Україна
24 грудня 2009 р. справа № 2а-8253/09/0570
час прийняття постанови:
Донецький окружний адміністративний суд в складі:
головуючого судді Галатіної О.О.
при секретарі Овчаренко О.М.
за участю представника позивача Лактюшиної А.М.
представника відповідача Домбровської О.С.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду за адресою: м. Донецьк, вул. 50 Гвардійської Дивізії, 17 адміністративну справу за позовом Державного підприємства «Макіїввугілля» в особі Відокремленого підрозділу «Шахта ім. С.М. Кірова» до Управління Пенсійного фонду України в Совєтському районі м. Макіївки про визнання недійсними рішень, суд, -
Позивач, Державне підприємство «Макіїввугілля» в особі Відокремленого підрозділу «Шахта ім. С.М. Кірова» звернувся з позовом до відповідача, Управління Пенсійного фонду України в Совєтському районі м. Макіївки про визнання недійсними рішень.
В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив, що відповідно до акта звірки розрахунків, підписаними між відповідачем та позивачем станом на 01.01.2009 р. позивач має заборгованість перед відповідачем в сумі 35437085,94 грн., у тому числі фінансових санкцій - 8624388,40 грн., пені - 1427695,09 грн.
Позивач вказує, що згідно рішень № 5 від 06.01.2009 р., № 37 від 03.02.2009 р., № 70 від 02.03.2009 р., № 74 від 16.03.2009 р., № 102 від 02.04.2009 р. нараховані фінансові санкції та пеня.
З огляду на це, просить суд визнати спірні рішення відповідача недійсними.
Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі просив суд їх задовольнити.
В судовому засіданні представник відповідача позовні вимоги не визнав та просив суд у задоволенні позовних вимог відмовити.
Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, судом встановлене наступне.
Згідно з п.п. 1, 2 ч.3 ст. 2 КАС України, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою повноваження надано.
Крім того, відповідно до ч.1 ст. 9 КАС України, суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Державне підприємство „Макіїввугілля” зареєстровано виконавчим комітетом Макіївської міської ради 29.04.2003р., перереєстроване від 21.09.2006р. за № 12731070014000106, є юридичною особою, код ЄДРПОУ 32442295, форма власності державна.
Основні види діяльності: добування та збагачення кам'яного вугілля; діяльність вантажного залізничного транспорту; будівництво будівель.
Відокремлений підрозділ „Шахта ім. С.М.Кірова” ДП „Макіїввугілля” зареєстрований виконавчим комітетом Макіївської міської ради 11.06.2004р., перереєстрований від 24.07.2006р. за № 12731070012000106, не є юридичною особою, діє на підставі Положення про відокремлений підрозділ, код ЄДРПОУ 26553073, форма власності державна.
Основні види діяльності: добування та збагачення кам'яного вугілля; технічне обслуговування та ремонт автомобілів.
Відокремлений підрозділ „Шахта ім. С.М. Кірова” є платником страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за № 05-38-01-0022.
Рішенням УПФУ в Совєтському районі м. Макіївки за № 5 від 06.01.2009 р. про застосування фінансових санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) страхувальниками страхових внесків, у тому числі донарахованих страхувальниками або органом Пенсійного фонду до позивача було застосовано штраф в розмірі 50 % у розмірі 5 грн. за період з 20.05.2008 р. по 01.12.2008 р.; у розмірі 400 грн. за період з 20.05.2008 р. по 03.12.2008 р.;у розмірі 27500,00 грн. за період з 20.05.2008 р. по 12.12.2008 р.; у розмірі 5,00 грн. за період з 20.05.2008 р. по 25.12.2008 р.; у розмірі 40 000,00 грн. за період з 20.05.2008 р. по 26.12.2008 р.; у розмірі 5,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 02.12.2008 р.; у розмірі 100,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 03.12.2008 р.; у розмірі 500,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 12.12.2008 р.; у розмірі 5,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 25.12.2008 р.; у розмірі 12000,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 26.12.2008 р., а також нараховано пеню в розмірі 0,1 % в розмірі 1, 96 грн. за період з 20.05.2008 р. по 02.12.2008 р.; в розмірі157,60 грн. за період з 20.05.2008 р. по 03.12.2008 р.;в розмірі 11330,00 грн. за період з 20.05.2008 р. по 12.12.2008 р.; в розмірі 2,19 грн. за період з 20.05.2008 р. по 25.12.2008 р.; в розмірі 17600,00 грн. за період з 20.05.2008 р. по 26.12.2008 р.; в розмірі 1,04 грн. за період з 20.08.2008 р. по 02.12.2008 р.; в розмірі 21,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 03.12.2008 р.;в розмірі 114,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 12.12.2008 р.; в розмірі 1,27 грн. за період з 20.08.2008 р. по 25.12.2008 р.; в розмірі 3072,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 26.12.2008 р.
Рішенням УПФУ в Совєтському районі м. Макіївки за № 37 від 03.12.2009 р. про застосування фінансових санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) страхувальниками страхових внесків, у тому числі донарахованих страхувальниками або органом Пенсійного фонду до позивача було застосовано штраф в розмірі 50 % у розмірі 55000,00 грн. за період з 20.05.2008 р. по 29.12.2008 р.; у розмірі 75,00 грн. за період з 20.05.2008 р. по 05.01.2009 р.;у розмірі 500,00 грн. за період з 20.05.2008 р. по 29.01.2009 р.; у розмірі 163 000,00 грн. за період з 20.05.2008 р. по 30.01.2009 р.; у розмірі 25,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 30.12.2008 р.; у розмірі 250,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 29.01.2009 р.; у розмірі 4499,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 30.01.2009 р, а також нараховано пеню в розмірі 0,1 % в розмірі 24530,00 грн. за період з 20.05.2008 р. по 29.12.2008 р.; в розмірі 34,50 грн. за період з 20.05.2008 р. по 05.01.2009 р.; в розмірі 254,00 грн. за період з 20.05.2008 р. по 29.01.2009 р.; в розмірі 83130,00 грн. за період з 20.05.2008 р. по 30.01.2009 р.; в розмірі 6,60 грн. за період з 20.08.2008 р. по 30.12.2008 р.; в розмірі 81,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 29.01.2009 р.; в розмірі 1466,67 за період з 20.08.2008 р. по 30.01.2009 р.
Рішенням УПФУ в Совєтському районі м. Макіївки за № 70 від 02.03.2009 р. про застосування фінансових санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) страхувальниками страхових внесків, у тому числі донарахованих страхувальниками або органом Пенсійного фонду до позивача було застосовано штраф в розмірі 50 % у розмірі 185817,91період з 20.05.2008 р. по 18. 02.2009 р.; у розмірі 11670,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 18.02.2009 р.;у розмірі 1173,00 грн. за період з 20.05.2008 р. по 29.01.2009 р.а також нараховано пеню в розмірі 0,1 % в розмірі 101828,21 грн. за період з 20.05.2008 р. по 18.02.2008 р.; в розмірі 14111,60 грн. за період з 11.06.2008 р. по 18.02.2009 р.; в розмірі 7969,84 грн. за період з 11.06.2008 р. по 27.02.2009 р.; в розмірі 4247,88 грн. за період з 20.08.2008 р. по 18.02.2009 р.; в розмірі 448,09 грн. за період з 20.08.2008 р. по 27.02.2009 р.
Рішенням УПФУ в Совєтському районі м. Макіївки за № 74 від 16.03.2009 р. про застосування фінансових санкцій за несплату, неповну або несвоєчасну сплату авансових платежів із страхових внесків до позивача були застосовані фінансові санкції у вигляді стягнення суми штрафу в розмірі 50 % сум несплачених або несвоєчасно сплачених авансових платежів в розмірі 2133082,87 грн.
Рішенням УПФУ в Совєтському районі м. Макіївки за № 102 від 02.04.2009 р. про застосування фінансових санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) страхувальниками страхових внесків, у тому числі донарахованих страхувальниками або органом Пенсійного фонду до позивача було застосовано штраф в розмірі 50 % у розмірі 45904,52 грн. за період з 20.06.2008 р. по 03.03.2009 р.; у розмірі 85,00 грн. за період з 20.06.2008 р. по 12.03.2009 р.;у розмірі 17762,00 грн. за період з 20.06.2008 р. по 26.03.2009 р.; в розмірі 14339,00 грн. за період з 20.08.2008 р. по 02.03.2009 р.; в розмірі 2924,77 грн. за період з 20.08.2008 р. по 03.03.2009 р., а також нараховано пеню в розмірі 0,1 % в розмірі 116134,45 грн. за період з 11.06.2008 р. по 02.03.2009 р.; в розмірі 55548,32 грн. за період з 11.06.2008 р. по 03.03.2009 р.; в розмірі 23503,11 грн. за період з 20.06.2008 р. по 03.03.2009 р.; в розмірі 45,05 грн. за період з 20.06.2008 р. по 12.03.2009 р.; в розмірі 9911,20 грн. за період з 20.06.2008 р. по 26.03.2009 р.;в розмірі 5563,53 грн. за період з 20.08.2008 р. по02.03.2009 р.;в розмірі 1140,66 грн. за період з 20.08.2008 р. по 03.03.2009 р.;в розмірі 1667,65 грн. за період з 12.09.2008 р. по 03.03.2009 р.; в розмірі 350,23 грн. за період з 12.09.2008 р. по 26.03.2009 р.
Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 06.07.2009 р. було призначено судову економічну експертизу.
Вивчивши матеріали справи, висновок експертизи та думку сторін, суд вважає, що заявлені Державним підприємством «Макіїввугілля» в особі Відокремленого підрозділу «Шахта ім. С.М. Кірова» позовні вимоги підлягають частковому задоволенню з наступних підстав.
У відповідності до ст.1 Закону України „Основи законодавства України про загальнообов'язкове державне соціальне страхування” № 16/98 -ВР від 14.01.1998р. із змінами та доповненнями „загальнообов'язкове державне соцiальне страхування - це система прав, обов'язкiв i гарантiй, яка передбачає надання соцiального захисту, що включає матерiальне забезпечення громадян у разi хвороби, повної, часткової або тимчасової втрати працездатностi, втрати годувальника, безробiття з незалежних вiд них обставин, а також у старостi та в iнших випадках, передбачених законом, за рахунок грошових фондiв, що формуються шляхом сплати страхових внескiв власником або уповноваженим ним органом (далi - роботодавець), громадянами, а також бюджетних та iнших джерел, передбачених законом.
Законом України „Про загальнообов'язкове державне пенсiйне страхування" № 1058- ІV від 09.07.2003р. із змінами та доповненнями, визначено принципи, засади i механiзми функцiонування системи загальнообов'язкового державного пенсiйного страхування, призначення, перерахунку i виплати пенсiй, надання соцiальних послуг з коштiв Пенсiйного фонду, що формуються за рахунок страхових внескiв роботодавцiв, бюджетних та iнших джерел, передбачених цим Законом...
Згідно із Законом України № 1058- ІV від 09.07.2003р.:
Ст.1., застрахована особа - фiзична особа, яка вiдповiдно до цього Закону пiдлягає загальнообов'язковому державному пенсiйному страхуванню i сплачує (сплачувала) та/або за яку сплачуються чи сплачувалися у встановленому законом порядку страховi внески на загальнообов'язкове державне пенсiйне страхування;
страховi внески - кошти вiдрахувань на соцiальне страхування та збiр на обов'язкове державне пенсiйне страхування, сплаченi згiдно iз законодавством, що дiяло ранiше; кошти, сплаченi на загальнообов'язкове державне пенсiйне страхування вiдповiдно до цього Закону;
страхувальники - роботодавцi та iншi особи, якi вiдповiдно до цього Закону сплачують страховi внески на загальнообов'язкове державне пенсiйне страхування;
Ст.14. Страхувальниками вiдповiдно до цього Закону є: 1) роботодавцi:пiдприємства, установи i органiзацiї, створенi вiдповiдно до законодавства України, незалежно вiд форми власностi, виду дiяльностi та господарювання, об'єднання громадян, профспiлки, полiтичнi партiї (у тому числi фiлiї, представництва, вiддiлення та iншi вiдокремленi пiдроздiли зазначених пiдприємств, установ, органiзацiй, об'єднань громадян, профспiлок, полiтичних партiй, якi мають окремий баланс i самостiйно ведуть розрахунки iз застрахованими особами);
П.1 ст.15 Закону наголошує, що платниками страхових внескiв до солiдарної системи є страхувальники, зазначенi в статтi 14 цього Закону, i застрахованi особи, зазначенi в частинi першiй статтi 12 цього Закону.
Статтею 20 Закону визначено, наступне:
П.6 страхувальники зобов'язанi сплачувати страховi внески, нарахованi за вiдповiдний базовий звiтний перiод, не пiзнiше нiж через 20 календарних днiв iз дня закiнчення цього перiоду.
Базовим звiтним перiодом є: для страхувальникiв, зазначених у пунктах 1, 2, 4 статтi 14 цього Закону, - календарний мiсяць;
При цьому в разi здiйснення протягом базового звiтного перiоду виплат (виплати доходу), на якi вiдповiдно до цього Закону нараховуються страховi внески, страхувальники одночасно з видачею зазначених сум зобов'язанi сплачувати авансовi платежi у виглядi сум страхових внескiв, що пiдлягають нарахуванню на зазначенi виплати (дохiд).
Перерахування страхових внескiв здiйснюється страхувальниками одночасно з одержанням (перерахуванням) коштiв на оплату працi (виплати доходу), у тому числi в безготiвковiй чи натуральнiй формi або з виручки вiд реалiзацiї товарiв (послуг). При цьому фактичним одержанням (перерахуванням) коштiв на оплату працi (виплати доходу) вважається одержання вiдповiдних сум готiвкою, зарахування на банкiвський рахунок одержувача, перерахування за дорученням одержувача на будь-якi цiлi, одержання товарiв (послуг) або будь-яких iнших матерiальних цiнностей в рахунок зазначених виплат (доходу).
Роздiлом XV „Прикінцеві положення” Закону України № 1058- ІV від 09.07.2003р доповнено пунктом згiдно iз Законом N 364-V вiд 16.11.2006 та в редакцiї Закону N 345-VI вiд 02.09.2008р. визначено відповідно:
П.14 установити, що у 2007 роцi гiрничi пiдприємства зобов'язанi сплачувати страховi внески, нарахованi за вiдповiдний базовий звiтний перiод, не пiзнiш як через 28 календарних днiв з дня закiнчення цього перiоду.
П.14.установити, що гiрничi пiдприємства зобов'язанi сплачувати страховi внески, нарахованi за вiдповiдний базовий звiтний перiод, не пiзнiш як через 28 календарних днiв з дня закiнчення цього перiоду.
Статтею 106 Закону визначено, що:
П.2. суми страхових внескiв своєчасно не нарахованi та/або не сплаченi страхувальниками у строки, визначенi статтею 20 цього Закону, в тому числi обчисленi територiальними органами Пенсiйного фонду у випадках, передбачених частиною третьою статтi 20 цього Закону, вважаються простроченою заборгованiстю iз сплати страхових внескiв (далi - недоїмка) i стягуються з нарахуванням пенi та застосуванням фiнансових санкцiй.
П.5. за рахунок сум, що надходять вiд страхувальника або вiд державної виконавчої служби в рахунок сплати недоїмки, погашаються суми недоїмки, пенi та фiнансових санкцiй у порядку календарної черговостi їх виникнення. У разi, коли страхувальник має несплачену недоїмку, пеню та фiнансовi санкцiї i здiйснює сплату поточних сум страхових внескiв, цi суми зараховуються в рахунок сплати недоїмки, пенi та фiнансових санкцiй.
Згідно Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затвердженого Наказом Міністерства фінансів України № 87 від 31.03.1999р.:
п.57 У статті "Поточні зобов'язання зі страхування" відображається сума заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників.
Згідно Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 "Зобов'язання", затвердженого Наказом Міністерства фінансів України № 20 від 31.01.2000р.:
п.11 поточнi зобов'язання включають:поточну заборгованiсть за розрахунками з позабюджетних платежiв, за розрахунками зi страхування, за розрахунками з оплати працi.
З метою дослідження черговості зарахування платежів по сплаті страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (1-5%, 31,8%, 33,2%) судом досліджено сплату страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, пені та штрафних санкцій ВП "Шахта ім. С.М.Кірова" ДП "Макіїввугілля" за період з 01.11.2006р. по 01.04.2009р. з урахуванням дати виникнення зобов'язань по сплаті страхових внесків, нарахованих за вiдповiдний базовий звiтний перiод, та призначення платежу у платіжних документах.
Згідно зі ст.11 „Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України», затвердженої постановою правління Пенсійного фонду України № 21-1 від 19.12.2003р. із змінами та доповненнями:
- п.11.1 платники, зазначені в підпунктах 2.1.1, 2.1.2, 2.1.3, 2.1.5 пункту 2.1, зобов'язані вести облік платежів до Пенсійного фонду.
-п.11.2 розрахунки за нарахуванням суми страхових внесків, пені, фінансових санкцій та інших платежів до Пенсійного фонду, госпрозрахунковими підприємствами відображаються за дебетом рахунків обліку витрат на виробництво, використання прибутків та інших фінансових джерел і за кредитом рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням", субрахунку 651 "За пенсійним забезпеченням".
-п.11.3 утримання та нарахування страхових внесків з громадян, що працюють, відображається за кредитом рахунку 65, субрахунку 651 "За пенсійним забезпеченням" і дебетом рахунку 66 "Розрахунки з оплати праці", субрахунку 661 "Розрахунки за заробітною платою".
-п.11.4 при перерахуванні коштів до Пенсійного фонду дебетується рахунок 65 субрахунку 651 "За пенсійним забезпеченням" і кредитується рахунок 31 "Рахунки в банках" або інші рахунки в банках.
В результаті проведеного дослідження первинних документів бухгалтерського обліку і облікових регістрів за період з 01.11.2006р. по 31.03.2009р., а саме: платіжних доручень на сплату страхових внесків, реєстрів платіжних документів та первинних документів з виплати заробітної плати (прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, авізо, виписки банку з перерахування заробітної плати згідно переданих списків робітників), картки особового рахунку страхувальника -платника страхових внесків за листопад 2006р. -березень2009р., розрахунків сум страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за період з жовтня 2006р. по березень 2009р., актів звірки з Управлінням Пенсійного фонду України в Совєтському районі м. Макіївки по сплаті страхових внесків, вимог про сплату боргу, корінців повідомлень про перерозподіл сум сплачених страхових внесків, рішень про застосування штрафних санкцій, витягу з головної книги по рахунку 651 „Розрахунки з пенсійного страхування”, відомості аналітичного обліку по рахунку 651 „Розрахунки з пенсійного страхування”, судом встановлено розбіжності даних дослідження погашення (сплати) страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, пені та штрафних санкцій ВП "Шахта ім. С.М.Кірова" ДП "Макіїввугілля" за період з 01.11.2006р. по 01.04.2009р. з даними картки особового рахунку страхувальника - платника страхових внесків.
Суд зауважує, що розбіжності даних дослідження погашення (сплати) страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, пені та штрафних санкцій ВП „Шахта „ім. С.М. Кірова” ДП "Макіїввугілля" за період з 01.11.2006р. по 01.04.2009р. з даними картки особового рахунку страхувальника - платника страхових внесків за листопад 2006р.-березень 2009р. склалися внаслідок того, що: у картці особового рахунку страхувальника - платника страхових внесків термін сплати, дата списання в рахунку платника, значиться за базовий звiтний перiод, не пiзнiше нiж через 20 (28) календарних днiв iз дня закiнчення цього перiоду, при цьому не значиться враховано нарахування зобов'язань зі сплати авансових страхових внесків на протязі базового звітного періоду, не значаться нарахування страхових внесків на дату фактичного одержання (перерахування) коштів на оплату праці (виплати доходу), що не відповідає п.6 ст.20, п.2 ст.106 Закону України „Про загальнообов'язкове державне пенсiйне страхування" № 1058- ІV від 09.07.2003р.
Крім того, суд вважає за необхідне додати, що внаслідок того, що черговість погашення (сплати) страхових внесків, виходячи з даних карток особового рахунку страхувальника - платника страхових внесків, значиться здійсненою відповідачем без урахування призначення платежу, наведеного в платіжних (розрахункових) документах, а саме, не значиться зарахованим в рахунок сплати авансових платежів сплата страхових внесків згідно платіжних документів, де вказано призначення в рахунок сплати авансових внесків, що не відповідає п.6 ст.20 Закону України „Про загальнообов'язкове державне пенсiйне страхування" № 1058- ІV від 09.07.2003р., а також відповідачем при наявності недоїмки по страхових внесках сплачені поточні платежі значаться зарахованими у рахунок сплати пені та штрафних санкцій, що не відповідає п.5 ст.106 Закону України „Про загальнообов'язкове державне пенсiйне страхування" № 1058- ІV від 09.07.2003р.
Розбіжностей по загальній сумі сплати судом не встановлено.
Згідно з ч. 9 ст.106 Закону України № 1058- ІV від 09.07.2003р., виконавчi органи Пенсiйного фонду застосовують до страхувальникiв такi фiнансовi санкцiї, а саме:
П.2 за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) страхувальниками страхових внескiв, у тому числi донарахованих страхувальниками або територiальними органами Пенсiйного фонду, накладається штраф залежно вiд строку затримки платежу в розмiрi:
10 вiдсоткiв своєчасно не сплачених зазначених сум - у разi затримки їх сплати у строк до 30 календарних днiв включно;
20 вiдсоткiв зазначених сум - у разi затримки їх сплати у строк до 90 календарних днiв включно;
50 вiдсоткiв зазначених сум - у разi затримки їх сплати понад 90 календарних днiв.
Одночасно на суми своєчасно не сплачених (не перерахованих) страхових внескiв i фiнансових санкцiй нараховується пеня в розмiрi 0,1 вiдсотка зазначених сум коштiв, розрахована за кожний день прострочення платежу.
Відповідно до п.7, за несплату, неповну або несвоєчасну сплату авансових платежiв iз страхових внескiв, передбачених цим Законом, застосовується штраф у розмiрi 50 вiдсоткiв сум несплачених або своєчасно не сплачених авансових платежiв.
З метою визначення обґрунтованості розміру та суми штрафних санкцій, суми пені, застосованих спірними рішеннями про застосування фінансових санкцій та нарахування пені за несплату, або несвоєчасну сплату страхувальниками страхових внесків до Пенсійного фонду, судом проведено дослідження розміру та суми штрафних санкцій, пені згідно з рішеннями № 5 від 06.01.2009р., № 37 від 03.02.2009р., № 70 від 02.03.2009р., № 74 від 16.03.2009р., № 102 від 02.04.2009р. з урахуванням результатів дослідження черговості зарахування платежів по сплаті страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (1-5%, 31,8%, 33,2%), наведених у додатках № 1-2.
Згідно рішення про застосування фінансових санкцій та нарахування пені за несплату, або несвоєчасну сплату страхувальниками страхових внесків до Пенсійного фонду № 5 від 06.01.2009р. значиться визначено фінансові санкції в розмірі 50% в сумі 80520,00 грн. та пеню в сумі 32301,06грн. на підставі п.2 частини 9 статті 106 Закону України № 1058- ІV від 09.07.2003р., в т.ч. по страхових внесках: (33,2%, 4%) - штрафні (фінансові) санкції у сумі 67910,00грн., пеня - у сумі 29091,75грн.; (1-5%) - штрафні (фінансові) санкції у сумі 12610,00грн., пеня - у сумі 3209,31грн.
Згідно рішення про застосування фінансових санкцій та нарахування пені за несплату, або несвоєчасну сплату страхувальниками страхових внесків до Пенсійного фонду № 37 від 03.02.2009р. значиться визначено фінансові санкції в розмірі 50% в сумі 223349,00грн. та пеню в сумі 109502,77грн. на підставі п.2 частини 9 статті 106 Закону України № 1058- ІV від 09.07.2003р, в т.ч. по страхових внесках: (33,2%, 4%) - штрафні (фінансові) санкції у сумі 218575,00грн., пеня - у сумі 107948,50грн.; (1-5%) - штрафні (фінансові) санкції у сумі 4774,00грн., пеня - у сумі 1554,27грн.
Згідно рішення про застосування фінансових санкцій та нарахування пені за несплату, або несвоєчасну сплату страхувальниками страхових внесків до Пенсійного фонду № 70 від 02.03.2009р. значиться визначено фінансові санкції в розмірі 50% в сумі 198660,91 грн. та пеню в сумі 128605,62 грн. на підставі п.2 частини 9 статті 106 Закону України № 1058- ІV від 09.07.2003р, в т.ч. по страхових внесках: (33,2%, 4%) - штрафні (фінансові) санкції у сумі 185817,91грн., пеня - у сумі 123909,65грн.; (1-5%) - штрафні (фінансові) санкції у сумі 12843,00грн., пеня - у сумі 4695,97грн.
Згідно рішення про застосування фінансових санкцій та нарахування пені за несплату, або несвоєчасну сплату страхувальниками страхових внесків до Пенсійного фонду № 102 від 02.04.2009р. значиться визначено фінансові санкції в розмірі 50% в сумі 81015,29 грн. та пеню в сумі 213864,20грн. на підставі п.2 частини 9 статті 106 Закону України № 1058-ІV від 09.07.2003р, в т.ч. по страхових внесках: (33,2%, 4%) - штрафні (фінансові) санкції у сумі 63751,52грн., пеня - у сумі 205142,13грн.; (1-5%) - штрафні (фінансові) санкції у сумі 17263,77грн., пеня - у сумі 8722,07грн.
Відповідно до наданих розрахунків фінансових санкцій та пені штрафні санкції та пеня значаться нарахованими по страхових внесках 33,2% на суму боргу по зобов'язаннях:
135820,00грн. з датою виникнення зобов'язань 20.05.2008р.;
437150,00грн. з датою виникнення зобов'язань 20.05.2008р.;
371635,82грн. з датою виникнення зобов'язань 20.05.2008р.;
86534,23грн. з датою виникнення зобов'язань 11.06.2008р.;
649519,50грн. з датою виникнення зобов'язань 11.06.2008р.;
127503,04грн. з датою виникнення зобов'язань 20.06.2008р.
Відповідно до наданих розрахунків фінансових санкцій та пені по особовому рахунку 1-5% штрафні санкції та пеня значаться нарахованими на суму боргу по зобов'язаннях:
25220,00грн. з датою виникнення зобов'язань 20.08.2008р.;
9548,00грн. з датою виникнення зобов'язань 20.08.2008р.;
25686,00грн. з датою виникнення зобов'язань 20.08.2008р.;
34527,53грн. з датою виникнення зобов'язань 20.08.2008р.;
11491,69грн. з датою виникнення зобов'язань 12.09.2008р.
В результаті проведеного дослідження розрахунків сум страхових внесків, судом встановлено, що із строком сплати не пізніше ніж через 20 календарних днів (28 календарних днів) значаться до нарахування зобов'язання по розрахунку страхових внесків та рішення про застосування штрафної санкції та пені: травні 2008р. значаться до нарахування зобов'язання по розрахунку страхових внесків за квітень 2008р. у сумі (33,2%) - 2336955,86грн.; 11.06.2008р. значаться до нарахування зобов'язання зі сплати фінансові санкції по рішенням про застосування фінансових санкцій та нарахування пені за несплату, або несвоєчасну сплату страхувальниками страхових внесків до Пенсійного фонду № 219 від 22.05.2008р. у сумі (33,2%) -132326,20грн., № 220 від 22.05.2008р. у сумі (33,2%) - 603727,53грн.; у червні 2008р. значаться до нарахування зобов'язання по розрахунку страхових внесків за травень 2008р. у сумі (33,2%) - 2468195,20грн.;у серпні 2008р. значаться до нарахування зобов'язання по розрахунку страхових внесків за липень 2008р. у сумі (2%) - 157133,91грн.; 12.09.2008р. значаться до нарахування зобов'язання зі сплати фінансові санкції по рішенням про застосування фінансових санкцій та нарахування пені за несплату, або несвоєчасну сплату страхувальниками страхових внесків до Пенсійного фонду №363 від 21.08.2008р. у сумі (2%) - 20730,36грн.; №364 від 21.08.2008р. у сумі (2%) - 561,48грн.
З урахуванням результатів дослідження черговості зарахування платежів по сплаті страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, судом при дослідженні обґрунтованості розміру та суми застосованої штрафної санкції та пені, застосованих: спірним рішенням № 5 від 06.01.2009р. (50%), встановлено розбіжності у бік зменшення сум нарахованих фінансових санкцій та пені на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 50% - 80520,00грн., та пені - 20665,20грн., в т.ч.: за тарифом 33,2% у бік зменшення штрафної санкції у розмірі 50% на суму 67910,00грн., та зменшення пені на суму 17682,87грн.; за тарифом 2% у бік зменшення штрафної санкції у розмірі 50% на суму 12610,00грн., та зменшення пені на суму 2982,33грн.; спірним рішенням № 37 від 03.02.2009р. (50%), встановлено розбіжності у бік зменшення сум нарахованих фінансових санкцій та пені на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 50% - 223349,00грн., та пені - 72696,24грн., в т.ч.: за тарифом 33,2% у бік зменшення штрафної санкції у розмірі 50% на суму 218575,00грн., та зменшення пені на суму 71227,90грн.; за тарифом 2% у бік зменшення штрафної санкції у розмірі 50% на суму 4774,00грн., та зменшення пені на суму 1468,34грн.; спірним рішенням № 70 від 02.03.2009р. (50%), встановлено розбіжності у бік зменшення сум нарахованих фінансових санкцій та пені на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 50% - 198660,91грн., та пені -97157,04грн., в т.ч.: за тарифом 33,2% у бік зменшення штрафної санкції у розмірі 50% на суму 185817,91грн., та зменшення пені на суму 92692,24грн.; за тарифом 2% у бік зменшення штрафної санкції у розмірі 50% на суму 12843,00грн., та зменшення пені на суму 4464,80грн.; спірним рішенням № 102 від 02.04.2009р. (50%), встановлено розбіжності у бік зменшення сум нарахованих фінансових санкцій та пені на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 50% - 81015,29грн., та пені - 206182,60грн., в т.ч.: за тарифом 33,2% у бік зменшення штрафної санкції у розмірі 50% на суму 63751,52грн., та зменшення пені на суму 198384,47грн.; за тарифом 2% у бік зменшення штрафної санкції у розмірі 50% на суму 17263,77грн., та зменшення пені на суму 7 798,13 грн.
Розбіжності даних дослідження з даними Управління Пенсійного фонду у Совєтському районі м.Макіївки виникли внаслідок не нарахування до сплати авансових внесків, та не зарахування фактичної сплати авансових внесків, що не відповідає п.6 ст.20 Закону України „Про загальнообов'язкове державне пенсiйне страхування" № 1058- ІV від 09.07.2003р., внаслідок розбіжностей у черговості зарахування платежів по страхових внесках тариф 33,2%,1-5%.
Виходячи з наведеного, суд приходить до висновку, що первинними документами бухгалтерського обліку розмір штрафу та пені, які значаться застосованими спірними рішеннями про застосування фінансових санкцій та нарахування пені за несплату, або несвоєчасну сплату страхувальниками страхових внесків до Пенсійного фонду, підтверджується частково, а саме:
- за рішенням № 5 від 06.01.2009р. (50%) не підтверджується документально сума штрафу у розмірі 50% (80520,00грн.), а підтверджується документально сума штрафу у розмірі 10% -2522,00грн., 20% - 27164,00грн. (на загальну суму 29686,00грн.) та сума пені -11635,86грн.;
-за рішенням № 37 від 03.02.2009р. (50%) не підтверджується документально сума штрафу у розмірі 50% (223349,00грн.), а підтверджується документально сума штрафу у розмірі 10% -954,80грн., 20% - 87430,00грн. (на загальну суму 88384,80грн.) та сума пені -36806,53грн.;
-за рішенням № 70 від 02.03.2009р. (50%) не підтверджується документально сума штрафу у розмірі 50% (198660,91грн.), а підтверджується документально сума штрафу у розмірі 10% -2568,60грн., 20% - 74327,16грн. (на загальну суму 76895,76грн.) та сума пені - 31448,58грн.;
-за рішенням № 102 від 02.04.2009р. (50%) не підтверджується документально сума штрафу у розмірі 50% (81015,29грн.), а підтверджується документально сума штрафу у розмірі 10% -5393,11грн., 20% - 25500,61грн. (на загальну суму 30893,72грн.) та сума пені - 7681,60грн.
Згідно рішення про застосування фінансових санкцій за несплату, неповну або несвоєчасну сплату авансових платежів із страхових внесків № 74 від 16.03.2009р., значиться визначено фінансові санкції в розмірі 50% в сумі 2133082,87 грн. на підставі п.7 частини 9 статті 106 Закону України № 1058- ІV від 09.07.2003р. згідно до Акту №12 від 27.02.2009р.
Крім того, в судовому засіданні були оглянуті дві копії акту про результати планової перевірки ВП „Шахта ім. С.М.Кірова” ДП „Макіїввугілля” №12 від 27.02.2009р., а саме ВП „Шахта ім. С.М.Кірова” та Управлінням ПФУ в Совєтському районі м. Макіївки.
У наданих на дослідження копій актів про результати планової перевірки ВП „Шахта ім. С.М.Кірова” ДП „Макіїввугілля” №12 від 27.02.2009р. на арк. 5 значиться, що підприємством порушено вимоги абз.2 ч.6 ст.20 Закону України від 09.07.2003р. №1058-ІV „Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування”, а саме сплата авансових платежів у вигляді сум страхових внесків, що підлягають сплаті одночасно з виплатою заробітної плати (доходу) порушено 24.12.2007р., 11.01.2008р., 17.01.2008р., 14.02.2008р., 15.02.2008р., 21.02.2008р., 14.04.2008р., 15.04.2008р., 16.04.2008р., 22.04.2008р., 27.08.2008р., 10.09.2008р., 30.09.2008р., 13.10.2008р., 17.10.2008р., 25.11.2008р., 27.11.2008р., 25.12.2008р., 26.12.2008р.
В результаті співставлення показників акту, наданого для огляду ВП „Шахта ім. С.М.Кірова” та акту, наданого на дослідження Управлінням ПФУ в Совєтському районі м. Макіївки, і розрахунку штрафних санкцій до рішення № 74 від 16.03.2009р. судом встановлено розбіжності між табличними даними, наведеними на арк. 6 актів, та у розрахунку штрафної санкції.
В результаті проведеного дослідження первинних документів бухгалтерського обліку і облікових регістрів, а саме: платіжних доручень на сплату страхових внесків, реєстрів платіжних документів та первинних документів з виплати заробітної плати (прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, авізо, виписки банку з перерахування заробітної плати згідно переданих списків робітників), картки особового рахунку страхувальника -платника страхових внесків за листопад 2006р. - березень 2009р., витягу з головної книги по рахунку 651 „Розрахунки з пенсійного страхування”, відомості аналітичного обліку по рахунку 651 „Розрахунки з пенсійного страхування”, судом встановлено розбіжності даних дослідження погашення (сплати) авансових платежів із страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування ВП "Шахта ім. С.М.Кірова" ДП "Макіїввугілля" одночасно з виплатою заробітної плати (доходу) на дати 24.12.2007р., 11.01.2008р., 17.01.2008р., 14.02.2008р., 15.02.2008р., 21.02.2008р., 14.04.2008р., 15.04.2008р., 16.04.2008р., 22.04.2008р., 27.08.2008р., 10.09.2008р., 30.09.2008р., 13.10.2008р., 17.10.2008р., 25.11.2008р., 27.11.2008р., 25.12.2008р., 26.12.2008р. з даними акту перевірки № 12 від 27.02.2009р. - підставою для рішення про застосування фінансових санкцій за несплату, неповну або несвоєчасну сплату авансових платежів із страхових внесків № 74 від 16.03.2009р. в розмірі 50% в сумі 2133082,87 грн.
В результаті дослідження судом встановлено, що сума несплачених авансових платежів за страховими внесками за наведеними датами підтверджується документально в сумі 115309,23 грн. на суму виплати заробітної плати протягом базового звітного періоду, за який вона нарахована, - 347316,95грн., в т.ч.:
- 24.12.2007р. в сумі авансових платежів за страховими внесками 1739,68грн. на виплачену заробітну плату за грудень 2007р. в сумі 5240,00грн.;
- 17.01.2008р. в сумі авансових платежів за страховими внесками 16957,55грн. на виплачену заробітну плату за січень 2008р. в сумі 51076,95грн.;
- 21.02.2008р. в сумі авансових платежів за страховими внесками 17596,00грн. на виплачену заробітну плату за лютий 2008р. в сумі 53000,00грн.;
- 14.04.2008р. в сумі авансових платежів за страховими внесками 13280,00грн. на виплачену заробітну плату за квітень 2008р. в сумі 40000,00грн.;
- 16.04.2008р. в сумі авансових платежів за страховими внесками 3320,00грн. на виплачену заробітну плату за квітень 2008р. в сумі 10000,00грн.;
- 22.04.2008р. в сумі авансових платежів за страховими внесками 199,20грн. на виплачену заробітну плату за квітень 2008р. в сумі 600,00грн.;
- 30.09.2008р. в сумі авансових платежів за страховими внесками 24236,00грн. на виплачену заробітну плату за вересень 2008р. в сумі 73000,00грн.;
- 17.10.2008р. в сумі авансових платежів за страховими внесками 3320,00грн. на виплачену заробітну плату за жовтень 2008р. в сумі 10000,00грн.;
- 25.11.2008р. в сумі авансових платежів за страховими внесками 20916,00грн. на виплачену заробітну плату за листопад 2008р. в сумі 63000,00грн.;
- 27.11.2008р. в сумі авансових платежів за страховими внесками 13744,80грн. на виплачену заробітну плату за листопад 2008р. в сумі 41400,00грн.
В результаті дослідження підтверджується документально сума штрафної санкції за несплату, неповну або несвоєчасну сплату авансових платежів із страхових внесків в розмірі 50% - 57654,61грн.
Суд вважає за необхідне зазначити, що розбіжності даних дослідження по сумі штрафної санкції з даними рішення про застосування фінансових санкцій за несплату, неповну або несвоєчасну сплату авансових платежів із страхових внесків № 74 від 16.03.2009р. у бік зменшення на суму 2075428,27грн. виникли внаслідок того, що ПФУ для розрахунку авансових платежів зі страхових внесків значиться врахованою не тільки виплати доходу (зарплати) здiйснені протягом базового звiтного перiоду, на якi вiдповiдно до цього Закону нараховуються страховi внески, а також враховані виплати доходу (зарплати) після закінчення базового звітного періоду, у наступному місяці, що не відповідає абз. 3, 1 ст.20 Законом України „Про загальнообов'язкове державне пенсiйне страхування" № 1058-ІV від 09.07.2003р. із змінами та доповненнями, а також внаслідок часткової невідповідності розміру та суми фінансової санкції у розрахунку штрафної санкції.
З огляду на викладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги, заявлені Державним підприємством «Макіїввугілля» в особі Відокремленого підрозділу «Шахта ім. С.М. Кірова» підлягають частковому задоволенню, оскільки знайшли своє підтвердження в судовому засіданні.
Відповідно до ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України.
Позивач під час подачі позовної заяви сплатив судовий збір, що підтверджується платіжним дорученням.
Витрати по сплаті судового збору у розмірі 1 грн.70 коп. підлягають стягненню з коштів Державного бюджету на користь позивача.
Керуючись ст.ст.2-15, 17-18, 33-35, 41-42, 47-51, 56-59, 69-71, 79, 86, 87, 94, 99, 104-107, 110-111, 121, 122-143, 151-154, 158, 162, 163, 167, 185-186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов Державного підприємства «Макіїввугілля» в особі Відокремленого підрозділу «Шахта ім. С.М. Кірова» до Управління Пенсійного фонду України в Совєтському районі м. Макіївки про визнання недійсними рішень - задовольнити частково.
Визнати рішення Управління Пенсійного фонду України в Совєтському районі м. Макіївки за № 5 від 06.01.2009 р. частково недійсним на суму штрафу в розмірі 50 834 грн. та пені в розмірі 20 665,2 грн.
Визнати рішення Управління Пенсійного фонду України в Совєтському районі м. Макіївки за № 37 від 03.02.2009 р. частково недійсним на суму штрафу в розмірі 134 964,2 грн. та пені в розмірі 72 696,24 грн.
Визнати рішення Управління Пенсійного фонду України в Совєтському районі м. Макіївки за № 70 від 02.03.2009 р. частково недійсним на суму штрафу в розмірі 121 765,15 грн. та пені 97 157,04 грн.
Визнати рішення Управління Пенсійного фонду України в Совєтському районі м. Макіївки за № 102 від 02.04.2009 р. частково недійсним на суму штрафу в розмірі 50 121,57 грн. та пені в розмірі 206 182,6 грн.
Визнати рішення Управління Пенсійного фонду України в Совєтському районі м. Макіївки за № 74 від 16.03.2009 р. частково недійсним на суму штрафу в розмірі 2 075 428, 26 грн.
Стягнути з Державного бюджету України на користь Державного підприємства «Макіїввугілля» судовий збір в сумі 1,70 грн.
В іншій частині позовних вимог - відмовити.
Постанова постановлена у нарадчій кімнаті та проголошена її вступна та резолютивна частина у судовому засіданні 24 грудня 2009 року.
Повний текст постанови складено 29 грудня 2009 року.
Заява про апеляційне оскарження постанови суду подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі - з дня складення в повному обсязі - до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд.
Апеляційна скарга на постанову суду подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.
Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання зяви про апеляційне оскарження.
Суддя Галатіна О.О.