Справа № 420/3675/19
30 жовтня 2019 року Одеський окружний адміністративний суд в складі:
головуючого судді Левчук О.А.,
за участю секретаря Лементовського О.В.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС в Одеській області до закритого акціонерного товариства "Одесакондитер" про стягнення податкового боргу, -
Позивач звернувся з даним позовом до суду та, уточнивши позовні вимоги, просить суд стягнути з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих закрите акціонерне товариство «Одесакондитер» (код ЄДРПОУ 32833927) податковий борг із земельного податку з юридичних осіб - 3 789 625,59 грн. за період з 30.07.2017 року по 30.01.2019 року) на бюджетний рахунок № 33215811015008, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі Приморському р-н/18010500; по орендній платі з юридичних осіб - 921 772,49 грн. за період з 30.06.2017 року по 31.11.2018 року) на бюджетний рахунок № 33214812015008, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі Приморському р-н/18010600; по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості - 135 049,22 грн. за період з 29.10.2017 року по 29.07.2019 року) на бюджетний рахунок № 31418513015008, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі Приморському р-н/18010400.
В обґрунтування позовних вимог позивач вказує, що відповідно до інтегрованих карток платника загальна податкова заборгованість ЗАТ «Одесакондитер» перед бюджетом становить 4846447,30 грн., по земельному податку з юридичних осіб, по орендній платі з юридичних осіб, по юридичним особам, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості. В зв'язку з несплатою заборгованості було винесено податкову вимогу № 4535-17 від.07.2017 року, яку було направлено та вручено відповідачу 30.11.2017 року, проте заборгованість ЗАТ «Одесакондитер» не сплачено.
Представником відповідача до суду надано відзив на позовну заяву, в якому представник закритого акціонерного товариства «Одесакондитер» вказує, що податкова вимога надіслана з затримкою у 4 місяці, чим порушено приписи Порядку направлення контролюючими органами податкових вимог платникам податків. Також, податкова вимога не відповідає п. 1 розділу 4 Порядку № 610, оскільки вона не містить дати вручення платнику податків. Крім того, повідомлення про вручення податкової вимоги містить відмітку « 30.1.2017» та «Ванат», проте підпису в одержані воно не містить, аспівробітник з таким прізвищем був звільнений з посади ще 24.10.2017 року, а на сайті Укрпошти відсутня інформація про поштове відправлення, тому вимога не може вважатися врученою закритому акціонерному товариству «Одесакондитер». Також, представник відповідача зазначає, що відповідач не є власником об'єктів нежитлової нерухомості, а тому у нього не могло жодним чином виникнути боргу з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками житлової нерухомості.
Представником позивача до суду надано відповідь на відзив, в якому зазначено, що посилання відповідача на те, що особа з прізвищем Ванат була звільнена з посади не підтверджено належним чином, оскільки доданий до відзиву наказ не підписаний жодною посадовою особою. Крім того, податкова вимога № 4535-17 від 04.07.2017 року була винесена та направлена відповідно до вимог ПК України, при цьому платником податків не оскаржена, що не спростовує ні вимогу, ні наявність податкового боргу.
Представником відповідача до суду надано письмові заперечення, які за своїм змістом відповідають відзиву на позовну заяву.
Ухвалою від 08 липня 2019 року відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження призначено підготовче засідання.
Ухвалою від 05 вересня 2019 року, занесеною до протоколу судового засідання, продовжено строк підготовчого провадження на 30 днів.
Ухвалою від 19 вересня 2019 року, занесеною до протоколу судового засідання, прийнято до провадження уточнену позовну заяву.
Ухвалою суду від 03 жовтня 2019 року, занесеною до протоколу судового засідання, закрито підготовче провадження та призначення розгляд справи по суті.
В судовому засіданні представник позивача позовну заяву підтримав, просив суд задовольнити її в повному обсязі.
Представник відповідача до суду не з'явився, про дату, час та місце засідання був повідомлений належним чином.
Вивчивши матеріали справи, дослідивши та проаналізувавши надані докази, суд встановив наступне.
29.12.2003 року проведено державну реєстрацію юридичної особи - закритого акціонерного товариства "Одесакондитер" (код ЄДРПОУ 32833927) за № 1 556 120 0000 001377 (а.с. 56-61, 62).
Згідно п. п. 14.1.72 п.14.1 ст. 14, п. п. 285.1 - 285.2 ст. 285 Податкового кодексу України, земельний податок - обов'язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів. Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).
Відповідно п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.
Згідно до п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Відповідно до п. 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно до п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
17.02.2017 року ЗАТ "Одесакондитер" подано податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2017 рік на суму 2856245,99 грн., з розбивкою щомісяця з січня по листопад 238020,50 грн. та в грудні 238020,49 грн. (а.с. 35-37)
14 лютого 2018 року ЗАТ "Одесакондитер" подано податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2018 рік на суму 3549009,57 грн., з розбивкою щомісяця з січня по листопад 295750,80 грн. та в грудні 295750,77 грн. (а.с. 23-25).
23 серпня 2018 року ЗАТ "Одесакондитер" подано податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2018 рік на суму 3549009,57 грн., з розбивкою щомісяця з січня по листопад 295750,80 грн. та в грудні 295750,77 грн. (а.с. 20-22).
17 лютого 2017 року ЗАТ "Одесакондитер" подано податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2017 рік на суму 70636,80 грн., з розбивкою поквартально на суму 17659,20 грн. (а.с. 49).
27 грудня 2017 року ЗАТ "Одесакондитер" подано уточнюючу податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2017 рік на суму 70070,54 грн. з розбивкою з 1 по 3 квартал 17659,20 грн., у 4 кварталі 17092,94 грн. (а.с. 52).
14 лютого 2018 року ЗАТ "Одесакондитер" подано податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2018 рік на суму 76120,46 грн., з розбивкою поквартально 19030,14 грн. (а.с. 50).
01 лютого 2019 року ЗАТ "Одесакондитер" подано податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2019 рік на суму 83096,95 грн., з розбивкою з 1 по 3 квартал 20774,24 грн., у 4 кварталі 20774,23 грн. (а.с. 51).
Також, 14.09.2017 року ГУ ДФС в Одеській області проведено камеральну перевірку податкової звітності з плати за землю ЗАТ "Одесакондитер", за результатами якої складно акт № 6901/15-32-12-04/32733927, копія якого отримана представником відповідача (а.с. 38-40).
04 жовтня 2017 року ГУ ДФС в Одеській області винесено податкове повідомлення-рішення № 0065541204, яким зобов'язано ЗАТ "Одесакондитер" сплатити штраф на суму 163965,82 грн. за платежем орендна плата з юридичних осіб та податкове повідомлення-рішення № 0065591204, яким зобов'язано ЗАТ "Одесакондитер" сплатити штраф на суму 72814,18 грн. за платежем орендна плата з юридичних осіб, які отримані уповноваженим працівником ЗАТ "Одесакондитер" (а.с. 41-43).
Не погодившись з винесеними податковими повідомленнями-рішеннями ЗАТ "Одесакондитер" подано скаргу, за результатами якої ДФС України податкові повідомлення-рішення № 0065541204, № 0065591204 від 04.10.2017 року залишені без змін, а скаргу без задоволення (а.с. 44).
Доказів скасування податкових повідомлень-рішень № 0065541204, № 0065591204 від 04.10.2017 року суду не надано.
Судом встановлено, що з метою погашення заборгованості податковим органом на адресу відповідача направлялась податкова вимога форми «Ю» від 04.07.2017 року № 4535-17, яка отримана представником ЗАТ "Одесакондитер" 30.11.2017 року (а.с. 9).
Після направлення ЗАТ "Одесакондитер" податкової вимоги форми «Ю» від 04.07.2017 року № 4535-17, сума податкового боргу змінювалась, але податковий борг не був погашений, у зв'язку з чим податкова вимога додатково відповідачу не надсилалася.
Згідно п. 59.5, ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
При цьому, суд не приймає до увагу доводи відповідача щодо того, що податкова вимога № 4535-17 від 04.07.2017 року направлена із затримкою та вона не відповідає п. 1 розділу 4 Порядку № 610, оскільки відповідно до ст. 17 ПК України платник податків має право оскаржувати в порядку, встановленому цим Кодексом, рішення, дії (бездіяльність) контролюючих органів (посадових осіб). Пунктом 56.1 ст. 56 ПКУ встановлено, що рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку. Коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених ПКУ або іншими законами України, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення (п. 56.2 ст. 56 ПК України).
Також, суд не приймає до уваги посилання відповідача на те, що надане позивачем поштове повідомлення про вручення податкової вимоги № 4535-17 від 04.07.2017 року містить відмітку « 30.1.2017» та прізвище особи « Ванат », проте співробітник з таким прізвищем був звільнений з посади ще 24.10.2017 року згідно наказу, оскільки копія рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення містить дату отримання « 30.11.2017 року». При цьому, відповідачем не зазначено належних та допустимих доказів того, що в поштовому повідомленні про вручення міститься відмітка про отримання поштового відправлення саме особою, яка зазначена в наданому до суду відповідачем копії наказу (розпорядження) № 96-К про припинення трудового договору та звільнена з 24.10.2017 року (а.с. 9, 122).
Доказів того, що ЗАТ "Одесакондитер" зверталось до Головного управління ДФС в Одеській області чи до суду щодо оскарження податкової вимоги № 4535-17 від 04.07.2017 року відповідачем суду не надано.
В підпункті 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до ст. 129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом. Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань. У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку. Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Таким чином, оскільки ЗАТ "Одесакондитер" не сплачено суму грошового зобов'язання Головним управлінням ДФС в Одеській області правомірно нараховано пеню за несвоєчасну сплату земельного податку з юридичних осіб.
Відповідно до п. 20.1.34 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно з п.п. 95.1, 95.2, 95.3 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Враховуючи, що з дня надіслання контролюючим органом відповідачу податкової вимоги минуло 60 календарних днів, в першу чергу вживаються заходи щодо погашення податкового боргу платника податків за рахунок стягнення коштів, які перебувають у його власності, з рахунків платника податків у банках за рішенням суду.
Згідно розрахунку заборгованості, довідки-розрахунку заборгованості та даних облікової картки платника податків ЗАТ "Одесакондитер" не сплачено податок із земельного податку з юридичних осіб - 3 789 625,59 грн. за період з 30.07.2017 року по 30.01.2019 року; податок по орендній платі з юридичних осіб - 921 772,49 грн. за період з 30.06.2017 року по 31.11.2018 року; заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості - 135 049,22 грн. за період з 29.10.2017 року по 29.07.2019 року (а.с. 10-19, 29-34, 45-48, 84-86, 88-89, 150-163).
Даних щодо сплати відповідачем, ЗАТ "Одесакондитер", податкової заборгованості із земельного податку з юридичних осіб, по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості та податку по орендній платі з юридичних осіб на дату розгляду справи суду не надано.
Згідно ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, в межах позовних вимог.
Згідно ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Відповідно до ч. 1 ст. 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.
За таких обставин, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, на підставі наданих доказів, суд вважає, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 2, 6, 8, 9, 12, 77, 90, 132, 139, 242-246, 250, 255 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДФС в Одеській області (код ЄДРПОУ 39398646, адреса місцезнаходження: 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, буд. 5) до закритого акціонерного товариства "Одесакондитер" (код ЄДРПОУ 32833927, адреса місцезнаходження: 65007, м. Одеса, 3-й Водопровідний провулок, 9) про стягнення податкового боргу, - задовольнити.
Стягнути з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих закрите акціонерне товариство «Одесакондитер» (код ЄДРПОУ 32833927) податковий борг:
із земельного податку з юридичних осіб - 3 789 625,59 грн. (три мільйони сімсот вісімдесят дев'ять тисяч шістсот двадцяти п'ять гривень п'ятдесят дев'ять копійок) (за період з 30.07.2017 року по 30.01.2019 року) на бюджетний рахунок № 33215811015008, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі Приморському р-н/18010500;
по орендній платі з юридичних осіб - 921 772,49 грн. (дев'ятсот двадцять одну тисячу сімсот сімдесят дві гривні сорок дев'ять копійок) (за період з 30.06.2017 року по 31.11.2018 року) на бюджетний рахунок № 33214812015008, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі Приморському р-н/18010600;
по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості - 135 049,22 грн. (сто тридцять п'ять тисяч сорок дев'ять гривень двадцять дві копійки) (за період з 29.10.2017 року по 29.07.2019 року) на бюджетний рахунок № 31418513015008, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі Приморському р-н/18010400.
Рішення може бути оскаржено в порядку та в строки встановлені ст. 295, 297 КАС України, з урахуванням особливостей, встановлених п. 15.5 Розділу VII Перехідних Положень КАС України.
Рішення набирає законної сили в порядку передбаченому статтею 255 КАС України.
Повний текст рішення складено та підписано 11 листопада 2019 року.
Суддя О.А. Левчук
.