Справа № 640/6270/19
н/п 1-кс/640/7323/19
"27" червня 2019 р. Київський районний суд м. Харкова у складі:
слідчого судді - ОСОБА_1 ,
за участю секретаря - ОСОБА_2 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань у приміщенні суду в м. Харкові клопотання слідчого другого ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Харківській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 по кримінальному провадженню №32016130000000019 від 30.05.2016 року про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, -
встановив:
10.06.2019 року до Київського районного суду м. Харкова надійшло клопотання слідчого про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять банківську таємницю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ), що знаходяться в банківській установі ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) по рахунках № НОМЕР_3 (українська гривня), № НОМЕР_4 (українська гривня) за період з 09.01.2015 по 10.12.2015, а саме: документів юридичної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) (документів про відкриття (закриття) рахунків, свідоцтв, статутів, установчих договорів, доручень, довідок, копій паспортів тощо); оригіналів усіх банківських карток з зразками підписів службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) та інших осіб, які уповноважені розпоряджатися рахунком; оригіналів договорів на обслуговування рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ); документів, що свідчать про видачу готівкових коштів (чеків, доручень, заяв на отримання готівки та актів перевірки цільового використання готівки), а також щодо їх інкасації; документів про встановлення та обслуговування системи «клієнт-банк», з вказанням інформації про телефонних абонентів, від яких проводилося з'єднання з банківською установою; чеків на отримання готівкових грошових коштів; заявки щодо купівлі валюти на міжбанківській валютній біржі; swift - повідомлення; інформації про рух грошових коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) за період з 09.01.2015 по 10.12.2015 з розміщенням інформації на паперовому носії (роздруківку) та в електронному вигляді з детальним зазначенням дати здійснення банківської операції, номеру розрахункового рахунку відправника та отримувача з зазначенням МФО банків, ЄДР відправника та отримувача, найменування відправника та отримувача, призначення платежу, а також з зазначенням вхідного та вихідного залишку грошових коштів на початок і кінець кожної доби, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, котрі використовуються для ідентифікації трансакції), що перебувають в установі ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) з можливістю зробити їх копії та вилучити їх.
На обґрунтування клопотання слідчий зазначає, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області проводиться досудове розслідування кримінального провадження №32016130000000019 від 30.05.2016 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 27, ч. 1 ст. 205, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 205, ч.1 ст. 205, ч. 2 ст. 209, ч. 1 ст. 205, ч. 1 ст. 205, ч. 1 ст. 205, ч. 1 ст. 205, ч. 1 ст. 205-1 КК України.
Згідно з відомостями ЄРДР, група осіб, до складу якої входить ОСОБА_4 (і.п.н. НОМЕР_5 , свідоцтво про право на зайняття адвокатською діяльністю №2143 від 27.09.2017, виданого Радою адвокатів Харківської області), у період з 2017 року по теперішній час здійснювала та здійснює реєстрацію та перереєстрацію ряду підприємств на підставних фізичних осіб без мети здійснення господарської діяльності, виключно з метою ухилення від сплати податків та переводу безготівкових коштів у готівку, а також з метою сприяння підприємствам реального сектору економіки у незаконній мінімізації ними податкових зобов'язань, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДР НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДР НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДР НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДР НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДР НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 (код ЄДР НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДР НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДР НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДР НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДР НОМЕР_15 ) та інші підприємства з ознаками «фіктивності».
В ході досудового розслідування встановлено, що керівником та головним бухгалтером ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з 13.07.2017 по теперішній час є ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_16 ), який повідомив, що приблизно у квітні 2017 року його знайомий Вадим, який на даний час слідством невстановлений, запропонував йому за грошову винагороду у розмірі 500 грн. стати керівником підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » без мети здійснення господарської діяльності. У зв'язку зі своїм скрутним становищем ОСОБА_5 на пропозицію знайомого Вадима погодився та зустрівшись з раніше невідомими йому, але знайомими ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , які на даний час слідством також не встановлені, підписав всі надані ними документи щодо реєстрації підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в нотаріальній конторі, яка розташована за адресою: м. Харків, вул. Лермонтовська (в районі школи). Крім того, ОСОБА_5 повідомив, що також за грошову винагороду за допомогою вищевказаних ОСОБА_8 та ОСОБА_7 здійснив відкриття рахунків в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (МФО НОМЕР_17 ) для підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».
Під час проведення огляду нежитлової будівлі, яка розташована за вищевказаною адресою та належить на праві власності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ознак розміщення та здійснення діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не встановлено.
Допитаний старший охоронець будівлі за адресою: АДРЕСА_2 - ОСОБА_9 повідомив, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » йому невідоме та з посадовими особами вказаного товариства він не знайомий.
Також, відповідно до витребуваної з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » інформації встановлено, що за період з 2012 по 2017 роки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » договорів оренди приміщень або будь-який інший договір з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » не укладало.
В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) в особі керівника ОСОБА_4 (і.п.н. НОМЕР_5 ) було засновником у всіх вищевказаних підприємств, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДР НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДР НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДР НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДР НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДР НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДР НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДР НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДР НОМЕР_15 ).
Дослідивши матеріали реєстраційних справ вищевказаних підприємств було встановлено, що згідно договорів купівлі-продажу 100% частки у статутних капіталах вищевказаних підприємств, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в особі керівника ОСОБА_4 отримало грошові кошти готівкою повністю від покупців ( ОСОБА_5 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 ) до підписання таких договорів по 350 000,00 грн. згідно кожного договору. Тобто у 2017 році ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » отримало прибуток у сумі 2 450 000,00 грн. Проте, згідно податкової звітності за 2017 рік ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » прибутку взагалі не отримувало.
У зв'язку з вищевикладеним, слідчим управлінням фінансових розслідувань на адресу управління аудиту ГУ ДФС у Харківській області було направлено відповідний лист з ініціюванням проведення документальної позапланової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Згідно отриманого листа від ІНФОРМАЦІЯ_15 , для платників єдиного податку - юрособи, доходом є будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (п.п. 2 п. 292.1 ПКУ). Ураховуючи норми п.п.296.1 ПКУ, юрособи-єдиноподатники при відображенні доходів повинні керуватись даними свого спрощеного бух обліку.
У бухгалтерському обліку частка у статутному капіталі учасника класифікується як фінансова інвестиція, оскільки є активом, що утримується з метою збільшення прибутку (п. 4 П(С) БО 13).
Дохід від продажу частки у статутному капіталі (фінансові інвестиції) включається до складу доходів (п.7 П (С) БО 15). Відображається такий дохід на субрахунку 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій». Одночасно з доходом від реалізації частки продавець повинен показати витрати, пов'язані з її продажем у вигляді собівартості такої фінансової інвестиції (п. 7П (С) БО 16). Собівартість реалізованих фінансових інвестицій визнають їх балансову вартість з урахуванням витрат, пов'язаних з реалізацією (п. 29 П (С) БО 16). ЇЇ включають до інших витрат і відображають на субрахунку 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій». Тобто, операції продажу чи іншого відчуження корпоративних прав в обліку з податку на прибуток відображається виключного за бухгалтерськими правилами.
Єдиним податком єдино податники обкладають будь-які надходження у грошовій формі на поточних рахунок або до каси в частині, яка в бух обліку визнається доходом. До бухгалтерського доходу включається вся вартість переданої покупцю частки у статутному капіталі ТОВ. Тому, обкладається єдиним податком в юрособи - єдино податника групи 3 буде вся сума коштів, отриманих на поточний рахунок бо до каси від продажу частки у статутному капіталі.
Датою отримання доходу є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій чи безготівковій) формі (п. 292.6 ПКУ). При цьому не має значення, коли саме буде передано право власності на частку у статутному капіталі, оскільки головною умовою для визнання оподатковуваного єдиним податком доходу є надходження коштів на рахунки або до каси підприємства.
Слідчий вважає, що з метою проведення контрольно-перевірочних та інших заходів працівниками управління аудиту ГУ ДФС у Харківській області, на підтвердження факту ухилення від сплати податків підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) у період з 01.01.2017 по 31.12.2017, необхідно отримати дані бухгалтерського обліку , а саме виписки банку щодо отриманих підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » коштів на розрахункових рахунок.
Крім того, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » має банківські рахунки, що відкриті у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_2 ), а саме № НОМЕР_3 (українська гривня) з 22.01.2015 по 09.12.2015, № НОМЕР_4 (українська гривня) з 09.01.2015 по 10.12.2015.
Слідчий до судового засідання не з'явився, до суду надав заяву про розгляд клопотання у його відсутність, подане клопотання підтримує повністю.
Представник ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », будучи належним чином повідомленим про час та місце розгляду клопотання слідчого в судове засідання не з'явився, про причини неявки суд не повідомив.
Неприбуття цієї особи за судовим викликом, відповідно до ч.4 ст. 163 КПК України, не є перешкодою для розгляду цього клопотання.
Слідчий суддя, дослідивши Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, надані докази, вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню. Сторона обвинувачення довела наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; іншими способами неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою зазначених документів.
Керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 164, 165, 166, 372 КПК України, слідчий суддя, -
ухвалив:
Клопотання задовольнити.
Дозволити право тимчасового доступу до речей та документів, зобов'язавши уповноважену особу ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), надати слідчому другого ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Харківській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 , старшому слідчому другого ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Харківській області ОСОБА_15 , слідчому слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_16 , тимчасовий доступ до:
речей і документів, які містять банківську таємницю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ), що знаходяться в банківській установі ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по рахунках № НОМЕР_3 (українська гривня), № НОМЕР_4 (українська гривня) за період з 09.01.2015 по 10.12.2015, а саме:
- документів юридичної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) (документів про відкриття (закриття) рахунків, свідоцтв, статутів, установчих договорів, доручень, довідок, копій паспортів тощо);
- оригіналів усіх банківських карток з зразками підписів службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) та інших осіб, які уповноважені розпоряджатися рахунком;
- оригіналів договорів на обслуговування рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 );
- документів, що свідчать про видачу готівкових коштів (чеків, доручень, заяв на отримання готівки та актів перевірки цільового використання готівки), а також щодо їх інкасації;
- документів про встановлення та обслуговування системи «клієнт-банк», з вказанням інформації про телефонних абонентів, від яких проводилося з'єднання з банківською установою;
- чеків на отримання готівкових грошових коштів;
- заявки щодо купівлі валюти на міжбанківській валютній біржі;
- swift - повідомлення;
- інформації про рух грошових коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) за період з 09.01.2015 по 10.12.2015 з розміщенням інформації на паперовому носії (роздруківку) та в електронному вигляді з детальним зазначенням дати здійснення банківської операції, номеру розрахункового рахунку відправника та отримувача з зазначенням МФО банків, ЄДР відправника та отримувача, найменування відправника та отримувача, призначення платежу, а також з зазначенням вхідного та вихідного залишку грошових коштів на початок і кінець кожної доби, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, котрі використовуються для ідентифікації трансакції), з можливістю здійснення копіювання та вилучення копій.
Встановити строк дії цієї ухвали один місяць, тобто до 27.07.2019 року включно.
Роз'яснити ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя - ОСОБА_1