Україна
Донецький окружний адміністративний суд
04 жовтня 2019 р. Справа№200/8367/19-а
приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов'янськ, вул. Добровольського, 1
Донецький окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Зінченка О.В.,
при секретарі судового засідання - Оголь В.К.,
за участю
представника позивача - Яковлєвої А.С. за довіреністю,
відповідача - не з'явилась
розглянувши за правилами загального позовного провадження у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення з платника податків податкового боргу у розмірі 4 100 552,42 грн., -
03 липня 2019 року Головне управління ДФС у Донецькій області звернулося до Донецького окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , в якому просить стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 податковий борг у розмірі 4 100 552,42 грн., а саме:
- податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в розмірі 3777479,75 грн.
- військовий збір, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в розмірі 322 562,67 грн.
- адміністративні штрафи та інші санкції (код бюджетної класифікації 21081103) в розмірі 510 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що за відповідачем рахується податковий борг раніше не заявлений до суду у розмірі 4 100 552,42 грн., а саме: податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 3 777 479,75 грн.; військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 322 562,67 грн.; адміністративні штрафи та інші санкції в розмірі 510 грн., який виник з причини несплати задекларованих зобов'язань, донарахованих штрафних санкцій та пені. З метою погашення податкового боргу у зв'язку із несплатою платником податків узгоджених податкових зобов'язань, контролюючим органом було сформовано податкову вимогу № 24951-47 від 21 березня 2019 року, яка направлена поштою та повернута «за закінченням терміну зберігання». Проте, вжиті заходи не привели до погашення податкового боргу. Посилаючись на вимоги пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України, позивач просить суд стягнути з відповідача кошти з рахунків у банківських установах, які обслуговують платника податків в рахунок погашення податкового боргу на загальну суму 4 100 552,42 грн.
Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 26 липня 2019 року відкрито провадження в адміністративній справі за позовом Головного управління ДФС у Донецькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення з платника податків податкового боргу у розмірі 4 100 552,42 грн. і призначено до розгляду за правилами загального позовного провадження у підготовче судове засідання на 10 годину 00 хвилин на 15 серпня 2019 року (арк. справи 1).
У судовому засіданні 15 серпня 2019 року судом відкладено підготовче судове засідання до 13 вересня 2019 року до 09 години 45 хвилин (арк. справи 98).
05 вересня 2019 року від представника Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області до суду надійшло клопотання про заміну позивача у справі з Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області на Головне управління Державної податкової служби у Донецькій області, обґрунтоване тим, що відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 19 червня 2019 року № 537 "Про утворення територіальних органів Державної податкової служби", Головне управління ДФС у Донецькій області реорганізовано шляхом приєднання до Головного управління ДПС у Донецькій області, внаслідок чого функції Головного управління ДФС у Донецькій області, в т.ч. щодо адміністрування податків, зборів та платежів, стягнення податкового боргу тощо, перейшли до Головного управління ДПС у Донецькій області.
Ухвалою суду від 13 вересня 2019 року клопотання Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області про заміну сторони задоволено. Допущено заміну позивача у справі за позовом Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю "УКРСИБ" про стягнення податкового боргу, Головне управління Державної фіскальної служби у Донецькій області, його правонаступником - Головним управлінням Державної податкової служби у Донецькій області (ЄДРПОУ: 43142826). Закрито підготовче провадження у справі за позовом Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю "УКРСИБ" про стягнення податкового боргу. Справу призначено до судового розгляду у відкритому судовому засіданні на 9 год. 45 хвилин 04 жовтня 2019 року в приміщенні Донецького окружного адміністративного суду за адресою: 84122, Донецька область, м. Слов'янськ, вул. Добровольського, буд. 1, про що повідомлені особи, які беруть участь у справі (арк. справи 127-128).
В судовому засіданні представник позивача підтримав заявлені позовні вимоги, надав пояснення аналогічні змісту адміністративного позову, просив задовольнити позовні вимоги повністю.
Представник відповідача до судового засідання не з'явився, про дату, час та місце судового розгляду повідомлений належним чином, будь-яких клопотання або відзиву на адміністративний позов до суду не надіслав.
Суд, заслухавши представника позивача, розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, встановив наступне.
Позивач, Головне управління ДПС у Донецькій області, є суб'єктом владних повноважень, згідно статті 43 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), здатний особисто здійснювати свої адміністративні процесуальні права та обов'язки.
Відповідач - ОСОБА_1 згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців зареєстрована як фізична особа-підприємець 15 листопада 2006 року за № 2277000000005395, про що зроблено запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (арк. справи 16-17).
28 січня 2018 року фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 до податкового органу подана податкова декларація про майновий стан і доходи за 2018 рік, в якій відповідачем самостійно визначено податкове зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб в сумі 4 166,10 грн. та з військового збору в сумі 347,18 грн. (арк. справи 18-20).
14 вересня 2018 року Головне управління ДФС у Донецькій області проведено документальну позапланову невиїзну перевірку щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01 січня 2015 року по 31 грудня 2017 року, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01 січня 2011 року по 30 червня 2018 року, за наслідками якої складний акт від 14 вересня 2018 року № 1015/05-99-13-02-17/ НОМЕР_1 . Перевіркою встановлено незабезпечення надання відповідачем до перевірки всіх необхідних первинних документів; несвоєчасне подання податкових декларацій, звітів за період, що перевірявся, в тому числі по звітних (податкових) періодах; заниження суми податкових зобов'язань по податку на доходи фізичних осіб від провадження підприємницької діяльності на загальну суму 2 475 122,43 грн.; заниження військового збору від провадження підприємницької діяльності, на загальну суму 210 179,03 грн.; несвоєчасне подання податкових декларацій, звітів за період, що перевірявся, в тому числі по звітних (податкових) періодах: звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2014 рік; звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2017 рік; заниження суми єдиного внеску на загальну суму 278 682,30 грн. (арк. справи 43-63).
Даний акт надіслано на адресу підприємства поштою та не вручений під час доставки (арк. справи 64-67).
На підставі акту перевірки Головним управлінням ДФС у Донецькій області прийняті:
- податкове повідомлення - рішення від 23 жовтня 2018 року № 0015571302, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 510 грн. (арк. справи 31);
- податкове повідомлення - рішення від 23 жовтня 2018 року № 0015591302, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 340 грн. (арк. справи 33);
- податкове повідомлення - рішення від 23 жовтня 2018 року № 0015611302, яким відповідачу збільшено податкове зобов'язання на суму 210 179,03 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 52 544,76 грн. (арк. справи 37);
- податкове повідомлення - рішення від 23 жовтня 2018 року № 0015601302, яким відповідачу збільшено податкове зобов'язання на суму 2 475 122,43 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 618 780,61 грн. (арк. справи 40);
Вищезазначені податкові повідомлення-рішення надіслано на адресу відповідача поштою та повернуті з відміткою «інші причини», що підтверджується копією конверта (арк. справи 29).
Заборгованість підтверджується карткою особового рахунку відповідача (арк.справи 21-26).
Позивач в позовній заяві зазначив, що відповідачем не здійснювались заходи щодо судового чи адміністративного узгодження визначених грошових зобов'язань та застосованих штрафних санкцій .
Документи, які свідчать про сплату відповідачем податкових зобов'язань та штрафних санкцій, нарахованих податковими повідомленнями-рішеннями, в матеріалах справи відсутні.
Таким чином, станом на час розгляду справи, фізична особа-підприємець ОСОБА_1 має податковий борг у розмірі 4 100 552,42 грн., доказів сплати якого сторонами суду не надано.
Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи, суд зазначає наступне.
Як передбачено ст. 67 Конституції України та п. п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України передбачено, що не підлягає оскарженню податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Статтею 49 Податкового кодексу України передбачено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.
Порядок та строки сплати податкових зобов'язань з податку на додану вартість визначені розділом V Податкового кодексу України.
Пунктом 202.1 статті 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:
а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.
Відповідно до вимог статті 203 Кодексу податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Відповідно до пункту 126.1 статті 126 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Згідно з пунктом 57.3. статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Згідно з п. 57.1 ст. 57 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до п. п. 14.1.175. п. 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Пунктом 59.5 статті 59 ПК України встановлено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Згідно з пунктом 95.1. статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до пункту 95.2. статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
З метою погашення податкового боргу позивачем на адресу відповідача в установленому законом порядку було направлено податкову вимогу "Ф" № 24951-47 від 21 березня 2018 року, яка надіслана на адресу підприємства поштою та повернута «за закінченням терміну зберігання», що підтверджується копією конверта (арк. справи 15-16).
Суд зазначає, що на час розгляду справи доказів погашення відповідачем податкового боргу суду не надано, також не надано доказів про оскарження вищевказаних рішень податкового органу.
Судом встановлено, що строки добровільної сплати узгоджених податкових зобов'язань сплинули, податковим органом прийняті заходи щодо стягнення податкових зобов'язань, не призвели до їх погашення. На дату розгляду справи, вказана заборгованість відповідачем у повному обсязі не сплачена, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків. На підставі чого суд приходить до висновку, що податковий борг підлягає стягненню з рахунків у банках, що обслуговують платника податків, отже, позовні вимоги Головного управління ДПС у Донецькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення з платника податків податкового боргу у розмірі 4 100 552,42 грн. підлягають задоволенню у повному обсязі.
Вирішуючи питання щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.
Відповідно до приписів частини 2 статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень за відсутності понесення ним витрат, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.
Керуючись статтями 2, 3, 5- 9, 12, 15, 19, 22, 25, 32, 72, 76, 77, 79, 94, 139, 194, 205, 241-243, 245, 246, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позовні вимоги Головного управління ДПС у Донецькій області (за адресою: 87515, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, 59, код ЄДРПОУ 43142826) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (адреса місця проживання: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) про стягнення з платника податків податкового боргу у розмірі 4 100 552,42 грн. - задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (адреса місця проживання: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) податковий борг у розмірі 4 100 552,42 грн., а саме: податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в розмірі 3777479,75 грн.; військовий збір, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в розмірі 322 562,67 грн.; адміністративні штрафи та інші санкції (код бюджетної класифікації 21081103) в розмірі 510 грн.
Рішення ухвалено у нарадчій кімнаті та проголошено його вступну та резолютивну частини у судовому засіданні 04 жовтня 2019 року.
Повний текст рішення складений та підписаний 07 жовтня 2019 року.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення.
Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, або спрощеного позовного провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди, а матеріали справ витребовуються та надсилаються судами за правилами, що діяли до набрання чинності цією редакцією Кодексу.
Текст рішення розміщений в Єдиному державному реєстрі судових рішень (веб-адреса сторінки: http://www.reyestr.court.gov.ua/).
Суддя О.В. Зінченко