09 грудня 2019 р. м. ХерсонСправа № 540/474/19
Херсонський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Бездрабка О.І., розглянувши в порядку письмового провадження питання щодо витребування доказів в адміністративній справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Брівер" до Головного управління ДФС в Херсонській області, Автономній республіці Крим та м.Севастополі про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,
встановив:
Товариство з обмеженою відповідальністю "Брівер" звернулося з позовною заявою до Головного управління ДФС України в Херсонській області, Автономній республіці Крим та м.Севастополі, в якій просить визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 20.02.2019 р. № 0000591422 про збільшення суми грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств на 271200,50 грн.; № 0000601422 про збільшення суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на 302134,75 грн.; № 0000611422 про застосування штрафу у розмірі 50 % з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 1602,08 грн.
Ухвалою від 14.03.2019 р. позовну заяву залишено без руху у зв'язку з недоліками позовної заяви та надано позивачу строк для їх усунення.
У встановлений суддею строк позивач усунув недоліки позовної заяви і ухвалою від 01.04.19 р. відкрито загальне позовне провадження та призначено підготовче засідання на 24.04.19 о 14:00 год.
Ухвалою від 24.04.2019 р. за клопотанням представників сторін зупинено провадження у справі до набрання законної сили судовим рішенням у справі № 540/188/19.
22.04.2019 р. Херсонським окружним адміністративним судом у справі № 540/188/19 винесено рішення, яким задоволено позовну заяву ТОВ "Брівер" до ГУ ДФС у Херсонській області, АРК та м.Севастополі, а саме: визнано протиправними та скасовано наказ Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі від 08.01.2019 р. № 29 "Про поновлення термінів проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Брівер"; визнано протиправними дії Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі щодо проведення в період з 10.01.2019 р. по 14.01.2019 р. документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Брівер" на підставі наказу від 08.01.2019 р. № 29 "Про поновлення термінів проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Брівер".
08.08.2019 р. П'ятим апеляційним адміністративним судом винесено постанову, якою рішення Херсонського окружного адміністративного суду від 22.04.2019 р. скасовано та прийнято нове рішення, яким у задоволенні адміністративного позову ТОВ "Брівер" до ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі про визнання протиправним та скасування наказу про поновлення термінів документальної позапланової перевірки, та визнання дій протиправними відмовлено.
Ухвалою від 25.09.2019 р. поновлено провадження в адміністративній справі та призначено підготовче засідання на 11.10.2019 р. на 10:00 год., витребувано у сторін докази.
Ухвалою від 11.10.2019 р. за клопотанням представника позивача відкладено підготовче засідання на 08.11.2019 р. на 10:00 год.
Ухвалою від 08.11.2019 р. відмовлено в задоволенні клопотання представника позивача про зупинення провадження у справі, продовжено строк підготовчого провадження у справі на 30 днів, відкладено підготовче засідання на 25.11.2019 р. на 10:00 год.
Ухвалою від 25.11.2019 р. закрито підготовче провадження та призначено судове засідання на 09.12.2019 р. на 10:00 год.
Протокольною ухвалою від 09.12.2019 р. судове засідання відкладено на 24.12.2019 р. на 13:00 год.
Як вбачається з матеріалів справи предметом позовних вимог ТОВ "Брівер" є оскарження податкових повідомлень-рішень від 20.02.2019 р. № 0000591422, № 0000601422, № 0000611422, які прийнято на підставі акта від 21.01.2019 р. № 13/21-22-14-04/38207273 "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю "Брівер", податковий номер 38207273, з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні фінансово-господарських операцій за період з 01.01.2015 року по 31.12.2016 року та за період з 01.01.2015 р. по 18.05.2017 р. на предмет своєчасності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків і зборів, при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ "АСТІ-Маркетинг Груп" (код 39846141), ТОВ "Укрбуд Об'єкт" (код 40139145), ТОВ "Крок Актив" (код 40207204)".
Таким чином для з'ясування питання правомірності винесення податкових повідомлень-рішень необхідно дослідження документів, які отримано відповідачем під час перевірки.
Без дослідження зазначених документів відсутня можливість прийняття законного та обґрунтованого рішення у справі.
Під час розгляду справи судом встановлено, що оригінали первинних документів по господарським операціям ТОВ "Брівер" з ТОВ "Крок Актив" за ІІ квартал 2016 року; ТОВ "УКРБУД ОБ'ЄКТ" у ІІІ кварталі 2016 року на виконання ухвали Печерського районного суду м.Києва у справі № 757/4350/17-к передані 24.02.2017 р. старшому оперуповноваженому Задніпряному Д.Є.
05.04.2017 р. в рамках кримінального провадження № 32017060000000035 (42015060000000009) оригінали первинних документів по господарським операціям ТОВ "Брівер" з ТОВ "Омікрон Плюс" (код 39670909) у 2015 році; ПП "Альянс Промпол" (код 34458181) у 2015 році; ТОВ "Рост-Херсон" (код 38151336) у 2015 році; ТОВ "М.Д.Берил" (код 38152319) у 2015 році; ТОВ "Інноваційна Компанія "Плазма-Плюс" (код 39557886) у 2015 році; ТОВ "АСТІ-МАРКЕТИНГ ГРУП" (код 39846141) у 2015 році та І кварталі 2016 року; ТОВ "Шанті Київ" (код 37855050) у ІІІ кварталі 2016 році; ТОВ "Альпікон" (код 39070096) у ІІІ кварталі 2016 році передано слідчому слідчої групи - слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Житомирській області Клешні Я.С.
Листом від 30.10.2019 р. № 14302/5/06-30-23 ГУ ДФС у Житомирській області повідомлено суд, що 10.08.2018 р. прокуратурою Житомирської області підслідність кримінального провадження № 32017060000000035 (42015060000000009), внесеного до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 22.12.2017 р., за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.212 КК України, визначено за СУ ФР Печерської ОДПІ ГУ ДФС у м.Києві, до якого скеровано всі матеріали кримінального провадження.
08.11.2019 р. на адресу Слідчого управління фінансових розслідувань Печерської ОДПІ ГУ ДФС у м.Києві направлено запит щодо надання належним чином засвідчених копій первинних документів по господарським операціям ТОВ "Брівер з ТОВ "Омікрон Плюс" у 2015 році; ПП "Альянс Промпол" у 2015 році; ТОВ "Рост-Херсон" у 2015 році; ТОВ "М.Д.Берил" у 2015 році; ТОВ "Інноваційна Компанія "Плазма-Плюс" у 2015 році; ТОВ "АСТІ-МАРКЕТИНГ ГРУП" у 2015 році та І кварталі 2016 року; ТОВ "Шанті Київ" у ІІІ кварталі 2016 році; ТОВ "Альпікон" у ІІІ кварталі 2016 році.
Проте, станом на 09.12.2019 р. відповіді на вказані запити до суду не надходили, у зв'язку з чим суд вважає за необхідне ухвалою повторно витребувати вказані документи від Слідчого управління фінансових розслідувань Печерської ОДПІ ГУ ДФС у м.Києві.
Відповідно до ч.4 ст.9 КАС України суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.
Частиною 1 статті 72 КАС України передбачено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду (ч.6 ст.80 КАС України).
Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов'язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п'яти днів з дня вручення ухвали (ч.7 ст.80 КАС України).
З метою повного, всебічного та об'єктивного розгляду справи суд вважає за необхідне витребувати належним чином засвідчені копії документів від відповідача та СУ ФР Печерської ОДПІ ГУ ДФС у м.Києві.
Керуючись ст.ст.9, 77, 243, 248 КАС України, суд -
ухвалив:
Зобов'язати Головне управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі надати до суду у строк до 23.12.2019 р. належним чином засвідчені копії всіх матеріалів, які отримано під час проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Брівер" у період з 13.09.2017 р. по 19.09.2017 р. та з 10.01.2019 р. по 12.01.2019 р. та на підставі яких зроблено висновки, викладені в акті позапланової перевірки від 21.01.2019 р. № 13/21-22-14-04/38207273.
Зобов'язати Слідче управління фінансових розслідувань Печерської ОДПІ ГУ ДФС у м.Києві надати до суду належним чином засвідчені копії первинних документів по господарським операціям ТОВ "Брівер" з:
- ТОВ "Крок Актив" (код 40207204) за ІІ квартал 2016 року;
- ТОВ "УКРБУД ОБ'ЄКТ" (код 40139145) у ІІІ кварталі 2016 року;
- ТОВ "Омікрон Плюс" (код 39670909) у 2015 році;
- ПП "Альянс Промпол" (код 34458181) у 2015 році;
- ТОВ "Рост-Херсон" (код 38151336) у 2015 році;
- ТОВ "М.Д.Берил" (код 38152319) у 2015 році;
- ТОВ "Інноваційна Компанія "Плазма-Плюс" (код 39557886) у 2015 році;
- ТОВ "АСТІ-МАРКЕТИНГ ГРУП" (код 39846141) у 2015 році та І кварталі 2016 року;
- ТОВ "Шанті Київ" (код 37855050) у ІІІ кварталі 2016 році;
- ТОВ "Альпікон" (код 39070096) у ІІІ кварталі 2016 році,
що надані до Печерської ОДПІ ГУ ДФС у м.Києві в рамках кримінального провадження № 32017060000000035 (42015060000000009).
Ухвала оскарженню не підлягає
Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею.
Суддя Бездрабко О.І.