Справа № 308/11390/19
07 жовтня 2019 року м. Ужгород
Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 , погоджене начальником відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Закарпатської області ОСОБА_4 , про проведення експертизи, -
Слідчий у кримінальному провадженні №32019070000000002 - старший слідчий з особливо важливих справ другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором звернулася до слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області з клопотанням про призначення судово-економічної експертизи.
В клопотанні слідчий вказує, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Закарпатській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32019070000000002 від 18.01.2019 відносно службових осіб ТОВ «Термал-Стар» (код за ЄДРПОУ - 32123738), за ознаками кримінального правопорушення передбаченого за ч. 2 ст. 212 Кримінального кодексу України.
Встановлено, що службові особи ТОВ «Термал-Стар», у період з 01.01.2015 по 31.06.2018 рр. безпідставно сформували податковий кредит, в тому числі за фінансово-гсопдрськими операціями з придбання квартир у ТОВ «МІК» (код за ЄДРПОУ - 22086924), що призвело до фактчиного ненадходження до державного бюджету 3 657 115 грн. податку на додану вартість, та може вказувати на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах.
Досудовим розслідуванням встановлено, що працівниками ГУ ДФС у Закарпатській області проведено планову виїзну перевірку ТОВ «Термал-Стар» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодаства за період з 01.01.2015 по 31.06.2018 рр., за результатами якої складено акт №1256/07-16-14-01/32123738 від 19.12.2018 року.
Згідно інофрмації, що міститься в акті перевірки, ТОВ «Термал-Стар» порушено вимоги п.п.14.1.185, п.п.14.1.13. п.14.1. ст.14, п.188., п.185.1 ст.185, п.186.3 ст.186, п.198.1, п.198.5. п.198.6 ст.198, п.п. 197.1.14 п.197.1 ст.197.1 ст.197, п.201.1, 201.3 п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI, із змінами та доповненнями, у результаті чого перевіркою встеновлено заниження ПДВ на загальну суму 3 657 115 грн.
16.04.2019 року листом №8915 до Закарпатського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України скеровано на виконання ухвалу Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 31.03.2019 року про призначення судової економічної експертизи.
07.08.2019 року за вхідним номером №4141 від Закарпатського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру отримано висновок експерта від 29.07.2019 року №14/12 за матеріалами досудового розслідування.
Згідно зазначеного висновку «документально підтверджується завищення ТОВ «Термал-Стар» податкового кредиту на загальну суму 3602238,50 грн. Питання щодо документального підтвердження нарахування ТОВ «Термал-Стар» податків і зборів по акту №1256/07-16-14-01 від 19.12.2018, де винесено наступні повідомлення-рішення, а саме: №0000281401 від 11.01.2019; №0000271401 від 11.01.2019; №0000261401 від 11.01.2019; №0000251401 від 11.01.2019; №0000241401 від 11.01.2019; №0000231401 від 11.01.2019, що винесене на вирішення судово-економічної експертизи, було надіслано клопотання з проханням викласти його в коректній формі із значенням сум в податкових повідомленнях-рішеннях та у відповідності до вимог чинного законодавства. Клопотання не було задоволено. Враховуючи вищенаведене, експерту не надається за можливе надати відповідь на друге запитання».
30 вересня 2019 року допитано ОСОБА_5 - старшого судового експерта сектору ЕД ВТГЕБЗДтОД Закарпатського НДЕКЦ МВС України, який пояснив: «клопотання експерта №19/107-2962 від 07.05.2019 слідчим задоволено частково. Так, слідчим не внесено змін в друге питання, щодо не викладення його в коректній формі із зазначенням сум податкових повідомленнях-рішеннях та у відповідності до вимог чинного законодавства. Слідчим потрібно розписати суми донарахованих податків і зборів без врахування штрафних санкцій із зазначенням періоду. При надання додаткової ухвали щодо призначення повторної експертизи із зазначенням розшифрування сум податків і зборів у податкових повідомлення-рішеннях та періоду, експерту буде цього достатньо, із врахуванням матеріалів кримінального провадження, для надання відповідного висновку.
Приймаючи до уваги зазначене та беручи до уваги те, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, підтвердження донарахованих сум податків по акту №1256/07-16-14-01/32123738 від 19.12.2018 року, необхідно залучити експерта, слідчий просить доручити експерту провести судово-економічну експертизу з поставленням на вирішення експертизи відповідних запитань.
Слідчий у судове засідання не з'явилася, однак подала заяву, у якій просить клопотання задовольнити та розглянути у її відсутності. Відповідно до вимог ч.3 ст.244 КПК України її неявка не є перешкодою для розгляду клопотання.
Дослідивши клопотання та матеріали додані до нього, слідчий суддя дійшов до наступного висновку.
Витягом з кримінального провадження №32019070000000002 від 18.01.2019 р. підтверджено, що органом досудового розслідування - СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області здійснюється розслідування кримінального провадження за попередньою правовою кваліфікацією за ч.2 ст.212 КК України.
Слідчим суддею встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Закарпатській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32019070000000002 від 18.01.2019 відносно службових осіб ТОВ «Термал-Стар» (код за ЄДРПОУ - 32123738), за ознаками кримінального правопорушення передбаченого за ч. 2 ст. 212 Кримінального кодексу України.
Також встановлено, що працівниками ГУ ДФС у Закарпатській області проведено планову виїзну перевірку ТОВ «Термал-Стар» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодаства за період з 01.01.2015 по 31.06.2018 рр., за результатами якої складено акт №1256/07-16-14-01/32123738 від 19.12.2018 року.
16.04.2019 року листом №8915 до Закарпатського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України скеровано на виконання ухвалу Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 31.03.2019 року про призначення судової економічної експертизи.
07.08.2019 року за вхідним номером №4141 від Закарпатського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру отримано висновок експерта від 29.07.2019 року №14/12 за матеріалами досудового розслідування.
Згідно зазначеного висновку «документально підтверджується завищення ТОВ «Термал-Стар» податкового кредиту на загальну суму 3602238,50 грн. Питання щодо документального підтвердження нарахування ТОВ «Термал-Стар» податків і зборів по акту №1256/07-16-14-01 від 19.12.2018, де винесено наступні повідомлення-рішення, а саме: №0000281401 від 11.01.2019; №0000271401 від 11.01.2019; №0000261401 від 11.01.2019; №0000251401 від 11.01.2019; №0000241401 від 11.01.2019; №0000231401 від 11.01.2019, що винесене на вирішення судово-економічної експертизи, було надіслано клопотання з проханням викласти його в коректній формі із значенням сум в податкових повідомленнях-рішеннях та у відповідності до вимог чинного законодавства. Клопотання не було задоволено. Враховуючи вищенаведене, експерту не надається за можливе надати відповідь на друге запитання»
30 вересня 2019 року допитано ОСОБА_5 - старшого судового експерта сектору ЕД ВТГЕБЗДтОД Закарпатського НДЕКЦ МВС України, який пояснив: «клопотання експерта №19/107-2962 від 07.05.2019 слідчим задоволено частково. Так, слідчим не внесено змін в друге питання, щодо не викладення його в коректній формі із зазначенням сум податкових повідомленнях-рішеннях та у відповідності до вимог чинного законодавства. Слідчим потрібно розписати суми донарахованих податків і зборів без врахування штрафних санкцій із зазначенням періоду. При надання додаткової ухвали щодо призначення повторної експертизи із зазначенням розшифрування сум податків і зборів у податкових повідомлення-рішеннях та періоду, експерту буде цього достатньо, із врахуванням матеріалів кримінального провадження, для надання відповідного висновку.
Відповідно до ч.1 ст. 244 КПК України у разі якщо для з'ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.
Частиною 2 вищевказаної статті передбачено, що у клопотанні зазначається: короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв'язку з яким подається клопотання; правова кваліфікація кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; виклад обставин, якими обґрунтовуються доводи клопотання; вид експертного дослідження, що необхідно провести, та перелік запитань, які необхідно поставити перед експертом. До клопотання також додаються копії матеріалів, якими обґрунтовуються доводи клопотання.
Відповідно до ч. 6 ст. 244 КПК України слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи.
Згідно з вимогами ч.1 та ч.2 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з'ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.
На виконання вимог ч. 6 ст. 244 КПК України, слідчий довела необхідність проведення судово-економічної експертизи в межах кримінального провадження №32019070000000002, а тому клопотання підлягає до задоволення.
Керуючись ст.ст. 242-244, 309 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання - задовольнити.
Доручити експерту Закарпатського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України провести судово-економічну експертизу у кримінальному провадженні №32019070000000002, та на вирішення експерту поставити наступні питання:
- Чи підтверджується документально, з врахуванням матеріалів кримінального провадження №32019070000000002, нарахування ТОВ «Термал-Стар» (код за ЄДРПОУ - 32123738) податків і зборів по акту №1256/07-16-14-01/32123738 від 19.12.2018 року, де винесено наступні податкові повідомлення-рішення, а саме:
1. №0000271401 від 11.01.2019 р. за порушення ст. 103, п.п. 141.4.1, п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПК України, вимог п. 2 ст. 11 Конвенції між Україною і Угорською Республікою про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень, збільшено суму грошового зобов'язання за платежем прибуток іноземних юридичних осіб на 441463,60 грн. за період з 01.01.2015 року по 30.06.2018 року;
2. №0000261401 від 11.01.2019 р. за порушення п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п.п. 140.4.2. пункту 140.4. п.п. 140.2 ст. 140 ПК України та зменшено суму від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток в розмірі 8192658,00 грн. за період з 01.01.2015 року по 30.06.2018 року;
3. №0000251401 від 11.01.2019 р., за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних на 15 і менше календарних днів на суму 277,41 грн. за період з 01.01.2015 року по 30.06.2018 року;
4. №0000241401 від 11.01.2019 за відсутність складення та/або реєстрації протягом граничного строку передбаченого ст.201 ПК України податкових накладних за період з 01.01.2017 р. по 30.06.2018 р. на загальну суму 39106,28 грн.;
5. №000231401 від 11.01.2019 р. за порушення п.п. 14.1.185, п.п. 14.1.13 п. 14.1 ст. 14, п. 188.1ст. 188, п. 185.1 ст. 185, п. 186.3 ст. 186, п. 198.1. п. 198.5, п. 198.6. ст. 198, п.п. 197.1.14 п.197.1 ст. 197, п. 201.1, 201.3. п. 201.10 ПК України, збільшено суму грошового зобов'язання з ПДВ на 3095693, 00 грн. за період з 01.01.2015 року по 30.06.2018 року?
Надати експерту на вимогу для ознайомлення матеріали кримінального провадження №32019070000000002 від 18.01.2019 року.
Експерта попередити про кримінальну відповідальність, передбачену ст. ст. 384, 385 КК України.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1