про витребування доказів
24 вересня 2019 року справа № 320/2131/19
Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнової А.О., за участю секретаря судового засідання Сакевич Ж.В., розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Старелектро" до Головного управління ДФС у Київській області про скасування податкового повідомлення-рішення,
за участю учасників справи:
- представники позивача: Пилипенко Н.А., довіреність від 01.07.2019 №б/н,
- представник відповідача: Менькова М.Д., довіреність від 25.07.2019 №23839/9/10-36-10-05,
До Київського окружного адміністративного суду звернулось Товариство з обмеженою відповідальністю "Старелектро" з позовом до Головного управління ДФС у Київській області про скасування податкового повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Київській області №0000081413 від 02.01.2019 у сумі 138083,00 грн., яке винесено на підставі Акту "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Старелектро" (код за ЄДРПОУ 34780280) з питань дотримання вимог податкового законодавства, своєчасності достовірності, повноти нарахування і сплати податку на додану вартість в частині здійснення взаємовідносин з ТОВ "Тріада Капітал" (код за ЄДРПОУ 41706043) за період з 01.04.2018 по 30.04.2018" від 28.11.2018 №1057/10-36-14-13/34780280.
Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 20.05.2019 відкрито провадження в адміністративній справі №320/2131/19, постановлено здійснювати розгляд справи за правилами загального позовного провадження, розпочато підготовку справи до судового розгляду та призначено підготовче судове засідання.
У підготовче судове засідання, призначене на 24.09.2019, з'явились представники сторін.
Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 18.07.2019 від Департаменту організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, підслідних Державному бюро розслідувань, нагляду за додержанням законів його оперативними підрозділами та підтриманням публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Генеральної прокуратури України витребувано докази у справі, а саме: інформацію про хід та результати розслідування кримінальних проваджень стосовно причетності (участі) ТОВ “Тріада Капітал” (ідентифікаційний код 41706043) у схемах, пов'язаних з ухиленням від сплати податків чи мінімізації податкових зобов'язань, проведення безтоварних фінансових операцій, зазначивши відповідний номер кримінального провадження; - копії процесуальних документів, в яких містяться пояснення посадових осіб чи засновників ТОВ “Тріада Капітал” (ідентифікаційний код 41706043), які заперечують свою причетність до створення та діяльності вказаного товариства, відкладено підготовче засідання на 24.09.2019.
23.08.2019 на виконання ухвали суду від 18.07.2019 від Департаменту організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, підслідних Державному бюро розслідувань, нагляду за додержанням законів його оперативними підрозділами та підтриманням публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Генеральної прокуратури України надійшов лист від 21.08.2019 №15/7-84 вих-19, в якому суду повідомлено про те, що в ухвалі суду від 18.07.2019 не зазначено про конкретні кримінальні провадження (номер кримінального провадження, дата внесення відомостей до ЄРДР, кваліфікація кримінального правопорушення тощо), інформацію про хід та результати розслідування яких необхідно надати, а тому виконати дану ухвалу суду не вбачається можливим.
У підготовчому судовому засіданні 24.09.2019 у зв'язку з наведеною у листі від 21.08.2019 №15/7-84 вих-19 Департаменту організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, підслідних Державному бюро розслідувань, нагляду за додержанням законів його оперативними підрозділами та підтриманням публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Генеральної прокуратури України інформацією про неможливість виконання вимог ухвали суду від 18.07.2019, у суду виникла необхідність витребування нових доказів у справі від Генеральної прокуратури України з урахуванням уточненої у відповідача інформації про номер кримінального провадження.
Згідно із ч.3 ст.80 Кодексу адміністративного судочинства України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.
З метою повного та всебічного з'ясування обставин справи, суд вважає за необхідне витребувати нові докази у справі від Генеральної прокуратури України.
Крім того, присутній у підготовчому судовому засіданні 24.09.2019 представник відповідача заявив клопотання про заміну відповідача у справі, а саме, заміну Головного управління ДФС у Київській області на правонаступника - Головне управління ДПС у Київській області у зв'язку з реорганізацією.
Розглянувши клопотання про заміну відповідача на правонаступника, заслухавши думку представників сторін, дослідивши матеріали справи, суд зазначає наступне.
Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 18.12.2018 №1200 "Про утворення Державної податкової служби України та Державної митної служби України", утворено Державну податкову службу України та Державну митну службу України, реорганізувавши Державну фіскальну службу шляхом поділу.
Постановою Кабінету Міністрів України від 06.03.2019 №227 затверджено положення про Державну податкову службу України та Державну митну службу України.
21.08.2019 Кабінетом Міністрів України прийняте розпорядження №682-р "Питання Державної податкової служби", згідно з яким погоджено з пропозицією Міністерства фінансів щодо можливості забезпечення здійснення Державною податковою службою покладених на неї постановою Кабінету Міністрів України від 6 березня 2019 р. №227 "Про затвердження положень про Державну податкову службу України та Державну митну службу України" (Офіційний вісник України, 2019 р., №26, ст. 900) функцій і повноважень Державної фіскальної служби, що припиняється, з реалізації державної податкової політики, державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на Державну податкову службу.
28.08.2019 Державною податковою службою України прийнято наказ №36 "Про початок діяльності Державної податкової служби України", згідно з яким розпочато виконання Державною податковою службою України функцій і повноважень Державної фіскальної служби України, що припиняється.
Відповідно до наказу Державної податкової служби України від 12.07.2019 №14 "Про затвердження положень про територіальні органи ДПС", затверджено положення, зокрема про Головне управління ДПС у Київській області.
Згідно з інформацією з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, 30.07.2019 внесений запис в Єдиному державному реєстрі про державну реєстрацію Головного управління ДПС у Київській області як юридичної особи на підставі постанови КМУ від 19.06.2019 №537 “Про утворення територіальних органів Державної податкової служби”.
Частиною першою статті 104 Цивільного кодексу України встановлено, що юридична особа припиняється в результаті реорганізації (злиття, приєднання, поділу, перетворення) або ліквідації. У разі реорганізації юридичних осіб майно, права та обов'язки переходять до правонаступників.
Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що Головне управління ДПС у Київській області є правонаступником Головного управління ДФС у Київській області, а отже має певне коло прав та обов'язків останньої.
Відповідно до частини першої статті 52 Кодексу адміністративного судочинства України, суд у разі вибуття або заміни сторони чи третьої особи у відносинах, щодо яких виник спір, суд допускає на будь-якій стадії судового процесу заміну відповідної сторони чи третьої особи її правонаступником. Усі дії, вчинені в адміністративному процесі до вступу правонаступника, обов'язкові для нього в такій самій мірі, у якій вони були б обов'язкові для особи, яку він замінив.
У зв'язку з цим, суд вважає, що клопотання про заміну відповідача на правонаступника слід задовольнити та замінити відповідача - Головне управління ДФС у Київській області на правонаступника - Головне управління ДПС у Київській області.
Згідно з п.3 ч.2 ст.181 Кодексу адміністративного судочинства України суд відкладає підготовче засідання в межах визначеного цим Кодексом строку підготовчого провадження в інших випадках, коли питання, визначені частиною другою статті 180 цього Кодексу, не можуть бути розглянуті у даному підготовчому засіданні.
З урахуванням необхідності витребування доказів у справі, суд вважає за необхідне відкласти підготовче засідання на іншу дату.
Керуючись статтями 52, 80, 181, 243, 248 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
1. Клопотання Головного управління ДПС у Київській області про заміну відповідача на правонаступника задовольнити.
Замінити відповідача у даній справі - Головне управління ДФС у Київській області на його правонаступника - Головне управління ДПС у Київській області (ідентифікаційний код 43141377, місцезнаходження: 03151, м.Київ, вул. Народного ополчення, буд. 5А).
2. Витребувати докази у справі від Генеральної прокуратури України (01011, Київ-11, вул. Різницька, 13/15), а саме:
- інформацію про хід та результати розслідування кримінального провадження №42017000000003630 від 13.11.2017, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 358, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 205 КК України, стосовно причетності (участі) ТОВ “Тріада Капітал” (ідентифікаційний код 41706043) у схемах, пов'язаних з ухиленням від сплати податків чи мінімізації податкових зобов'язань, проведення безтоварних фінансових операцій;
- копії процесуальних документів із матеріалів кримінального провадження №42017000000003630 від 13.11.2017, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 358, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 205 КК України, в яких містяться пояснення посадових осіб чи засновників ТОВ “Тріада Капітал” (ідентифікаційний код 41706043), які заперечують свою причетність до створення та діяльності вказаного товариства.
Витребувані судом докази необхідно надати суду у строк до 21.10.2019.
3. Відкласти підготовче засідання на 22.10.2019 о 15 год. 00 хв.
4. Копію ухвали надіслати (видати) учасникам справи та Генеральній прокуратурі України.
Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею та не підлягає оскарженню. Заперечення на ухвалу можуть бути включені до апеляційної скарги на рішення суду.
Суддя Кушнова А.О.