Справа № 0907/9670/2012
Провадження № 1/344/2/18
про закриття кримінальної справи
08 серпня 2018 року м.Івано-Франківськ
Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області в складі:
головуючого - судді ОСОБА_1 ,
з участю секретарів ОСОБА_2 , ОСОБА_3 ,
прокурора ОСОБА_4 ,
захисника ОСОБА_5 ,
підсудного ОСОБА_6 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Івано-Франківську кримінальну справу про обвинувачення:
ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та жителя АДРЕСА_1 , з вищою освітою, непрацюючого, розлученого, українця, громадянина України, раніше несудимого,
у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.2, 366 ч.1, 205 ч.2 КК України, -
Підсудний ОСОБА_6 вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в великих розмірах, внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також, придбання суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, вчиненими повторно, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі.
Злочини скоєно за наступних обставин. 22 вересня 2006 року виконавчим комітетом Івано-Франківської міської ради зареєстроване приватне підприємство "Міськдорбуд", службовими особами якого у зв'язку із цим отримано свідоцтво за № НОМЕР_1 . У подальшому, 25.09.2006 року вказане підприємством взяте на податковий облік ДПІ в м. Івано-Франківську з обранням загальної системи оподаткування та отриманням 13.08.2009 року свідоцтва платника податку на додану вартість №100239289. Згідно статуту ПП "Міськдорбуд" основним видом діяльності підприємства було будівництво доріг, аеродромів та улаштування поверхні спортивних споруд. Відповідно до редакції статуту ПП "Міськдорбуд" від 25.05.2009 року ОСОБА_6 став єдиним власником вказаного підприємства та наказом №1 від 26.05.2009 року призначив себе на посаду директора ПП "Міськдорбуд".З вказаного часу, ОСОБА_6 на підставі статуту ПП "Міськдорбуд" став службовою особою підприємства платника податків, і відповідно до ст. 67 Конституції України, ст. 8 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Податкового кодексу України був особою відповідальною за організацію та контроль фінансово-господарської діяльності підприємства, подання податкових декларацій, звітів, розрахунків з відображеними фактичними даними фінансово-господарської діяльності, своєчасність і повноту сплати податків та інших обов'язкових платежів, був наділений повноваженнями розпоряджатися коштами та майном підприємства, складати і підписувати угоди та будь-які інші документи від імені очолюваного ним ПП "Міськдорбуд". Будучи одноосібним власником та керівником підприємства "Міськдорбуд", ОСОБА_6 протягом 2009-2011 років проводив господарську діяльність, пов'язану з торгівлею будівельними матеріалами та наданням послуг з виконання будівельних робіт.
Так, упродовж вказаного періоду ПП "Міськдорбуд" на підставі цивільно-правових договорів виконувало роботи по берегоукріпленню на замовлення Івано-Франківського обласного управління меліорації та водного господарства, проводило ремонти доріг для Малотур'янської, Вістівської, Перегінської сільських рад, ТзОВ "Укртрансжилбуд", виконувало будівельні роботи для ТзОВ "Гроклін-Долина" та поставляло товари, необхідні для виконання цих робіт, а також проводило інші господарські операції з рядом суб'єктів господарювання, за що упродовж 2009-20011 року отримано дохід у розмірі 6 913 140 грн. За таких обставин, відповідно до вимог Законів України "Про систему оподаткування", "Про оподаткування прибутку підприємств", "Про податок на додану вартість" та Податкового кодексу України, підприємство "Міськдорбуд" з отриманих зазначених доходів, зобов'язане було сплачувати податок на прибуток підприємства та податок на додану вартість.
Однак, директор ПП "Міськдорбуд" ОСОБА_6 , діючи з метою ухилення від сплати податків, переслідуючи свої корисливі інтереси як власник підприємства, маючи намір занизити податкові зобов'язання підприємства з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств, які виникали з отриманих очолюваного ним підприємства доходів, став на шлях вчинення злочинів, а саме вчинив дії, пов'язані із мінімізацією податкових зобов'язань шляхом службового підроблення, унаслідок чого до бюджету фактично не надійшло податків на загальну суму 1 434 923 грн., що становить великі розміри.
Так, ОСОБА_6 , отримавши упродовж 2009-2010 років дохід від здійснення підприємницької діяльності у сумі 3 970 330 грн., який відобразив у деклараціях з податку на додану вартість за вказаний період, діючи з метою ухилення від сплати податку на прибуток, усупереч вимог п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", умисно занизив фактично отримані ним доходи від продажу товарів (робіт, послуг) шляхом невідображення їх в деклараціях з податку на прибуток підприємств за 2009 рік в сумі 33 163 грн., за три квартали 2010 року в сумі 102 917 грн., за 2010 рік в сумі 275 620 грн., а всього за вказані періоди на загальну суму 411 700 грн., і у такий спосіб ухилився від сплати податку на прибуток на суму 102 925 грн., який складає 25% від суми отриманого доходу.
Крім цього, ОСОБА_6 протягом 2009-2011 років, діючи з метою ухилення від сплати податків, за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, що діяли від імені ПП "Ніка Ден", ПП "Леді-ІФ", ТзОВ "Холдінг "Інвестиційна компанія Прикарпаття", ПП "Львівресурс", ПП ОСОБА_7 шляхом службового підроблення документів, незаконно сформував валові витрати підприємства та податковий кредит з податку на додану вартість, внаслідок чого ухилився від сплати податку на прибуток на суму 644 574 грн. та податку на додану вартість на суму 687 424 грн. Зокрема, ОСОБА_6 , отримавши від невстановлених досудовим слідством осіб підроблені документи, використав їх шляхом проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП "Міськдорбуд", зокрема договір поставки товару №2009/05-29 від 29.05.2009 року та податкову накладну №1060-1 від 10.06.2009, виписану від ПП «Ніка-Ден» про начебто поставку останніми в адресу ПП «Міськдорбуд» асфальтно-бетонної суміші та товаротранспортних витрат, пов'язаних з вказаною поставкою на суму 110 000 грн., в т.ч. ПДВ 18 325,51 грн. (при цьому в ПП «Міськдорбуд» відсутні будь-які видаткові, товарно-транспортні накладні чи інші документи які б свідчили про факт передачі вказаного товару), внаслідок чого ПП «Міськдорбуд» в другому кварталі 2009 року незаконно сформовано валові витрати у сумі 91 666,67 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість за червень 2009 року в сумі 18 333 грн.
Крім цього, в липні 2009 року ОСОБА_6 , не маючи будь-яких підтверджуючих документів, незаконно відніс до валових витрат 145 833,33 грн. та сформував податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 49 166 грн. від начебто придбання товарів та послуг у ПП «Ніка-Ден».
Аналогічно, ОСОБА_6 , діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, отримав від останніх та провів по бухгалтерському та податковому обліках ПП «Міськдорбуд» завідомо підроблений договір поставки №ІФ-05/2009 від 25.05.2009 та видаткові накладні №ІФ-060101 від 01.06.2009 на суму 11 808,72 грн., № ІФ-060102 від 01.06.2009 на суму 11 891,88 грн., № ІФ-060201 від 02.06.2009 на суму 11 642,40 грн., № ІФ-060301 від 03.06.2009 на суму 10 514,20 грн., № ІФ-060301 від 03.06.2009 на суму 10 514,20 грн., № ІФ-060401 від 04.06.2009 на суму 10 279,20 грн., № ІФ-060501 від 05.06.2009 на суму 10 880,76 грн., № ІФ-060801 від 08.06.2009 на суму 10 957,92 грн., № ІФ-061101 від 11.06.2009 на суму 10 186,24 грн., № ІФ-061190 від 15.06.2009 на суму 10 514,20 грн., №ІФ-061192 від 16.06.2009 на суму 11 642,40 грн., №ІФ-061193 від 17.06.2009 на суму 11 891,88 грн., № ІФ-061197 від 18.06.2009 на суму 11 642,40 грн., №ІФ-061201 від 19.06.2009 на суму 10 417,75 грн., №ІФ-061204 від 20.06.2009 на суму 11 992,40 грн., №ІФ-061207 від 21.06.2009 на суму 7 794,02 грн., №ІФ-061207 від 21.06.2009 на суму 7 575,02 грн., виписані від імені ПП «Леді-Іф» про начебто поставку останнім в адресу ПП «Міськдорбуд» асфальтно-бетонної суміші та транспортних витрат, пов'язаних з вказаною поставкою на загальну суму 181 998 грн. в т.ч. ПДВ 30 333 грн., внаслідок чого ПП «Міськдорбуд» в червні 2009 року незаконно сформовано валові витрати у сумі 151 665 грн.
Крім цього, без підтверджуючих податкових накладних, тобто документів, які відповідно до Закону України «Про податок на додану вартість» давали право на формування податкового кредиту, ОСОБА_6 незаконно відніс до податкового кредиту з податку на додану вартість в червні 2009 року 30 333 грн. від начебто придбання товарів та послуг у ПП «Леді-Іф».
Також, ОСОБА_6 , діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством осіб, отримав від даних осіб, та провів по бухгалтерському та податковому обліках ПП «Міськдорбуд» завідомо підроблені документи, виписані від ТзОВ «Холдінг «Інвестиційна компанія Прикарпаття» про начебто реалізацію останнім в адресу ПП «Міськдорбуд» щебеню, каменю бутового, бордюрів дорожніх та товаротранспортних витрат, пов'язаних з поставкою вказаних матеріалів, а також надання послуг дорожньо-будівельною технікою, зокрема: договір купівлі-продажу від 01.09.2009 року; податкові накладні: №1 від 01.09.2009 року на суму 49 900,00 грн. в т.ч ПДВ 8 316,67 грн.; №2 від 02.09.2009 року на суму 25 000,00 в т.ч. ПДВ 4 166,67 грн.; №3 від 04.09.2009 року на суму 125 000,00 в т.ч. ПДВ 20 833,33 грн.; №4 від 07.09.2009 року на суму 50 000,00 грн. в т.ч. ПДВ 8 333,33 грн.; №1 від 02.11.2009 року на суму 65 000,00 грн. в т.ч. ПДВ 10 833,33 грн.; №2 від 03.11.2009 року на суму 90 000,00 грн. в т.ч. ПДВ 15 000,00 грн.; №3 від 04.11.2009 року на суму 53 000,00 грн. в т.ч. ПДВ 8 833,3 грн.; №24122 від 24.12.2009 року на суму 86 070,00 грн. в т.ч. ПДВ 14 345,00 грн.; №24123 від 24.12.2009 року на суму 183 930,00 грн. в т.ч. ПДВ 30 655,0 грн.; накладні: № 1-09 від 01.09.2009 року на загальну суму з ПДВ 49 899,99 грн.; № 2-09 від 02.09.2009 року на загальну суму з ПДВ 25 000,00 грн.; № 4-09 від 04.09.2009 року на загальну суму з ПДВ 125 000,00 грн.; № 4-09 від 04.09.2009 року на загальна сума з ПДВ 125 000,00 грн.; № 7-09 від 07.09.2009 року на загальну суму з ПДВ 50 000,00 грн.; № 1820 від 20.10.2009 року на загальну суму з ПДВ 69 636,0 грн.; № 1835 від 23.10.2009 року на загальну суму з ПДВ 54 594,62 грн.; № 2-11 від 02.11.2009 року на загальну суму з ПДВ 65 000,0 грн.; № 3-11 від 03.11.2009 року на загальну суму з ПДВ 90 000,0 грн.; № 4-11 від 04.11.2009 року на загальну суму з ПДВ 53 000,0 грн.; № 1889 від 05.11.2009 року на загальну суму з ПДВ 69 636,0 грн., внаслідок чого ПП «Міськдорбуд» в третьому та четвертому кварталах 2009 року незаконно сформовано валові витрати у сумі 484 580 грн. і незаконно задекларовано податковий кредит з податку на додану вартість за вересень 2009 року у сумі 41 650 грн., за листопад 2009 року у сумі 34 666 грн., за грудень 2009 року у сумі 45 000 грн., а всього на загальну суму 121 316 грн. Діючи в аналогічний спосіб, ОСОБА_6 отримав від невстановлених осіб завідомо підроблені документи від імені ПП «Львівресурс» про начебто реалізацію останнім в адресу ПП «Міськдорбуд» будівельних матеріалів, а саме каменю, щебеню, послуг по доставці будматеріалів, гравійної суміші, тощо, зокрема: договір оренди транспортних засобів №0103 від 01.03.2011 року; податкові накладні №09081 від 09.08.2010 р. на суму 13 700,0 грн. в т.ч. ПДВ 2 283,33 грн.; №20081 від 20.08.2010 р. на суму 7 540,82 грн. в т.ч. ПДВ 1256,80 грн.; №20083 від 20.08.2010 р. на суму 11 634,0 грн. в т.ч. ПДВ 1939,00 грн.; №20082 від 20.08.2010 р. на суму 32 004,22 грн. в т.ч. ПДВ 5334,04 грн.; №31083 від 31.08.2010 р. на суму 45000,00 грн. в т.ч. ПДВ 7500,00 грн.; №30094 від 30.09.2010 р. на суму 77825,60 грн. в т.ч. ПДВ 12970,93 грн.; №04101 від 04.10.2010 р. на суму 25000,0 грн. в т.ч. ПДВ 4166,67 грн.; №05101 від 05.10.2010 р. на суму 25000,0 грн. в т.ч. ПДВ 4166,67 грн.; №11102 від 11.10.2010 р. на суму 65000,0 грн. в т.ч. ПДВ 10833,33 грн.; №19101 від 19.10.2010 р. на суму 47000,0 грн. в т.ч. ПДВ 7833,33 грн.; №26101 від 26.10.2010 р. на суму 23000,0 грн. в т.ч. ПДВ 3833,33 грн.; №29101 від 29.10.2010 р. на суму 13700,0 грн. в т.ч. ПДВ 2283,33 грн.; №29111 від 29.11.2010 р. на суму 99000,0 грн. в т.ч. ПДВ 16500,00 грн.; №2121 від 02.12.2010 р. на суму 153900,0 грн. в т.ч. ПДВ 25650,00 грн.; №14121 від 14.12.2010 р. на суму 35000,0 грн. в т.ч. ПДВ 5833,33 грн.; №16121 від 16.12.2010 р. на суму 50000,0 грн. в т.ч. ПДВ 8333,33 грн.; №21122 від 21.12.2010 р. на суму 200000,0 грн. в т.ч. ПДВ 33333,33 грн.; №21121 від 21.12.2010 р. на суму 50000,0 грн. в т.ч. ПДВ 8333,33 грн.; №28121 від 28.12.2010 р. продавець на суму 100 000,0 грн. в т.ч. ПДВ 16 666,67 грн.; №29121 від 29.12.2010 р. на суму 130 000,0 грн. в т.ч. ПДВ 21 666,67 грн.; №30121 від 30.12.2010 р. на суму 80 000,0 грн. в т.ч. ПДВ 13 333,33 грн. на підставі яких виписані наступні первинні бухгалтерські документи: видаткова накладна №PH09081 від 09.08.2010 року на суму 13 700,0 грн.; акт №ОУ-20081 здачі-прийняття робіт (надання послуг) на суму 7 540,82 грн.; акт №ОУ-20083 здачі-прийняття робіт (надання послуг) на суму 11 634,0 грн.; видаткова накладна №РН-20082 від 20.08.2010 року на суму 32 004,22 грн.; акт про надання послуг механізмами від 26.08.2010 року на суму 11 167,20 грн.; видаткова накладна №РН-31083 від 31.08.2010 року на суму 45 000,00 грн.; акт №ОУ-30093 здачі-прийняття робіт (надання послуг) на суму 39 886,80 грн.; акт №4-0-1-1 приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2010 року на суму 39 886,80 грн.; акт №ОУ-30094 здачі-прийняття робіт (надання послуг) на суму 37 938,80 грн.; акт про надання послуг механізмами від 26 серпня 2010 року на суму 37938,80 грн.; видаткова накладна №РН-04101 від 04.10.2010 року на суму 13832,80 грн.; акт №ОУ-04101 здачі-прийняття робіт (надання послуг) на суму 11167,20 грн.; видаткова накладна №РН-05101 від 05.10.2010 року на суму 9015,70 грн.; акт №ОУ-05101 здачі-прийняття робіт (надання послуг) на суму 15984,30 грн.; акт №ОУ-11102 здачі-прийняття робіт (надання послуг) на суму 65 000,0 грн.; акт №ОУ-19101 здачі-прийняття робіт (надання послуг) на суму 47 000,0 грн.; видаткова накладна №РН-26101 від 26.10.2010 року на суму 23 000,0 грн.; видаткова накладна №РН-29101 від 29.10.2010 року на суму 13 700,0 грн.; видаткова накладна №РН-29111 від 29.11.2010 року на суму 99 000,0 грн.; видаткова накладна №РН-2121 від 02.12.2010 року на суму 153 900,0 грн.; видаткова накладна №РН-14121 від 14.12.2010 року на суму 35 000,0 грн.; видаткова накладна №РН-16121 від 16.12.2010 року на суму 50 000,0 грн.; акт №ОУ-21122 здачі-прийняття робіт (надання послуг) на суму 200 000,0 грн.; видаткова накладна №РН-2112 від 21.12.2010 року на суму 19 992,0 грн.; видаткова накладна №РН-21121 від 21.12.2010 року на суму 50 000,0 грн.; акт №ОУ-28121 здачі-прийняття робіт (надання послуг) на суму 100 000,0 грн.; видаткова накладна №РН-29121 від 29.12.2010 року на суму 130 000,0 грн.; акт №ОУ-30121 здачі-прийняття робіт (надання послуг) на суму 80 000,0 грн., унаслідок чого ПП «Міськдорбуд» в третьому та четвертому кварталі 2010 року незаконно сформовано валові витрати у сумі 930 255 грн. і незаконно задекларовано податковий кредит з податку на додану вартість за серпень 2010 року у сумі 18 313,17 грн., за вересень 2010 року у сумі 12 970,93 грн., за жовтень 2010 року у сумі 33 116,64 грн. за листопад 2010 року у сумі 16 500 грн., за грудень 2010 року у сумі 133 149, 99 грн., а всього на загальну суму 214 050 грн.
Крім цього, ОСОБА_6 до складу витрат упродовж 2011 року незаконно відніс вартість начебто придбаних будівельних матеріалів у суб'єкта підприємницької діяльності ПП ОСОБА_7 . Зокрема, ним незаконно було відображено по бухгалтерському та податковому обліках витрати з придбання будівельних матеріалів в другому та третьому кварталі 2011 року на загальну суму 97 465 грн. та незаконно сформовано податковий кредит на загальну суму 19 493 грн., в тому числі за червень 2011 року у сумі 3 392,76 грн., серпень 2011 року у сумі 2 173,33 грн., вересень 2011 року у сумі 13 927,62 грн.
Крім цього, з метою ухилення від сплати податків ПП «Міськдорбуд» директор вказаного підприємства ОСОБА_6 незаконно використав реквізити ТзОВ "Станіславський будівельний альянс", яке було ним придбане для здійснення фіктивного підприємництва і яким ОСОБА_6 фактично керував і розпоряджався з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Міськдорбуд", власником та керівником якого він являвся. Зокрема, фактично здійснюючи керівництво ТОВ "Станіславський будівельний альянс", ОСОБА_6 підробив документи про начебто поставку вказаним товариством в адресу ПП «Міськдорбуд» будівельних матеріалів та проведення ремонту з капітального ремонту житлових квартир а саме: податкові накладні №61 від 30.09.2010 року на суму 632052,93 грн.; № 66 від 29.10.2010 року на суму 159300,0 грн. в т.ч. ПДВ 26550,00 грн.; № 11 від 05.08.2011 року на суму 300229,0 грн. в т.ч. ПДВ 50038,17 грн.; № 12 від 11.08.2011 року на суму 279771,0 грн. в т.ч. ПДВ 46628,50 грн.; № 15 від 19.09.2011 року на суму 37044,0 грн. в т.ч. ПДВ 6174,00 грн.; видаткові накладні № АЛ - 0000076 від 29.10.2010 року на суму 159 300,0 грн.; № РН-0000012 від 05.08.2011 року на суму 300299,0 грн.; № РН-0000013 від 11.08.2011 року на суму 279771,0 грн.; № РН-0000015 від 19.09.2011 року на суму 37044,0 грн., які провів по бухгалтерському та податковому обліках, внаслідок чого ПП «Міськдорбуд» незаконно сформувало валові витрати у третьому кварталі 2010 руку в сумі 659 460 грн. та в другому кварталі 2011 року в сумі 514 205 грн., а також податковий кредит з податку на додану вартість за вересень 2010 року у сумі 105 342,00 грн., за жовтень 2010 року у сумі 26 550,00 грн., за серпень 2011 року у сумі 96 667 грн., за вересень 2011 року у сумі 6 174,00 грн., у зв'язку із чим ОСОБА_6 ухилився від сплати податку на прибуток за вказані періоди в сумі 283 132 грн., і податку на додану вартість у сумі 234 733 грн.
Поряд з цим, слідством встановлено, що фактично будівельні матеріали, транспортні послуги, пов'язані з їх поставкою, послуги з будівництва від ПП імені «Ніка-Ден», ПП «Леді-Іф», ТзОВ «Холдінг «Інвестиційна компанія Прикарпаття», ПП «Львівресурс», ТзОВ «Станіславський будівельний альянс», ПП ОСОБА_7 в адресу ПП «Міськдорбуд» не поставлялися та не виконувались, а безтоварні операції з вказаними суб'єктами господарської діяльності були проведені ОСОБА_6 по бухгалтерському та податковому обліках підприємства виключно з метою створення штучних валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість і як наслідок ухилення від сплати податків. З метою надання достовірності проведеним вдаваним фінансово-господарським операціям між ПП «Міськдорбуд» та ТОВ "Станіславський будівельний альянс" ОСОБА_6 протягом листопада 2010 - вересня 2011 року перерахував кошти в загальній сумі 832 800 грн. з рахунка ПП «Міськдорбуд» на рахунок ТОВ «Станіславський будівельний альянс» за начебто отримані будівельні матеріали. Після отримання коштів на рахунок ТОВ «Станіславський будівельний альянс» ОСОБА_6 надавав вказівку головному бухгалтеру даного товариства ОСОБА_8 про зняття готівки з банківського рахунку товариства. В свою чергу ОСОБА_8 , не будучи обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_6 , володіючи правом отримання коштів в банку - виконувала вказівки останнього, після чого всі отримані кошти передавала йому. Реалізовуючи свої злочинні наміри, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків, директор ПП «Міськдорбуд» ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що договори, податкові та видаткові накладні, приймально-здавальні акти, акти здачі-приймання робіт (надання послуг) від імені ПП «Ніка-Ден», ПП «Леді-Іф», ТзОВ «Холдінг «Інвестиційна компанія Прикарпаття», ПП «Львівресурс», ТзОВ «Станіславський будівельний альянс», ПП ОСОБА_7 є підробленими, надав їх головному бухгалтеру ПП «Міськдорбуд» ОСОБА_9 , якій не було відомо про їх походження та злочинні наміри ОСОБА_6 , виконуючи обов'язки головного бухгалтера, на підставі вказаних бухгалтерських та податкових документів формувала витрати при нарахуванні податку на прибуток підприємства та податкового кредиту з податку на додану вартість.
У такий спосіб директор ПП «Міськдорбуд» ОСОБА_6 , діючи в порушення вимог пп.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.5.1, пп.5.2.1, 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», з врахуванням не включених до декларацій з податку на прибуток витрат на придбання товарів по всіх первинних фінансово-господарських документах, упродовж 2009-2010 років умисно ухилився від сплати податку на прибуток за 2009 рік на суму 208 371 грн., за 2010 рік на суму 398 444 грн., а також в порушення пп.14.1.27 п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44, пп.138.1.1 п.138.1, п.138.4, п.138.6, п.138.8 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за 2011 рік в сумі 140 684 грн., а всього на загальну суму 747 499 грн. Також усупереч вимог пп.7.4.1, 7.4.4, 7.4.5 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", п.198.1, п.198.2, 198.3, 198.6 ст.198, 201.4, 201.6, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п. 2 ст.3, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ОСОБА_6 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за червень 2009 року в сумі 48667 грн.; липень 2009 року в сумі 49166 грн.; вересень 2009 року в сумі 41650 грн.; листопад 2009року в сумі 34666 грн.; грудень 2009 року в сумі 44999 грн.; серпень 2010 року в сумі 18313 грн.; вересень 2010 року в сумі 118312 грн.; жовтень 2010 року в сумі 59667 грн.; листопад 2010 року в сумі 16500 грн.; грудень 2010 року в сумі 133150 грн.; червень 2011 року в сумі 3393 грн.; серпень 2011 року в сумі 98840грн.; вересень 2011 року в сумі 20101 грн., а всього на загальну суму 687 424 грн. Всього, директор ПП «Міськдорбуд» ОСОБА_6 протягом 2009-2011 років умисно ухилилися від сплати податків, введених у встановленому законом порядку на загальну суму 1 434 923 грн., що є великим розміром. Крім цього, як наслідок таких злочинних дій ОСОБА_6 в податкову звітність, а саме податкові декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІV квартали 2009 року, ІІІ-ІV квартали 2010 року, ІІ-ІІІ, ІІІ-ІV квартали 2011 року та податкові декларації з податку на додану вартість за червень, липень, вересень, листопад, грудень 2009 року, серпень-грудень 2010 року та червень, серпень, вересень 2011 року внесено завідомо неправдиві відомості, чим вчинено службове підроблення.
Також, ОСОБА_6 вчинив службове підроблення проставляючи підпис у вищеперелічених видаткових накладних, актах виконаних робіт щодо начебто придбання ПП «Міськдорбуд» товарів, робіт і послуг у ПП «Ніка Ден», ПП «Леді-ІФ», ТзОВ «Холдінг «Інвестиційна компанія Прикарпаття», ПП «Львівресурс», ТзОВ «Станіславський будівельний альянс», ПП ОСОБА_7 .
Крім цього, упродовж 2010-2011 років ОСОБА_6 вчинив фіктивне підприємництво шляхом придбання ТОВ «Станіславський будівельний альянс» та ТОВ «Вествудсервіс», вчинене повторно, з метою прикриття незаконної діяльності - умисного ухилення від сплати податків, чим заподіяв велику матеріальну шкоду державі у вигляді ненадходження до бюджету податків в сумі 517 865 грн., що являється великим розміром. Так, у вересні 2010 року (точної дати досудовим слідством не встановлено) ОСОБА_6 , маючи на меті придбати суб'єкта господарювання з метою прикриття незаконної діяльності, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх дій і передбачаючи негативні наслідки, бажаючи їх настання, домовився про придбання ТзОВ «Станіславський будівельний альянс» з його директором ОСОБА_10 . На виконання своїх домовленостей ОСОБА_11 та ОСОБА_12 передали ОСОБА_6 нотаріально завірену заяву від 30.06.2010 року про вивід їх з учасників товариства. 20 вересня 2010 ОСОБА_10 , діючи згідно домовленості з ОСОБА_6 , організував збори учасників товариства «Станіславський будівельний альянс» ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , якими директором за пропозицією ОСОБА_6 призначено ОСОБА_13 . У подальшому, ОСОБА_6 було передано печатку та установчі документи ТОВ «Станіславський будівельний альянс», які останній з часу отримання почав використовувати у своїй незаконній діяльності. У той же час, ОСОБА_6 , не бажаючи бути викритим у вчиненні злочину, не вчинив будь-яких дій, пов'язаних із перереєстрацією ТзОВ «Станіславський будівельний альянс» на себе, хоча фактично отримав можливість використовувати реквізити вказаного суб'єкта господарювання у незаконній діяльності. При цьому, товариство «Станіславський будівельний альянс» на час отримання ОСОБА_6 печатки та установчих документів було готове для виконання злочинного наміру останнього, оскільки було зареєстроване в установленому порядку, перебувало на обліку у органах податкової служби, у тому числі як платник податку на додану вартість, володіло банківським рахунком. При отриманні можливості фактично розпоряджатися печаткою та статутними документами ТОВ «Станіславський будівельний альянс» ОСОБА_6 запропонував ОСОБА_8 , яка до цього виконувала обов'язки головного бухгалтера, продовжити виконувати такі функції, на що ОСОБА_8 , якій не були відомі злочинні наміри ОСОБА_6 , погодилася. ОСОБА_6 , знаючи, що незаконна діяльність з використанням переданого йому суб'єкта підприємницької діяльності, буде здійснюватись фактично за адресою його проживання та місцем роботи головного бухгалтера ОСОБА_8 , з метою унеможливлення викриття незаконної діяльності, в порушення: п.4.1 "Порядку обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів)", затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 19 лютого 1998 року за № 80, згідно якого: "... узяття на облік як платників податків - юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб здійснюється за їх місцезнаходженням відповідними органами державної податкової служби після внесення відомостей про них до Єдиного державного реєстру або, у випадках, передбачених законодавством, після присвоєння ідентифікаційних кодів за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України...", п.8. "Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 1 березня 2000 р. № 79, згідно якого: " ...юридичні особи реєструються в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням, а фізичні особи - за своїм місцем проживання..." залишив попередню юридичну адресу ТОВ «Станіславський будівельний альянс» - м. Івано-Франківськ, вул. Хіміків, 15, хоча фактично дане товариство за вказаною адресою не знаходилось з моменту його придбання ОСОБА_6 .
У подальшому, ОСОБА_6 з метою виконання злочинного плану, а саме незаконного переводу безготівкових коштів у готівку, надав вказівку ОСОБА_13 та ОСОБА_8 , які не перебували у злочинній змові з останнім, змінити картку із зразками підписів і відбитки печатки для можливості розпоряджатися раніше відкритим ТОВ «Станіславський будівельний альянс» рахунком в ПАТ «Плюс банк» № НОМЕР_2 , що було виконано останніми 03 листопада 2010 року. Таким чином, ОСОБА_6 , не будучи службовою особою ТОВ «Станіславський будівельний альянс», фактично керував діяльністю даного товариства, яка була направлена на створення незаконного податкового кредиту контрагентам, отримання від них безготівкових коштів на рахунок товариства, після чого здійснювалась їх конвертація шляхом зняття їх з рахунку ТОВ «Станіславський будівельний альянс» як ОСОБА_8 так і безпосередньо ОСОБА_6 на підставі чеків підписаних ОСОБА_13 та ОСОБА_8 . Зокрема, ОСОБА_6 використав ТОВ "Станіславський будівельний альянс" в схемі ухилення від сплати податків ПП «Міськдорбуд», директором та власником якого він перебував. Так, фактично здійснюючи керівництво ТОВ "Станіславський будівельний альянс", ОСОБА_6 протягом 2010-2011 років підробив документи про начебто поставку вказаним товариством в адресу ПП «Міськдорбуд» будівельних матеріалів, та проведення ремонту з капітального ремонту житлових квартир, які надав для підпису бухгалтеру ТОВ "Станіславський будівельний альянс" ОСОБА_8 . Остання, не підозрюючи про злочинні наміри ОСОБА_6 , виконуючи покладені на неї законодавством функції бухгалтера - підписала податкові накладні, які передала ОСОБА_6 , який, в свою чергу, провів їх по бухгалтерському та податковому обліках ПП «Міськдорбуд», внаслідок чого упродовж 2010-2011 років не сплатило в бюджет податок на прибуток в сумі 283 132 грн. та податок на додану вартість в сумі 234 733 грн.
Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на вчинення фіктивного підприємництва, діючи повторно, ОСОБА_6 у січні 2011 року фактично придбав ТОВ «Вествудсервіс», оплативши його керівнику та засновнику ОСОБА_14 3 000 грн., яке на той час було зареєстроване в установленому порядку, перебувало на обліку у органах податкової служби, у тому числі як платник податку на додану вартість, володіло банківським рахунком. При цьому, ОСОБА_6 переконав ОСОБА_14 на момент придбання в останнього товариства призначити з 11 січня 2011 року його директором ОСОБА_15 , хоча останній, як встановлено слідством, був формальним директором і виконував вказівки ОСОБА_6 в основному з приводу підписання документів та зняття готівки з рахунку в банку, яку після отримання передавав ОСОБА_6 . У подальшому, ОСОБА_6 , усвідомлюючи злочинний характер своїх дій, з метою виконання злочинного плану, з метою можливості переводу безготівкових коштів у готівку, надав ОСОБА_15 вказівку підписати документи на відкриття рахунку ТОВ «Вествудсервіс» в ПАТ "БМ Банк", яким 26.01.2011 відкрито рахунок № НОМЕР_3 . Також, ОСОБА_6 надав вказівку ОСОБА_15 підписати наказ №3 від 25.01.2011 року про покладення на останнього обов'язків бухгалтера в зв'язку з відсутністю штатного бухгалтера. При цьому, ОСОБА_6 запропонував ОСОБА_8 допомагати у веденні бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Вествудсервіс». Остання, перебуваючи на посаді бухгалтера ТОВ "Станіславський будівельний альянс", яким фактично володів ОСОБА_6 та використовував для прикриття незаконної діяльності, погодилася на дану пропозицію і в подальшому вела бухгалтерський та податковий облік ТОВ «Вествудсервіс» за вказівкою ОСОБА_6 , не підозрюючи про їх злочинний характер. В подальшому, згідно домовленості між ОСОБА_6 і ОСОБА_15 , який не розумів реального значення дій, до обов'язків останнього входило підписання документів фінансово-господарської діяльності, які йому надавав ОСОБА_6 , та зняття готівкових коштів, які поступали від контрагентів на рахунки ТОВ «Вествудсервіс». Таким чином, ОСОБА_6 , не будучи службовою особою ТОВ «Вествудсервіс», фактично керував діяльністю даного товариства, яка була направлена на створення незаконного податкового кредиту контрагентам, отримання від них безготівкових коштів на рахунок товариства, після чого здійснювалась їх конвертація шляхом зняття їх з рахунку ТОВ «Вествудсервіс» як ОСОБА_15 так і ОСОБА_8 , а останні передавали отримані в банку кошти ОСОБА_6 . В ході досудового слідства встановлено, що господарські операції ТОВ «Станіславський будівельний альянс» та ТОВ «Вествудсервіс» реально не проводились, а вказані товариства використовувались їх контрагентами в злочинних схемах з створення штучної видимості законності здійснення фінансово-господарських операцій, з метою незаконного завищення валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість.
Таким чином, внаслідок вказаних дій, а саме придбання ОСОБА_6 суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) ТОВ «Станіславський будівельний альянс» та ТОВ «Вествудсервіс», вчинених повторно, з метою прикриття незаконної діяльності, в тому числі умисного ухилення від сплати податків ПП «Міськдорбуд», директором та власником якого являвся ОСОБА_6 , останнім заподіяна велика матеріальна шкода державі у вигляді ненадходження до бюджету коштів в сумі 517 865 грн., що являється великим розміром.
В судовому засіданні підсудний ОСОБА_6 свою вину у вчиненому не визнав. В процесі судового слідства підсудний заявив клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності. Правові наслідки закриття справи з таких підстав йому зрозумілі.
Захисник також підтримала заявлене клопотання підсудним.
Прокурор зазначив, що є всі правові підстави для застосування до ОСОБА_6 вимог ст.49 КК України та звільнення його від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності.
Судом встановлено, що злочини в яких обвинувачується ОСОБА_6 були вчинені у продовж 2009-2011 років. Дані злочини відносяться до категорії злочинів невеликої та середньої тяжкості.
Відповідно до ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: три роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі; п'ять років - в разі вчинення злочинів середньої тяжкості.
З врахуванням наведеного вище, оскільки з моменту вчинення злочинів пройшло більше 5-ти років провадження в справі підлягає до закриття у зв'язку із закінченням строків давності.
На підставі наведеного, відповідно до ст.49 КК України, керуючись ст.7-1 КПК України (1960), суд -
Звільнити ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності, передбаченої ст.ст.212 ч.2, 366 ч.1, 205 ч.2 КК України у зв"язку із закінченням строків давності. Провадження в справі закрити.
Запобіжний захід ОСОБА_6 - підписку про невиїзд скасувати.
Речові докази, документи - залишити при матеріалах кримінальної справи.
На постанову протягом семи діб з моменту її проголошення може бути подана апеляція до судової палати в кримінальних справах Апеляційного суду Івано-Франківської області через Івано-Франківський міський суд.
Суддя: ОСОБА_1