Справа № 1940/1611/18
22 жовтня 2018 рокум.Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Осташа А. В. за участю: секретаря судового засідання Гавіловської Х.М., представника позивача - ОСОБА_1, представника відповідача - ОСОБА_2
розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головне управління ДФС у Тернопільській області до Приватне підприємство "Фабрика меблів "Нова" про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДФС в Тернопільській області (далі - позивач) звернулося до суду з позовом до приватного підприємства "Фабрика меблів "Нова" (далі - відповідач) про стягнення з рахунків у банках приватного підприємства "Фабрика меблів "Нова", що обслуговують такого платника податків та за рахунок готівки, що належить приватному підприємству "Фабрика меблів "Нова" податкового боргу в сумі 1 371 704 (один мільйон триста сімдесят одна тисяча сімсот чотири) грн 09 (дев'ять) коп., а саме по платежах:
- орендна плата з юридичних осіб - 1 237 535 (один мільйон двісті тридцять сім тисяч п'ятсот тридцять п'ять) грн 09 (дев'ять) коп. на р/р 33116812019002, код одержувача 37977726, МФО899998, код бюджетної класифікації 50 18010600;
- орендна плата з юридичних осіб - 56 351 (п'ятдесят шість тисяч триста п'ятдесят одна) грн 84 (вісімдесят чотири) коп. на р/р 33216812019693, код одержувача 38038156, МФО 899998, код бюджетної класифікації 51 18010600;
- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості - 29 790 (двадцять дев'ять тисяч сімсот дев'яносто) грн 14 (чотирнадцять) коп. на р/р 31410513019002, код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 18010400;
- земельний податок з юридичних осіб - 12 828 (дванадцять тисяч вісімсот двадцять вісім) грн 62 (шістдесят дві) коп. на р/р 33217811019002, код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 18010500;
- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості - 17 904 (сімнадцять тисяч дев'ятсот чотири ) грн 86 (вісімдесят шість) коп. на р/р 31411513019540, код одержувача 38038156, МФО 899998, код бюджетної класифікації 51018010400;
- орендна плата з юридичних осіб - 17 293 (сімнадцять тисяч двісті дев'яносто три) грн 54 (п'ятдесят чотири) коп. на р/р 33217812019540 код одержувача 38038156, МФО 899998, код бюджетної НОМЕР_1.
Позовні вимоги вмотивовані тим, що відповідач має податковий борг перед бюджетом у сумі 1 371 704,09 грн по платежах орендна плата з юридичних осіб та по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості. Відповідачем не вживаються заходи щодо погашення заборгованості самостійно. Так як відповідач в порушення вимог податкового законодавства добровільно не сплатив узгоджену суму податкового зобов'язання у встановлені законодавством строки, тому податковий борг необхідно стягнути в судовому порядку.
Ухвалою від 20.08.2018 відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін.
Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримала в повному обсязі, просила позов задовольнити.
Представник відповідача в судовому засіданні частково визнав позов, проте, в частині заборгованості щодо орендної плати з юридичних осіб в сумі 1237535,09 грн (щодо земельної ділянки по вул. Лук'яновича, 8, м.Тернопіль) не погоджується, оскільки вважає, що відсутній сам об'єкт оподаткування, що є обов'язковою умовою встановлення в нарахування податку на землю. Крім того, з моменту закінчення строку дії Договору оренди, зазначеною земельною ділянкою підприємство не користувалося. Тому, відсутні підстави для слати орендної плати або земельного податку. Також зазначив, що вважає податкову декларацію по платі за землю №9025540767 від 20.02.2018 не дійсною. Просив відмовити в задоволенні позову.
Заслухавши пояснення представника позивача та представника відповідача, розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.
Суд встановив, що приватне підприємство "Фабрика меблів "Нова" зареєстроване органами державної реєстрації, як юридична особа та знаходиться на обліку в Тернопільській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління ДФС у Тернопільській області як платник податків.
Відповідно до ст.67 Конституції України відповідач зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.
Згідно з ст. 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39. пункт 14.1. стаття 14 Податкового кодексу України).
Податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк (підпункт 14.1.156. пункт 14.1. стаття 14 ПК України).
Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (пп.14.1.175. п.14.1. ст.14 ПК України).
Виконанням податкового обов'язку згідно п. 38.1 ст. 38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України визнається податковим боргом.
Податковий період, порядок обчислення орендної плати за земельні ділянки, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 розділу XIII ПК України (п. 288.7 ст. 288 ПКУ).
У відповідності до п. 285.1 ст. 285 ПК України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.
Згідно із п. 286.2 ст. 286 розділу XIII ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ПК України, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.
Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.3 ст.287 розділу XIII ПК України)
Згідно з матеріалів справи відповідач має податковий борг перед бюджетом, який станом на 01.08.2018 становить 1371704,09 грн., зокрема:
- орендна плата з юридичних осіб - 1 237 535 (один мільйон двісті тридцять сім тисяч п'ятсот тридцять п'ять) грн 09 (дев'ять) коп.;
- орендна плата з юридичних осіб - 56 351 (п'ятдесят шість тисяч триста п'ятдесят одна) грн 84 (вісімдесят чотири) коп.;
- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості - 29 790 (двадцять дев'ять тисяч сімсот дев'яносто) грн 14 (чотирнадцять) коп.;
- земельний податок з юридичних осіб - 12 828 (дванадцять тисяч вісімсот двадцять вісім) грн 62 (шістдесят дві) коп.;
- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості - 17 904 (сімнадцять тисяч дев'ятсот чотири ) грн 86 (вісімдесят шість) коп.;
- орендна плата з юридичних осіб - 17 293 (сімнадцять тисяч двісті дев'яносто три) грн 54 (п'ятдесят чотири) коп.
Заборгованість по орендній платі з юридичних осіб виникла у зв'язку з несплатою узгодженого зобов'язань, нарахованих платником самостійно згідно податкової декларацій з плати за землю №9025540767 від 20.02.2018 за червень - липень 2018 року, нарахована згідно поданого платником уточнюючого звіту з плати за землю за 2016 рік №9271530671 від 09.07.2018 року, яким платник донарахував за кожен місяць по 63811,82 грн. основного платежу, 1914,35 грн. штрафних санкцій та річну суму пені 101402,98 грн. Також нарахована пеня за несвоєчасну сплату за період з 26.10.2017 по 16.07.2018.
Заборгованість по орендній платі з юридичних осіб (ОТГ с. Байківці) виникла у зв'язку з несплатою узгодженого зобов'язань, нарахованих платником самостійно згідно податкової декларації з плати за землю №9025540949 від 20.02.2018 за період з червень по липень 2018 року.
Заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості виникла у зв'язку з несплатою узгодженого зобов'язань, нарахованих платником самостійно згідно податкової декларацій з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №9026249268 від 20.02.2018 року терміном сплати 29 липня 2018 року.
Заборгованість по земельному податку з юридичних осіб виникла у зв'язку з несплатою узгодженого зобов'язань, нарахованих платником самостійно згідно податкових декларацій з плати за землю №9025540530 від 20.02.2018 за період з червень по липень 2018 року.
Заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (с.Острів) виникла у зв'язку з несплатою узгодженого зобов'язань, нарахованих платником самостійно згідно поданої декларації №9026248515 від 20.02.2018 відповідачем визначено податкове зобов'язання, зі сплатою щомісяця. Однак, відповідачем не сплачено самостійно визначене податкове зобов'язання з терміном сплати 29.07.2018 року. Також платником подано уточнюючий звіт податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №9057104565 від 03.04.2018 року, терміном сплати 29.07.2018.
Заборгованість по орендній платі з юридичних осіб (с. Острів) виникла у зв'язку з несплатою узгодженого зобов'язань, нарахованих платником самостійно згідно податкової декларації з плати за землю №9025541178 від 20.02.2018 за період червень-липень 2018 року.
Згідно п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
З матеріалів справи випливає, що Відповідачу надсилалась податкова вимога від 22.03.2017 №3210-17 з часу встановлення якої податковий борг платника не переривався (аркуш справи 36).
Вказана податкова вимога платником податків у визначеному законом порядку не оскаржена та недійсною не визнана. В добровільному порядку заборгованість Відповідач не погасив.
Згідно із п.59.5 ст.59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідно до припису норми п.п.14.1.137 п.14.1 ст.14 ПК України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 статті 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі його недостатності-шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до норм статті 95 ПК УКраїни податкова заборгованість платника податків стягується органами державної податкової служби на підставі рішення суду шляхом: стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків; реалізації майна платника податків, що перебуває у податковій заставі; стягнення коштів за рахунок готівки, що належить платнику податків.
Суд не погоджується із позицією відповідача про те, що у них немає підстав для слати орендної плати або земельного податку на земельну ділянку по вул. Лук'яновича, 8, м.Тернопіль та щодо визнання недійсної декларації за №9025540767 від 20.02.2018 по платі за землю на 2018 рік, виходячи з наступного.
Порядок подання податкової декларації до контролюючих органів визначено статтею 49 ПК України. Зокрема, відповідно до пп.49.11.1 п.49.11 ст.49 ПК України у разі подання платником податків до контролюючого органу податкової декларації, заповненої з порушенням вимог пунктів 48.3 та 48.4 статті 48 цього Кодексу, такий контролюючий орган зобов'язаний надати такому платнику податків письмове повідомлення про відмову у прийнятті його податкової декларації із зазначенням причин такої відмови: у разі отримання такої податкової декларації, надісланої поштою або засобами електронного зв'язку, - протягом п'яти робочих днів з дня її отримання.
Суд встановив, що платником самостійно визначено податкове зобов'язання згідно поданої ним податкової декларації. Головним управлінням ДФС у Тернопільської області не встановлено порушення вимог п.48.3 та 48.4 ст.48 ПК України, тому відсутні підстави вважати податкову декларацію по платі за землю не дійсною.
Доказів, які б підтверджували, ту обставину, що між сторонами у справі існує спір щодо визнання недійсною податкової декларації із земельного податку чи доказів які б підтверджували відкликання позивачем у встановленому порядку цієї податкової декларації позивачем не надано, а судом не встановлено.
Натомість, як видно з матеріалів справи сума заборгованості є узгодженою та у встановлені строки до бюджету не сплаченою, тобто визнається сумою податкового боргу.
Відповідно до ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а суд, згідно ст. 90 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.
Згідно з ч. 2 ст. 73 КАС України, предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.
Станом на день розгляду справи сума податкового боргу відповідача в розмірі 667613,45 грн є узгодженою та у встановлені законом строки не сплаченою, тому відповідно до пп. 14.1.175 п. 14 ст. 14 ПК України визнається сумою податкового боргу. Доказів зворотного відповідачем не подано, а судом не встановлено.
З врахуванням наведеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДФС у Тернопільській області є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами та підлягають до задоволення.
При цьому відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки, під час розгляду даної справи, свідки судом не залучались та судові експертизи не призначались, суд вважає за необхідне зазначити, що судові витрати понесені позивачем, з відповідача не стягуються.
Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
1. Позов задовольнити.
2. Стягнути з рахунків у банках приватного підприємства "Фабрика меблів "Нова", що обслуговують такого платника податків та за рахунок готівки, що належить приватному підприємству "Фабрика меблів "Нова" податковий борг в сумі 1 371 704 (один мільйон триста сімдесят одна тисяча сімсот чотири) грн 09 (дев'ять) коп., а саме по платежах:
- орендна плата з юридичних осіб - 1 237 535 (один мільйон двісті тридцять сім тисяч п'ятсот тридцять п'ять) грн 09 (дев'ять) коп. на р/р 33116812019002, код одержувача 37977726, МФО899998, код бюджетної класифікації 50 18010600;
- орендна плата з юридичних осіб - 56 351 (п'ятдесят шість тисяч триста п'ятдесят одна) грн 84 (вісімдесят чотири) коп. на р/р 33216812019693, код одержувача 38038156, МФО 899998, код бюджетної класифікації 51 18010600;
- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості - 29 790 (двадцять дев'ять тисяч сімсот дев'яносто) грн 14 (чотирнадцять) коп. на р/р 31410513019002, код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 18010400;
- земельний податок з юридичних осіб - 12 828 (дванадцять тисяч вісімсот двадцять вісім) грн 62 (шістдесят дві) коп. на р/р 33217811019002, код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 18010500;
- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості - 17 904 (сімнадцять тисяч дев'ятсот чотири ) грн 86 (вісімдесят шість) коп. на р/р 31411513019540, код одержувача 38038156, МФО 899998, код бюджетної класифікації 51018010400;
- орендна плата з юридичних осіб - 17 293 (сімнадцять тисяч двісті дев'яносто три) грн 54 (п'ятдесят чотири) коп. на р/р 33217812019540 код одержувача 38038156, МФО 899998, код бюджетної НОМЕР_1.
Реквізити сторін: позивач - Головне управління ДФС в Тернопільській області: 46003, Тернопільська область, м.Тернопіль, вул.Білецька, 1, код ЄДРПОУ 39403535; відповідач - приватне підприємство "Фабрика меблів "Нова" - 46010, Тернопільська область, м.Тернопіль, вул.Промислова, 30, код ЄДРПОУ 30344990.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Повне судове рішення складено 29 жовтня 2018 року.
Головуючий суддя Осташ А.В.
копія вірна
Суддя Осташ А.В.