопільській області від 26.07.2017 року №4559//10/19-00-12-03-28/10347.
- В подальшому, Головному управлінню ДФС у Хмельницькій області було направлено Адвокатський запит від 09.08.2019 року №25 з проханням надати належним чином засвідчену копію повідомлення (звернення) Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області, на підставі якого Головним управлінням ДФС у Хмельницькій області на адресу ФГ "Золотий жайвір" було направлено Запит "Про надання інформації (пояснень та їх документальних підтверджень)" від 27 червня 2019 року №25122/10/22-01-14-07-10.
У відповідь на вказаний Адвокатський запит, ГУ ДФС у Хмельницькій області в листі №32654/10/22-01-14-07-10 від 19.08.2019 рекомендувало з метою отримання запитуваного документу звернутись до ініціатора - Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області.
- 22 серпня 2019 року до Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області було подано Адвокатський запит №27 з проханням надати належним чином засвідчену копію повідомлення (звернення) Слідчого управління фінансових розслідувань ДФС у Тернопільській області, адресованого Головному управлінню ДФС у Хмельницькій області, у якому вказувалось на неправомірне застосування ФГ "Золотий жайвір" спеціального режиму оподаткування сільськогосподарських підприємств, відображення у податковій звітності господарства неправдивих відомостей щодо обсягів реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, за період діяльності протягом 2014-2017 років, що призвело до несплати до бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів в сумі близько 5 млн. грн.
Листом №808/6/19-00-23-02/22361 від 28.08.2019 Слідче управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області відмовило у наданні запитуваних документів, зазначивши що такі стосуються розслідування кримінального провадження №32018210000000005 від 08.03.2018 за ч.3 ст.212 КК України, а відомості досудового розслідування відповідно до ч.1 ст.222 КПК України можна розголошувати лише з письмового дозволу слідчого або прокурора і в тому обсязі, в якому вони визнають можливим.
- На вимогу господарського суду, викладену в ухвалі від 28.10.2019 у даній справі, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області згідно супровідного листа №9382/10/22-01-05-08-10 від 06.11.2019 (вх.№20336 від 08.11.2019) подано витребувані судом документи - копію листа Слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області від 11.06.2019 року №1464/19-00-23-01.
Як вбачається із змісту листа Слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області від 11.06.2019 року №1464/19-00-23-01, адресованого начальнику ГУ ДФС у Хмельницькій області, Слідче управління повідомило про те, що ним проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018210000000005 від 08.03.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Також зазначено, що матеріалами кримінального провадження встановлено, що директор Фермерського господарства "Золотий жайвір" ОСОБА_1 , за участю сина - ОСОБА_2 , та дочки - ОСОБА_3 , неправомірно застосовуючи спеціальний режим оподаткування сільськогосподарських підприємств, шляхом відображення в податковій звітності підприємства неправдивих відомостей щодо обсягів реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, за період діяльності протягом 2014-2017 років не сплатили до бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів в сумі близько 5 млн. грн. На підставі наведеного, Слідче управління просило вирішити питання про проведення документальної перевірки ФГ "Золотий жайвір" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 по даний час, та проінформувати Слідче управління про результат розгляду листа.
Обгрунтовуючи заявлені вимоги, позивач вказує на те, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області шляхом направлення вищевказаного листа Головному управлінню ДФС у Хмельницькій області було розповсюджено недостовірну інформацію стосовно ФГ "Золотий жайвір", яка є негативною та такою, що принижує ділову репутацію господарства. Проте, оскільки Слідче управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області не є юридичною особою, а входить до складу Головного управління ДФС у Тернопільській області як структурний підрозділ, тому позов пред'явлено саме до Головного управління ДФС у Тернопільській області.
Суд, на підставі ст.86 ГПК України, давши оцінку наявним у справі доказам та наведеним доводам, дослідивши норми чинного законодавства, що регулюють розглядувані правовідносини, дійшов до висновку, що позовні вимоги не підлягають до задоволення, виходячи з такого.
Відповідно до ч.1 ст.16 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України) кожна особа має право звернутися до суду за захистом свого особистого немайнового або майнового права та інтересу. Частиною другою цієї статті визначено способи захисту цивільних прав та інтересів, із зазначенням, що суд може захистити цивільне право або інтерес іншим способом, що встановлений договором або законом чи судом у визначених законом випадках.
Згідно зі ст.32 Конституції України кожному гарантується судовий захист права спростовувати недостовірну інформацію про себе і членів своєї сім'ї та права вимагати вилучення будь-якої інформації, а також право на відшкодування матеріальної і моральної шкоди, завданої збиранням, зберіганням, використанням та поширенням такої недостовірної інформації.
Статтею 277 Цивільного кодексу України передбачено, що фізична особа, особисті немайнові права якої порушено внаслідок поширення про неї та (або) членів її сім'ї недостовірної інформації, має право на відповідь, а також на спростування цієї інформації. Спростування недостовірної інформації здійснюється особою, яка поширила інформацію. Якщо недостовірна інформація міститься у документі, який прийняла (видала) юридична особа, цей документ має бути відкликаний.
Відповідно до ч.1 ст.91 ЦК України юридична особа здатна мати такі ж цивільні права та обов'язки (цивільну правоздатність), як і фізична особа, крім тих, які за своєю природою можуть належати людині.
За змістом приписів ст.91 ЦК України, право на спростування недостовірної інформації, передбачене статтею 277 Цивільного кодексу України, за своєю правовою природою належить не лише фізичним, але й юридичним особам у передбачених законом випадках, у тому числі як спосіб судового захисту проти поширення інформації, що шкодить діловій репутації господарюючого суб'єкта.
Статтею 200 ЦК України, ст.1 Закону України "Про інформацію" передбачено, що інформацією є документовані або публічно оголошені відомості про події та явища, що мали або мають місце у суспільстві, державі та навколишньому середовищі.
В ч.2 ст.34 Господарського кодексу України передбачено, що поширення у будь-якій формі неправдивих, неточних або неповних відомостей, пов'язаних з особою чи діяльністю суб'єкта господарювання, які завдали або могли завдати шкоди діловій репутації суб'єкта господарювання є дискредитацією суб'єкта господарювання.
Обов'язок довести, що поширена інформація є достовірною, покладається на відповідача, проте позивач має право подати докази недостовірності поширеної інформації. Позивач повинен довести факт поширення інформації відповідачем, а також те, що внаслідок цього було порушено його особисті немайнові права (позиція Верховного Суду, викладена у постанові від 27.11.2018 у справі №911/3090/17).
Згідно зі ст.201 ЦК України ділова репутація належить до особистих немайнових благ, які охороняються цивільним законодавством.
Відповідно до ст.94 ЦК України юридична особа має право на недоторканність її ділової репутації, на таємницю кореспонденції, на інформацію та інші особисті права, які можуть їй належати, і це право підлягає захисту в разі його порушення, невизнання або оспорювання.
Як зазначено у п.15 Постанови Пленуму Верховного Суду України №1 від 27.02.2009 року "Про судову практику у справах про захист гідності та честі фізичної особи, а також ділової репутації фізичної та юридичної особи", юридичним складом правопорушення, наявність якого може бути підставою для задоволення позову про спростування недостовірної інформації, є сукупність таких обставин:
- поширення інформації, тобто доведення її до відома хоча б одній особі у будь-який спосіб;
- поширена інформація стосується певної фізичної чи юридичної особи, тобто позивача;
- поширена інформація є недостовірною, тобто такою, яка не відповідає дійсності;
- поширена інформація порушує особисті немайнові права, тобто або завдає шкоди відповідним особистим немайновим благам, або перешкоджає особі повно і своєчасно здійснювати своє особисте немайнове право.
Під поширенням інформації слід розуміти: опублікування її у пресі, передання по радіо, телебаченню чи з використанням інших засобів масової інформації; поширення в мережі Інтернет чи з використанням інших засобів телекомунікаційного зв'язку; викладення в характеристиках, заявах, листах, адресованих іншим особам; повідомлення в публічних виступах, в електронних мережах, а також в іншій формі хоча б одній особі.
Недостовірною вважається інформація, яка не відповідає дійсності або викладена неправдиво, тобто містить відомості про події та явища, яких не існувало взагалі або які існували, але відомості про них не відповідають дійсності (неповні або перекручені).
Негативною слід вважати інформацію, в якій стверджується про порушення особою, зокрема, норм чинного законодавства, вчинення будь-яких інших дій (наприклад, порушення принципів моралі, загальновизнаних правил співжиття, неетична поведінка в особистому, суспільному чи політичному житті тощо) і яка, на думку позивача, порушує його право на повагу до гідності, честі чи ділової репутації.
Підставою для звернення до суду є наявність порушеного права (охоронюваного законом інтересу), і таке звернення здійснюється особою, котрій це право належить, і саме з метою його захисту.
Відсутність обставин, які б підтверджували наявність порушення права особи, за захистом якого вона звернулася, чи охоронюваного законом інтересу, є підставою для відмови у задоволенні такого позову (такої позиції дотримується Верховний Суд, зокрема, у постановах від 10.07.2018 у справі №910/15148/17, від 19.07.2018 у справі №910/5117/17).
Як вже зазначалось вище, недостовірною та такою, що порушує ділову репутацію ФГ "Золотий жайвір", позивач вважає інформацію (фактичні твердження) про неправомірне застосування господарством спеціального режиму оподаткування сільськогосподарських підприємств, відображення у податковій звітності неправдивих відомостей щодо обсягів реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва за період діяльності протягом 2014-2017 років, що призвело до несплати до бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів в сумі близько 5 млн. грн, розповсюджену Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області шляхом направлення Головному управлінню ДФС у Хмельницькій області листа від 11.06.2019 року №1464/19-00-23-01.
Зі змісту листа Слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області від 11.06.2019 року №1464/19-00-23-01 слідує, що один територіальний орган фіскальної служби (Слідче управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області) звернувся до іншого (ГУ ДФС у Хмельницькій області) з проханням вирішити питання про проведення документальної перевірки ФГ "Золотий жайвір" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 по даний час, повідомивши при цьому, що Слідчим управлінням проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018210000000005 від 08.03.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
У листі також зазначено про те, що матеріалами кримінального провадження встановлено, що директор Фермерського господарства "Золотий жайвір" ОСОБА_1 , за участю сина - ОСОБА_2 , та дочки - ОСОБА_3 , неправомірно застосовуючи спеціальний режим оподаткування сільськогосподарських підприємств, шляхом відображення в податковій звітності підприємства неправдивих відомостей щодо обсягів реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, за період діяльності протягом 201-2017 років не сплатили до бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів в сумі близько 5 млн. грн.
Відповідно до статті 348 Податкового кодексу України, податкова міліція складається з спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних контролюючих органів, і здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції. Завданнями податкової міліції є, зокрема, запобігання кримінальним та іншим правопорушенням у сфері оподаткування та бюджетній сфері, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.
Статтею 350 Податкового кодексу України визначено повноваження податкової міліції, зокрема, податкова міліція відповідно до покладених на неї завдань проводить відповідно до закону оперативно-розшукову діяльність, а також досудове розслідування в межах наданої законом компетенції, вживає заходів щодо відшкодування завданих державі збитків (пп.350.1.2 п.350.1 ст.350 ПК України).
Підпунктом 5 частини 1 статті 3 Кримінального процесуального кодексу України визначено, що досудове розслідування - стадія кримінального провадження, яка починається з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань і закінчується закриттям кримінального провадження або направленням до суду обвинувального акта, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності;
Згідно ч.2 ст.91 Кримінального процесуального кодексу України доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.
Відповідно до ч.2 ст.93 Кримінального процесуального кодексу України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Відповідно до ст.40 Кримінального процесуального кодексу України, слідчий, здійснюючи свої повноваження відповідно до вимог цього Кодексу, є самостійним у своїй процесуальній діяльності, втручання в яку осіб, що не мають на те законних повноважень, забороняється. Органи державної влади, органи місцевого самоврядування, підприємства, установи та організації, службові особи, інші фізичні особи зобов'язані виконувати законні вимоги та процесуальні рішення слідчого.
Як встановлено судом, інформація, яка міститься в листі від 11.06.2019 року №1464/19-00-23-01, хоч і має ознаки фактичних тверджень, проте базується виключно на відомостях кримінального правопорушення, які містяться в ЄРДР, стосується діяльності органу ДФС і повідомлена іншому контролюючому органу ДФС в зв'язку із проведенням досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018210000000005 від 08.03.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Жодних інших адресатів у листі не зазначено.
Позивачем не надано доказів в підтвердження поширення відповідачем такої інформації (доведення її до відома у будь-який спосіб) іншим особам, зокрема партнерам та споживачам продукції ФГ "Золотий жайвір", як і не доведено яким чином такий лист міг вплинути на їх довіру та ділові зв'язки чи принизити ділову репутацію господарства.
Навіть при наявності зворотнього (звернення податкового органу до інших контрагентів позивача), слід зазначити, що направлення листів з метою встановлення та повного всебічного дослідження обставин кримінального провадження згідно з вимогами ст.93 КПК України підприємствам (партнерам тощо), із зазначенням у них інформації, яка міститься в реєстрі досудових розслідувань, не може визнаватись поширенням недостовірної інформації (вказана позиція висвітлена у постанові Верховного Суду від 25.07.2019 у справі №910/15371/18).
Відповідно до статей 73, 74 ГПК України, доказами у справі є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність чи відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи. Кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень.
Згідно ч.1 ст.76 ГПК України, належними є докази, на підставі яких можна встановити обставини, які входять в предмет доказування.
Згідно ч.1 ст.86 ГПК України, суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об'єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів.
Суд вважає, що лист Слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області від 11.06.2019 року №1464/19-00-23-01 направлявся ГУ ДФС у Хмельницькій області (на території обслуговування якого зареєстрований позивач), перш за все, з метою перевірки компетентними органами законності діяльності ФГ "Золотий жайвір", спрямований на отримання доказів для встановлення вини в рамках досудового розслідування у кримінальному провадженні.
Звернення відповідача до іншого органу державної податкової служби, що містить певні відомості про недодержання законів посадовими особами або службовими особами з зазначенням інформації, яка міститься в реєстрі досудових розслідувань, передаються чи повідомляються не з метою доведення таких відомостей до громадськості чи окремих осіб, а з метою повного дослідження обставин кримінального провадження згідно вимог ст.93 КПК України. Тому такі звернення не можуть вважатися поширенням недостовірної інформації та, відповідно, не можуть бути підставою для захисту права на недоторканність ділової репутації (такої ж позиції дотримується Верховний Суд у постановах від 13.03.2019 у справі №916/679/18, від 03.09.2019 у справі №920/593/18).
Наведені обставини свідчать про те, що відповідачем не було вчинено жодних дій щодо розповсюдження недостовірної про ФГ "Золотий жайвір", що останнім не спростовано, а відсутність такої обов'язкової обставини юридичного складу правопорушення, як поширення інформації, що стосується позивача, виключає можливість задоволення даного позову.
Оскільки із встановлених обставин вбачається відсутність складу юридичного правопорушення, суд дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення позову.
Щодо достовірності чи недостовірності викладеної у листі інформації, то слід зазначити, що в рамках господарської справи суд не може надавати оцінку обставинам, які є предметом розгляду у незакінченому кримінальному провадженні, оскільки не може перебирати на себе повноваження органів досудового розслідування та, відповідно, судових органів іншої юрисдикції.
Відповідно до ч.1 ст.17 Кримінального процесуального кодексу України особа вважається невинуватою у вчиненні кримінального правопорушення і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено у порядку, передбаченому цим Кодексом, і встановлено обвинувальним вироком, що набрав законної сили.
За ч.1 ст.62 Конституції України особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду.
Факт того, чи мало місце діяння та чи містить це діяння склад кримінального правопорушення і якою статтею закону України про кримінальну відповідальність він передбачений, встановлюється судом при ухваленні вироку (ст.368 КПК України).
Судові витрати.
Відповідно до ст.129 ГПК України витрати по сплаті судового збору покладаються на позивача.
На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 73-79, 86, 129, 194, 232, 233, 236-238, 240 Господарського процесуального кодексу України, господарський суд, -
1. В задоволенні позову Фермерського господарства "Золотий жайвір" (вул. Запорізька, 11, м.Волочиськ, Хмельницька область, код 35578504), заявленого до відповідача - Головного управління ДФС у Тернопільській області (вул. Білецька, 1, м.Тернопіль, код 39403535) про: - визнання недостовірною і такою, що принижує ділову репутацію фермерського господарства "Золотий жайвір", інформацію про неправомірне застосування ФГ "Золотий жайвір" спеціального режиму оподаткування сільськогосподарських підприємств, відображення у податковій звітності господарства неправдивих відомостей щодо обсягів реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, за період діяльності протягом 2014-2017 років, що призвело до несплати до бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів в сумі близько 5 млн. грн, розповсюджену Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області шляхом направлення звернення з такою інформацією на адресу Головного управління ДФС у Хмельницькій області; - зобов'язання Головного управління ДФС у Тернопільській області направити Головному управлінню ДФС у Хмельницькій області лист, у якому викласти резолютивну частину рішення суду у даній справі - відмовити.
2. Витрати по сплаті судового збору покласти на позивача.
Рішення господарського суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо апеляційну скаргу не було подано (ч.1 ст. 241 ГПК України).
Учасники справи, особи, які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їхні права, інтереси та (або) обов'язки, мають право подати апеляційну скаргу на рішення суду першої інстанції до Західного апеляційного господарського суду протягом двадцяти днів з дня його проголошення, в порядку визначеному ст.ст.256-257 ГПК України.
Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Повне судове рішення складено 09 грудня 2019 року.
Суддя С.Г. Стопник