Справа № 760/23488/18
Провадження № 3/760/7228/18
19 жовтня 2018 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Лазаренко В.В., за участю представників органу доходу і зборів - Борматової О.М., Грабчака П.В., представників особи, що притягується до адміністративної відповідальності - адвоката ОСОБА_3 та ОСОБА_4, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_5 /52210, АДРЕСА_1, ідентифікаційний код НОМЕР_2/, за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, -
До Солом'янського районного суду м. Києва надійшли зазначені матеріали.
Встановлено, що у вину ОСОБА_5 ставиться вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, суть якого сформульована в протоколі про порушення митних правил від 20.07.2018 №0442/10000/18.
Як слідує з вказаного протоколу, за висновками органу доходів і зборів дії ОСОБА_5 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 145 870,55 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості цих товарів.
Такі висновки органу доходів і зборів ґрунтуються на наступному: 18.06.2018 в зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна», при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 1ZY365730492649694, який надійшов від компанії «TOYS POWERSPORTS» (TEL 8886406446, 924 LANE AVE N JACKSONVILLE PL 32254, USA, США) на адресу - «MARINA GODINYUK» tel НОМЕР_5 (APT 13, VISHGORODSKAYA STREET 36B, KIEV 04114, Україна) було виявлено оригінали документів: лист від 13.05.2018 щодо відправки з США на Україну (порт YUZHNYY /Южний) у контейнері № MSKU9986018: транспортний засіб 2013 модельного року виготовлення марки «HONDA», модель «ACCORD»; кузов (VIN) НОМЕР_4; квитанція продажу (SALES RECEIPT) від 02.05.2018 на товар, що переміщуються з території Сполучених Штатів Америки, а саме - транспортний засіб автомобіль 2013 модельного року виготовлення, марки «HONDA», модель «ACCORD»; кузов (VIN) НОМЕР_4», виписана продавцем «STATE FARM-FLORIDA WINTER HV» (SOLD THROUGH COPART, 3352 W ORANGE BLOSSON TRAIL APOPKA, FL 32712), із зазначенням вартості автомобіля у сумі 5563,00 доларів США.
Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 22.06.2018 міжнародне експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 1ZY365730492649694 доставлено на адресу одержувача, та при отриманні проставлено підпис ОСОБА_8
За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 18.07.2018 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (Відділ митного оформлення № 1 митного поста "Південний", пункт контролю "Визирка") через митний кордон України за попередньою митною декларацією від 05.07.2018 № UA500170/2018/012469 на адресу одержувача - ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, зареєстрований/проживання за адресою: Україна, АДРЕСА_2, паспорт громадянина НОМЕР_3 від 17.12.1996 року виданий Жовтоводським МВ УМВС України в Дніпропетровській обл., ідентифікаційний код НОМЕР_2, переміщено товар «автомобіль бувший у використанні 2013 модельного року виготовлення, марки «HONDA», модель «ACCORD»; кузов (VIN) НОМЕР_4», фактурною вартістю 4200,00 доларів США, митною - 111039,53 грн., який було вивантажено з контейнера № MSKU9986018.
У якості підстави для переміщення 18.07.2018 зазначеного товару через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС), серед інших, подано наступні документи: Інвойс (INVOICE) від 06.05.2018 № 06062018-5030 на товар, який являє собою транспортний засіб «автомобіль бувший у використанні 2013 модельного року виготовлення, марки «HONDA», модель «ACCORD»; кузов (VIN) НОМЕР_4», загальною вартістю 4200,00 доларів США, виставлений «G&aві;G OPTIMUM» (США) до ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, зареєстрований/проживання за адресою: Україна, АДРЕСА_2, паспорт громадянина НОМЕР_3 від 17.12.1996 року виданий Жовтоводським МВ УМВС України в Дніпропетровській обл., ідентифікаційний код НОМЕР_2.
При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 1ZY365730492649694 у зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС, за адресою: м. Київ, вул. Лугова 9, перевізник АТ «ДХЛ Інтернешнл Україна» (DНL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС, встановлено, що ідентифікаційні ознаки товару є ідентичними.
Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товару, а саме: у інвойсі від 06.05.2018 № 06062018-5030, поданому у якості підстави для переміщення товару через митний кордон України, а в подальшому - до митного оформлення, фактурну вартість товару зазначено у розмірі 4200,00 доларів США, у квитанції продажу (SALES RECEIPT) від 02.05.2018, яку було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення ДОКС № 1ZY365730492649694, вартість цього ж товару складає 5563,00 доларів США.
Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товар «автомобіль бувший у використанні 2013 модельного року виготовлення, марки «HONDA», модель «ACCORD»; кузов (VIN) НОМЕР_4» вартістю 5563 доларів США або 145870,55 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США = 26,221563 грн., переміщений через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості.
Таким чином, орган доходів і зборів дійшов до висновку, що дії ОСОБА_5, які виразилися у переміщенні через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості цих товарів, мають ознаки порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 481 МК України.
Представники органу доходів і зборів в судових засіданнях підтримали викладені в протоколі про порушення митних правил обставини та просили притягнути ОСОБА_5 до адміністративної відповідальності, посилаючись на те, що зібраними у справі доказами повністю підтверджено винуватість останнього у вчиненні правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
Представники ОСОБА_5 зазначили, що ОСОБА_5 свою винуватість в інкримінованому правопорушенні не визнає і в його діях відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки він не вчиняв дій спрямованих на переміщення товару через митний кордон України.
А також, зазначили, що декларування товару здійснювалось на підставі товаросупровідних документів, наданих відправником, при цьому сам ОСОБА_5 митної декларації не заповнював.
Крім того, у протоколі про порушення митних правил йдеться про квитанцію SALES RECEIPT від 02.05.2018 року, за якою вартість товару складає 5 563,00 доларів США, однак про існування вказаної квитанції ОСОБА_5 не відомо було взагалі.
ОСОБА_5, та підприємство, яке надавало йому послуги, не купувало автомобіль ні у фірми COPART, ні у фірми TOYS POWERSPORTS LLC.
Також, адвокат ОСОБА_3 пояснила, що ОСОБА_5 замовив суб'єкту оціночної діяльності ОСОБА_6 оцінку вартості колісного ТЗ, що ввозиться на митну територію із США - його автомобіля Хонда Акорд. Згідно висновку, вартість автомобіля складає 4 447 доларів США. Це трохи більше, ніж 4 200 доларів, проте, значно менше, ніж 5 563 долари США. Тобто, цей висновок також доводить, що вартість автомобіля 5 563 долари США на момент переміщення автомобіля через митний кордон України бути не могла, адже тоді не було б ніякого сенсу ввозити його із-за кордону.
Заслухавши пояснення учасників провадження в справі, дослідивши та оцінивши письмові докази, суддя приходить до наступного висновку.
За змістом ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.
Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об'єктивних і суб'єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.
Порушення митних правил передбачене диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України, полягає у переміщення або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості
Правила декларування визначені ст. 257-269 МК України.
Частиною 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.
Згідно п. 5 ч. 8 цієї ж статті визначено, що до митної декларації декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться, зокрема, відомості про товари, а саме: найменування; звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар; торговельна марка та виробник товарів (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах); код товару згідно з УКТ ЗЕД; найменування країни походження товарів (за наявності); опис упаковки (кількість, вид); кількість у кілограмах (вага брутто та вага нетто) та інших одиницях виміру; фактурна вартість товарів; митна вартість товарів та метод її визначення; відомості про уповноважені банки декларанта; статистична вартість товарів.
Відповідно до п.1.1 ст. 266 МК України декларант зобов'язаний здійснити декларування товарів відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом, надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу.
Разом з тим, судом встановлено, що 18.07.2018 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (Відділ митного оформлення № 1 митного поста "Південний", пункт контролю "Визирка") через митний кордон України за попередньою митною декларацією від 05.07.2018 № UA500170/2018/012469 на адресу одержувача - ОСОБА_5 переміщено товар «автомобіль бувший у використанні 2013 модельного року виготовлення, марки «HONDA», модель «ACCORD»; кузов (VIN) НОМЕР_4», фактурною вартістю 4200,00 доларів США, митною - 111039,53 грн., який було вивантажено з контейнера № MSKU9986018.
Як вбачається з копії зазначеної декларації, яка міститься в матеріалах справи, декларантом в ній вказано ОСОБА_7.
Разом з цим, з наявних матеріалів справи не вбачається, що ОСОБА_5 здійснювались будь-які дій, спрямовані на переміщення зазначеного товару через митний кордон України.
При цьому, міжнародне експрес-відправлення документального характеру № № 1ZY365730492649694, в якому, на думку органу доходів і зборів, знаходились товаросупровідні документи, що стосуються переміщеного через державний кордон України автомобілю марки «HONDA», модель «ACCORD»; кузов (VIN) НОМЕР_4», було адресовано та вручено особі на прізвище ОСОБА_8 Доказів на підтвердження того, що ОСОБА_5 має будь-яке відношення до даного поштового відправлення в ході судового розгляду справи судом не встановлено.
Отже, з наведеного вище вбачається, що в діях ОСОБА_5 відсутня об'єктивна сторона інкримінованого йому адміністративного правопорушення. Оскільки з досліджених судом матеріалів, не встановлено, що ним вчинялись будь-які дії на переміщення через митний кордон України товару, що також свідчить про те, що він не є суб'єктом даного порушення.
Таким чином, виходячи з наведеного, суддя приходить до висновку про відсутність в діях ОСОБА_5 складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, провадження у справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю у випадку відсутності події та складу адміністративного правопорушення.
Згідно п. 3 ч. 1 ст. 527 МК України у справі про порушення митних правил суд (суддя), що розглядає справу, виносить, зокрема, постанову про закриття провадження у справі.
Враховуючи, що суддя прийшла до висновку про відсутність в діях ОСОБА_5 складу адміністративного правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, провадження у справі про порушення митних правил підлягає закриттю.
Керуючись ст. 483, 486, 489, 495, 522, 527, 531 МК України, ст. ст. 245, 247, 251, 252, 280, 283, 287, 294 КУпАП України, суддя, -
Провадження в справі про порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України відносно ОСОБА_5 - закрити за відсутності складу адміністративного правопорушення.
Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів з дня її проголошення.
Суддя В.В.Лазаренко