пр. № 1-кс/759/7098/19
ун. № 759/20047/19
29 жовтня 2019 року слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 при секретарі: ОСОБА_2 , розглянувши в судовому засіданні в м. Києві клопотання Слідчого з особливо важливих справ восьмого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів у досудовому розслідуванні за №42019100000000472 від 01.08.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України,-
28.10.2019 року Слідчий з особливо важливих справ восьмого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням про надання дозволу на тимчасовий доступ та дозвіл на вилучення копій документів у посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), а саме: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з : ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2018 року по теперішній час.
Восьмим слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №42019100000000472 від 01.08.2019, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), а саме директор - ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , головний бухгалтер - ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , фінансовий директор - ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , в період 2019 року перебуваючи на території м. Києва, допустили маніпулювання показниками податкової звітності та сформували податковий кредит з податку на додану вартість за рахунок проведення «безтоварних» операцій з підприємствами: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_5 ), що призвело до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету (р.18.1 декларації) на загальну суму ПДВ 5,6 млн. грн. тим самим ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.
Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що засновником та директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , за співучастю гр. ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , та ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , створено схему по мінімізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) податкових зобов'язань з податку на додану вартість та податку на прибуток, яка полягає лише у документальному відображенні в бухгалтерському обліку та податковій звітності проведених фінансового-господарських операцій з купівлі паливно-мастильних матеріалів в ряду суб'єктів господарювання, в т.ч. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_5 ) та інших суб'єктів господарювання без фактичного руху та придбання ТМЦ.
Відомості про зазначене кримінальне правопорушення внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 01.08.2019 року за номером 42019100000000472, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.
В ході подальшого розслідування кримінального провадження та проведення огляду податкової звітності встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) мало взаємовідносини з постачальниками та покупцями продукції. На підставі податкової інформації, наявної в АІС «Податковий блок» ДФС України та Єдиному реєстрі податкових накладних, а саме ? реєстраційних даних, податкових декларацій з податку на додану вартість та додатки 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до них, було проведено аналіз господарської діяльності протягом 2018-2019 років.
Проводячи операції в Єдиному реєстром податкових накладних та АІС «Податковий блок» ДФС України, а саме - реєстраційних даних, податкових декларацій з податку на додану вартість та додатки 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до них встановлено, що в подальшому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) здійснило документальне оформлення придбання товарів, робіт, послуг від наступного підприємства контрагентами, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) на загальну суму ПДВ 667 тис. грн., в частині сформованого податкового кредиту.
При цьому, податковий кредит згідно інформаційної системи «Архів податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) сформувало за рахунок придбання ТМЦ (послуг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) в періоді з 13.02.2019 по 27.07.2019, яке має ознаки «ризиковості», а саме взаємовідносини безтоварного характеру та допустили маніпулювання показниками податкової звітності та фактично здійснювали функцію вигодо транспортуючих суб'єктів господарювання, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ).
Разом з цим, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) сформувало податковий кредит за рахунок проведення «ризикових» операцій від перелічених вище платників, зареєструвало у Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) податкові накладні на постачання дизельного палива.
З огляду на викладене, діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), підпадає під ознаки ризикової діяльності суб'єкта господарювання, передбачених у ст. 551 Господарського кодексу України та вбачає проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), яке не виконує свої податкові зобов'язання, з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру.
Вказані підприємства виписали та зареєстрували у ЄРНП податкові накладні на постачання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) ТМЦ походження якого не відоме, чим допустили маніпулювання показниками податкової звітності, що призвело до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету.
Вказані взаємовідносини відображено у податкових деклараціях з податку на додану вартість за період, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 )у податковому кредиті, розбіжностей не виявлено.
Узагальнюючи вищенаведене, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) у періоді виписало податкових накладних на постачання дизельного палива походження якого невідомо на загальну суму 4 млн. грн. у т.ч. ПДВ 667 тис. грн. Також згідно наявних баз даних ДФС встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) не має власних або орендованих основних засобів для зберігання великої кількості дизельного палива, також фактично не використовує в своїй діяльності придбане ТМЦ, так як відсутні власні чи орендовані транспортні засоби.
Таким чином, під час досудового розслідування у кримінальному провадженні встановлено недостовірність даних, відображених на паперових носіях за формою первинних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), що вказує на документальне оформлення правочинів, які є фіктивними, тобто вчинені без наміру створення правових наслідків, які обумовлювалися цим правочином.
Внаслідок діяльності вищезазначеної злочинної схеми, податки не нараховуються та не сплачуються, а кошти, які в рахунок сплати податків підлягають спрямуванню до бюджету Держави, в дійсності незаконно переводяться в готівку, минаючи при цьому систему оподаткування України, та присвоюються.
До суду слідчим подано заяву про розгляд клопотання у його відсутність.
Враховуючи мотиви клопотання, суд вважає за необхідне розглядати клопотання без виклику осіб, у володінні яких знаходяться вищевказані документи, у зв'язку з тим, що існують достатні підстави вважати, що є реальна загроза зміни та знищення таких документів особами, причетними до скоєння кримінального правопорушення, які у разі повідомлення матимуть реальну можливість змінити зміст, відомості та інші фактичні дані документів або ж знищити їх в цілому.
Розглянувши клопотання та вивчивши додані до нього матеріали і докази, суд дійшов висновку, що клопотання відповідає вимогам ст. 160 КПК України, є обґрунтованим і підлягає задоволенню за таких підстав.
Відповідно до ст. 84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому КПК порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.
Згідно ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України отримання тимчасового доступу до вказаних вище речей і документів може здійснюватися лише на підставі ухвали слідчого судді, суду, а отримати вказану інформацію в інший спосіб не можливо.
Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Клопотання прокурора, яке надійшло до суду відповідає вимогам КПК України.
Згідно п.6 ч.1 ст. 164 КПК України в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів має бути зазначено розпорядження надати (забезпечити) тимчасовий доступ до речей і документів зазначеній в ухвалі особі та надати їй можливість вилучити зазначені речі і документи, якщо відповідне рішення було прийнято слідчим суддею, судом.
Задовольняючи клопотання слідчого, враховуючи, що особи, у володінні яких перебувають необхідні докази - речі і документи, які підлягають тимчасовому вилученню, не були присутніми у судовому засіданні, згідно з вимогами КПК України, їм необхідно роз'яснити їхні права та обов'язки під час проведення такої слідчої дії.
Враховуючи наведене та керуючись ст.ст. 159-166, 309 КПК України, -
Клопотання Слідчого з особливо важливих справ восьмого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів у досудовому розслідуванні за №42019100000000472 від 01.08.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України - задовольнити.
Надати слідчому з ОВС восьмого СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 та групі прокурорам які здійснюють процесуальне керівництво, слідчим слідчої групи та оперативним співробітникам ОУ ГУ ДФС у м. Києві за дорученням слідчого або прокурора щодо проведення слідчих (розшукових) дій в порядку ст.ст. 40, 41 КПК України чи постановою про проведення процесуальних дій на іншій території в порядку ст. 218 КПК України дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), що містять охоронювану законом таємницю, у посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), а саме: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з : ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2018 року по теперішній час, в т.ч. договори (контракти), угоди, додатки і доповнення до них; журнали з інструктажів по техніки безпеки, журнали перепусток, журнали-ордери; оборотно-сальдові відомості; книги обліку придбання і продажу товарів; доручення; товарно-транспортні документи; податкові накладні; реєстри податкових накладних; накладні; рахунки; акти прийому-передачі товару, листування; платіжні документи; документи складського обороту; документи здачі товару, на збереження, документи щодо походження товару(його придбання) і інші документи, що можуть мати значення для кримінального провадження.
У випадку об'єктивних причин не видачі оригіналів або нотаріально засвідчених копій вищевказаних документів, зобов'язати підприємство надати належно засвідчені копії вищевказаних документів.
Визначити строк дії ухвали тривалістю тридцять днів, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.
Ухвала слідчого судді про доступ до речей і документів, підлягає обов'язковому виконанню. У разі невиконання ухвали слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано тимчасовий доступ до речей і документів, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням ст. 166 КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Заперечення на дану ухвалу можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя ОСОБА_1