КИЇВСЬКИЙ AПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
18 квітня 2019 року суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Ігнатов Р.М., за участі:
секретаря судового засідання ? Бендюжик Ю.А.
представника митниці ? Юрківа В.В.
захисника ? Павловського Б.М.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в місті Києві апеляційну скаргу представника Київської митниці ДФС Рунова Т.В. на постанову Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 14.12.2018, -
Цією постановою провадження у справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , щодо притягнення останнього до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України, закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення.
Не погоджуючись з прийнятим рішенням суду представник митниці подав апеляційну скаргу, в якій просить апеляційний суд скасувати постанову Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 14.12.2018 в повному обсязі та постановити нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , винним у вчиненні порушення митних правил за ч.1 ст.483 МК України та застосувати до нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100% вартості товарів ? безпосередніх предметів правопорушення та стягнення вартості предметів правопорушення на підставі ч.2 ст.541 МК України у зв?язку з неможливістю їх конфіскації.
В обґрунтування апеляційних вимог представник митниці вказує, що ПП "Імплекс Сплав", керівником якого є ОСОБА_1 здійснено переміщення товару "Відходи, що містять переважно цинк, гартцинк в пачках та блоках, до складу якого входить Zn - основа. Pb - 0,11%. SI - о,05 %. Fе - 1,06 %. Al - 1,77 %. Cu <0,02%." через митний кордон України здійснено з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів, а саме фіктивного зовнішньоекономічного контракту. Переконаний, що в діях ОСОБА_1 є склад правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.483 МК України.
Згідно протоколу про порушення митних правил №0558/12500/18 від 19.07.2018, 06.04.2018 до відділу митного оформлення №3 митного поста «Південний термінал» (09100, Київська обл., м. Біла Церква, шосе Сквирське, 227 Т) Київської митниці ДФС, з метою оформлення у митному режимі «Експорт» товарів - «Відходи, що містять переважно цинк, гартцинк в пачках та блоках, до складу якого входить: Zn-основа. Pb-0,11%. Si-0,05%. Fe-1,06%. Al-1,77%. Cu-0,02%. Виробник: ПАТ «МАРІУПОЛЬСЬКИЙ МЕТАЛУРГІЙНИЙ КОМБІНАТ ІМЕНІ ІЛЛІЧА». Країна виробник - UA.», особою, уповноваженою по роботі з митницею ПП «Завод «Імпекс Сплав» Климко А .П. , було подано в електронному вигляді митну декларацію типу ЕК 10 АА (далі ЕМД), якій було присвоєно реєстраційний №UA125270/2018/872235.
Оформлення товару здійснювалось на підставі: - рахунка-фактури від 03.04.2018 №45; - CMR від 06.04.2018 № 305439; - контракту від 12.01.2017 №1701 укладеного між ПП «Завод «Імпекс Сплав» (09104, Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна) в особі директора Оксененка Р.Г. та «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW) в особі директора OLEKSIII URCHENKO; - додаткової угоди від 02.02.2017 №1 до контракту №1701 від 12.01.2017.
Заявлене місце вивезення товарів з митної території України відділи митного оформлення 1-5 митного поста «Ужгород», пункт пропуску «Ужгород-Вишнє Нємецьке» Закарпатської митниці ДФС.
Відправник - ПП «Завод «Імпекс Сплав» (09104,Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна, код ЄДРПОУ 0032687434).
Згідно з даними товаросупровідних документів одержувачем товару є ZENCOR a.s. (Dubravska cesta 2, 841 04 Bratislava, Slovakia).
Перевезення товарів здійснювалось вантажним автомобілем з державними реєстраційними номерами НОМЕР_1 .
Загальна вартість товару становила 48924,15 EUR. згідно з курсом НБУ станом на момент подання Київській митниці ДФС ЕМД та товаросупровідних документів вартість зазначеного товару в перерахунку на національну валюту становила 1563 497,14 грн.
Згідно контракту від 12.01.2017 року №1701, додаткової угоди від 02.02.2017 №1, рахунка-фактури від 03.04.2018 року №46, продавцем товару є ПП «Завод «Імпекс Сплав» (09104, Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна), покупцем «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW), а фактичним одержувачем товару ZENCOR a.s. (Dubravska cesta 2, 841 04 Bratislava, Slovakia).
05.07.2018 до Київської митниці ДФС надійшов лист ГУ ДФС у Київській області від 05.07.2018 №5619/7/10-36-21-07.
Відповідно до інформації, наданої вказаним листом, оперативним управлінням ДФС під час виконання доручення слідчого про проведення слідчих (розшукових) та інших процесуальних дій у кримінальному провадженні №42017000000002030 від 23.06.2017 встановлено директора компанії MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW) Олексія Юрченка, який повідомив про непричетність до діяльності компанії MLNT CORP. LTD.
17.07.2018 в доповнення до листа від 05.07.2018 року №5619/7/10-36-21-07 до Київської митниці ДФС надійшов лист ГУ ДФС у Київській області від 17.07.2018 №5905/7/10-36-21-07, яким надано копію протокол допиту громадянина ОСОБА_3 .
Під час допиту громадянин ОСОБА_3 повідомив, що компанію MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» він зареєстрував через мережу Інтернет з метою ведення фінансово-господарської діяльності, але з моменту реєстрації по теперішній час не вів діяльності, рахунки в банківських установах не відкривав, жодних документів щодо ведення фінансово-господарської діяльності не підписував, з керівником ПП «Завод «Імпекс Сплав» ОСОБА_1 не знайомий. При ознайомлені з документами, а саме з контрактом від 12.01.2017 № 1701, згідно з реквізитами укладеним між ПП «Завод «Імпекс Сплав» (09104, Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна) в особі директора Оксененка Р.Г. та «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW) в особі директора OLEKSIII URCHENKO, повідомив, що даний документ бачить вперше, а підпис, проставлений напроти його прізвища, йому не належить.
Враховуючи інформацію, отриману від ГУ ДФС у Київській області, встановлені обставини свідчать про те, що переміщення товару через митний кордон України здійснено на підставі фіктивного зовнішньоекономічного контракту.
Викладене вище свідчить про те, що переміщення товару «Відходи, що містять переважно цинк, гартцинк в пачках та блоках, до складу якого входить: Zn-основа. Pb-0,11%. Si-0,05%. Fe-1,06%. Al-1,77%. Cu-0,02%» через митний кордон України здійснено з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів.
Відповідно до інформації, наявної в податкових базах даних та обліковій картці особи, яка здійснює операції з товарами - ПП «Завод «Імпекс Сплав» (код ЄДРПОУ 0032687434), на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника підприємства ПП «Завод «Імпекс Сплав» (код ЄДРПОУ 0032687434) перебував громадянин України ОСОБА_1 , який відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов?язаний надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
Таким чином, керівником ПП «Завод «Імпекс Сплав» ОСОБА_1 . вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів «Відходи, що містять переважно цинк, гартцинк в пачках та блоках, до складу якого входить: Zn-основа. Pb-0,11%. Si-0,05%. Fe-1,06%. Al-1,77%. Cu-0,02%», задекларованих у митній декларації від 06.04.2018 №UA125270/2018/872235, загальною вартістю 1563 497,14 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів підроблених документів, а саме контракту від 12.01.2017 №1701 укладеного між ПП «Завод «Імпекс Сплав » (09104, Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна) в особі директора ОСОБА_1 та «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW) в особі директора OLEKSIII URCHENKO, а відтак в його діях вбачається порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України.
ОСОБА_1 , будучи належним чином повідомленим про розгляд апеляційної скарги представника митниці, до суду не з?явився. Враховуючи зазначене, а також те, що в суді апеляційної інстанції він представлений захисником, який вважав за можливе розглядати наявні апеляційні вимоги за відсутності ОСОБА_1 , суд приходить до висновку про здійснення розгляду апеляційної скарги представника митниці існуючим складом.
Заслухавши доповідь судді, доводи представника митниці, який підтримав наявну апеляційну скаргу та просив суд її задовольнити, думку захисника Юрківа В.В., який заперечив проти поданої апеляційної скарги та просив залишити без змін оскаржувану постанову місцевого суду, заслухавши пояснення сторін, дослідивши письмові матеріали справи, з'ясувавши питання, які виникли під час такого дослідження, перевіривши законність та обґрунтованість оскаржуваного судового рішення в межах апеляційної скарги, а також доводи апеляції, суд не знаходить підстав для задоволення апеляційних вимог представника митниці, з огляду на наступне.
Згідно положень ч.5 ст.529 МК України, порядок оскарження постанови суду (судді) у справах про порушення митних правил визначається Кодексом України про адміністративні правопорушення. Зокрема цей порядок визначений ст. 294 КУпАП.
Відповідно до ст.486 МК України та ст.245 КУпАП, завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.
Згідно зі ст.489 МК України та ст.280 КУпАП, при розгляді справи підлягають з'ясуванню такі обставини: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують та/або обтяжують її відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Зазначених вимог закону судом першої інстанції було дотримано в повному обсязі, що підтверджується слідуючим.
За змістом ст.458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Так, матеріалами справи підтверджується, що 19.07.2018 митним органом складено протокол про порушення митних правил №0558/12500/18 відносно ОСОБА_1 ? керівника ПП «Завод «Імпекс Сплав», за порушення ним правил ч.1 ст.483 МК України. Зокрема, як слідує з вищезазначеного протоколу, дії ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів «Відходи, що містять переважно цинк, гартцинк в пачках та блоках, до складу якого входить: Zn-основа. Pb-0,11%. Si-0,05%. Fe-1,06%. Al-1,77%. Cu-0,02%», задекларованих у митній декларації від 06.04.2018 №UA125270/2018/872235, загальною вартістю 1 563 497,14 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів, а саме контракту №1701 від 12.01.2017 укладеного між ПП «Завод «Імпекс Сплав» в особі директора ОСОБА_1 та «MLNT CORP. LTD Reg. nr . 10374000» в особі директора OLEKSIII URCHENKO.
Натомість, судом першої інстанції вірно встановлено фактичні обставини справи, надано існуючим по справі доказам правильну правову оцінку та зауважено, що матеріали справи не містять даних, які б вказували на недійсність зовнішньоекономічного контракту, укладеного між ПП «Завод «Імпекс Сплав» в особі директора ОСОБА_1 та «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000», як і не має даних щодо ознак фіктивності зазначеної компанії, при тому, що ПП «Завод «Імпекс Сплав» виконало свої зобов?язання згідно контракту, що виключає існування умислу в діях ОСОБА_1
З таким висновком погоджується і апеляційний суд, при цьому звертаючи увагу на наступному.
Відповідно до диспозиції ст. 483 МК України, відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД, та його митної вартості.
За змістом вказаної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватися, в тому числі, шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, що містять неправдиві дані.
Так, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів тощо.
Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо, не відповідають дійсності.
Зі складеного відносно ОСОБА_1 протоколу слідує, що наявність в його діях ознак порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, митними органами пов'язується з листом Головного управління ДФС у Київській області від 05.07.2018 №5619/7/10-36-21-07 про те, що оперативним управлінням ДФС під час виконання доручення слідчого про проведення слідчих (розшукових) та інших процесуальних дій у кримінальному провадженні № 42017000000002030 від 23.06.2017 встановлено директора компанії «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» ОСОБА_9 , який повідомив про свою непричетність до діяльності компанії «MLNT CORP. LTD», та листом Головного управління ДФС у Київській області від 17.07.2018 №5905/7/10-36-21-07, яким надано копію протоколу допиту ОСОБА_3 , на підставі чого орган доходів і зборів дійшов висновку, що ОСОБА_1 товар «Відходи матеріалів цинку (переважна кількість) та свинцю в біг-бегах», був переміщений через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, а саме - фіктивного контракту від 12.01.2017 №1701, укладеного між ПП «Завод «Імпекс Сплав» та «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000».
Однак, протокол допиту ОСОБА_3 не може бути використаний як доказ у справі про порушення митних правил у розумінні ст.495 МК України, оскільки пояснення ОСОБА_3 отримані внаслідок проведення слідчої дії в межах кримінального провадження №42017000000002030 від 23.06.2017 за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27, ч.5 ст.191 КК України, досудове розслідування у якому здійснюється Генеральною прокуратурою України, та безпосередньо інспектором митного органу свідок ОСОБА_3 не допитувався, на чому ґрунтовно зауважив суд першої інстанції.
При цьому, як було з?ясовано в ході розгляду існуючих апеляційних вимог, будь-якою інформацією щодо прийняття органом досудового розслідування рішення, або ухвалення судом обвинувального вироку в кримінальному провадженні №42017000000002030 про притягнення посадових осіб компанії «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» до відповідальності за фіктивне підприємництво, сторони не володіють. А тому, за відсутності будь-яких даних щодо ознак фіктивності зазначеної компанії, а також за відсутності доказів щодо визнання в установленому законом порядку недійсним зовнішньоекономічного контракту, укладеного між ПП «Завод «Імпекс Сплав» та «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000», вина ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, не доведена.
Поміж цим суд бере до уваги долучену в судовому засіданні захисником ОСОБА_10 . виписку ПАТ «Райффайзен Банк Аваль» по рахунку ПП «Завод «Імпекс сплав», якою підтверджується оплата 06.04.2018 одержувачем товару ? компанією «ZENCOR a. s.» на рахунок ПП «Завод «Імпекс сплав» грошових коштів в сумі 51 233,84 EUR, що свідчить про реальність виконання сторонами зобов?язань, визначених контрактом №1701 від 12.01.2017, укладеним з компанією «MLNT CORP. LTD Reg. Nr. 10374000» та ПП «Завод «Імпекс Сплав».
За таких обставин, оскільки надані ОСОБА_3 як директором «MLNT CORP. LTD Reg. Nr. 10374000» органу досудового розслідування показання в кримінальному провадженні №42017000000002030 є недопустимим доказом в даному провадженні, яке здійснюється на підставі протоколу про порушення митних правил, а будь-яких інших доказів, які б підтверджували використання ОСОБА_1 недійсного контракту для №1701 від 12.01.2017 як підстави для переміщення через митний кордон України товару матеріали справи не містять, то апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції про відсутність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, з огляду на що підстав для скасування оскаржуваної постанова, як того просить представник митниці, апеляційний суд не вбачає.
Керуючись ст.294 КУпАП, суддя -
Апеляційну скаргу представника Київської митниці ДФС Рунова Т.В. ? залишити без задоволення, а постанову Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 14.12.2018, якою провадження у справі відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України закрито за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, ? залишити без змін.
Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.
Суддя Р.М.Ігнатов
Справа № 33/824/780/2019
Протокол №0558/12500/18
Категорія: ст.483 МК
Суддя у першій інстанції - Вознюк С.М.
Суддя в апеляційній інстанції - Ігнатов Р.М.