04 квітня 2019 року м. Кропивницький справа № 1140/3279/18
Кіровоградський окружний адміністративний суд, у складі судді Хилько Л.І., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області до Державного підприємства "Кіровоградський комбінат хлібопродуктів №2" Державного агентства резерву України про стягнення податкового боргу, -
Головне управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області звернулося до Кіровоградського окружного адміністративного суду з позовом, в якому просило суд стягнути з Державного підприємства "Кіровоградський комбінат хлібопродуктів №2" Державного агентства резерву України податковий борг в сумі 1368924,46 грн. у тому числі з податку на додану вартість - 619930,00 грн. та по земельному податку з юридичних осіб - 748994,46 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивач вказує, що за відповідачем рахується заборгованість з податку на додану вартість та по земельному податку з юридичних осіб яку необхідно стягнути в судовому порядку.
Ухвалою суду від 03.12.2018 року по справі відкрито провадження за правилами загального позовного провадження (а.с.1).
Представником відповідача до суду подано відзив на адміністративний позов в якому відповідач не погоджується із поданим адміністративним позовом та зазначає про відсутність у нього податкового боргу в такому розмірі та просить суд відмовити у задоволенні позовних вимог (а.с.46-48).
Представником позивача на виконання процесуальних приписів Кодексу адміністративного судочинства України подано до суду відповідь на відзив (а.с.67-68).
21.01.2019 року від представника позивача надійшла заява про зменшення розміру позовних вимог в яких позивач просив стягнути з Державного підприємства "Кіровоградський комбінат хлібопродуктів №2" Державного агентства резерву України податковий борг в сумі 1131932,47 грн. в тому числі 452116,99 грн. податку на додану вартість та 679815,48 грн. по земельному податку (а.с.94-95).
15.02.2019 року представником відповідача до суду подано заперечення на відповідь на відзив в якому відповідач заперечує про існування у нього заборгованості у такому розмірі та просить відмовити у задоволенні позовних вимог (а.с.108-109).
26.02.2019 року від представника позивача надійшла заява про зменшення розміру позовних вимог в яких позивач просить стягнути з Державного підприємства "Кіровоградський комбінат хлібопродуктів №2" Державного агентства резерву України податковий борг в сумі 908224,72 грн. в тому числі 262988,80 грн. податку на додану вартість та 645235,92 грн. по земельному податку (а.с.119-120).
В судовому засіданні 22.03.2019 року представником позивача подано заяву відповідно до якої борг відповідача в межах заявлених позовних вимог складає 890535,05 грн., в тому числі 245309,13 грн. по податку на додану вартість та 645225,92 грн. по земельному податку (а.с.129-130).
Представник відповідача у судовому засіданні 22.03.2019 року подав клопотання про проведення розгляду справи у порядку письмового провадження проти якого представник позивача не заперечував (а.с.153).
Відповідно до ухвали від 22.03.2019 року закрито підготовче провадження, а подальший розгляд справи по суті здійснено у порядку письмового провадження.
Державне підприємство "Кіровоградський комбінат хлібопродуктів №2" Державного агентства резерву України 05.10.1995 року зареєстроване як юридична особа, та з 30.04.1998 року перебуває на обліку у податковому органі як платник податків (а.с.7).
Так, з матеріалів справи встановлено, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на додану вартість та по земельному податку з юридичних осіб у загальному розмірі 890535,05 грн.
Стаття 19 Конституції України передбачає, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов'язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України).
Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з підпунктом 54.3.2 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.
Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом. (пункт 54.5 статті 54 ПК України).
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Відповідно до пп.14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України податкове зобов'язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
За визначеннями, наданими пп.14.1.39, 14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України, сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є грошовим зобов'язанням платника податків. Водночас, сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, є податковим боргом.
Судом встановлено, що відповідно до інтегрованої картки платника податку ДП "Кіровоградський КХП № 2" з податку на додатку на додану вартість, в межах заявлених позовних вимог, за підприємством рахується податковий борг в сумі 245309,13 грн. (а.с.144-152).
Вказана заборгованість виникла у відповідності до:
- податкової декларація з податку на додану вартість №9124270978 від 20.06.2018. за травень 2018 року - зобов'язання 1 000 849,00 грн. (а.с.13), але в зв'язку з частковою сплатою податку з моменту подання позову до суду в сумі 901483,13 грн., сума податкового боргу становить 99365,87 грн.;
- акту про результати камеральної перевірки №951/11-28-52-01-23/00951862 від 20.06.2018 року винесено податкове повідомлення-рішення №0050595201 від 12.07.2018 року, яким відповідачу нараховано штрафні санкції в сумі 83903,58 грн., Вказане рішення отримано поштою - 18.07.2018 року (а.с.10-12).
- акту про результати камеральної перевірки №1725/11-28-52-01-23/00951862 від 20.09.2018 року (а.с.14) винесено податкові повідомлення-рішення:
· № 0087265205 від 17.10.2018 року, яким відповідачу нараховано штрафні санкції в сумі 55410,94 грн. Вказане рішення отримано поштою - 23.10.2018 року (а.с.15);
· № 0087275205 від 17.10.2018 року, яким відповідачу нараховано штрафні санкції в сумі 2392,03 грн. Вказане рішення отримано поштою - 23.10.2018 року (а.с.16);
- акту про результати камеральної перевірки №2047/11-28-52-01/00951862 від 21.09.2018 року винесено податкове повідомлення-рішення №0088355205 від 19.10.2018 року, яким відповідачу нараховано штрафні санкції в сумі 44,98 грн., Вказане рішення отримано поштою - 23.10.2018 року (а.с.17-19).
Також відповідачеві нараховано пені в сумі - 4191,73 грн. (а.с.20).
Судом також встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг по земельному податку з юридичних осіб м. Кропивницький в сумі - 274983,25 грн.
Вказана сума боргу нарахована згідно податкового розрахунку земельного податку №9025883993 від 20.02.2018 року (23):
- 30.04.2018 року за березень 2018 року - 38287,28 грн., в зв'язку з частковим погашенням - 2343,91 грн., сума боргу складає - 35943,37 грн.;
-30.05.2018 року за квітень 2018 року - 38287,28 грн.,
- 30.06.2018 року за травень 2018 року - 38287,28 грн.,
- 30.07.2018 року за червень 2018 року - 38287,28 грн.,
- 30.08.2018 року за липень 2018 року - 38287,28 грн.,
- 30.09.2018 року за серпень 2018 року - 38287,28 грн.,
- 30.10.2018 року за вересень 2018 року -38287,28 грн.
Згідно акту про результати камеральної перевірки №727/11-28-52-03/00951862 від 20.09.2018 року винесено податкове повідомлення-рішення №0085765203 від 12.10.2018 року, яким відповідачу нараховано штрафні санкції в сумі 270,28 грн. Вказане рішення отримано поштою - 18.10.2018 року (а.с.24-25, 27).
Також підприємству нараховано пені - 9 948,52 грн., в зв'язку з частковим погашенням в розмірі 902,6 грн., сума боргу складає - 9045,92 грн. (а.с.29).
Судом також встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг по земельному податку з юридичних осіб по Кіровоградському району в сумі - 370242,67 грн.
Вказана сума боргу нарахована згідно податкового розрахунку земельного податку №9025884138 від 20.02.2018 року (а.с.31):
- 30.03.2018 року за лютий 2018 року - 45759,44 грн., в зв'язку з частковим погашенням -8295,78 грн., сума боргу складає - 37463,66грн.;
- 30.04.2018 року за березень 2018 року - 45759,44грн.,
- 30.05.2018 року за квітень 2018 року - 45759,44 грн.,
- 30.06.2018 року за травень 2018 року - 45759,44 грн.,
- 30.07.2018 року за червень 2018 року - 45759,44 грн.,
- 30.08.2018 року за липень 2018 року - 45759,44 грн.,
- 30.09.2018 року за серпень 2018 року -45759,44 грн.,
- 30.10.2018 року за вересень 2018 року - 45759,44 грн.
Згідно акту про результати камеральної перевірки №557/11-28-52-03/00951862 від 05.09.2018 року винесено податкове повідомлення-рішення №0077695203 від 26.09.2018 року, яким відповідачу нараховано штрафні санкції в сумі 148,19 грн. Вказане рішення отримано поштою - 18.10.2018 року (а.с.32, 34).
Також підприємству нараховано пені - 13154,18 грн., в зв'язку з частковим погашенням в розмірі 839,44 грн., сума боргу складає - 12314,74 грн. (а.с.35-37).
Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Пунктом 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України визначено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
11.04.2014 року податковим органом сформовано податкову вимогу № 369-25 на суму 34401,88 грн., яку отримано відповідачем 22.04.2014 р. (а.с.8). При цьому, доказів її оскарження або відкликання до суду не надано.
Згідно вимог ч. 1 ст. 42 Конституції України кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом. При цьому, стаття 67 Конституції України встановлює, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом.
Відповідно до п.95.1 і п.95.2 ст.95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Абз.1 п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України передбачено те, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини
Підпунктами 20.1.19, 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України передбачено, що контролюючі органи мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
На підставі аналізу встановлених судом обставин та правовідносин, що їм відповідають, а також враховуючи, що відповідачем не надано доказів сплати узгодженої податкової заборгованості в загальній сумі 890535,05 грн., яка підтверджується наявними у справі доказами, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
З огляду на не понесення таких витрат позивачем, відповідно судові витрати відшкодуванню не підлягають.
Керуючись ст.ст.9, 14, 73-78, 90, 139, 143, 242-246, 250, 255, 260-236, 295 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області (код ЄДРПОУ 39393501; адреса: вул. В.Перспективна, 55, м. Кропивницький, 25006) до Державного підприємства "Кіровоградський комбінат хлібопродуктів №2" Державного агентства резерву України (ідентифікаційний код 00951862, адреса: проспект Інженерів, 2, м. Кропивницький, 25014) про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з рахунків Державного підприємства "Кіровоградський комбінат хлібопродуктів №2" Державного агентства резерву України (ідентифікаційний код 00951862, адреса: проспект Інженерів, 2, м. Кропивницький, 25014) у банках, що його обслуговують, в дохід Державного бюджету України податковий борг:
- з податку на додану вартість в сумі 245309, 13 грн. (двісті сорок п'ять тисяч триста дев'ять гривень тринадцять копійок) на рахунок: отримувач УК у м.Кроп/Кропивницький, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код банку (МФО ГУ ДКСУ) 899998, код отримувача (ЄДРПО) 38037409, код платежу 14010100, рахунок 31117029011002;
- з земельного податку з юридичних осіб м.Кропивницький в сумі 274983,25 грн. (двісті сімдесят чотири тисячі дев'ятсот вісімдесят три гривні двадцять п'ять копійок) на рахунок: отримувач УК у м.Кроп/Кропивницький, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код банку (МФО ГУ ДКСУ) 899998, код отримувача (ЄДРПО) 38037409, код платежу 18010500, рахунок 33215811011002;
- з земельного податку з юридичних осіб по Кіровоградському району в сумі 370242,67 грн. (триста сімдесят тисяч двісті сорок дві гривні шістдесят сім копійок) на рахунок: отримувач УДКСУ у Кіровоградському районі Кіровоградської області, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код банку (МФО ГУ ДКСУ) 899998, код отримувача (ЄДРПО) 38037409, код платежу 18010500, рахунок 33219811011213.
Копію рішення надіслати учасникам справи.
Рішення суду набирає законної сили в порядку та строки, визначені ст. ст. 255, 295 КАС України та може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги безпосередньо до суду апеляційної інстанції в 30-денний строк з дня отримання його копії. Згідно до пп.15.5 п.1 Розділу VII "Перехідні положення" КАС України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються учасниками справи до або через Кіровоградський окружний адміністративний суд.
Суддя Кіровоградського
окружного адміністративного суду Л.І. Хилько