Рішення від 06.09.2019 по справі 640/5845/19

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Київ

06 вересня 2019 року № 640/5845/19

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Вовка П.В., розглянув в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «ТС СВІТОНДЕЙЛ» до Головного управління ДФС у м. Києві про зобов'язання вчинити певні дії.

ОБСТАВИНИСПРАВИ:

До Окружного адміністративного суду міста Києва надійшов позов товариства з обмеженою відповідальністю «ТС СВІТОНДЕЙЛ» (далі також - ТОВ «ТС СВІТОНДЕЙЛ», позивач) до Головного управління ДФС у м. Києві (далі також - ГУ ДФС у м. Києві, відповідач), в якому позивач просить суд:

зобов'язати відповідача скасувати (вилучити) відомості про нарахування штрафних санкцій і пені, шляхом внесення відповідних змін до інтегрованих карток платника, а саме:

дата операції 26 березня 2019 року, код операції 281, сума операції 15 734, 02 грн.;

дата операції 26 березня 2019 року, код операції 2N1, сума операції 4 577, 95 грн.;

дата операції 26 березня 2019 року, код операції 281, сума операції 56 375, 78 грн.;

дата операції 26 березня 2019 року, код операції 2N1, сума операції 16 403, 04 грн.;

дата операції 26 березня 2019 року, код операції 2Z1, сума операції 2 461, 21 грн.;

дата операції 26 березня 2019 року, код операції 2Z1, сума операції 19 701, 37 грн.;

дата операції 26 березня 2019 року, код операції 2Z1, сума операції 67 273, 15 грн.;

дата операції 26 березня 2019 року, код операції 281, сума операції 241 225, 05 грн.;

дата операції 26 березня 2019 року, код операції 2N1, сума операції 175 532, 53 грн.;

дата операції 05 березня 2019 року, код операції 281, сума операції 12 196, 76 грн.;

дата операції 05 березня 2019 року, код операції 2N1, сума операції 8 243, 68 грн.;

дата операції 05 березня 2019 року, код операції 281, сума операції 7 614, 80 грн.;

дата операції 05 березня 2019 року, код операції 2N1, сума операції 5 146, 77 грн.;

дата операції 01 березня 2019 року, код операції 281, сума операції 629, 20 грн.;

дата операції 01 березня 2019 року, код операції 2N1, сума операції 419, 06 грн.;

дата операції 25 лютого 2019 року, код операції 281, сума операції 14 996, 40 грн.;

дата операції 25 лютого 2019 року, код операції 2N1, сума операції 9 840, 10 грн.;

дата операції 25 лютого 2019 року, код операції 281, сума операції 56 574, 00 грн.;

дата операції 25 лютого 2019 року, код операції 2N1, сума операції 37 121, 84 грн.;

дата операції 20 лютого 2019 року, код операції 281, сума операції 44, 20 грн.;

дата операції 20 лютого 2019 року, код операції 2N1, сума операції 28, 46 грн.;

дата операції 20 лютого 2019 року, код операції 281, сума операції 583, 40 грн.;

дата операції 20 лютого 2019 року, код операції 2N1, сума операції 375, 61 грн.;

дата операції 20 лютого 2019 року, код операції 281, сума операції 433, 20 грн.;

дата операції 20 лютого 2019 року, код операції 2N1, сума операції 278, 91 грн.;

дата операції 28 січня 2019 року, код операції 281, сума операції 4 797, 39 грн.;

дата операції 28 січня 2019 року, код операції 2N1, сума операції 2 816, 66 грн.;

дата операції 28 січня 2019 року, код операції 2Z1, сума операції 3 757, 54 грн.;

дата операції 28 січня 2019 року, код операції 2Z1, сума операції 27 691, 00 грн.;

дата операції 28 січня 2019 року, код операції 2Z1, сума операції 23 634, 64 грн.;

дата операції 24 січня 2019 року, код операції 2Z1, сума операції 14 940, 14 грн.;

дата операції 24 січня 2019 року, код операції 2Z1, сума операції 28 858, 48 грн.;

дата операції 24 січня 2019 року, код операції 2Z1, сума операції 15, 88 грн.;

дата операції 24 січня 2019 року, код операції 2Z1, сума операції 25 903, 24 грн.;

дата операції 24 січня 2019 року, код операції 281, сума операції 397 744, 03 грн.;

дата операції 24 січня 2019 року, код операції 2N1, сума операції 258 315, 68 грн.;

дата операції 28 грудня 2018 року, код операції 281, сума операції 950, 69 грн.;

дата операції 27 грудня 2018 року, код операції 281, сума операції 57 320, 08 грн.;

дата операції 27 грудня 2018 року, код операції 281, сума операції 56, 78 грн.;

дата операції 27 грудня 2018 року, код операції 281, сума операції 129, 96 грн.;

дата операції 27 грудня 2018 року, код операції 281, сума операції 8 121, 95 грн.;

дата операції 27 грудня 2018 року, код операції 2N1, сума операції 5 300, 41 грн.;

дата операції 27 грудня 2018 року, код операції 281, сума операції 64 038, 27 грн.;

дата операції 27 грудня 2018 року, код операції 2N1, сума операції 41 791, 55 грн.;

дата операції 28 листопада 2018 року, код операції 281, сума операції 17 585, 72 грн.;

дата операції 28 листопада 2018 року, код операції 2N1, сума операції 10 218, 99 грн.;

дата операції 27 листопада 2018 року, код операції 281, сума операції 26 891, 10 грн.;

дата операції 27 листопада 2018 року, код операції 2N1, сума операції 15 560, 00 грн.;

дата операції 26 листопада 2018 року, код операції 281, сума операції 26 891, 10 грн.;

дата операції 26 листопада 2018 року, код операції 2N1, сума операції 15 493, 69 грн.;

дата операції 23 листопада 2018 року, код операції 281, сума операції 114 716, 67 грн.;

дата операції 23 листопада 2018 року, код операції 2N1, сума операції 65 247, 07 грн.;

дата операції 23 листопада 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 51 271, 67 грн.;

дата операції 23 листопада 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 64 781,40 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 4 990, 42 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 56, 23 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 1 967, 97 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 92, 43 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 3 080, 95 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 38 351, 55 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 108, 14 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 3 606, 92 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 9 971, 45 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 92, 43 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 3 080, 95 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 38 351, 55 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 108, 14 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 3 606, 92 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 9 971, 45 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 906, 47 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 281, сума операції 46 213, 29 грн.;

дата операції 25 жовтня 2018 року, код операції 2N1, сума операції 26 202, 30 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 281, сума операції 166 941, 11 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 2N1, сума операції 83 127, 52 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 162, 35 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 206 507, 10 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 281, сума операції 2 448, 43 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 2N1, сума операції 2 347, 27 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 281, сума операції 950, 73 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 2N1, сума операції 911, 45 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 281, сума операції 274, 87 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 2N1, сума операції 263, 52 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 281, сума операції 1 399, 01 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 2N1, сума операції 1 341, 21 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 2Z1, сума операції 4 702, 89 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 281, сума операції 192 360, 79 грн.;

дата операції 27 вересня 2018 року, код операції 2N1, сума операції 108 855, 13 грн.;

дата операції 29 серпня 2018 року, код операції 281, сума операції 4 972, 82 грн.;

дата операції 29 серпня 2018 року, код операції 2N1, сума операції 2 461, 21 грн.;

дата операції 28 серпня 2018 року, код операції 281, сума операції 40 000, 00 грн.;

дата операції 28 серпня 2018 року, код операції 2N1, сума операції 19 701, 37 грн.;

дата операції 27 серпня 2018 року, код операції 281, сума операції 137 253, 78 грн.;

дата операції 27 серпня 2018 року, код операції 2N1, сума операції 6 773, 15 грн.

зобов'язати відповідача не враховувати в інтегрованих картках платника податків з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств штрафні санкції і пеню, на відомості:

- скасовані за результатами судового оскарження по справі № 2а-17665/12/2670;

- щодо яких Міжрегіональним головним управлінням ДФС - Центральний офіс з обслуговування великих платників податку внесено до інтегрованих карток платника з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств відомості про фактичну сплату підприємством суми відповідних податків на загальну суму 18 066 060, 47 грн., а саме: 13 666 060, 47 грн. з податку на додану вартість та 4 400 000, 00 грн. з податку на прибуток підприємств на підставі рішення № 2 від 29 червня 2016 року;

- скасовані за результатами судового оскарження по справі № 826/13563/16;

- внесені на протязі травня 2018 року по день розгляду позовної заяви.

Позовні вимоги мотивовані тим, що позивачем вчинено всі необхідні дії для сплати узгоджених грошових зобов'язань, а саме здійснено перерахування грошових коштів з власного рахунку в ПАТ «Ерде Банк» на сплату податку на додану вартість на загальну суму 13 666 060, 47 грн. та на сплату податку на прибуток підприємств на загальну суму 4 400 000, 00 грн. шляхом подання платіжних доручень від 26 вересня 2012 року та від 18 жовтня 2012 року, однак останній виконано банком частково на суму 300 000, 00 грн., що, в свою чергу, підтверджено постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 11 березня 2013 року у справі №2а-17665/12/2670, яка набрала законної сили на підставі ухвали Київського апеляційного адміністративного суду від 14 вересня 2015 року.

Між тим, впродовж 2012-2019 років контролюючим органом протиправно нараховується пеня та штрафні санкції на борг, який був відсутній у останнього, що підтверджено, зокрема судовими рішеннями у справах№2а-17665/12/2670 та № 826/13563/16.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 13 травня 2019 року прийнято вказану вище позовну заяву до розгляду, відкрито провадження в адміністративній справі та встановлено, що справа буде розглядатись одноособово суддею Вовком П.В. в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами.

Крім того, ухвалою суду від 13 травня 2019 року, зокрема, запропоновано відповідачу у п'ятнадцятиденний строк з дня вручення йому даної ухвали надати суду відзив на позовну заяву, який повинен відповідати вимогам статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України (далі також - КАС України).

ГУ ДФС у м. Києві у своєму відзиві просить суд відмовити в задоволенні позовних вимог, оскільки станом на 30 травня 2019 року згідно даних інформаційно-телекомунікаційної системи контролюючих органів за ТОВ «ТС СВІТОНДЕЙЛ» обліковується податковий борг, внаслідок несвоєчасної сплати якого позивачу нараховується пеня та штрафні санкції у відповідності до вимог податкового законодавства.

20 червня 2019 року позивачем подано клопотання про доповнення позовних вимог, відповідно до якого ТОВ «ТС СВІТОНДЕЙЛ» просить суд доповнити прохальну частину своєї позовної заяви про зобов'язання вчинити певні дії та вважати правильним вимоги викладені наступним чином:

«зобов'язати Головне управління ДФС у м. Києві не нараховувати в інтегрованих картках платника податків з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств штрафні санкції і пеню, на відомості:

- скасовані за результатами судового оскарження по справі № 2а-17665/12/2670;

- щодо яких Міжрегіональним головним управлінням ДФС - Центральний офіс з обслуговування великих платників податку внесено до інтегрованих карток платника з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств відомості про фактичну сплату підприємством суми відповідних податків на загальну суму 18 066 060, 47 грн., а саме: 13 666 060,47 грн. з податку на додану вартість та 4 400 000,00 грн. з податку на прибуток підприємств на підставі на підставі рішення № 2 від 29 червня 2016 року;

- скасовані за результатами судового оскарження по справі № 826/13563/16;

-скасовані за результатами судового оскарження по справі 2а-14677/12/2670;

- внесені на протязі травня 2018 року по день розгляду позовної заяви».

Так, за правилами статті 47 КАС України, крім прав та обов'язків, визначених у статті 44 цього Кодексу, позивач має право на будь-якій стадії судового процесу відмовитися від позову. Позивач має право змінити предмет або підстави позову, збільшити або зменшити розмір позовних вимог шляхом подання письмової заяви до закінчення підготовчого засідання або не пізніше ніж за п'ять днів до першого судового засідання, якщо справа розглядається в порядку спрощеного позовного провадження.

Як вже зазначалось, ухвалою суду від 13 травня 2019 року було відкрито провадження в даній справі та вирішено, у зв'язку з її належністю до категорії справ незначної складності у відповідності до вимог п. 10 ч. 6 статті 12 КАС України, враховуючи вимог ч.ч. 1-2 статті 257 КАС України, здійснювати її розгляд в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Розгляд справи по суті розпочинається через тридцять днів з дня відкриття провадження у справі.

Тобто, клопотання про доповнення позовних вимог було подано на стадії розгляду справи по суті, що унеможливлює його прийняття.

Крім того вказане вище клопотання було подано в одному примірнику без надання доказів його скерування відповідачу, відтак суд розглядає справу в межах позовних вимог, початково заявлених у позовній заяві.

Позивачем надано відповідь на відзив, в якій він наполягає на заявлених позовних вимогах.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд -

ВСТАНОВИВ:

Рішенням Господарського суду міста Києва від 27 листопада 2012 року по справі №5011-54/15437-2012 (набрало законної сили 11 грудня 2012 року) за позовом ТОВ «ТЕХНОНІКОЛЬ-ЦЕНТР» до ПАТ «ЕРДЕ БАНК» встановлено, що ПАТ «ЕРДЕ БАНК» в порушення Цивільного кодексу України та умов договору банківського рахунку № 32788 від 20 липня 2012 року, за наявності коштів на рахунку позивача, не було перераховано грошові кошти за реквізитами призначення, вказаними в розрахункових документах №№ 52, 53, 54, 55 ,56, 58, 59, 60 від 26 грудня 2012 року та №№ 64, 65, 66, 67, 68, 69 від 18 жовтня 2012 року, поданих позивачем на виконання.

Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 11 березня 2013 року у справі № 2а-17665/12/2670, адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «Техноніколь-Центр» до Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва ДПС про зобов'язання вчинити певні дії - задоволено; зобов'язано відповідача внести до зворотного боку карток особового рахунку позивача по ПДВ та по податку на прибуток підприємств, що ведуться відповідачем, відомостей про фактичну сплату позивачем сум відповідних податків, згідно платіжних доручень: від 26 грудня 2012 року № 53 на сплату податку на додану вартість у сумі 2 100 000, 00 грн., від 26 грудня 2012 року № 54 на сплату податку на додану вартість у сумі 2 000 000, 00 грн., від 26 грудня 2012 року № 55 на сплату податку на додану вартість у сумі 1 100 000,00 грн., від 26 грудня 2012 року № 56 на сплату податку на додану вартість у сумі 700 000, 00 грн., № 58 на сплату податку на додану вартість у сумі 600 000,00 грн., від 26 грудня 2012 року № 59 на сплату податку на прибуток у сумі 900 000, 00 грн., від 26 грудня 2012 року № 60 на сплату податку на прибуток у сумі 300 000, 00 грн., від 18 жовтня 2012 року № 64 на сплату податку на додану вартість у сумі 1 450 000, 00 грн., від 18 жовтня 2012 року № 65 на сплату податку на додану вартість у сумі 1 350 000, 00 грн., від 18 жовтня 2012 року № 66 на сплату податку на додану вартість у сумі 3 100 000, 00 грн., від 18 жовтня 2012 року № 67 на сплату податку на прибуток, у сумі 1 200 000,00 грн., від 18 жовтня 2012 року № 68 на сплату податку на прибуток у сумі 2 000 000, 00 грн., від 18 жовтня 2012 року № 69 на сплату податку на додану вартість у сумі 1 266 060, 47 грн.

Вказана постанова суду набрала законної сили 29 травня 2013 року.

Міжрегіональним головним управлінням ДФС - Центральний офіс з обслуговування великих платників податків прийнято рішення № 2 від 29 червня 2016 року про списання суми податкового боргу на виконання ухвали Київського апеляційного адміністративного суду від 14 вересня 2015 року у справі №2а-17665/12/2670, яким вирішено списати податковий борг ТОВ «ТехноНіколь-ЦЕНТР» з податку на додану вартість у розмірі 13 666 060, 47 грн. та з податку на прибуток у розмірі 4 400 000, 00 грн.

Рішенням Окружного адміністративного суду міста Києва від 21 вересня 2018 року у справі № 826/13563/16 адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «ТехноНіколь-ЦЕНТР» до Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління ДФС у місті Києві про зобов'язання вчинити певні дії - задоволено; зобов'язано Державну податкову інспекцію у Печерському районі Головного управління ДФС у місті Києві скасувати відомості про нарахування штрафних санкцій та пені товариству з обмеженою відповідальністю «ТехноНіколь-ЦЕНТР», що нараховані на суму грошових зобов'язань, скасованих за результатами судового оскарження по справі №2а-17665/12/2670, та щодо яких Міжрегіональним головним управлінням ДФС - Центральний офіс з обслуговування великих платників податку внесено до інтегрованих карток платника з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств відомості про фактичну сплату підприємством суми відповідних податків на загальну суму 18 066 060, 47 грн., а саме: 13 66 060, 47 грн. з податку на додану вартість та 4 400 000, 00 грн. з податку на прибуток підприємств, шляхом внесення відповідних змін до інтегрованих карток платника за період з жовтня 2012 року по квітень 2018 року включно.

Вказане рішення суду набрало законної сили 06 листопада 2018 року.

23 жовтня 2018 року товариство з обмеженою відповідальністю «ТехноНіколь-ЦЕНТР» змінило назву на товариство з обмеженою відповідальністю «ТС СВІТОНДЕЙЛ» відповідно до виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, а також протоколу загальних зборів учасників від 19 жовтня 2018 року.

Між тим, як зазначив позивач у своєму позові, в період часу з травня 2018 року по 02 квітня 2019 року в порушення норм податкового законодавства відповідачем продовжується нарахування штрафних санкцій і пені, з огляду на відсутність у такого платника податків податкового боргу з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств.

Оцінивши належність, допустимість і достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок наявних у матеріалах справи доказів у їх сукупності, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні, суд прийшов до висновку про часткову обґрунтованість позовних вимог виходячи з наступного.

Положеннями статті 19 Конституції України (тут і далі по тексту всі нормативно-правові акти наведені в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин), правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством.

Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до пп. 14.1.156 п. 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі також - ПК України), податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з п. 54.1 статті 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 57.1 статті 57 ПК України визначено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 126.1 статті 126 ПК України, у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов'язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки (пп. 14.1.162 п. 14.1 статті 14 ПК України).

За правилами статті 129 ПК України, нарахування пені розпочинається:

при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.

У разі скасування нарахованого контролюючим органом грошового зобов'язання (його частини) у порядку адміністративного та/або судового оскарження пеня за період заниження такого грошового зобов'язання (його частини) скасовується.

Нарахування пені закінчується, зокрема, при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

За порушення строку зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні», з вини банку або органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, такий банк/орган сплачує пеню за кожний день прострочення, включаючи день сплати, та штрафні санкції у розмірах, встановлених цим Кодексом, а також несе іншу відповідальність, встановлену цим Кодексом, за порушення порядку своєчасного та повного внесення податків, зборів, платежів до бюджету або державного цільового фонду. При цьому платник податків звільняється від відповідальності за несвоєчасне або перерахування не в повному обсязі таких податків, зборів та інших платежів до бюджетів та державних цільових фондів, включаючи нараховану пеню або штрафні санкції.

Відповідно до позиції Верховного Суду, викладеної в постанові від 11 вересня 2018 року у справі № 826/17166/15, виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Виконання платником податкового обов'язку по перерахуванню в бюджет суми податкового зобов'язання пов'язане з моментом подання в банк платіжного доручення на перерахування відповідних сум податкових зобов'язань та прийняття такого банком на виконання.

У разі несвоєчасного надходження до державного бюджету грошових коштів не з вини платника податку, останній звільняється від відповідальності за несвоєчасне або перерахування не в повному обсязі таких податків, зборів та інших платежів до бюджетів та державних цільових фондів.

Аналогічні висновки узгоджуються з висновками, які були висловлені в постанові Верховного Суду від 07 вересня 2018 року у справі № 823/1985/17.

Таким чином, суд приходить до висновку, що з огляду на те, що порушення зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» було здійснено з вини банку, як було встановлено судовим рішенням, що набрало законної сили, позивач звільняється від відповідальності за несвоєчасне або перерахування не в повному обсязі таких податків, зборів та інших платежів до бюджетів та державних цільових фондів, включаючи нараховану пеню або штрафні санкції, а належним суб'єктом сплати за порушення зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» пені за кожний день прострочення, включаючи день сплати, та штрафні санкції у розмірах, встановлених цим Кодексом є відповідний банк з вини якого було допущено відповідне порушення.

Згідно з ч. 2 статті 77 КАС України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

У своєму відзиві на позовну заяву відповідачем зазначено, що станом на 30 травня 2019 року за позивачем обліковується податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 10 083 439, 39 грн., який виник 30 серпня 2018 року згідно з самостійно поданими деклараціями та податковими повідомленнями-рішеннями контролюючого органу та з податку на прибуток з іноземних юридичних осіб в сумі 71 090, 45 грн., який виник 19 лютого 2015 року згідно з самостійно поданими деклараціями.

Між тим, на підтвердження наявності такого боргу відповідачем не надано жодних належних та допустимих доказів (належним чином засвідчених копій відповідних податкових декларацій, податкових повідомлень рішень, облікової картки платника податків у період виникнення грошових зобов'язань, довідки про наявність боргу, тощо).

Натомість відповідачем надано копію облікової картки платника податків з податку на додану вартість та податку на прибуток за 2012-2013 роки, стосовно періодів яких було прийнято судове рішення у справі № 826/13563/16, яке набрало законної сили.

Згідно з п. 57.4 ПК України, пеня та штрафні санкції, нараховані на суму грошового зобов'язання (її частку), скасовану за результатами адміністративного чи судового оскарження, також підлягають скасуванню, а якщо такі пеня та санкції були сплачені, вони підлягають зарахуванню в рахунок погашення податкового боргу, грошових зобов'язань або поверненню в порядку, встановленому статтею 43 цього Кодексу.

За правилами ч. 4 статті 78 КАС України, обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.

Відтак, згідно наявних в матеріалах справи судових рішень, що набрали законної сили, судом встановлена відсутність у ТОВ «ТС СВІТОНДЕЙЛ» податкового боргу, що виключає можливість контролюючого органу здійснювати нарахування штрафних санкцій та пені на суми податкових зобов'язань, визначених у таких рішеннях.

Також встановлено, що рішенням № 2 від 29 червня 2016 Міжрегіонального головного управління ДФС - Центральний офіс з обслуговування великих платників податків, в порушення норм чинного законодавства, було списано лише узгоджені податкові зобов'язання без врахування сум пені та штрафних санкцій.

В ході розгляду справи відповідачем не доведено, а матеріалами справи не підтверджено правомірності нарахування платнику податків штрафних санкцій та пені згідно переліку, наявному в позовній заяві. Так само, суб'єктом владних повноважень за запечуться суми та дати таких операцій.

Суд критично оцінює твердження ГУ ДФС в м. Києві про те, що наявний у позивача податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 10 083 439, 39 грн. не підлягає списанню як безнадійний податковий борг з огляду на те, що він, відповідно до п. 87.9 статті 87 ПК України, погашений поточними платежами, з огляду на наступне.

Положеннями статті 101 ПК України визначено, що списанню підлягає безнадійний податковий борг, у тому числі пеня та штрафні санкції, нараховані на такий податковий борг.

Під терміном «безнадійний» розуміється:

податковий борг платника податку, визнаного в установленому порядку банкрутом, вимоги щодо якого не були задоволені у зв'язку з недостатністю майна банкрута;

податковий борг фізичної особи, яка: визнана у судовому порядку недієздатною, безвісно відсутньою або оголошена померлою, у разі недостатності майна, на яке може бути звернуто стягнення згідно із законом; померла, у разі недостатності майна, на яке може бути звернуто стягнення згідно із законом; понад 720 днів перебуває у розшуку;

податковий борг платника податків, стосовно якого минув строк давності, встановлений цим Кодексом;

податковий борг платника податків, що виник внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин);

податковий борг платника податків, щодо якого до Державного реєстру внесено запис про його припинення на підставі рішення суду, а для банків - на підставі рішення Фонду гарантування вкладів фізичних осіб про затвердження звіту про завершення ліквідації банку або рішення Національного банку України про затвердження ліквідаційного балансу, ухвалення остаточного звіту ліквідатора і завершення ліквідаційної процедури.

Відповідно до п. 87.9 статті 87 ПК України, у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Під час розгляду справи, судом встановлено відсутність податкового боргу, тому до ТОВ «ТС СВІТОНДЕЙЛ» не можуть бути застосовані положення п. 87.9 статті 87 ПК України, а кошти які надходять, мають були спрямовані на поточні податкові зобов'язання.

Відтак, з метою захисту прав позивача, суд приходить висновку про задоволення позовних вимог в частині зобов'язання відповідача скасувати (вилучити) відомості про нарахування штрафних санкцій і пені, шляхом внесення відповідних змін до інтегрованих карток платника згідно переліку, а також в частині зобов'язання відповідача не враховувати в інтегрованих в інтегрованих картках платника з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств штрафні санкції та пеню на відомості, внесені з травня 2018 року по квітень 2019 року.

Частиною 1 та 2 статті 2 КАС України передбачено, що завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб'єктів владних повноважень.

У справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Згідно з ч. 1 статті 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Між тим, суд не вбачає підстав для задоволення позовних вимог в частині зобов'язати відповідача не враховувати в інтегрованих картках платника податків з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств штрафні санкції і пеню, на відомості: скасовані за результатами судового оскарження по справі № 2а-17665/12/2670; щодо яких Міжрегіональним головним управлінням ДФС - Центральний офіс з обслуговування великих платників податку внесено до інтегрованих карток платника з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств відомості про фактичну сплату підприємством суми відповідних податків на загальну суму 18 066 060, 47 грн., а саме: 13 666 060, 47 грн. з податку на додану вартість та 4 400 000, 00 грн. з податку на прибуток підприємств на підставі рішення № 2 від 29 червня 2016 року; скасовані за результатами судового оскарження по справі № 826/13563/16, оскільки такі вимоги вже були предметом судового розгляду, за наслідком якого вони були задоволені, а рішення набрали законної сили, відтак права ТОВ «ТС СВІТОНЛЕЙЛ» в цій частині є захищеними.

Беручи до уваги вищевикладене, судом встановлено, що в межах спірних правовідносин відповідачем нараховується пеня та штрафні санкції неправомірно, тобто без врахування критеріїв, визначених ч. 2 статті 2 КАС України.

Згідно з положеннями статті 244 КАС України, під час ухвалення рішення суд вирішує, зокрема:

1) чи мали місце обставини (факти), якими обґрунтовувалися вимоги та заперечення, та якими доказами вони підтверджуються;

2) чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження.

Відповідно до ч. 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. Всупереч наведеним вимогам відповідачем, як суб'єктом владних повноважень, не доведено правомірності винесення оскаржуваного рішення.

Отже, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України, оцінки поданих сторонами доказів за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд дійшов висновку про те, що вимоги позивача є частково обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню частково.

За таких умов, судовий збір, сплачений позивачем у розмірі 1 921, 00 грн., стягується відповідно до ч. 3 статті 139 КАС України на його користь за рахунок бюджетних асигнувань суб'єктів владних повноважень, що виступав відповідачем у справі.

Керуючись статтями 6, 72-77, 139, 241-246, 250, 255 КАС України, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «ТС СВІТОНДЕЙЛ» (01103, місто Київ, вулиця Професора Підвисоцького/Драгоманова, будинок 10/10, кімната 60-61, код ЄДРПОУ 32046030) до Головного управління ДФС у м. Києві (04655, місто Київ, вулиця Шолуденка, 33/19; код ЄДРПОУ 39439980) про зобов'язання вчинити певні дії - задовольнити частково.

Зобов'язати Головне управління ДФС у м. Києві скасувати (вилучити) відомості про нарахування штрафних санкцій і пені, шляхом внесення відповідних змін до інтегрованих карток платника, а саме: