07 жовтня 2019 р. справа № 480/3412/19
Суддя Сумського окружного адміністративного суду Бондар С.О., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до Комунального підприємства "Чисте місто" Роменської міської ради про стягнення податкового боргу,-
Головне управління ДФС у Сумській області звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Комунального підприємства "Чисте місто" Роменської міської ради про стягнення за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податкового боргу в сумі 525988,99 грн., в тому числі:
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (11010100) в сумі 88525,76 грн.;
- з військового збору (11011000) в сумі 17 242,93 грн.;
- з податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності (району або міста республіканського (в АРК) та обласного значення) (11020201) в сумі 1214,80 грн.;
- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (14060100) в сумі 384447,77 грн.;
- з земельного податку з юридичних осіб (18010500) в сумі 40,15 грн.;
- за платежем «надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини» (19010300) в сумі 34517,58 грн.
Свої вимоги мотивує тим, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам статті 16 Податкового кодексу України, відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі вносить податки до бюджету, внаслідок чого має податковий борг в загальному розмірі 525988,99 грн.
Ухвалою суду від 03.09.2019 відкрито спрощене позовне провадження в адміністративній справі без виклику сторін та встановлено строк відповідачу для подання відзиву та доказів, які наявні у відповідача, а також встановлено строк позивачу для подання відповіді на відзив, а відповідачу заперечення.
Ухвалою від 07.10.2019 суд замінив позивача по справі Головне управління ДФС у Сумській області його правонаступником - Головним управлінням ДПС у Сумській області.
Ухвала про відкриття провадження була направлена на адресу відповідача: Сумська область, м.Ромни, вул. Аптекарська, буд . 19.
Проте поштове відправлення не було вручено відповідачу та повернуто поштовим відділенням за закінченням встановленого строку зберігання, у зв'язку із чим, відповідно до вимог ч. 4 ст. 124 КАС України, вважається повідомленим належним чином.
Згідно з ч. 11 ст. 126 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Суд, вивчивши письмові матеріали справи, вважає, що позов обґрунтований і підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Судом встановлено, що Комунальне підприємство «Чисте місто» Роменської міської ради зареєстроване як юридична особа, є платником податків і зборів.
Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом.
За приписами пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи. Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк
З матеріалів справи вбачається, що за КП «Чисте місто» РМР обліковується заборгованість на суму 525988,99 грн, у тому числі: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати - 88 525,76 грн. (штрафна санкція); з військового збору - 17242,93 грн. (штрафна санкція - 17242,93 грн.); з податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності - 1214,80 грн. (штрафна санкція - 1214,80 грн.); з податку на додану вартість - 384 447,77 грн. (основний платіж - 242204,95 грн.; штрафна санкція - 125597,18 грн.; пеня - 16645,64 грн.); з земельного податку з юридичних осіб - 40,15 грн. (основний платіж - 40,15 грн.); за платежем надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини -34 517,58 грн. (основний платіж - 20 974,14 грн.; штрафні санкції - 13543,44 грн.).
Головним управлінням ДФС у Сумській області була проведена документальна планова виїзна перевірка КП «Чисте місто» щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору за період з 01.07.2014 по 30.06.2017, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 28.10.2011 по 30.06.2017, за результатами якої складено акт від 10.01.2018 №115/18-19-13-04/37431005/1 від 10.01.2018, яким встановлено несвоєчасне перерахування до бюджету суми податку на доходи фізичних осіб (а.с.54-57).
На підставі вказаного акту, податковою інспекцією були сформовані податкові повідомлення - рішення від 30 січня 2018 року:
- №0009981304, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, застосовано штрафні санкції у сумі 85816,64 грн. та нараховано пеню в сумі 2709,12 грн. (а.с.60).
- №0009991304, яким збільшено суму грошового зобов'язання з військового збору та застосовано штрафні санкції у сумі 16391,19 грн. та нараховано пеню у сумі 851,74 грн. (а.с.56)
Також, на підставі акту перевірки №3900/18-28-12-09/37431005 від 28.11.2017, податковим органом було прийнято податкове повідомлення-рішення №0030661209 від 07 грудня 2017 року, яким до КП «Чисте місто» застосовано штрафні санкції у сумі 194,80 грн. за затримку на 397 календарних днів сплати грошового зобов'язання зі сплати податку на прибуток підприємств і організацій (а.с.65).
На підставі акту перевірки №000323/18-28-52-12/37431005 від 15.04.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення №0008515212 від 15 квітня 2019 року, яким застосовано штрафні санкції у сумі 1020 грн. за платежем податок на прибуток підприємств (а.с.64).
Відповідно до п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Так, відповідно до вказаних положень, КП «Чисте місто» були подані податкові декларації з податку на додану вартість:
- №9117422708 від 20.06.2017 за травень 2017 року, якою підприємство самостійно визначено грошове зобов'язання у розмірі 69416 грн;
- №9141374270 від 20.07.2017 за червень 2017 року, якою самостійно визначено грошове зобов'язання у розмірі 70134 грн;
- №9167082925 від 19.08.2017 за липень 2017 року, якою КП «Чисте місто» самостійно визначено грошове зобов'язання у розмірі 61548 грн. (а.с.67-72).
На підставі акту №544/18-28-12-01/37431005 від 12.06.2017 прийняте податкове повідомлення-рішення №0003091209 від 23 червня 2017 року, яким застосовано штраф у сумі 1401,51 грн. за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних (а.с.92).
На підставі проведених перевірок, Головним управлінням ДФС у Сумській області були складені акти перевірок: №5625/18-28-12-09/37431005 від 04.09.2018, №000185/18-28-52-12/37431005 від 19.03.2019, на підставі яких прийняті податкові повідомлення-рішення:
- №9050571209 від 25 вересня 2018 року, яким застосовано штраф у сумі 4078,10 грн. за затримку сплати суми грошового зобов'язання зі сплати податку на додану вартість (а.с.74);
- №0050581209 від 25 вересня 2018 року, яким застосовано штраф у сумі 119097,57 грн. за затримку сплати суми грошового зобов'язання (а.с.73).
- №0007595212 від 08 квітня 2019 року, яким застосовано штраф у сумі 1020 грн. за порушення термінів подання податкової звітності (а.с.76).
Ухвалою Сумського окружного адміністративного суду від 25 лютого 2016 року по справі 818/1936/14 було розстрочено виконання постанови Сумського окружного адміністративного суду від 23.07.2014 по справі №818/1936/14 за позовом Роменської об'єднаної державної податкової інспекції до КП «Чисте місто» про стягнення податкового боргу строком на двадцять чотири місяці за умови сплати податкового боргу щомісяця рівними частками в сумі 6366,47 грн. (а.с.90)
На підставі ухвали про розстрочення було складено графік розстрочення податкового боргу, за яким КП «Чисте місто» РМР повинно сплачувати щомісяця 4567,44 грн. основного платежу та 1799,03 грн. пені (останній платіж - 4567,43 грн. основного платежу та 1798,95 пені).
Як вбачається з матеріалів справи, станом на дату подання позовної заяви за ростроченням несплачена сума у розмірі 41106,95 грн. основного платежу та 16191,19 грн. пені.
Згідно з п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного Податковим кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Відповідно до пп. 129.3.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України, нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань.
Тому, на підставі ст.129 Податкового кодексу України відповідачу була нарахована пеня з податку на додану вартість у розмірі 454,45 грн.
Відповідно до п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України, платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Податкового кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.
Відповідно до вказаних положень, КП «Чисте місто» було подано податкову декларацію з плати за землю №9023752232 від 20.02.2017, якою самостійно визначено податкове зобов'язання у розмірі 81,55 грн. (по 6,80 грн. з січня по листопад та 6,75 грн.).
Сума боргу складає 40,15 грн. (6,20 грн. за липень 2017 року (у зв'язку з наявністю переплати у розмірі 0,60 грн.); 6,80 грн. за серпень 2017 року; 6,80 грн. за вересень 2017 року; 6,80 грн. за жовтень 2017 року; 6,80 грн. за листопад 2017 року; 6,75 грн. за грудень 2017 року) (а.с.77-79).
Комунальним підприємством «Чисте місто» було подано податкові декларації з екологічного податку: уточнюючу №1700012425 від 09.06.2017, якою самостійно донараховано основного платежу у сумі 1 213,44 грн. та застосовано штраф у розмірі 36,40 грн. (а.с.80-81); звітну №1700015448 від 17.08.2017, якою самостійно визначено податкове зобов'язання у сумі 13 008,60 грн. (а.с.82-83); звітну №8226 від 12.04.2018, якою самостійно визначено податкове зобов'язання у сумі 6 752,10 грн. (а.с.84-85).
Крім того, на підставі актів перевірок №2033/18-28-12-09/37431005 від 08.09.2017, №472/18-28-12-09/37431005 від 23.01.2018, №4491/18-28-12-09/37431005 від 18.07.2018, податковим органом були прийняті податкові повідомлення-рішення:
- №0014541209 від 22 вересня 2017 року, яким застосовано штраф у сумі 1020 грн. (а.с.86)
- №0005231209, яким застосовано штраф у сумі 300 грн. за порушення строку сплати податкового зобов'язання;
- №0005221209, яким застосовано штраф у сумі 11167,04 грн. за порушення строку сплати податкового зобов'язання (а.с.87-88);
- №0038671209 від 31.07.2018, яким застосовано штраф у сумі 1020 грн. (а.с.89)
Дані податкові повідомлення-рішення оскаржені не були.
Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає наступне.
Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
За приписами пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України до обов'язків платників податків входить сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1 - 54.3.6 п. 54.3 статті 54 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Як вбачається з матеріалів справи, податковий борг Комунального підприємства «Чисте місто» виник на підставі податкових повідомлень-рішень, а також на підставі самостійно визначених податкових зобов'язань.
Згідно з п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Враховуючи вказане положення, на податкову адресу комунального підприємства була направлена податкова вимога №282-25 від 07.05.2014, яка була отримана уповноваженою особою 27.05.2014 (а.с.91).
Податковий борг КП «Чисте місто» з часу направлення податкової вимоги №282-25 від 07.05.2014 не переривався, податкова заборгованість не погашалася.
Відповідно до розрахунку суми податкового боргу заборгованість відповідача залишається не сплаченою на загальну суму 525988,99 грн, в тому числі: з податку на доходи фізичних осіб в сумі 88525,76 грн.; з військового збору в сумі 17242,93 грн; з податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності в сумі 1214,80 грн.; з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 384447,77 грн.; з земельного податку з юридичних осіб в сумі 40,15 грн.; за платежем «надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини» (19010300) в сумі 34 517,58 грн
Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Виходячи з положень п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Враховуючи викладене, суд вважає за необхідне стягнути з Комунального підприємства «Чисте місто» податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (11010100) в сумі 88 525,76 грн.; з військового збору в сумі 17242,93 грн; з податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності (району або міста республіканського (в АРК) та обласного значення) в сумі 1214,80 грн.; з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (14060100) в сумі 384447,77 грн.; з земельного податку з юридичних осіб в сумі 40,15 грн.; за платежем «надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини» (19010300) в сумі 34 517,58 грн.
Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до Комунального підприємства "Чисте місто" Роменської міської ради про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з Комунального підприємства «Чисте місто» Роменської міської ради (42000, Сумська область, м.Ромни, вул. Аптекарська, буд.19; код ЄДРПОУ 37431005) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику на користь державного бюджету податків податковий борг в сумі 525988, 99 грн., в тому числі:
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (11010100) в сумі 88525,76 грн. на користь місцевого бюджету на р/р 33112340018011, одержувач Роменське УК/м.Ромни/11010100, код одержувача 37929744, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
- з військового збору (11011000) в сумі 17242,93 грн. на користь державного бюджету України на р/р 31112063018011, одержувач Роменське УК/м.Ромни/11011000, код одержувача 37929744, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
- з податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності (району або міста республіканського (в АРК) та обласного значення) (11020201) в сумі 1214,80 грн. на користь місцевого бюджету на р/р 33215861018011, одержувач Роменське УК/м.Ромни/11020201, код одержувача 37929744, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (14060100) в сумі 384447,77 грн. на користь державного бюджету України на р/р 31112029018011, одержувач Роменське УК/м.Ромни/14060100, код одержувача 37929744, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
- з земельного податку з юридичних осіб (18010500) в сумі 40,15 грн. на користь місцевого бюджету р/р 33210811018011, одержувач Роменське УК/м.Ромни/18010500, код одержувача 37929744, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
- за платежем «надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини» (19010300) в сумі 34517,58 грн. на користь місцевого бюджету р/р 33110364018011, одержувач Роменське УК/м.Ромни/19010300, код одержувача 37929744, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення рішення. Апеляційні скарги до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подаються через Сумський окружний адміністративний суд.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя С.О. Бондар