Провадження №1-кс/760/14477/19
Справа №760/28634/19
17 жовтня 2019 року слідчий суддя Солом'янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , розглянувши клопотання слідчого слідчої групи - начальника третього ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_2 , погодженого прокурором у кримінальному провадженні прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Київської області ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до документів, на підставі матеріалів досудового розслідування кримінального провадження №32019110000000098, відомості щодо якого було внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 06.08.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -
До суду надійшло клопотання про тимчасовий доступ до документів, яке обґрунтовується тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах ОСОБА_4 .
Досудовим розслідуванням встановлено, що фізичною особою - платником податків ОСОБА_4 занижено податок на доходи фізичних осіб за 2013 - 2018 роки, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету на загальну суму 10 642 790,95 грн., шляхом систематичного продажу нерухомого майна з метою одержання прибутку як фізична особа, хоча і був зареєстрований як фізична особа - підприємець, внаслідок чого і ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб в особливо великих розмірах.
Підставами для внесення відомостей до ЄРДР слугував акт документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків - фізичної особи ОСОБА_4 з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати належних податків і зборів при отриманні доходу від здійснення діяльності, пов'язаної з будівництвом та продажем нерухомого майна за період з 01.01.2013 по 31.12.2018 № 258/10-36-13-03/2605818571 від 03.04.2019.
Відповідно до даного акту встановлено, що фізичною особою - платником податків ОСОБА_4 занижено податок на доходи фізичних осіб за 2013 - 2018 роки, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету на загальну суму 10 642 790,95 грн., у т.ч. за 2013 рік - 105308,49 грн., за 2014 рік - 1021401,31 грн., за 2015 рік - 1025787,00 грн., за 2016 рік - 1265973,15 грн., за 2017 рік - 3362580,00 грн., за 2018 рік - 3861741,00 грн., шляхом систематичного продажу нерухомого майна з метою одержання прибутку як фізична особа, хоча і був зареєстрований як фізична особа - підприємець, внаслідок чого і ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб в особливо великих розмірах.
Ставка податку з доходів фізичних осіб у період з 2013 року по 2014 рік становила 17%, у 2015 році - 20% та у період з 2016 року по 2018 рік - 18%, однак ОСОБА_4 при перереєстрації права власності у нотаріуса було сплачено 5%. Отже суму несплаченого податку з доходів фізичної особи ОСОБА_4 слід обраховувати у розмірі 17%, 20% та 18% у відповідних періодах від загальної суми отриманого прибутку.
Підтвердженням наміру одержання прибутку від продажу збудованих об'єктів нерухомості є розміщена у загально відкритому доступі на веб-сайті ІНФОРМАЦІЯ_1 інформація з пропозиціями продажу квартир, у тому числі за адресами: АДРЕСА_1 , АДРЕСА_2 , АДРЕСА_3 , АДРЕСА_4 , АДРЕСА_5 , АДРЕСА_6 та АДРЕСА_7 , АДРЕСА_8 замовником будівництва яких є фізична особа - платник податків ОСОБА_4 на якому наявна цінова пропозиція, акції, контакти відділу продажів та інша інформація, що стосується ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
На підставі інформації з вищезазначеного сайту можна дійти висновку про те, що діяльність ОСОБА_4 з будівництва та продажу квартир здійснюється також з залученням трудових ресурсів (відділ продажу).
Досудовим розслідуванням встановлено, що платник податків - фізична особа ОСОБА_4 набував у власність об'єкти нерухомого майна шляхом їх будівництва, замовником якого він безпосередньо виступає, після введення об'єктів нерухомості (багатоповерхових будинків) в експлуатацію на підставі внесення записів до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно державними реєстраторами та приватними нотаріусами.
В подальшому, ОСОБА_4 реалізовувались об'єкти нерухомого майна на підставі договорів купівлі-продажу, які посвідчувались нотаріально.
Відповідно, викладені вище обставини свідчать про вчинення кримінального правопорушення, маючи на меті одержання прибутку шляхом систематичного продажу нерухомого майна як фізична особа, хоча і був зареєстрований як фізична особа - підприємець, чим саме і вчинив дії, які призвели до ненадходження до бюджету коштів.
Встановлено, що генеральним проектувальником під час будівництва об'єкту нерухомості, розташованого за адресою: АДРЕСА_1 - на замовлення ОСОБА_4 виступало ФОП ОСОБА_5 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ).
Так, в ході досудового розслідування виникла необхідність в отримані тимчасового доступу та вилучення копій документів щодо замовлення, виконання та прийняття виконаних робіт по перелічених вище об'єктах нерухомості, оскільки вони містять відомості про суб'єкта господарської діяльності - замовника будівництва, який отримав дохід від набуття та реалізації нерухомого майна, з якого в подальшому не сплачувались податки.
Від слідчого надійшла заява про розгляд клопотання без його участі, в якому він також підтримав обставини викладені у ньому.
Відповідно до ч. 1 ст. 163 КПК України після отримання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд здійснює судовий виклик особи, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, за винятком випадку, встановленого частиною другою цієї статті.
Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Вважаю за можливе розглянути клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, до яких просить надати доступ слідчий.
Вивчивши матеріали клопотання і кримінального провадження, вважаю, що клопотання про надання тимчасового доступу до зазначених в клопотанні документів підлягає задоволенню.
Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах ОСОБА_4 .
Досудовим розслідуванням встановлено, що фізичною особою - платником податків ОСОБА_4 занижено податок на доходи фізичних осіб за 2013 - 2018 роки, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету на загальну суму 10 642 790,95 грн., шляхом систематичного продажу нерухомого майна з метою одержання прибутку як фізична особа, хоча і був зареєстрований як фізична особа - підприємець, внаслідок чого і ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб в особливо великих розмірах.
Підставами для внесення відомостей до ЄРДР слугував акт документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків - фізичної особи ОСОБА_4 з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати належних податків і зборів при отриманні доходу від здійснення діяльності, пов'язаної з будівництвом та продажем нерухомого майна за період з 01.01.2013 по 31.12.2018 № 258/10-36-13-03/2605818571 від 03.04.2019.
Встановлено, що генеральним проектувальником під час будівництва об'єкту нерухомості, розташованого за адресою: АДРЕСА_1 - на замовлення ОСОБА_4 виступало ФОП ОСОБА_5 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ).
Так, в ході досудового розслідування виникла необхідність в отримані тимчасового доступу та вилучення копій документів щодо замовлення, виконання та прийняття виконаних робіт по перелічених вище об'єктах нерухомості, оскільки вони містять відомості про суб'єкта господарської діяльності - замовника будівництва, який отримав дохід від набуття та реалізації нерухомого майна, з якого в подальшому не сплачувались податки.
Таким чином, документи щодо будівництва вищевказаних будинків, які є предметом вчинення злочину, які в подальшому планується використати як докази вчинення злочину, під час судового розгляду справи, як речові докази, які містять на собі сліди вчинення злочину, а саме інформацію про кількість збудованих будинків, період будівництва, їх площу, осіб що здійснювали будівництво та особу яка замовляла будівництво.
Іншим способом, ніж вилучити оригінали документів щодо початку будівництва та готовності об'єктів на вищевказані житлові будинки, неможливо встановити кількість збудованих будинків, осіб що їх будували та осіб що замовляли будівництво, а також суму доходу отриманого фізичними особами від реалізації нерухомого майна.
Вилучення зазначених у клопотанні документів, надасть можливість використання їх при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню, а також для встановлення і доведення фактів ухилення від сплати податків державному бюджету та необхідне для досягнення мети отримання доступу до документів та виконання вимог ч. 3 ст. 99 КПК України, згідно якої сторона кримінального провадження зобов'язана надати суду оригінал документа.
З огляду на вищевикладене зазначені документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та які необхідно дослідити, без яких неможливо іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, а тому слідчий суддя приходить до висновку про задоволення клопотання.
Виходячи із вищезазначеного та керуючись ст. ст. 159, 160, 162-164 КПК України, суддя,-
Клопотання задовольнити.
Надати слідчим СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_2 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , слідчим слідчої групи та особам які будуть діяти виключно за дорученням (постановою) слідчого, прокурора, дозвіл на тимчасовий доступ до копій документів та їх вилучення (тобто можливості ознайомитись з ними та вилучити їх належним чином завірені копії), які перебувають у володінні ФОП ОСОБА_5 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , що зареєстровано за адресою: АДРЕСА_9 ), а саме:
договорів з додатками, додаткових угод, податкових, видаткових накладних, товаро-транспортних накладних, виписаних в адресу (отриманих від) ФОП ОСОБА_5 рахунків-фактур, платіжних доручень, векселів, актів прийому-передачі векселів, листування між підприємствами, доручень, актів прийому-передачі товарів (виконаних робіт), актів взаємозвірки реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, засвідчених копій книги придбання та продажу товарів (робіт та послуг), засвідчених копій книг складського обліку в частині отримання (повернення) на зберігання товарів ФОП ОСОБА_5 , сертифікатів якості та технічної документації на реалізовані (придбані) ТМЦ, виписки по банківським рахункам в частині проведених розрахунків між підприємствами, всіх документів щодо операцій з цінними паперами та інших документів бухгалтерського і податкового обліків, інші документи, де відображаються операції, проведені ФОП ОСОБА_5 по взаємовідносинах ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_2 ), а також документи, які виготовлені підприємством на замовлення та виступали предметом договору - за період з 01.01.2013 по 17.10.2019 року.
При відсутності вище перелічених документів, зазначити письмово про причину ненадання документів.
Строк дії ухвали - один місяць з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1