Справа № 500/1651/19
09 серпня 2019 рокум.Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі судді Баб'юка П.М. розглянувши у письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Тернопільській області до Приватного агропромислового підприємства "Поділля-агро" про стягнення податкового боргу,
До Тернопільського окружного адміністративного суду звернулося Головне управління ДФС у Тернопільській області з адміністративним позовом до Приватного агропромислового підприємства «Поділля-агро» про стягнення податкового боргу.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем станом на дату звернення до суду рахується заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі - 50959,97 грн. в т.ч. по платежах: єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% - 39 826,77 грн. (основний платіж - 39 826,77 грн.); податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 0,02 грн. (пеня - 0,02 грн.); орендна плата з юридичних осіб - 1 146,46 грн. (основний платіж - 784,01 грн., штрафні санкції - 362,45 грн.); податок на прибуток приватних підприємств - 9 846,38 грн. (штрафні санкції - 9 846,38 грн.); транспортний податок з юридичних осіб - 140,34 грн. (основний платіж - 140,34 грн.).
Вказану заборгованість відповідач добровільно не сплатив, а тому, позивач звернувся до суду щодо її примусового стягнення.
Ухвалою суду від 16.07.2019 відкрито провадження у справі, ухвалено проводити розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін, призначено у справі судове засідання на 08.08.2019.
Від представника позивача на адресу суду 08.08.2019 надійшло клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження, в якому він також зазначив, що позов підтримує в повному обсязі.
Представник відповідача у судове засідання не з'явився, хоча про дату, час та місце судового засідання повідомлявся завчасно та належним чином, шляхом направлення судової кореспонденції на адресу відповідача, внесену до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (с. Долина, Теребовлянський район, Тернопільська область, 48163), яка отримана останнім 24.07.2019, про що свідчить рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, яке міститься в матеріалах справи. За таких обставин суд вважає, що відповідач відповідно до ч. 8 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) був належним чином повідомлений про час та місце розгляду справи.
З урахуванням викладеного, керуючись положеннями частини 3 статті 194 та частини 9 статті 205 КАС України, суд вважає, що наявні підстави для розгляду справи в порядку письмового провадження.
Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи з наступного.
Суд встановив, що Приватне агропромислове підприємство «Поділля-агро» (код ЄДРПОУ 30749378) зареєстровано органами державної реєстрації як юридична особа та перебуває на податковому обліку у Теребовлянській ДПІ Теребовлянського управління Головного управління ДФС у Тернопільській області (витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, аркуші справи 12-14).
Згідно з довідкою про наявність податкового боргу (аркуш справи 15) за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі - 50959,97 грн. в т.ч. по платежах:
- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% - 39826,77 грн. (основний платіж - 39 826,77 грн.);
- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 0,02 грн. (пеня - 0,02 грн.);
- орендна плата з юридичних осіб - 1146,46 грн. (основний платіж - 784,01 грн., штрафні санкції - 362,45 грн.);
- податок на прибуток приватних підприємств - 9846,38 грн. (штрафні санкції - 9846,38 грн.);
- транспортний податок з юридичних осіб - 140,34 грн. (основний платіж - 140,34 грн.).
Заборгованість по єдиному податку з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% виникла у зв'язку з несплатою узгодженого зобов'язання, нарахованого платником самостійно згідно
- податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи від 30.01.2019 за звітний період 2019 рік в сумі -4 993,87 грн (аркуші справи - 36-37);
- податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи від 30.01.2019 звітний період 2019 рік в сумі - 3 127,14 грн (аркуші справи - 38-39);
- податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи від 30.01.2019 звітний період 2019 рік в сумі - 27 618,56 грн (аркуші справи - 40-41);
- податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи від 30.01.2019 звітний період 2019 рік в сумі - 1165,02 грн. (аркуші справи - 42-43);
- податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи від 30.01.2019 звітний період 2019 рік в сумі 2854,69 грн. (аркуші справи 44-45);
- податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи від 30.01.2019 звітний період 2019 рік в сумі 109,53 грн (аркуші справи 46-47).
Відповідно, заборгованість у відповідача по єдиному податку з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% становить 39 826,77 грн.
Судом встановлено, що заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, слуг) виникла у зв'язку з нарахуванням пені, внаслідок несплати узгодженого грошового зобов'язання у встановлені законодавством строки в сумі 0,02 грн.
Заборгованість по податку орендна плата з юридичних осіб виникла у зв'язку з несплатою узгодженого зобов'язання нарахованого платником самостійно згідно податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) від 30.01.2019р. звітний період 2019 рік сумі 784,01 грн.
Також, позивачем на підставі акта перевірки №2712/19-00-53-05/30749378 від 07.05.2019 (аркуші справи 28-29) винесено податкове повідомлення-рішення №0054565305 від 07.05.2019, згідно з яким нараховано штрафну санкцію в розмірі 423,35 грн (аркуш справи 31). Відповідно, заборгованість у відповідача по податку орендна плата з юридичних осіб становить 1 146,46 грн.
Як випливає із матеріалів справи, заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств у відповідача виникла у зв'язку з несплатою узгодженого зобов'язання, що нараховане позивачем у податковому повідомленні-рішенні №0055645305 від 13.05.2019 (аркуш справи 27), винесеному на підставі акта перевірки №2447/19-00-53-05/30749378 від 18.04.2019 (аркуш справи 25) штрафну санкцію в розмірі 9846,38 грн.
Також, заборгованість по транспортному податку з юридичних осіб виникла у зв'язку з несплатою узгодженого зобов'язання, нарахованого платником самостійно згідно податкової декларації з транспортного податку №9025859099 від 19.02.2019 звітний період 2019 рік в сумі 140,34 грн.
Відповідно до п. 56.11. ст. 56 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Як встановлено судом, зазначені податкові повідомлення-рішення відповідачем не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов'язання визначені ними, вважаються узгодженими.
Виконанням податкового обов'язку згідно п. 38.1 ст. 38 ПКУ є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання пп. 14.1,175 п. 14.1 ст. 14 ПКУ визнається податковим боргом.
Податковий період, порядок обчислення орендної плати за земельні ділянки, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 -287 розділу XII ПКУ (п. 288.7 ст. 288 ПКУ).
У відповідності до п. 285.1 ст. 285 ПК України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.
Згідно до п. 286.2 ст. 286 розділу XIII ПКУ платники плати за землю (крім фізичних осіб самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.
Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на ло точний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.3 ст.287 розділу XII ПКУ).
У відповідності до пп. 133.1.1. п. 133.1 ст.133 ІТК України, платниками податку на прибуток підприємств є суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.
Об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, кий визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу (пп. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134 ПК України).
Виникнення та існування такого податкового боргу також підтверджується наявними у у матеріалах справи доказами: випискою з інтегрованої картки платника податку ( аркуші справи 48-83) та розрахунком суми боргу (аркуші справи 16-21).
В пункті 57.3 статті 57 Податкового кодексу України зазначено, що у разі визначення готового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 5-1.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Кодексу після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).
Тобто, незалежно від того, з яких причин платником податку не було своєчасно погашено узгоджену суму грошового зобов'язання, такий платник після фактичного гашення податкового боргу повинен сплатити пеню у розмірі, який залежить від періоду прострочення.
Пунктом 87.1 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати готових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.
Відповідачу виставлялась податкова вимога №718-53 від 01.02.2019 року, з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався (аркуш справи 24).
Сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання за змістом підп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України визнається податковим боргом.
Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пункт 95.2 вказаної статті передбачає, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Беручи до уваги те, що заявлену до стягнення суму заборгованості відповідач у встановлені законодавством строки до бюджету не сплатив, наявність у нього вказаної заборгованості підтверджується матеріалами справи, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних та задоволення адміністративного позову у повному обсязі.
Враховуючи вимоги ст. 139 КАС України, судові витрати з відповідача не стягуються.
Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДФС в Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003, код ЄДРПОУ 39403535) до Приватного агропромислового підприємства «Поділля-агро» (місцезнаходження: с. Долина, Теребовлянський район, Тернопільська область, 48163, код ЄДРПОУ 30749378) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.
Стягнути з рахунків в банках Приватного агропромислового підприємства «Поділля-агро», що обслуговують такого платника та за рахунок готівки, що належить Приватному агропромисловому підприємству «Поділля-агро», кошти у розмірі податкового боргу в сумі 50959,97 грн (п'ятдесят тисяч дев'ятсот п'ятдесят дев'ять гривень дев'яносто сім копійок), а саме по платежах:
- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% - 39826,77 грн (тридцять дев'ять тисяч вісімсот двадцять шість гривень сімдесят сім копійок) на р/р 31418664019685, код одержувача 37625079, МФО 899998, код бюджетної класифікації 50 18050500 69;
- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 0,02 грн. (нуль гривень дві копійки) на р/р 31117029019468, код одержувача 37625079, МФО 899998, код бюджетної класифікації 50 14010100 00;
- по платежу орендна плата з юридичних осіб - 1146,46 грн. (одна тисяча сто сорок шість гривень сорок шість копійок) на р/р 33213812019685, код одержувача 37625079, МФО 899998, код бюджетної класифікації 50 18010600 69;
- податок на прибуток приватних підприємств - 9846,38 грн. (девять тисяч вісімсот сорок шість гривень тридцять вісім копійок) на р/р 33116318019468, код одержувача 37625079, МФО 899998, код бюджетної класифікації 85 11021000 00;
- по платежу транспортний податок з юридичних осіб - 140,34 грн. (сто сорок гривень тридцять чотири копійки) на р/р 31418716019685, код одержувача 37625079, МФО 899998, код бюджетної класифікації 50 18011100 69.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Повне судове рішення складено 09 серпня 2019 року.
Головуючий суддя Баб'юк П.М.
копія вірна
Суддя Баб'юк П.М.